Рассмотрим ситуацию подробно. Некоммерческая организация применяет УСН. В течение 2025 года она получила целевые денежные средства, вступительные и членские взносы на ведение уставной деятельности, а также проценты по банковскому депозиту. Сумма целевых поступлений составила значительную величину, а проценты по депозиту превысили 20 млн руб. Возник вопрос: нужно ли сдавать декларацию по НДС и отражать в разделе 7 декларации членские взносы, вступительные взносы, целевые поступления и проценты банка?
Разберем по шагам, потому что в этой теме смешиваются сразу несколько разных вопросов: статус НКО на УСН как плательщика НДС, расчет лимита для освобождения от НДС, состав доходов при УСН, объект обложения НДС и порядок заполнения раздела 7 декларации.
С 2025 года организации и ИП на УСН в общем случае признаются плательщиками НДС, но для них предусмотрено освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС при соблюдении лимита доходов. Для рассматриваемой ситуации ключевой вопрос звучит так: какие поступления нужно учитывать при проверке лимита, а какие нужно исключить.
Проанализируем ситуацию. У НКО есть два принципиально разных вида поступлений:
Целевые поступления: вступительные взносы, членские взносы, пожертвования, целевое финансирование, средства на ведение уставной деятельности. Такие суммы при соблюдении условий целевого использования обычно не включаются в налоговую базу по УСН, поскольку применяются нормы статьи 251 НК РФ и статьи 346.15 НК РФ.
Проценты по депозитам и банковским счетам: это уже не целевые поступления от участников на уставную деятельность, а внереализационные доходы. Для УСН проценты по депозиту, как правило, учитываются в доходах, если нет специального основания для их исключения.
Поэтому при определении права на освобождение от НДС не нужно автоматически брать всю сумму поступлений на расчетный счет. Рассмотрим подробнее: если НКО получила 47 млн руб. членских и вступительных взносов, эти суммы сами по себе еще не означают, что НКО превысила лимит для целей НДС. Для проверки лимита нужно выделить доходы, которые учитываются при УСН. Целевые поступления, не учитываемые при УСН, из расчета исключаем.
А вот проценты по депозиту анализируем отдельно. Если сумма процентов по депозиту за 2025 год превысила 20 млн руб., то для 2026 года это может означать утрату освобождения от обязанностей плательщика НДС. Иными словами, проблема возникает не из-за членских взносов и не из-за целевых поступлений, а из-за процентов, которые являются доходом, учитываемым при УСН.
Вывод на этом этапе: если за 2025 год доходы, учитываемые при УСН, превысили лимит 20 млн руб., НКО в 2026 году не применяет освобождение от НДС по этому основанию и должна сдавать декларацию по НДС за соответствующие налоговые периоды 2026 года.
Разберем отдельно вопрос по 2025 году. Если в 2025 году НКО пользовалась освобождением от НДС в связи с тем, что доходы за предыдущий период не превышали установленный лимит, то сама по себе большая сумма целевых поступлений не создает обязанности сдавать декларацию по НДС. Также не нужно сдавать декларацию только потому, что на расчетный счет поступили членские или вступительные взносы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Но если уже в 2025 году НКО утратила освобождение по правилам НК РФ, тогда нужно анализировать обязанности по НДС с периода утраты освобождения. В форумной ситуации основной акцент сделан на том, что проценты по депозиту превысили 20 млн руб. именно за 2025 год, а значит вопрос фактически относится к обязанности сдавать декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года.
Практический подход: составьте таблицу доходов за 2025 год. В одну колонку включите поступления, учитываемые при УСН, а в другую — поступления, не учитываемые при УСН. В лимит для освобождения от НДС включайте только те доходы, которые учитываются при УСН. Так мы отделим налогово значимые доходы от целевого финансирования.
Теперь перейдем к главному вопросу по заполнению декларации. Раздел 7 декларации по НДС предназначен для отражения операций, которые не облагаются НДС, освобождены от НДС, не признаются объектом налогообложения, либо связаны с реализацией, местом которой не признается территория РФ. Однако важно не путать операцию и денежное поступление.
Членские и вступительные взносы НКО обычно поступают не как плата за товары, работы или услуги, а как финансирование уставной деятельности. Если участник НКО не получает за взнос конкретную услугу, товар, работу или имущественное право, то отсутствует реализация. А если нет реализации, то нет и объекта обложения НДС.
Рассмотрим подробнее. Объект НДС возникает при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также в некоторых специальных случаях. Членский взнос сам по себе не является реализацией, если он не является оплатой конкретной услуги. Поэтому такие поступления не нужно включать в налоговую базу по НДС.
Отсюда возникает два подхода к разделу 7:
Консервативный подход: не отражайте членские, вступительные и целевые взносы в разделе 7, если они не связаны с реализацией. Логика такая: раздел 7 предназначен для операций, а не для любых поступлений денег. Если нет реализации и нет операции, которую нужно показать в декларации, то и суммы взносов в разделе 7 не указываются.
