Рассмотрим ситуацию подробно. ИП применяет УСН «доходы», является плательщиком НДС по специальной ставке 5% и экспортирует товар в Казахстан. В 1 квартале была отражена экспортная реализация на сумму 100 828 рублей. Покупатель в Казахстане оформил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на сумму 100 826 рублей. При сдаче отчетности расхождение в 2 рубля не заметили, а теперь налоговая инспекция просит сдать корректировку.
Разберем, как правильно действовать в такой ситуации. Главная проблема здесь не в самой сумме расхождения, а в том, что нулевая ставка НДС при экспорте в ЕАЭС должна быть подтверждена документами. Если сумма реализации в декларации по НДС и сумма в заявлении о ввозе не совпадают, у инспекции возникает формальное основание считать подтверждение неполным или некорректным.
Короткий практический вывод такой: если ошибка в заявлении о ввозе допущена покупателем, лучше не подгонять российскую декларацию под неверное заявление. Нужно добиться от покупателя корректного заявления о ввозе с правильной суммой 100 828 рублей. До получения правильного подтверждения безопаснее убрать спорную операцию из раздела 4 декларации по НДС за 1 квартал, если налоговая требует корректировку и считает пакет документов неподтвержденным.
Начнем с базового правила. Казахстан входит в ЕАЭС, поэтому при реализации товаров из России в Казахстан применяется особый порядок косвенного налогообложения. Российский продавец при экспорте товаров в страну ЕАЭС вправе применять ставку НДС 0%, но эту ставку нужно подтвердить установленным комплектом документов.
Важно не путать два режима. ИП на УСН может применять специальную ставку НДС 5% по внутренним операциям, если он утратил освобождение от НДС или обязан платить НДС по правилам для упрощенцев. Но по экспортным операциям в ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если выполнены условия для ее подтверждения.
То есть в рассматриваемой ситуации логика такая:
По обычным российским продажам ИП может применять НДС 5%.
По экспорту товара в Казахстан применяется НДС 0%.
Нулевая ставка не действует автоматически без подтверждения.
Для подтверждения нужно собрать документы, включая заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от казахстанского покупателя.
Если документы заполнены с ошибками, налоговая может не подтвердить ставку 0% по операции полностью или по спорной части.
Поэтому расхождение даже на 2 рубля лучше не игнорировать. Для налоговой инспекции данные декларации, счета-фактуры, договора, транспортных документов и заявления о ввозе должны сходиться между собой.
Рассмотрим подробнее подтверждение ставки 0%. При экспорте товаров из России в Казахстан российский продавец обычно подтверждает нулевую ставку следующими документами:
Договором или контрактом с покупателем из Казахстана.
Первичными документами на отгрузку, например товарной накладной, УПД или иными документами, подтверждающими передачу товара покупателю или перевозчику.
Транспортными или товаросопроводительными документами, если они предусмотрены для конкретной поставки.
Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое оформляет покупатель в Казахстане и которое подтверждает, что товар ввезен и косвенные налоги отражены в стране импорта.
Перечнем заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если подтверждение передается в налоговую инспекцию в электронном виде в составе установленного обмена.
Ключевой документ в рассматриваемой проблеме — именно заявление о ввозе. Его оформляет не российский продавец, а покупатель-импортер в Казахстане. Российский экспортер использует это заявление как подтверждение, что товар принят к учету у импортера и по нему выполнены обязанности по косвенным налогам в стране ввоза.
Если заявление о ввозе заполнено с неверной суммой, подтверждение ставки 0% становится проблемным. Российский продавец не может самостоятельно исправить заявление за покупателя. Он может только запросить у покупателя уточненное заявление и затем представить корректные данные в свою налоговую инспекцию.
Проанализируем исходные цифры. В российской реализации указано 100 828 рублей, а в заявлении о ввозе покупателя — 100 826 рублей. Разница составляет 2 рубля.
