Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы» и ведет деятельность по коду 68.20.1 — аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом. ИП только сейчас узнал, что по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, можно заявить освобождение от налога на имущество физических лиц. Возникают два практических вопроса: можно ли подать заявление сразу за 2023, 2024 и 2025 годы одним документом или нужно оформлять отдельное заявление за каждый год, и можно ли вернуть налог за более ранние периоды.
Разберем по шагам. У ИП на УСН действительно может быть освобождение от налога на имущество физических лиц по объектам, которые используются в предпринимательской деятельности. Но льгота применяется не автоматически ко всем объектам и не во всех случаях. Нужно подтвердить, что конкретная недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом периоде. Для этого подается заявление по форме КНД 1150063 и прикладываются подтверждающие документы.
Главный вывод: безопаснее подать отдельное заявление по форме КНД 1150063 за каждый налоговый период: отдельно за 2023 год, отдельно за 2024 год и отдельно за 2025 год. За более ранние годы перерасчет обычно не получится сделать, потому что перерасчет по заявлению о льготе ограничен тремя налоговыми периодами, предшествующими году обращения, и не может начинаться раньше даты возникновения права на льготу.
Проанализируем ситуацию с налоговой точки зрения. Индивидуальный предприниматель на УСН является физическим лицом, поэтому недвижимость, зарегистрированная на него, облагается налогом на имущество физических лиц. Налог по таким объектам обычно рассчитывает налоговая инспекция и присылает налоговое уведомление.
Но для предпринимателей на спецрежимах предусмотрено освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. Для УСН это правило связано с тем, что применение упрощенной системы заменяет для ИП уплату ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц по объектам, используемым в бизнесе.
Рассмотрим важное ограничение. Освобождение не применяется автоматически ко всей недвижимости предпринимателя. Оно касается именно тех объектов, которые фактически используются в предпринимательской деятельности. Если у ИП есть квартира, жилой дом, помещение, гараж или иной объект, но он используется для личных целей, льгота по предпринимательской деятельности к нему не применяется.
Важно: если предприниматель сдает собственную недвижимость в аренду в рамках деятельности ИП, объект может рассматриваться как используемый в предпринимательской деятельности. Но это нужно подтвердить документами: договором аренды, платежами, актами, выпиской из ЕГРИП с соответствующим ОКВЭД, книгой учета доходов и расходов, банковскими поступлениями и другими доказательствами.
Разберем отдельный нюанс. Не вся коммерческая недвижимость ИП на УСН автоматически освобождается от налога на имущество. В НК РФ есть исключение для отдельных объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости и которые включены в специальные региональные перечни.
Обычно к таким объектам относятся административно-деловые центры, торговые центры, помещения в них, нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, если они включены в соответствующий перечень субъекта РФ.
Поэтому перед подачей заявления разберем объект по нескольким признакам:
какой это объект: квартира, жилой дом, нежилое помещение, апартаменты, гараж, машино-место, здание или помещение в торговом центре;
используется ли объект в предпринимательской деятельности;
есть ли у ИП подходящий вид деятельности в ЕГРИП, например 68.20.1;
получал ли ИП доход от использования этого объекта;
включен ли объект в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости по специальным правилам;
не относится ли объект к имуществу, по которому освобождение для ИП на УСН не применяется.
Практический вывод: сначала подтвердите право на льготу по каждому объекту. Если объект действительно использовался в предпринимательской деятельности и не попадает под исключения, подавайте заявление на льготу.
Теперь рассмотрим главный вопрос автора: можно ли в одном заявлении указать сразу период «2023–2025» или нужно подавать отдельные заявления.
На практике безопаснее оформлять отдельное заявление за каждый налоговый период. То есть:
заявление по форме КНД 1150063 за 2023 год;
заявление по форме КНД 1150063 за 2024 год;
заявление по форме КНД 1150063 за 2025 год.
