Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель зарегистрировался в марте 2025 года и применяет УСН, но в ЕГРИП у него указаны коды ОКВЭД, связанные с деятельностью по золоту. Продаж сначала не было, но 29.04.2026 ИП оплатил поставщику полуфабрикат из золота для изготовления ювелирных изделий. Нужно понять, с какого момента утрачивается право на УСН, когда подавать сообщение в налоговую и можно ли указать переход на ОСНО с 01.01.2026.
Разберем проблему по шагам. Главный вывод такой: само наличие кодов ОКВЭД по деятельности с золотом еще не означает автоматическую утрату права на УСН. Но если ИП фактически начал деятельность по производству, продаже или подготовке к производству ювелирных изделий из золота, например оплатил или закупил полуфабрикат из золота, возникает риск утраты права на УСН. При первой операции 29.04.2026 право на УСН утрачивается с 01.04.2026, то есть с первого числа месяца, в котором возникло несоответствие условиям применения УСН.
При этом важно исправить распространенную ошибку в сроках. Если право на УСН утрачено во 2 квартале 2026 года, то сообщение об утрате права на УСН по форме № 26.2-2 нужно подать после окончания 2 квартала, то есть не позднее 15.07.2026. Декларацию по УСН за последний период применения упрощенки нужно представить не позднее 25.07.2026, а если эта дата приходится на выходной или нерабочий день, срок переносится по общим правилам.
Начнем с базового правила. Для УСН установлены ограничения по видам деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН, если они осуществляют производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовую или розничную торговлю такими изделиями.
К золоту это ограничение относится напрямую, потому что золото является драгоценным металлом. Поэтому если ИП производит ювелирные изделия из золота, закупает золотые полуфабрикаты для последующего изготовления ювелирных изделий или торгует ювелирными изделиями из золота, применять УСН по такой деятельности нельзя.
Важно: с 2024 года для изделий из серебра действует специальное исключение: производство и торговля ювелирными и другими изделиями из серебра не подпадают под этот запрет. Но это исключение не относится к золоту. Поэтому по золоту ограничение сохраняется.
В рассматриваемой ситуации речь идет не просто о наличии кода ОКВЭД, а о фактическом начале деятельности: 29.04.2026 ИП оплатил поставщику полуфабрикат из золота для изготовления ювелирных изделий. Такая операция может рассматриваться как подготовительная операция в рамках запрещенной для УСН деятельности.
Теперь выясним причину сомнений. У ИП в ЕГРИП могут быть указаны коды ОКВЭД, связанные с золотом, но при этом никаких операций по этой деятельности он не ведет. Нужно ли уже из-за самих кодов переходить на ОСНО?
Рассмотрим подробнее. Коды ОКВЭД показывают заявленные виды деятельности, которыми предприниматель может заниматься. Но для утраты права на УСН важно не только наличие кода, а фактическое осуществление деятельности, запрещенной для упрощенки.
Поэтому возможны две ситуации.
Коды ОКВЭД есть, но деятельности по золоту нет. Нет закупок, нет оплат поставщикам, нет производства, нет передачи сырья в переработку, нет реализации, нет рекламы конкретных золотых изделий, нет договоров на изготовление. В этом случае ИП может продолжать применять УСН, потому что фактически запрещенная деятельность не ведется.
Коды ОКВЭД есть и начались реальные операции по золоту. Например, ИП оплатил золотой полуфабрикат, купил золото, заключил договор на изготовление ювелирных изделий, передал металл в производство или начал продажи. В этом случае появляется основание считать, что ИП начал деятельность, несовместимую с УСН.
Практический вывод такой: если деятельность по золоту не планируется, исключите соответствующие коды ОКВЭД из ЕГРИП как можно быстрее. Сам по себе код не всегда означает утрату права на УСН, но он создает лишний налоговый риск. При проверке налоговая может сопоставить ОКВЭД, договоры, платежи, банковские операции, документы поставщиков и сделать вывод о фактическом начале запрещенной деятельности.