На первый взгляд сумма несущественная. Но для подтверждения нулевой ставки важна не только существенность, а сопоставимость документов. Налоговая инспекция сверяет данные экспортера с данными заявления о ввозе. Если суммы не совпадают, инспекция видит несоответствие:
в декларации по НДС заявлена подтвержденная экспортная база 100 828 рублей;
в заявлении о ввозе подтверждена сумма 100 826 рублей;
по 2 рублям формально нет совпадающего подтверждения;
при автоматизированной проверке возникает требование или уведомление о несоответствии.
Причина, как указано в теме, находится на стороне покупателя: покупатель неправильно сдал заявление о ввозе из-за технической ошибки в программе. Но для российской декларации важно не то, кто виноват, а есть ли корректный документ, подтверждающий ставку 0%.
Поэтому корректное решение состоит из двух частей: покупатель должен исправить заявление о ввозе, а российский продавец должен привести свою декларацию по НДС в соответствие с фактически имеющимися подтверждающими документами.
Разберем первый возможный вариант: сдать уточненную декларацию по НДС и заменить сумму реализации 100 828 рублей на 100 826 рублей, чтобы она совпала с ошибочным заявлением покупателя.
На практике такой путь выглядит простым, но он не является правильным, если реальная сумма реализации по первичным документам составляет 100 828 рублей. Декларация должна соответствовать фактической хозяйственной операции, договору, накладной, УПД, счету-фактуре и данным бухгалтерского учета.
Не исправляйте правильную реализацию под ошибочный документ покупателя. Если товар действительно отгружен на 100 828 рублей, первичные документы оформлены на 100 828 рублей и задолженность покупателя составляет 100 828 рублей, то отражение 100 826 рублей в декларации исказит налоговую базу и учет.
Такой вариант можно рассматривать только в одном случае: если после проверки выяснилось, что российская реализация действительно должна быть 100 826 рублей, а сумма 100 828 рублей появилась из-за ошибки продавца. Тогда нужно исправлять уже российские первичные документы, учет и декларацию.
Но в исходной теме сказано, что ошибку допустил покупатель в заявлении о ввозе. Значит, продавцу не нужно уменьшать свою экспортную реализацию до неверной суммы. Нужно добиваться корректировки заявления со стороны покупателя.
Теперь рассмотрим второй вариант: ничего не менять в декларации, а просто ждать, пока покупатель сдаст корректное заявление о ввозе.
Этот вариант возможен, если срок подтверждения нулевой ставки еще не нарушен и налоговая инспекция готова принять пояснения. Но если инспекция уже просит сдать корректировку и считает, что раздел 4 декларации заполнен на неподтвержденную сумму, безопаснее не оставлять ситуацию без действия.
Почему так? Раздел 4 декларации по НДС заполняется по операциям, по которым нулевая ставка подтверждена. Если на момент сдачи декларации подтверждающий документ содержит ошибочную сумму, то инспекция может считать, что экспорт подтвержден не полностью. А если подтверждение не собрано надлежащим образом, операция не должна быть отражена в разделе 4 как подтвержденная.
Поэтому в обсуждении был предложен безопасный вариант: сейчас убрать раздел 4 из декларации за 1 квартал, а после того как покупатель получит отметку на уточненном заявлении о ввозе, отразить подтвержденный экспорт в правильном периоде.
Это не означает, что экспорт потерян навсегда. Это означает, что до получения корректного заявления у продавца нет полного комплекта подтверждающих документов для раздела 4.
Разберем назначение раздела 4. В декларации по НДС раздел 4 используется для операций, по которым применяется ставка 0% и по которым собран подтверждающий комплект документов.
Иными словами, в разделе 4 показываем не просто любую экспортную отгрузку, а именно подтвержденный экспорт. Если документы еще не собраны или собраны с ошибками, отражение операции в разделе 4 может быть преждевременным.
При экспорте в ЕАЭС налоговая база по ставке 0% отражается после подтверждения. Если подтверждение собрано в срок, операция попадает в декларацию за тот квартал, в котором сформирован комплект документов. Если подтверждение не собрано, применяются правила для неподтвержденного экспорта, и налоговые последствия будут другими.