Почему так лучше? Потому что налог на имущество физических лиц рассчитывается за каждый налоговый период отдельно. Право на льготу также оценивается по каждому году отдельно. Например, в 2023 году объект мог использоваться в предпринимательской деятельности все 12 месяцев, в 2024 году — только часть года, а в 2025 году — вообще по другому договору аренды. Поэтому налоговой инспекции нужно проверить основания по каждому периоду.
Кроме того, в форме заявления указываются сведения о налоговой льготе, объекте и периоде применения. Если пытаться указать сразу три года одним периодом, инспекция может запросить уточнения, не принять заявление корректно в обработку или попросить подать заявления отдельно.
Рекомендуемое решение: составьте три заявления. Это не усложняет позицию, зато делает обращение понятным для инспекции и снижает риск технического отказа или задержки перерасчета.
Рассмотрим подробнее возможную альтернативу. Иногда налогоплательщик считает: объект один, льгота одна, вид деятельности один, значит можно подать одно заявление и указать все годы. Формально в некоторых ситуациях инспекция может принять обращение и обработать его как заявление на льготу с приложенными пояснениями. Но такой подход менее удобен и менее предсказуем.
Если налоговая инспекция увидит в одном заявлении сразу несколько периодов, возможны такие варианты:
инспекция обработает заявление только за один период;
инспекция попросит уточнить периоды;
инспекция предложит подать отдельные заявления;
инспекция примет заявление как обращение и сама распределит сведения по годам, но это может занять больше времени;
инспекция запросит дополнительные документы отдельно по каждому году.
Поэтому не создавайте лишнюю неопределенность. Разберем задачу как аккуратный документооборот: один год — одно заявление — один комплект подтверждений или одна понятная опись документов.
Теперь выясним период перерасчета. Если ИП обращается в 2026 году, то обычный предельный период для перерасчета по заявлению о льготе — три налоговых периода, предшествующих году обращения. Значит, в 2026 году можно заявить перерасчет за:
2023 год;
2024 год;
2025 год.
За 2022 год и более ранние периоды перерасчет по общему правилу уже не производится, если обращение подается в 2026 году. Исключения возможны только при наличии специальных обстоятельств, судебного спора, ошибки инспекции, несвоевременного учета сведений не по вине налогоплательщика или других нестандартных оснований. Но простое объяснение «я не знал о льготе» обычно не является достаточным основанием для выхода за общий трехлетний период.
Важно: перерасчет возможен не раньше даты возникновения права на льготу. Если ИП зарегистрировался только в 2024 году или начал использовать объект в предпринимательской деятельности только с середины 2024 года, нельзя получить льготу за 2023 год только потому, что он входит в трехлетний период. Нужно доказать право на льготу именно в соответствующем году.
Разберем этот вопрос отдельно. Право на льготу возникает не просто с момента регистрации ИП и не просто с момента покупки недвижимости. Нужно, чтобы совпали несколько условий.
Физическое лицо зарегистрировано как индивидуальный предприниматель.
ИП применяет УСН, ПСН, АУСН или другой спецрежим, по которому предусмотрено освобождение по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.
Конкретный объект недвижимости используется в предпринимательской деятельности.
Объект не относится к исключениям, по которым налог на имущество сохраняется.
Использование объекта подтверждается документами за нужный налоговый период.
Посмотрим на пример. ИП зарегистрирован с 2020 года, применяет УСН, но квартиру начал сдавать в аренду как предприниматель только с 1 июля 2024 года. В таком случае за 2023 год льгота по этой квартире может быть спорной, потому что в 2023 году объект не использовался в предпринимательской деятельности. За 2024 год льготу можно заявлять с учетом фактического периода использования, а за 2025 год — если объект продолжал использоваться в бизнесе.
Другой пример: ИП зарегистрирован давно, ОКВЭД 68.20.1 есть, договор аренды объекта действовал весь 2023, 2024 и 2025 годы, доходы отражались в КУДиР. Тогда можно подавать заявления за все три года и прикладывать документы по каждому периоду.