Разберем важный вопрос: если продаж еще не было, но уже была оплата поставщику за полуфабрикат из золота, считается ли это началом деятельности?
Да, такая операция может считаться началом деятельности. Для утраты права на УСН не обязательно ждать первой продажи ювелирного изделия. Если ИП уже совершает подготовительные действия, направленные на производство или продажу изделий из золота, это может означать, что он начал осуществлять деятельность, которая не допускается на УСН.
К подготовительным операциям можно отнести:
оплату поставщику за золото, золотой полуфабрикат, заготовки или иные материалы из золота;
закупку золотых изделий для последующей перепродажи;
заключение договора на изготовление ювелирных изделий из золота;
передачу золота или полуфабрикатов в производство;
передачу давальческого сырья переработчику;
оприходование золотого сырья или полуфабрикатов на склад;
оформление заказов покупателей на изделия из золота;
начало розничной или оптовой торговли ювелирными изделиями из золота.
Посмотрим на ситуацию автора. ИП 29.04.2026 оплатил поставщику полуфабрикат из золота. Если этот полуфабрикат предназначен для изготовления ювелирных изделий, то это уже не нейтральная операция. Это подготовка к производству ювелирных изделий из драгоценного металла. Поэтому безопасная позиция: право на УСН утрачено с 01.04.2026.
Теперь разберем дату перехода. С 2025 года правило утраты права на УСН изменено: при несоответствии требованиям УСН налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие.
В нашем примере первая операция по деятельности с золотом произошла 29.04.2026. Это апрель 2026 года. Значит, право на УСН утрачивается не с даты оплаты 29.04.2026, а с 01.04.2026.
Разберем по шагам:
ИП применял УСН с момента регистрации в 2025 году.
До апреля 2026 года фактических операций по золоту не было.
29.04.2026 оплачено поставщику за полуфабрикат из золота.
Эта операция относится к деятельности по изготовлению ювелирных изделий из золота.
Запрещенная для УСН деятельность началась в апреле 2026 года.
ИП считается утратившим право на УСН с 01.04.2026.
Вывод: в сообщении об утрате права на УСН нужно указывать переход на иной режим с 01.04.2026, если именно апрель был месяцем первой операции по золоту.
Теперь рассмотрим вопрос: можно ли подать сообщение так, будто переход на ОСНО произошел с 01.01.2026, если фактическая операция по золоту была только 29.04.2026?
Здесь нужно разделить два разных механизма:
Добровольный переход с УСН на ОСНО возможен только с начала календарного года. Для этого нужно уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором налогоплательщик собирается перейти на иной режим.
Утрата права на УСН происходит не по желанию предпринимателя, а из-за нарушения условий применения УСН. В этом случае дата определяется по правилам НК РФ: с 1-го числа месяца, в котором возникло несоответствие.
Если ИП не уведомил налоговую о добровольном отказе от УСН до 15.01.2026, то задним числом выбрать ОСНО с 01.01.2026 как добровольный переход нельзя. В рассматриваемой ситуации основание перехода — не добровольный отказ, а утрата права на УСН из-за начала деятельности с золотом. Поэтому дата должна соответствовать месяцу нарушения: 01.04.2026.
Если указать 01.01.2026 без фактических оснований, возникнет несостыковка: в 1 квартале 2026 года ИП формально еще имел право на УСН, если не вел деятельность по золоту и не нарушал другие ограничения. Поэтому безопаснее не искажать дату перехода и не смешивать добровольный переход с утратой права.
Разберем срок подачи сообщения. При утрате права на УСН налогоплательщик должен сообщить в налоговую инспекцию о переходе на иной режим. Для этого применяется форма № 26.2-2, КНД 1150003.
Сообщение подается в течение 15 календарных дней после окончания отчетного или налогового периода, в котором утрачено право на УСН. Для УСН отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а налоговым периодом — год.
В нашем случае нарушение произошло в апреле 2026 года. Апрель входит во 2 квартал 2026 года. Второй квартал заканчивается 30.06.2026. Значит, 15 календарных дней считаем после окончания 2 квартала.