Осторожный подход: отражайте целевые поступления в разделе 7 как операции, не признаваемые объектом налогообложения, если организация хочет раскрыть их в декларации и снизить риск вопросов со стороны инспекции. Такой подход иногда встречается на практике, потому что раздел 7 формально содержит блок для операций, не признаваемых объектом налогообложения. Но у этого подхода есть недостаток: можно создать впечатление, что поступления являются операциями, связанными с реализацией, хотя по сути это не так.
Наиболее логичной является первая позиция: членские, вступительные и целевые взносы, не связанные с оплатой товаров, работ, услуг или имущественных прав, в разделе 7 декларации по НДС не отражайте. Они не образуют объекта обложения НДС и не являются выручкой от реализации.
Но рассмотрим важное исключение. Если под видом членского взноса фактически взимается плата за конкретные услуги, доступ к мероприятиям, обучение, рекламу, размещение информации, пользование инфраструктурой или иные встречные предоставления, инспекция может переквалифицировать поступление в оплату реализации. Тогда это уже не классический членский взнос, а выручка за услугу. В такой ситуации нужно анализировать НДС по общим правилам.
Посмотрим на проценты по депозиту. Для целей УСН проценты по депозиту могут быть доходом. Но для целей НДС важно другое: являются ли проценты по депозиту реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Проценты, начисленные банком по депозиту или остатку на расчетном счете, не являются оплатой реализации товаров, работ или услуг НКО. Организация не продает банку товар и не оказывает банку обычную услугу в смысле объекта НДС. Банк начисляет проценты в рамках договора банковского вклада или договора банковского счета.
Поэтому проценты по депозиту не нужно включать в налоговую базу по НДС. Также их не нужно отражать в разделе 7 декларации как необлагаемую реализацию. Это не операция реализации, а финансовый доход организации.
Вывод: проценты по депозиту могут повлиять на право НКО применять освобождение от НДС, потому что они учитываются как доход при УСН. Но сами проценты по депозиту не становятся объектом НДС и не отражаются в разделе 7 декларации как выручка от реализации.
Разберем эту логику отдельно, потому что именно здесь чаще всего возникает путаница.
Для освобождения от НДС при УСН мы смотрим на доходы, учитываемые при УСН. Проценты по депозиту могут входить в такие доходы. Поэтому превышение лимита по процентам может привести к тому, что НКО становится плательщиком НДС и обязана подавать декларацию.
Но раздел 7 декларации по НДС заполняется не по всем доходам организации, а по определенным операциям для целей НДС. Проценты по депозиту не являются реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав. Следовательно, они не превращаются в строку раздела 7 только потому, что вошли в доходы по УСН.
Иными словами, мы должны разделять два разных налоговых механизма:
Лимит освобождения от НДС — проверяем по доходам, учитываемым при УСН.
Заполнение декларации по НДС — выполняем по операциям, которые имеют значение для НДС.
Поэтому ситуация может выглядеть так: проценты по депозиту превысили 20 млн руб., НКО с 2026 года обязана сдавать декларацию по НДС, но сами проценты в разделе 7 не показываются.
Рассмотрим практический вариант. НКО утратила освобождение от НДС из-за превышения лимита доходов по УСН за 2025 год. В 1 квартале 2026 года организация не реализовывала товары, работы, услуги или имущественные права. Были только членские взносы, вступительные взносы, целевое финансирование и проценты банка.
В этом случае декларацию по НДС подайте, потому что организация уже является плательщиком НДС. Но суммы членских взносов, вступительных взносов, целевых поступлений и процентов по депозиту в разделе 7 не отражайте, если они не связаны с реализацией.
На практике декларация может быть фактически нулевой, если нет облагаемых операций, нет операций налогового агента, нет выставленных счетов-фактур с НДС, нет операций по ставке 0%, нет операций, подлежащих отражению в разделе 7, и нет иных оснований для заполнения специальных разделов.
Важно: если НКО выставила счет-фактуру с выделенным НДС, даже ошибочно, возникает отдельная обязанность по уплате НДС и отражению соответствующих данных в декларации. Поэтому проверьте первичные документы, счета, акты, договоры и счета-фактуры за квартал.
Посмотрим, в каких случаях раздел 7 действительно может понадобиться НКО.
Раздел 7 заполняйте, если в налоговом периоде были операции, которые для целей НДС должны быть раскрыты как необлагаемые, освобожденные или не признаваемые объектом налогообложения. Например, это могут быть операции, освобожденные от НДС по статье 149 НК РФ, либо операции, прямо поименованные как не являющиеся объектом налогообложения.
Для НКО это может быть актуально, если организация не только получает взносы, но и ведет деятельность, связанную с оказанием услуг, реализацией товаров, передачей имущественных прав или выполнением работ. Тогда нужно анализировать каждую операцию отдельно.
Рассмотрим примеры:
НКО получила членские взносы без встречного предоставления. Это не реализация. В разделе 7 не отражаем.
НКО получила вступительный взнос, который дает только статус участника организации. Это не реализация. В разделе 7 не отражаем.
НКО получила пожертвование на уставную деятельность. Это целевое поступление. В разделе 7 не отражаем, если нет встречной реализации.