Рассмотрим комплект документов. Налоговая инспекция должна понять, что недвижимость действительно использовалась в предпринимательской деятельности. Чем полнее комплект, тем меньше риск отказа или запроса дополнительных пояснений.
Подготовьте:
заявление по форме КНД 1150063 за соответствующий год;
выписку из ЕГРИП с видом деятельности, связанным с арендой или управлением недвижимостью, например 68.20.1;
уведомление или сведения о применении УСН, если инспекция запросит подтверждение спецрежима;
договор аренды, если объект сдавался арендатору;
акты оказания услуг или иные документы, если они оформлялись по договору;
платежные документы: банковские выписки, платежные поручения, кассовые чеки, квитанции, подтверждающие поступление арендной платы;
КУДиР или фрагменты книги учета доходов и расходов, где видны доходы от аренды;
документы на объект: выписку ЕГРН, кадастровый номер, адрес, площадь, вид объекта;
пояснение, в котором кратко укажите, как именно объект использовался в предпринимательской деятельности;
документы по коммунальным платежам или содержанию объекта, если они помогают подтвердить коммерческое использование.
Если объект — жилое помещение, которое сдавалось в аренду, обратите особое внимание на договоры и поступления. Сам по себе код ОКВЭД не доказывает использование конкретной квартиры или дома в предпринимательской деятельности. Он подтверждает направление бизнеса, но не заменяет документы по объекту.
Разберем заполнение в обучающем порядке. Форма КНД 1150063 применяется для заявления льгот по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. В нашем случае выбираем именно налог на имущество физических лиц.
В заявлении обычно заполняются:
сведения о налогоплательщике: ФИО, ИНН, контактные данные;
налоговый орган, в который направляется заявление;
вид налога — налог на имущество физических лиц;
сведения об объекте недвижимости: кадастровый номер, адрес, вид объекта;
период, за который заявляется льгота;
основание для льготы — использование имущества индивидуальным предпринимателем на УСН в предпринимательской деятельности;
перечень документов, подтверждающих право на льготу;
подпись и дата подачи заявления.
Если подаем заявление за 2023 год, указываем период 2023 года. Если подаем за 2024 год, готовим отдельное заявление с периодом 2024 года. Если подаем за 2025 год, готовим отдельное заявление с периодом 2025 года.
Не указывайте в одном заявлении период «2023–2025» как единую льготу, если хотите избежать вопросов. Разделите заявления по годам.
Рассмотрим способы подачи. ИП может направить заявление несколькими способами.
Через личный кабинет налогоплательщика. Это удобный вариант, если заявление доступно в электронном виде и можно приложить подтверждающие документы.
Через личный кабинет ИП, если сервис позволяет направить обращение или заявление с документами.
Через оператора ЭДО, если предприниматель использует электронную отчетность и документооборот с ФНС.
Лично в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта или в инспекцию, которая администрирует имущественные налоги физического лица.
Через МФЦ, если в регионе такой способ доступен.
Почтой ценным письмом с описью вложения.
При подаче за три года подготовьте три заявления и приложите к каждому комплект документов либо одну общую опись, где четко распределите документы по годам. Например, договор аренды действует с 2023 по 2025 год, поэтому его можно приложить к каждому заявлению или указать в общей описи как подтверждение за все периоды. А банковские выписки и КУДиР лучше разделить по годам.
Если направляем три заявления одновременно, полезно приложить сопроводительное письмо. Рассмотрим пример структуры.
В сопроводительном письме укажите:
ФИО и ИНН предпринимателя;
сведения об объекте: адрес и кадастровый номер;
что ИП применяет УСН с объектом «доходы»;
что объект использовался в предпринимательской деятельности по сдаче недвижимости в аренду;
что направляются заявления на льготу за 2023, 2024 и 2025 годы;
перечень приложений;
просьбу произвести перерасчет налога на имущество физических лиц и отразить переплату на ЕНС либо вернуть ее по заявлению налогоплательщика.