В рассматриваемой ситуации документы есть, но заявление о ввозе содержит ошибочную сумму. Поэтому возникает вопрос: считать ли комплект подтверждения собранным. Если инспекция указывает на несоответствие и просит корректировку, значит с точки зрения проверки подтверждение по операции в текущем виде не проходит.
Рассмотрим подробнее логику безопасного решения. Если российский продавец оставит в разделе 4 сумму 100 828 рублей, а в заявлении покупателя будет 100 826 рублей, то при камеральной проверке инспекция продолжит видеть расхождение. Даже если разница всего 2 рубля, формально документы не совпадают.
Если продавец изменит сумму раздела 4 на 100 826 рублей, декларация перестанет соответствовать его собственным первичным документам, если реализация действительно была на 100 828 рублей.
Поэтому остается третий вариант: временно убрать операцию из подтвержденного экспорта, дождаться корректного заявления от покупателя и затем заявить ставку 0% уже с правильными документами.
Такой подход особенно разумен, если:
налоговая инспекция уже выявила несоответствие;
покупатель признает ошибку в своем заявлении;
российские первичные документы оформлены правильно;
срок подтверждения еще позволяет получить исправленное заявление;
у продавца есть возможность подать уточненную декларацию без спорного раздела 4.
Главная задача — не искажать сумму реализации, а дождаться корректного подтверждающего документа.
Разберем по шагам, как действовать ИП-экспортеру в такой ситуации.
Сначала проверьте свои первичные документы. Сверьте договор, спецификацию, УПД или накладную, счет-фактуру, платежные документы, транспортные документы и данные учета. Убедитесь, что правильная сумма реализации — именно 100 828 рублей.
Проверьте заявление о ввозе покупателя. Сравните сумму, реквизиты договора, дату, номер счета-фактуры или УПД, наименование товара, количество, стоимость и валюту. Ошибка может быть не только в сумме, но и в другом реквизите.
Запросите у покупателя исправленное заявление о ввозе. Попросите покупателя подать уточнение в своей налоговой системе в Казахстане и получить корректное заявление с отметкой налогового органа или с электронным подтверждением.
Подготовьте ответ налоговой инспекции. В пояснении укажите, что расхождение возникло из-за технической ошибки покупателя в заявлении о ввозе, покупатель уведомлен и готовит корректировку.
Если инспекция требует уточненную декларацию, уберите неподтвержденную операцию из раздела 4. Не меняйте сумму реализации на неправильную, если ваши первичные документы подтверждают сумму 100 828 рублей.
После получения корректного заявления от покупателя отразите экспорт в декларации. Когда будет получено правильное заявление на 100 828 рублей, включите операцию в раздел 4 декларации за период, в котором собран подтверждающий комплект документов, если соблюдены сроки и порядок подтверждения.
Такой алгоритм позволяет сохранить правильные данные учета и одновременно устранить претензию налоговой инспекции по несоответствию подтверждающих документов.
Рассмотрим первую практическую ситуацию. Срок подтверждения ставки 0% еще не истек. Покупатель может исправить заявление о ввозе, а российский продавец может дождаться корректного документа.
В этом случае действуем так:
Получаем от покупателя подтверждение, что он подаст уточненное заявление.
Не исправляем сумму реализации в российских первичных документах, если она верная.
Подаем пояснения в налоговую инспекцию о причине расхождения.
Если инспекция требует корректировку декларации за 1 квартал, подаем уточненную декларацию без спорного раздела 4 или без спорной операции в разделе 4.
После получения правильного заявления включаем операцию в раздел 4 в периоде подтверждения.
Посмотрим на пример. Отгрузка была в 1 квартале на 100 828 рублей. Покупатель ошибочно указал 100 826 рублей. В мае покупатель подает корректное заявление на 100 828 рублей. Продавец получает корректный документ в пределах 180 дней. В таком случае продавец подтверждает ставку 0% правильным комплектом документов и отражает экспорт по корректной сумме.