Срок подачи сообщения по форме № 26.2-2 — не позднее 15.07.2026.
Это важный момент. В обсуждениях иногда ошибочно называют срок 15.06.2026, но для утраты права в апреле такой срок не соответствует логике «месяц, следующий за кварталом». Квартал, в котором была апрельская операция, заканчивается 30 июня. Следующий месяц — июль. Поэтому контрольная дата — 15 июля 2026 года.
В сообщении об утрате права на применение УСН нужно указать дату перехода на иной режим налогообложения. Если первая операция по золоту была 29.04.2026, укажите дату:
01.04.2026.
Разберем, почему не 29.04.2026. Утрата права на УСН происходит не с даты конкретной операции, а с первого числа месяца, в котором допущено несоответствие. Поэтому даже если платеж поставщику был 29 апреля, ОСНО применяется с 1 апреля.
Если первая операция была бы, например, 03.05.2026, переход был бы с 01.05.2026. Если первая закупка или договор по золоту были бы в июне, переход был бы с 01.06.2026. В каждом случае смотрим месяц первой фактической операции.
После утраты права на УСН нужно сдать последнюю декларацию по УСН. Она представляется не в обычный годовой срок, а досрочно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН.
Если право утрачено в апреле 2026 года, это 2 квартал 2026 года. Значит, последний день сдачи декларации по УСН — 25.07.2026, с учетом переноса, если дата выпадает на выходной или нерабочий день.
В декларации по УСН нужно отразить доходы и расходы за период применения УСН до даты утраты права. С учетом перехода с 01.04.2026 последним периодом на УСН фактически будет период с 01.01.2026 по 31.03.2026, если в 2026 году ИП применял УСН с начала года и утратил право с апреля.
Важно: если в 1 квартале 2026 года не было деятельности и доходов на УСН, декларация может быть нулевой или с соответствующими показателями, но обязанность по представлению последней декларации при утрате права сохраняется.
В ситуации указано, что бывший бухгалтер уже подал нулевую декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года, и налоговая приняла ее без замечаний. Разберем, насколько это критично.
Если ИП утратил право на УСН только с 01.04.2026, то за 1 квартал 2026 года он еще применял УСН. В обычной ситуации плательщиком НДС по ОСНО он становится с апреля 2026 года, а не с января. Поэтому нулевая декларация по НДС за 1 квартал выглядит лишней, если у ИП не было обязанности сдавать НДС за этот период по другим основаниям.
Но сам факт принятия нулевой декларации по НДС за 1 квартал не означает автоматический переход на ОСНО с 01.01.2026. Налоговый режим определяется не только фактом сдачи декларации, а условиями применения спецрежима, уведомлениями и фактическими обстоятельствами.
Рассмотрим, что нужно проверить:
Что отражено в декларации по НДС за 1 квартал. Если она нулевая, реализация и вычеты не заявлены, налоговая нагрузка не сформирована.
Почему декларация была подана. Возможно, бывший бухгалтер подал ее ошибочно или перестраховочно.
Были ли в 1 квартале операции по золоту. Если не было договоров, оплат, закупок, производства и продаж, оснований для утраты УСН с января нет.
Не заявлялись ли вычеты НДС. Если вычеты не заявлялись, рисков меньше. Если вычеты заявлены, ситуацию нужно анализировать отдельно.
Практически, если первая операция по золоту была только 29.04.2026, переход на ОСНО обосновывайте с 01.04.2026. Нулевая декларация по НДС за 1 квартал сама по себе не должна менять дату утраты права на УСН.
Теперь посмотрим, что меняется после утраты права на УСН. С 01.04.2026 ИП должен вести учет и исполнять обязанности уже как налогоплательщик на общей системе налогообложения.
У предпринимателя на ОСНО обычно появляются следующие обязанности:
НДС. С операций, облагаемых НДС, нужно исчислять налог, выставлять счета-фактуры при необходимости, вести книгу продаж и книгу покупок, сдавать декларации по НДС.
НДФЛ предпринимателя. Доходы от предпринимательской деятельности на ОСНО облагаются НДФЛ с учетом профессиональных налоговых вычетов и подтвержденных расходов.