Посмотрим на пример формулировки:
Прошу рассмотреть заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ________, расположенного по адресу ________, за налоговые периоды 2023, 2024 и 2025 годы. Объект использовался индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности по сдаче собственного недвижимого имущества в аренду. ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В подтверждение права на льготу прилагаются договоры аренды, платежные документы, выписка из ЕГРИП, сведения из КУДиР и иные документы. Прошу произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за указанные периоды.
Такое письмо не заменяет заявления по форме КНД 1150063, но помогает инспектору быстрее понять, почему подается комплект документов сразу за несколько лет.
В исходной ситуации указан код 68.20.1, который относится к аренде и управлению собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом. Поэтому отдельно разберем жилую недвижимость.
Если ИП сдает жилое помещение в аренду, подтвердите:
что договор аренды заключен именно в рамках предпринимательской деятельности или связан с деятельностью ИП;
что арендная плата поступала на расчетный счет ИП или иным способом учитывалась как предпринимательский доход;
что доходы отражались в КУДиР по УСН;
что объект соответствует адресу и кадастровому номеру в заявлении;
что период аренды совпадает с периодом, за который заявляется льгота.
Если договор заключен как физическим лицом, но доходы фактически отражались в деятельности ИП, подготовьте пояснение. Инспекция может обратить внимание на то, кто указан арендодателем в договоре: физическое лицо или ИП. Лучше, чтобы документы были оформлены последовательно: в договоре указан индивидуальный предприниматель, платежи поступают как доходы ИП, доходы отражены в КУДиР.
Практический совет: если по прошлым годам договоры оформлены неидеально, не ограничивайтесь одним договором. Приложите платежные документы, КУДиР, пояснение и выписку из ЕГРИП. Задача — показать фактическую связь объекта с предпринимательской деятельностью.
Рассмотрим дальнейшие действия после подачи заявления. Если налоговая инспекция признает право на льготу, она произведет перерасчет налога. Если налог за эти годы уже был уплачен, образуется переплата на едином налоговом счете или сумма к возврату.
Разберем порядок:
Подайте заявления на льготу за 2023, 2024 и 2025 годы.
Дождитесь решения или перерасчета в налоговом уведомлении.
Проверьте состояние расчетов с бюджетом и ЕНС.
Если образовалась переплата, решите, что с ней делать: оставить для зачета будущих платежей или подать заявление на возврат.
Если инспекция отказала, запросите мотивировку и проверьте, каких документов не хватило.
Если налог не был уплачен и по нему числится задолженность, после перерасчета задолженность может уменьшиться или исчезнуть. Если были начислены пени, их также нужно проверить после перерасчета основного налога.
Теперь разберем второй вопрос автора. Если заявление подается в 2026 году, общий срок перерасчета ограничивается тремя предшествующими налоговыми периодами. Это 2023, 2024 и 2025 годы. За 2022 год и более ранние годы рассчитывать на стандартный перерасчет по заявлению о льготе обычно не нужно.
Однако рассмотрим возможные исключения. Иногда налогоплательщик пытается доказать, что ограничение не должно применяться из-за особых обстоятельств. Например:
налог был начислен из-за технической ошибки налогового органа;
инспекция располагала сведениями о льготе, но не применила их;
налогоплательщик ранее подавал заявление, но оно не было обработано;
есть судебное решение или иной правовой акт, влияющий на налоговые обязательства;
объект был неправильно идентифицирован или сведения о нем были ошибочными.
Но если причина только в том, что предприниматель не знал о праве на льготу, это слабое основание для перерасчета за более ранние годы. Поэтому в обычной ситуации планируйте перерасчет только за 2023–2025 годы при обращении в 2026 году.
Разберем практический алгоритм оформления.