Если срок позволяет исправить документы, лучше исправить именно источник ошибки — заявление покупателя.
Теперь рассмотрим более рискованную ситуацию. Срок подтверждения ставки 0% подходит к концу или уже истек, а покупатель еще не исправил заявление.
В этом случае нужно оценить последствия неподтвержденного экспорта. Если подтверждение ставки 0% не собрано в срок, налогоплательщик должен начислить НДС по неподтвержденной экспортной операции по правилам, применимым к такой ситуации. После последующего получения подтверждающих документов можно будет восстановить право на нулевую ставку и скорректировать налоговые последствия в установленном порядке.
Для ИП на УСН со специальной ставкой НДС 5% этот вопрос нужно анализировать особенно внимательно, потому что специальные ставки 5% и 7% имеют свои особенности, а экспортная ставка 0% применяется как отдельная ставка по экспортным операциям. При неподтверждении экспорта не нужно автоматически считать, что применяется 5% без проверки порядка заполнения декларации и действующих правил. Лучше сверить порядок с актуальной формой декларации и разъяснениями по НДС для УСН.
Практический вывод такой: если срок подтверждения истекает, не откладывайте. Срочно запросите у покупателя исправленное заявление. Если исправленный документ получить не удается, готовьте корректировку декларации и налоговый расчет с учетом неподтвержденного экспорта.
Выясним причину. В бухгалтерском учете разница в 2 рубля может казаться округлением или технической мелочью. Но для подтверждения экспорта в ЕАЭС действует формальный документооборот. Налоговая инспекция сверяет сведения по электронным каналам и реестрам. Если в одном документе сумма 100 828 рублей, а в другом 100 826 рублей, автоматическая проверка видит несоответствие.
Такое расхождение может привести к следующим последствиям:
требованию о представлении пояснений;
требованию о внесении исправлений в декларацию;
частичному или полному отказу в подтверждении ставки 0%;
необходимости подавать уточненную декларацию;
дополнительной камеральной проверке документов;
риску начисления НДС по неподтвержденной операции, если документы не будут исправлены в срок.
Поэтому даже небольшое расхождение лучше устранить документально. Не нужно надеяться, что инспекция «не обратит внимания» на 2 рубля, если требование уже получено.
Разберем этот вопрос отдельно. Если российский продавец верно оформил реализацию на 100 828 рублей, а покупатель в Казахстане ошибочно указал в заявлении 100 826 рублей, то исправлять первичный источник ошибки должен покупатель.
Покупатель должен:
проверить свое заявление о ввозе;
найти причину технической ошибки;
подать уточненное заявление в налоговый орган своей страны;
получить отметку или электронное подтверждение по уточненному заявлению;
передать российскому продавцу корректный документ.
Российский продавец, в свою очередь, должен:
не искажать свои первичные документы;
не подгонять декларацию под неверное заявление;
подать пояснения или уточненную декларацию по требованию инспекции;
отразить экспорт как подтвержденный только после получения правильного заявления.
Если ошибка на стороне покупателя, правильное решение — исправление заявления о ввозе покупателем.
Рассмотрим пример деловой формулировки, которую можно направить покупателю.
Напишите покупателю, что по отгрузке за 1 квартал российская реализация оформлена на сумму 100 828 рублей, а в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указана сумма 100 826 рублей. Из-за расхождения российская налоговая инспекция не принимает подтверждение ставки НДС 0% без корректировки. Попросите покупателя подать уточненное заявление о ввозе с правильной суммой 100 828 рублей и направить документ с отметкой налогового органа или электронным подтверждением.
В запросе укажите:
номер и дату договора;
номер и дату УПД, накладной или счета-фактуры;
правильную сумму реализации — 100 828 рублей;
ошибочную сумму в заявлении — 100 826 рублей;
просьбу подать уточненное заявление;
срок, в который нужно получить исправленный документ.