Учет доходов и расходов на ОСНО. Нужно вести учет операций так, чтобы можно было определить налоговую базу по НДФЛ и НДС.
Первичные документы. По закупкам золота, полуфабрикатов, услугам переработки, реализации готовых изделий и расходам нужно хранить договоры, счета, акты, накладные, платежные документы, счета-фактуры.
Отчетность по НДС. Декларация по НДС за 2 квартал 2026 года должна учитывать операции с 01.04.2026 по 30.06.2026.
Также не забывайте о специальных требованиях к обороту драгоценных металлов и ювелирных изделий. Производство и оборот ювелирных изделий связаны не только с налоговым режимом, но и с отраслевым регулированием, учетом драгоценных металлов, маркировкой, пробирным надзором и работой в профильных информационных системах. Эти вопросы нужно проверить отдельно от УСН.
Разберем еще один практический вопрос. Если переход на ОСНО происходит с 01.04.2026, нужно ли пересчитывать налоги за январь, февраль и март 2026 года?
Если в 1 квартале 2026 года ИП правомерно применял УСН и не вел запрещенную деятельность, пересчитывать 1 квартал на ОСНО не нужно. За 1 квартал применяйте УСН. С 01.04.2026 начинайте ОСНО.
Иная ситуация будет только в том случае, если выяснится, что фактическая деятельность по золоту началась раньше апреля. Например, если договор на поставку золота был заключен и исполнен в феврале, была предоплата в марте или сырье поступило в 1 квартале, тогда дату утраты права нужно определять по более раннему месяцу.
Поэтому перед подачей формы № 26.2-2 проведите внутреннюю проверку документов:
договоры с поставщиками золота;
счета на оплату;
платежные поручения;
кассовые документы;
накладные и УПД;
акты передачи сырья в производство;
договоры с переработчиками;
заказы покупателей;
документы по реализации.
Если самая ранняя операция действительно 29.04.2026, переход с 01.04.2026 выглядит обоснованным.
Теперь рассмотрим отдельный вариант: у ИП есть коды ОКВЭД по золоту, но фактически работать с золотом он не собирается. В этом случае не нужно переходить на ОСНО только из-за кода, но нужно снизить риск претензий.
Разберем действия:
Исключите лишние коды ОКВЭД из ЕГРИП. Подайте заявление на изменение сведений об ИП, чтобы убрать виды деятельности, связанные с производством или торговлей ювелирными изделиями из золота.
Не заключайте договоры по золоту. Даже если продаж еще нет, договоры и предоплаты могут подтвердить начало деятельности.
Не оплачивайте поставщикам золотые полуфабрикаты. Оплата поставщику — один из самых очевидных признаков начала деятельности.
Не принимайте заказы на изделия из золота. Даже без фактической реализации такие заказы могут подтвердить подготовительную деятельность.
Храните пояснения и документы. Если код ОКВЭД был добавлен ошибочно или «на будущее», зафиксируйте, что операций по этому виду деятельности не было.
Практический совет: если деятельность с золотом не нужна, не оставляйте такие коды «про запас». Для УСН это невыгодный риск, особенно если банк, контрагенты или налоговая видят потенциально запрещенный вид деятельности.
Теперь посмотрим, как оформить ситуацию в 1С. Конкретные действия зависят от конфигурации, но в типовой 1С:Бухгалтерия нужно изменить систему налогообложения и корректно разделить операции до и после даты утраты права.
Используйте следующие объекты и разделы 1С:
УчетнаяПолитика — проверьте систему налогообложения и период ее действия;
Организации или карточка ИП — проверьте регистрационные данные предпринимателя;
НастройкиНалоговИОтчетов — укажите применение ОСНО с даты утраты права;
ПомощникПоУчетуНДС — используйте для проверки операций по НДС после перехода на ОСНО;
КнигаПродаж — проверьте начисление НДС по реализации после 01.04.2026;
КнигаПокупок — проверьте вычеты НДС по приобретениям, если есть право на вычет;
СчетаФактурыПолученные — зарегистрируйте входящие счета-фактуры поставщиков;
СчетаФактурыВыданные — оформляйте исходящие счета-фактуры при реализации на ОСНО;
РегламентныеОперацииНДС — выполните закрытие периода по НДС;
ДекларацияПоНДС — сформируйте отчетность по НДС за 2 квартал 2026 года;
ДекларацияПоУСН — сформируйте последнюю декларацию по УСН за период до утраты права.