Соберите сведения об объекте. Найдите кадастровый номер, адрес, вид объекта, площадь, дату возникновения права собственности.
Проверьте право на льготу. Убедитесь, что объект использовался в предпринимательской деятельности и не входит в исключения.
Разделите документы по годам. Для 2023 года подготовьте договоры и платежи за 2023 год, для 2024 года — за 2024 год, для 2025 года — за 2025 год.
Заполните первое заявление КНД 1150063 за 2023 год. Укажите объект, налог, период и основание льготы.
Заполните второе заявление КНД 1150063 за 2024 год. Проверьте, не изменились ли данные объекта или период использования.
Заполните третье заявление КНД 1150063 за 2025 год. Приложите подтверждения за 2025 год.
Составьте сопроводительное письмо. Укажите, что подается комплект заявлений за три налоговых периода.
Направьте документы в инспекцию. Сохраните подтверждение отправки или отметку о приеме.
Контролируйте результат. Проверяйте личный кабинет, налоговые уведомления, ЕНС и ответы инспекции.
Если объектов несколько, проверьте, как удобнее заполнить форму. По каждому объекту должны быть понятные сведения и подтверждения. Если налоговая форма или сервис требует отдельного блока по каждому объекту, заполняйте каждый объект отдельно. Если объектов много, сделайте опись приложений.
Рассмотрим типичные ошибки, из-за которых налоговая инспекция может отказать в льготе или запросить дополнительные документы.
Подали одно общее заявление за три года без понятного периода. Инспекция может не понять, за какие периоды заявляется льгота, или обработать заявление только частично.
Не приложили документы, подтверждающие предпринимательское использование объекта. Одного статуса ИП и УСН недостаточно.
Не подтвердили связь объекта с доходами ИП. Например, договор аренды есть, но платежи не показаны как доходы предпринимателя.
Заявили льготу по объекту, включенному в кадастровый перечень объектов, по которым освобождение не применяется.
Заявили льготу за период до возникновения права. Например, за год, когда объект еще не использовался в бизнесе.
Указали неправильный кадастровый номер или адрес. Инспекция не сможет сопоставить объект с начисленным налогом.
Не разделили подтверждения по годам. Документы за 2025 год не доказывают использование объекта в 2023 году.
Попросили перерасчет за более ранние годы без особых оснований. В обычной ситуации срок ограничен тремя налоговыми периодами.
Чтобы избежать этих ошибок, оформляйте заявление не формально, а как доказательный комплект: объект, период, режим налогообложения, вид деятельности, документы, доходы.
Если налоговая инспекция отказала в льготе, не останавливаемся на общем ответе. Разберем отказ по причинам.
Попросите или изучите мотивированный ответ инспекции.
Определите, что именно не подтвердили: спецрежим, использование объекта, период, право собственности, вид объекта или отсутствие права из-за кадастрового перечня.
Если не хватило документов, подготовьте дополнительный комплект и направьте повторное обращение.
Если инспекция считает объект неиспользуемым в предпринимательской деятельности, приложите договоры, платежи, КУДиР, акты и пояснения.
Если спор связан с кадастровым перечнем, проверьте региональный перечень на соответствующий год.
Если отказ неправомерен, рассмотрите подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган.
В жалобе не ограничивайтесь общей фразой «прошу предоставить льготу». Подробно распишите: ИП применяет УСН, объект использовался в предпринимательской деятельности, приложены документы, объект не относится к исключениям, срок перерасчета соблюден.
Теперь рассмотрим, какие объекты и разделы 1С могут помочь в такой задаче. Важно понимать: налог на имущество физических лиц ИП обычно начисляет ФНС, а не сама программа 1С. Поэтому в 1С задача чаще состоит не в расчете налога, а в сборе подтверждающих данных и контроле расчетов.
В зависимости от конфигурации могут пригодиться следующие объекты и разделы:
ИндивидуальныйПредприниматель — карточка предпринимателя и сведения о применяемой системе налогообложения.