Такой запрос сохраните в переписке. Он пригодится, если нужно будет пояснить налоговой инспекции, что продавец принял меры для устранения ошибки.
Если налоговая инспекция просит пояснения или корректировку, подготовьте ответ спокойно и по существу. Рассмотрим возможную логику пояснения.
Укажите, что по экспортной отгрузке в Казахстан в 1 квартале реализация отражена в учете продавца на сумму 100 828 рублей. В заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном покупателем, указана сумма 100 826 рублей. Расхождение возникло из-за технической ошибки покупателя при оформлении заявления. Покупателю направлен запрос на подачу уточненного заявления. До получения корректного заявления продавец готов представить уточненную декларацию по НДС, исключив спорную операцию из раздела 4 как неподтвержденную на текущую дату.
Если вы уже подаете уточненную декларацию, в пояснении можно указать, что раздел 4 скорректирован в связи с временным отсутствием корректного подтверждающего заявления о ввозе. После получения уточненного заявления с правильной суммой экспортная операция будет отражена в установленном порядке.
Не пишите, что сумма реализации была 100 826 рублей, если фактически она была 100 828 рублей. Пояснения должны соответствовать первичным документам.
В теме не было программного кода 1С, поэтому код писать не будем. Но рассмотрим, какие объекты 1С помогают проверить и исправить такую ситуацию.
В зависимости от конфигурации, например 1С:Бухгалтерия 8, для экспортных операций в ЕАЭС обычно используются документы и отчеты, связанные с реализацией, НДС 0%, подтверждением нулевой ставки и регламентированной отчетностью.
Проверьте следующие объекты и разделы:
Реализация товаров и услуг или Реализация (акт, накладная, УПД) — здесь проверьте сумму отгрузки 100 828 рублей, контрагента, договор, ставку НДС 0% и реквизиты первичного документа.
Счет-фактура выданный — проверьте, что счет-фактура или УПД на экспорт оформлены с правильной суммой и ставкой НДС 0%.
Подтверждение нулевой ставки НДС — используйте этот механизм, если он предусмотрен в вашей базе, чтобы отнести экспортную операцию к подтвержденным или неподтвержденным.
Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — проверьте сумму заявления, данные покупателя и связь с декларацией по НДС.
Книга продаж — проверьте, как экспортная операция попала в регистры НДС.
Декларация по НДС — проверьте заполнение раздела 4 и убедитесь, что туда включены только подтвержденные операции.
Регламентированные отчеты — используйте для формирования первичной и уточненной декларации по НДС.
Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета и Карточка счета — используйте для сверки расчетов с покупателем и суммы реализации.
Если в 1С операция попала в раздел 4 преждевременно, проверьте дату подтверждения нулевой ставки и наличие подтверждающих документов. Если корректного заявления нет, операцию нужно убрать из подтвержденного экспорта до момента получения правильного заявления.
Разберем общий порядок. Конкретные команды могут отличаться в зависимости от версии и настроек базы, но логика обычно одинаковая.
Откройте документ экспортной реализации, например Реализация (акт, накладная, УПД).
Проверьте ставку НДС 0% и сумму реализации.
Перейдите к операциям подтверждения нулевой ставки, если используется документ Подтверждение нулевой ставки НДС.
Проверьте, включена ли данная реализация в подтвержденные операции.
Если корректного заявления о ввозе нет, исключите операцию из подтверждения за 1 квартал.
Перезаполните Декларация по НДС.
Проверьте, что раздел 4 больше не содержит спорную сумму.
Сформируйте уточненную декларацию за 1 квартал.
После получения правильного заявления заново выполните подтверждение нулевой ставки и включите операцию в декларацию соответствующего периода.
Перед отправкой уточненной декларации обязательно сформируйте расшифровку раздела 4 и сверку с перечнем заявлений о ввозе. Важно, чтобы в уточненной декларации не осталось операции, которую инспекция считает неподтвержденной.
Перед корректировками обязательно выясним причину расхождения. Не начинайте исправлять декларацию, пока не убедитесь, чья сумма правильная.