Разберем общий порядок работы в базе:
Закройте операции на УСН до 31.03.2026. Проверьте доходы и расходы, книгу учета доходов и расходов, банковские операции и кассу.
Установите ОСНО с 01.04.2026. В настройках налогов и учетной политике задайте период применения общей системы с даты утраты права.
Проверьте документы апреля 2026 года. Операция оплаты поставщику от 29.04.2026 должна относиться уже к периоду ОСНО.
Настройте учет НДС. После перехода на ОСНО проверьте ставки НДС, счета-фактуры, книги покупок и продаж.
Сформируйте декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года. В нее должны попасть операции периода с 01.04.2026 по 30.06.2026.
Сформируйте последнюю декларацию по УСН. В ней отразите период применения УСН до утраты права.
Если в 1С уже была ошибочно сформирована нулевая декларация по НДС за 1 квартал, не меняйте из-за этого дату перехода на ОСНО без оснований. Сначала проверьте, была ли фактическая деятельность по золоту до апреля. Если не было, переход на ОСНО с 01.04.2026 остается более логичным вариантом.
Рассмотрим операцию 29.04.2026. ИП оплатил поставщику за полуфабрикат из золота. Поскольку право на УСН утрачено с 01.04.2026, эту операцию нужно учитывать уже в рамках ОСНО.
В 1С это может отражаться документами:
СписаниеСРасчетногоСчета — оплата поставщику;
ПоступлениеТоваровУслуг — поступление полуфабриката или материалов;
СчетФактураПолученный — регистрация входящего счета-фактуры, если поставщик является плательщиком НДС и выставил счет-фактуру;
ТребованиеНакладная — передача материалов в производство, если учет ведется через производство;
ОтчетПроизводстваЗаСмену — выпуск готовой продукции, если используется производственный учет;
РеализацияТоваровУслуг — продажа готовых ювелирных изделий;
СчетФактураВыданный — оформление счета-фактуры при реализации на ОСНО.
Если поставщик предъявил НДС, право на вычет нужно оценивать по общим правилам. Для вычета обычно нужны счет-фактура, принятие товаров или материалов к учету и использование приобретения в облагаемых НДС операциях. Если все условия выполнены и операция относится к периоду ОСНО, входной НДС может быть заявлен к вычету.
Важно: по драгоценным металлам и ювелирным изделиям могут быть специальные отраслевые требования к учету, маркировке и документообороту. Поэтому налоговый учет НДС и отраслевой учет изделий из золота нужно вести согласованно.
Сведем обязанности ИП в практический список. Если первая операция по золоту была 29.04.2026, подготовьте следующие действия.
Подайте сообщение по форме № 26.2-2. Укажите утрату права на УСН и переход на ОСНО с 01.04.2026. Срок — не позднее 15.07.2026.
Сдайте последнюю декларацию по УСН. Срок — не позднее 25.07.2026, с учетом переноса, если срок выпадает на выходной или нерабочий день.
Сформируйте декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года. В нее включите операции периода с 01.04.2026 по 30.06.2026.
Проверьте налоговый учет НДФЛ ИП на ОСНО. Доходы и расходы с 01.04.2026 учитывайте уже по правилам общей системы.
Проверьте документы по операции 29.04.2026. Сохраните договор, счет, платежное поручение, накладную или УПД, счет-фактуру и документы, подтверждающие назначение полуфабриката.
Проверьте отраслевые обязанности по ювелирной деятельности. Убедитесь, что выполнены требования по обороту драгоценных металлов и ювелирных изделий.