УчетнаяПолитика — сведения о применении УСН.
КнигаУчетаДоходовИРасходов — подтверждение доходов от аренды за соответствующие годы.
ДоговорыКонтрагентов — договоры аренды с арендаторами.
ПоступлениеНаРасчетныйСчет — поступления арендной платы от арендаторов.
РеализацияУслуг или ОказаниеУслуг — если арендные услуги оформлялись документами реализации.
Контрагенты — арендаторы, с которыми заключены договоры.
ОсновныеСредства — если объект недвижимости отражался в учете ИП как используемый в деятельности.
РегламентированныеОтчеты — раздел, через который можно хранить или формировать отдельные обращения, если используется поддержка отчетности.
1С-Отчетность — сервис, через который можно направлять обращения и документы в ФНС, если он подключен.
Разберем практический порядок работы в 1С:
Сформируйте отчет по доходам от аренды за 2023 год, 2024 год и 2025 год.
Выгрузите или распечатайте фрагменты КнигаУчетаДоходовИРасходов по доходам от конкретного арендатора или объекта.
Подготовьте реестр документов ПоступлениеНаРасчетныйСчет, подтверждающих оплату аренды.
Сформируйте карточки договоров из справочника ДоговорыКонтрагентов.
Если объект недвижимости отражен в программе, приложите карточку объекта из ОсновныеСредства или иной справочник учета имущества.
Сохраните документы в PDF или распечатайте для приложения к заявлению.
Специальный код 1С для такой задачи обычно не нужен. Это не ошибка расчета внутри программы, а налоговое заявление в ФНС. Поэтому используйте 1С как источник доказательств: доходы, договоры, платежи, контрагенты, период использования объекта.
Разберем еще один частый вопрос. ИП как физическое лицо не подает декларацию по налогу на имущество физических лиц. Налог рассчитывает налоговая инспекция на основании имеющихся сведений об объектах недвижимости и налоговых льготах.
Поэтому для перерасчета не нужно подавать декларацию по налогу на имущество. Нужно подать именно заявление о предоставлении налоговой льготы по форме КНД 1150063 и документы, подтверждающие право на льготу.
Если ИП применяет УСН, декларация по УСН подается в обычном порядке. Но сама декларация по УСН не заменяет заявление на льготу по имущественному налогу. Она может быть дополнительным подтверждением того, что предприниматель применял спецрежим, но не доказывает использование конкретного объекта.
Рассмотрим ситуацию, когда объект использовался в предпринимательской деятельности не весь налоговый период. Например, договор аренды начался с 1 мая 2024 года, а до этого помещение пустовало или использовалось лично.
В таком случае заявляйте льготу за фактический период использования объекта в предпринимательской деятельности. В пояснении укажите дату начала использования и приложите договор аренды. Налоговая инспекция должна учесть период действия права на льготу. Если право возникло не с начала года, перерасчет должен учитывать этот момент.
Разберем пример:
ИП купил объект в 2023 году, но не использовал его в бизнесе.
С 01.06.2024 объект сдан в аренду в рамках деятельности ИП.
В 2025 году объект сдавался весь год.
В таком случае за 2023 год льгота не подтверждается, за 2024 год заявляйте льготу с момента начала предпринимательского использования, за 2025 год — за весь год, если договор действовал и доходы получались.
Если объект сдавался разным арендаторам в разные периоды, это не мешает льготе. Главное — подтвердить, что объект продолжал использоваться в предпринимательской деятельности.
Подготовьте:
договоры со всеми арендаторами;
даты начала и окончания каждого договора;
платежные документы по каждому арендатору;
КУДиР с доходами по периодам;
пояснение, если между договорами были небольшие перерывы.