Проверьте следующие документы:
Договор и спецификацию. Сравните цену товара, количество, валюту и итоговую сумму.
УПД или товарную накладную. Сумма первичного документа должна совпадать с суммой реализации в учете.
Счет-фактуру. Для экспорта ставка должна быть 0%, а стоимость — соответствовать отгрузочным документам.
Транспортные документы. Они должны подтверждать вывоз именно той партии товара.
Платежные документы. Сверьте сумму оплаты с суммой отгрузки. Если оплата была 100 828 рублей, это дополнительный аргумент в пользу правильности российской реализации.
Заявление о ввозе. Проверьте, какая сумма указана покупателем и нет ли ошибок в округлении, валюте, количестве или кодах товара.
Если все российские документы показывают 100 828 рублей, а заявление о ввозе показывает 100 826 рублей, ошибка на стороне покупателя. Если же российские документы между собой не сходятся, сначала исправляем собственный учет.
Иногда разница в 1–2 рубля возникает не из-за ручной ошибки, а из-за округления в разных программах. Например, цена указана в валюте, пересчет выполнен по курсу, количество имеет дробную часть, а программа покупателя округлила стоимость иначе.
Даже если причина в округлении, для подтверждения ставки 0% нужно привести документы к сопоставимому виду. Разберем варианты:
Если российские первичные документы верны, покупатель должен исправить заявление о ввозе под сумму российских документов.
Если ошибка в российском документе, продавец исправляет УПД, счет-фактуру, учет и декларацию.
Если стороны согласовали изменение стоимости, нужно оформить корректировочные документы, а не просто менять сумму в декларации.
Не оставляйте расхождение как «техническое». Для налоговой проверки техническая причина не отменяет необходимости корректных документов.
Рассмотрим неприятную ситуацию: покупатель в Казахстане не исправляет заявление или затягивает процесс. Тогда российский продавец остается без корректного подтверждения ставки 0%.
В этом случае действуем так:
Направьте покупателю официальный письменный запрос.
Зафиксируйте переписку и факт ошибки.
Напомните покупателю, что его ошибка влияет на налоговое подтверждение экспортной операции у продавца.
Если срок подтверждения еще есть, продолжайте добиваться корректного заявления.
Если срок истекает, готовьте декларацию с учетом неподтвержденного экспорта.
После получения корректного заявления восстановите подтверждение ставки 0% в установленном порядке.
Если такие ситуации повторяются, включите в договор с покупателем отдельное условие об обязанности своевременно предоставлять корректное заявление о ввозе и исправлять ошибки в нем. Это поможет дисциплинировать документооборот.
Чтобы избежать похожих проблем в следующих кварталах, рассмотрим полезные условия договора с покупателем из Казахстана или другой страны ЕАЭС.
Обязанность покупателя оформить заявление о ввозе. Укажите, что покупатель обязан своевременно подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Срок передачи заявления продавцу. Установите конкретный срок, например не позднее определенного количества календарных дней после ввоза товара.
Обязанность исправлять ошибки. Пропишите, что при обнаружении ошибок покупатель обязан подать уточненное заявление.
Ответственность за несвоевременное предоставление документов. Можно предусмотреть компенсацию убытков или штраф, если из-за ошибки покупателя продавец теряет право на ставку 0% или вынужден платить налог.
Согласование сумм до подачи заявления. Установите, что покупатель перед подачей заявления сверяет сумму с УПД, счетом-фактурой или инвойсом продавца.
Такие условия не заменяют налоговые правила, но помогают управлять рисками и быстрее получать корректные документы.
Если налоговая инспекция просит корректировку и вы решили убрать раздел 4 за 1 квартал, действуем аккуратно.
Создайте уточненную декларацию по НДС за 1 квартал.
Проверьте титульный лист и номер корректировки.
Исключите из раздела 4 экспортную операцию, по которой нет корректного заявления о ввозе.