Если в 1 квартале 2026 года не было операций по золоту, не нужно искусственно переносить ОСНО на 01.01.2026. Правильнее показать реальный момент утраты права — апрель 2026 года.
Проанализируем типовые ошибки, которые встречаются при переходе с УСН на ОСНО из-за деятельности с золотом.
Считают, что наличие ОКВЭД автоматически запрещает УСН. Сам по себе код ОКВЭД не всегда означает фактическое ведение деятельности. Но если код не нужен, его лучше исключить, чтобы не создавать риск.
Ждут первой продажи изделия. Это опасно. Подготовительные операции, например закупка золотого полуфабриката, уже могут подтвердить начало деятельности по золоту.
Указывают дату перехода с даты оплаты, например 29.04.2026. Это неверно. При утрате права на УСН переход происходит с 1-го числа месяца нарушения, то есть с 01.04.2026.
Путают месяц и квартал для срока уведомления. Если нарушение произошло в апреле, это 2 квартал. Сообщение по форме № 26.2-2 нужно подать после окончания 2 квартала, не позднее 15.07.2026, а не 15.06.2026.
Путают срок сообщения и срок декларации по УСН. Сообщение об утрате права подается до 15-го числа месяца, следующего за кварталом утраты. Декларация по УСН — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты.
Пытаются перейти на ОСНО задним числом с 01.01.2026. Если добровольное уведомление до 15 января не подавалось и в 1 квартале не было запрещенной деятельности, оснований для такого перехода нет.
Не меняют настройки в 1С с правильной даты. Если оставить УСН после 01.04.2026, документы апреля, мая и июня могут быть сформированы без НДС и с ошибочным налоговым учетом.
Не проверяют уже поданную декларацию по НДС за 1 квартал. Нулевая декларация сама по себе не переводит ИП на ОСНО, но нужно понять, почему она была подана и нет ли противоречий в отчетности.
Сформируем практический алгоритм для ИП, у которого первая операция по золотому полуфабрикату была 29.04.2026.
Проверьте, были ли операции по золоту до 29.04.2026. Если договоры, оплаты, поступления или заказы были раньше, дату утраты права придется пересчитать.
Если первая операция действительно 29.04.2026, зафиксируйте дату перехода на ОСНО — 01.04.2026.
Подготовьте форму № 26.2-2. Укажите утрату права на применение УСН и переход на общий режим с 01.04.2026.
Подайте сообщение не позднее 15.07.2026. Не ориентируйтесь на 15.06.2026, потому что апрель относится ко 2 кварталу.
Сдайте последнюю декларацию по УСН не позднее 25.07.2026. Отразите период до утраты права.
Настройте ОСНО в 1С с 01.04.2026. Проверьте учет НДС, счета-фактуры, книги покупок и продаж.
Подготовьте декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года. Включите операции с апреля по июнь.
Разберитесь с нулевой декларацией по НДС за 1 квартал. Если она была подана ошибочно и не содержит показателей, обычно это не должно менять дату перехода, но документы лучше проверить.
Если коды ОКВЭД по золоту больше не нужны, исключите их из ЕГРИП. Это снизит налоговые риски на будущее.
Если у ИП только есть коды ОКВЭД, связанные с золотом, но фактической деятельности нет, применять УСН можно, хотя лишние коды лучше исключить. Но если ИП начал реальные или подготовительные операции по производству ювелирных изделий из золота, право на УСН утрачивается.
В рассматриваемой ситуации оплата поставщику за полуфабрикат из золота 29.04.2026 является существенным признаком начала деятельности по изготовлению ювелирных изделий из золота. Поэтому безопасный вывод: ИП утратил право на УСН с 01.04.2026.
Сообщение об утрате права на УСН по форме № 26.2-2 нужно подать не позднее 15.07.2026, потому что утрата произошла во 2 квартале 2026 года. Последнюю декларацию по УСН нужно представить не позднее 25.07.2026. Указывать переход с 01.01.2026 не нужно, если в 1 квартале 2026 года не было фактической деятельности по золоту и не подавалось своевременное уведомление о добровольном отказе от УСН.
Информация носит справочный характер