Если между арендаторами был небольшой период простоя, например поиск нового арендатора, это не всегда означает, что объект перестал использоваться в предпринимательской деятельности. Но такой период лучше пояснить: объект предназначался для сдачи в аренду, размещались объявления, велись переговоры, выполнялся ремонт для последующей сдачи. Чем лучше подтверждения, тем устойчивее позиция.
Рассмотрим спорный случай. Если договор аренды заключен от имени физического лица, доходы не отражались в КУДиР ИП, а налог с аренды платился как НДФЛ физического лица, заявить предпринимательскую льготу по налогу на имущество будет сложнее. Инспекция может посчитать, что объект использовался не в предпринимательской деятельности ИП, а в личной деятельности физического лица.
Если фактически доходы отражались в УСН, но договор оформлен неидеально, подготовьте пояснение и приложите доказательства:
доходы включались в КУДиР по УСН;
арендные платежи поступали на расчетный счет ИП или учитывались как доходы ИП;
в ЕГРИП был соответствующий ОКВЭД;
предпринимательская деятельность по аренде велась систематически;
объект использовался именно для получения предпринимательского дохода.
На будущее оформляйте договоры последовательно: указывайте арендодателя как индивидуального предпринимателя, отражайте доходы в КУДиР и сохраняйте платежные документы. Это упростит подтверждение льготы.
Перед подачей заявления обязательно проверьте, не включен ли объект в перечень недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость по специальным правилам. Такие перечни утверждаются субъектами РФ на соответствующий год.
Разберем порядок проверки:
Определите субъект РФ, где находится объект.
Найдите региональный перечень объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, за 2023, 2024 и 2025 годы.
Проверьте объект по кадастровому номеру и адресу.
Если объект включен в перечень за конкретный год, оцените возможность применения льготы с учетом исключений для ИП на УСН.
Если объект не включен в перечень и используется в предпринимательской деятельности, позиция по льготе обычно сильнее.
Важно: проверяйте перечень по каждому году отдельно. Объект мог отсутствовать в перечне за 2023 год, но попасть туда в 2024 или 2025 году. Тогда право на освобождение может отличаться по годам.
После подачи заявлений не ограничивайтесь ожиданием. Контролируйте процесс.
Сохраните подтверждение отправки каждого заявления.
Проверяйте сообщения в личном кабинете налогоплательщика.
Отслеживайте изменение налоговых уведомлений за 2023, 2024 и 2025 годы.
Проверяйте ЕНС и наличие переплаты.
Если инспекция запросит документы, отвечайте в установленный срок.
Если перерасчет сделан не по всем годам, уточните причину.
Если заявление принято только за один год, подайте отдельные заявления за остальные периоды.
Если налоговая пересчитала налог только за 2025 год, хотя заявления были за 2023–2025 годы, не считайте это окончательным отказом. Возможно, инспекция обработала документы частично или не сопоставила периоды. Направьте уточнение и приложите копии заявлений.
Когда налоговая инспекция применит льготу и пересчитает налог, может возникнуть переплата. Разберем возможные варианты.
Оставьте переплату на ЕНС. Она может быть зачтена в счет будущих налогов, если это удобно.
Подайте заявление на возврат. Если хотите получить деньги на счет, оформите заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС или заявление на возврат в порядке, действующем для налогоплательщиков.
Проверьте пени. Если пени были начислены из-за налога, который после перерасчета уменьшился, проверьте, скорректированы ли они.
Сверьте расчеты. Запросите справку или посмотрите состояние расчетов в личном кабинете.
Если налог был взыскан принудительно, а затем пересчитан, может потребоваться отдельное заявление на возврат или уточнение в инспекцию. Сохраняйте платежные документы и уведомления.
Посмотрим на пример комплекта за 2024 год для ИП, который сдавал квартиру в аренду.
Заявление КНД 1150063 за 2024 год.
Выписка ЕГРН по квартире с кадастровым номером.
Выписка из ЕГРИП с ОКВЭД 68.20.1.
Подтверждение применения УСН.