Проверьте, не изменились ли другие разделы декларации.
Сформируйте контрольные соотношения.
Приложите или направьте пояснение по требованию инспекции.
После получения корректного заявления от покупателя отразите операцию в декларации за период подтверждения.
Если в результате исключения раздела 4 возникает обязанность начислить НДС по неподтвержденному экспорту, отдельно проверьте порядок отражения такой операции. Он зависит от того, истек ли срок подтверждения и какие правила применяются к вашему режиму НДС на УСН.
При экспорте по ставке 0% данные отражаются в регистрах НДС и в книге продаж в зависимости от порядка подтверждения. Если операция была ошибочно включена как подтвержденная, нужно проверить, какие движения сформировала программа.
В 1С проверьте:
попала ли операция в Книга продаж;
есть ли движения по регистру НДС по реализации 0%;
отражена ли операция в документе Подтверждение нулевой ставки НДС;
какая сумма попала в раздел 4 декларации;
совпадает ли сумма с перечнем заявлений о ввозе.
Если подтверждение снято, программа должна убрать операцию из подтвержденного экспорта. После этого перезаполните регламентированный отчет и проверьте результат вручную.
Когда покупатель передаст корректное заявление о ввозе на сумму 100 828 рублей, действуем так:
Проверяем, что в заявлении указана правильная сумма.
Проверяем реквизиты договора, УПД, счета-фактуры, покупателя и продавца.
Сохраняем заявление в архиве подтверждающих документов.
В 1С регистрируем подтверждение нулевой ставки.
Формируем или перезаполняем Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Формируем декларацию по НДС за период, в котором собран полный комплект документов.
Проверяем раздел 4: сумма должна быть 100 828 рублей.
Отправляем декларацию и подтверждающие сведения в налоговую инспекцию.
Не забудьте сохранить первоначальное ошибочное заявление и переписку с покупателем. Они могут пригодиться для объяснения, почему подтверждение было отражено не в первоначальном периоде.
Теперь сформулируем решение именно для вопроса из темы. Если российская реализация действительно была на 100 828 рублей, а покупатель ошибочно сдал заявление о ввозе на 100 826 рублей, то:
Не пересдавайте декларацию с суммой 100 826 рублей только ради совпадения с ошибочным заявлением. Это исказит правильную сумму реализации.
Попросите покупателя подать корректировку заявления о ввозе. Правильная сумма в заявлении должна соответствовать российским первичным документам — 100 828 рублей.
Если налоговая требует корректировку сейчас, уберите операцию из раздела 4 декларации за 1 квартал. До получения корректного заявления экспорт считается неподтвержденным для целей раздела 4.
После получения исправленного заявления от покупателя заявите подтвержденную ставку 0% в установленном порядке. Операция должна попасть в раздел 4 уже с правильной суммой.
Именно такой подход позволяет одновременно выполнить требование инспекции и не исказить сумму реализации.
В ситуации, когда ИП на УСН с НДС 5% экспортировал товар в Казахстан на 100 828 рублей, а покупатель оформил заявление о ввозе на 100 826 рублей, проблема заключается в неполном документальном подтверждении ставки НДС 0%. Ошибка покупателя в заявлении о ввозе мешает подтвердить экспорт в той сумме, которая отражена у российского продавца.
Правильнее всего не подгонять декларацию под неверное заявление, а запросить у покупателя уточненное заявление о ввозе с правильной суммой. Если налоговая инспекция уже требует корректировку, безопасный вариант — убрать спорную операцию из раздела 4 декларации по НДС за 1 квартал до получения корректного заявления. После того как покупатель исправит заявление и получит отметку налогового органа, экспорт можно будет подтвердить и отразить в разделе 4 с правильной суммой 100 828 рублей.
Главное правило: раздел 4 декларации по НДС заполняйте только по подтвержденному экспорту. Если заявление о ввозе заполнено с ошибкой, сначала исправьте подтверждающий документ, а уже затем заявляйте ставку 0%.
Информация носит справочный характер