Договор аренды, действовавший в 2024 году.
Банковские выписки с поступлениями арендной платы за 2024 год.
Фрагмент КнигаУчетаДоходовИРасходов за 2024 год с доходами от аренды.
Пояснение, что объект использовался в предпринимательской деятельности ИП.
Аналогичный комплект подготовьте за 2023 и 2025 годы. Если один договор действовал все три года, приложите его к каждому заявлению или укажите в описи, что договор подтверждает использование объекта за все заявленные периоды.
Рассмотрим пример текста пояснения, которое можно приложить к заявлению.
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» и осуществляет деятельность по сдаче собственного жилого недвижимого имущества в аренду. Объект недвижимости с кадастровым номером ________, расположенный по адресу ________, использовался в предпринимательской деятельности в налоговом периоде 2024 года. Доходы от аренды отражались в книге учета доходов и расходов ИП по УСН. В подтверждение использования объекта в предпринимательской деятельности прилагаются договор аренды, платежные документы, выписка из ЕГРИП и фрагмент КУДиР. Прошу предоставить льготу по налогу на имущество физических лиц и произвести перерасчет налога за 2024 год.
Для 2023 и 2025 годов подготовьте аналогичные пояснения, заменив год и приложив документы за соответствующий период.
Теперь сформулируем решение именно по вопросу автора.
Если ИП в 2026 году хочет оформить освобождение от налога на имущество физических лиц за 2023, 2024 и 2025 годы, подайте три отдельных заявления по форме КНД 1150063: за каждый налоговый период отдельно. К каждому заявлению приложите документы, подтверждающие, что объект недвижимости использовался в предпринимательской деятельности именно в этом году.
За более ранние годы, например за 2022 год, стандартно перерасчет уже не производится, потому что действует ограничение тремя налоговыми периодами. Исключения возможны только при специальных обстоятельствах, но простого довода «не знал о льготе» обычно недостаточно.
Если налог за 2023–2025 годы уже уплачен, после применения льготы налоговая инспекция должна сделать перерасчет. В результате может возникнуть переплата, которую можно оставить на ЕНС для зачета или вернуть по заявлению.
Закрепим порядок действий в виде пошагового алгоритма.
Проверьте объект. Убедитесь, что недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности ИП и не относится к исключениям.
Проверьте периоды. При обращении в 2026 году ориентируйтесь на 2023, 2024 и 2025 годы.
Подготовьте документы за каждый год. Договоры аренды, платежи, КУДиР, выписку ЕГРИП, сведения о применении УСН, документы на объект.
Заполните отдельное заявление КНД 1150063 за 2023 год.
Заполните отдельное заявление КНД 1150063 за 2024 год.
Заполните отдельное заявление КНД 1150063 за 2025 год.
Приложите сопроводительное письмо. Укажите, что просите применить льготу и сделать перерасчет за три налоговых периода.
Подайте комплект в налоговую инспекцию. Используйте личный кабинет, ЭДО, МФЦ, почту или личную подачу.
Отслеживайте перерасчет. Проверяйте уведомления, ЕНС и ответы налоговой.
Распорядитесь переплатой. Оставьте ее для зачета или подайте заявление на возврат.
ИП на УСН может заявить освобождение от налога на имущество физических лиц по недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности. Для этого подайте заявление по форме КНД 1150063 и подтвердите использование объекта в бизнесе документами. Если в 2026 году нужно оформить льготу за 2023, 2024 и 2025 годы, оформите отдельное заявление за каждый год. Одним общим периодом «за три года» лучше не пользоваться, чтобы не затянуть рассмотрение и не получить запрос на уточнение.
За более ранние годы перерасчет по общему правилу невозможен, потому что он ограничен тремя налоговыми периодами, предшествующими году обращения. Если есть особые обстоятельства, их нужно отдельно обосновывать документами, но обычное незнание льготы таким основанием обычно не считается.
Информация носит справочный характер