НКО получила проценты по депозиту. Это внереализационный доход для УСН, но не реализация для НДС. В разделе 7 не отражаем.
НКО провела платный семинар для сторонних лиц. Здесь может быть реализация услуг. Нужно определить, облагается ли операция НДС, применяется ли освобождение, какая ставка используется и нужно ли отражать операцию в декларации.
НКО сдает имущество в аренду. Это реализация услуг по предоставлению имущества во временное пользование. Нужно анализировать НДС по общим правилам.
НКО получила оплату за размещение рекламы, информационное сопровождение или доступ к сервису. Это может быть реализация услуг. Нужно начислять НДС или применять предусмотренный режим налогообложения, если есть основания.
Таким образом, раздел 7 не является разделом для всех «непонятных» или «не облагаемых» поступлений. Заполняйте его только тогда, когда есть операция, которую порядок заполнения декларации действительно требует раскрыть.
Разберем по шагам, как безопасно проверить членские и вступительные взносы.
Откройте устав НКО. Проверьте, предусмотрены ли членские, вступительные и целевые взносы, на какие цели они направляются, кто обязан их платить и как они используются.
Проверьте решения органов управления НКО. Посмотрите протоколы, положения о членстве, решения об утверждении размера взносов. В документах должно быть видно, что взнос является именно взносом на уставную деятельность, а не оплатой конкретной услуги.
Проанализируйте договоры и счета. Если в документах написано «оплата услуг», «информационные услуги», «участие в мероприятии», «реклама», «доступ к платформе», это уже может указывать на реализацию.
Проверьте назначение платежа. Желательно, чтобы в платежных поручениях было указано: «членский взнос», «вступительный взнос», «целевой взнос на уставную деятельность». Не используйте формулировки, которые похожи на оплату услуг.
Проверьте встречное предоставление. Если плательщик получает за взнос конкретный измеримый результат, услугу или право, нужно оценить риск переквалификации в реализацию.
Главная идея: для НДС важна не только формулировка в платежке, но и экономический смысл операции. Если деньги поступили без встречной реализации и используются на уставную деятельность, это аргумент в пользу того, что НДС не возникает.
Рассмотрим практический алгоритм действий.
Сформируйте реестр поступлений за 2025 год. Разделите поступления на целевые и нецелевые. Отдельно выделите проценты по депозитам, проценты по остаткам на счетах, доходы от реализации, арендные доходы, прочие внереализационные доходы.
Исключите из расчета целевые поступления. Не включайте членские, вступительные и иные целевые взносы, если они соответствуют требованиям НК РФ и не учитываются в доходах при УСН.
Посчитайте доходы, учитываемые при УСН. Если проценты по депозитам и другие учитываемые доходы превысили 20 млн руб., признайте, что освобождение от НДС на 2026 год не применяется.
Проверьте операции 1 квартала 2026 года. Определите, были ли реализации, авансы под реализацию, счета-фактуры с НДС, агентские операции, обязанности налогового агента, операции по ставке 0%, необлагаемые операции.
Подайте декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года. Если облагаемых операций нет, декларация может быть нулевой. Но обязанность представить декларацию сохраняется, если организация уже не освобождена от обязанностей плательщика НДС.
Не включайте в раздел 7 проценты и целевые взносы, если они не связаны с реализацией. Это ключевое решение по форумной ситуации.
Сохраните расчет и пояснительную записку. Подготовьте внутренний файл, где видно, почему целевые поступления исключены, почему проценты повлияли на лимит, но не попали в раздел 7.
Рассмотрим пример формулировки, которую можно использовать во внутренней бухгалтерской справке.
«В 2025 году НКО получила целевые поступления в виде вступительных, членских и иных взносов на ведение уставной деятельности. Указанные поступления не связаны с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав и не учитываются при определении налоговой базы по УСН при соблюдении условий целевого использования. Проценты по банковским депозитам признаются доходом, учитываемым при УСН, и используются при проверке лимита для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС. При этом проценты по депозитам не являются оплатой реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав и не подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС. В разделе 7 декларации по НДС не отражаются также членские, вступительные и целевые взносы, поскольку они не являются операциями реализации и не образуют объекта обложения НДС».
Такую справку полезно хранить вместе с расчетом доходов и копиями документов, подтверждающих целевой характер поступлений.
Теперь посмотрим на практическую часть в 1С. В самой форумной теме программного кода 1С нет, поэтому писать обработку или модуль не требуется. Но есть несколько объектов и разделов 1С, которые помогут проверить учет.
В 1С:Бухгалтерия проверьте настройки налогов и отчетности. Обычно для этого используйте раздел Главное, затем Налоги и отчеты, затем настройки по НДС. Убедитесь, что с нужного периода организация отражается как плательщик НДС, если освобождение утрачено.
Далее откройте Регламентированные отчеты и сформируйте декларацию по НДС за нужный квартал. Проверьте, какие разделы заполнились автоматически. Если в разделе 7 появились суммы членских взносов или процентов по депозиту, проанализируйте, каким документом они туда попали. Возможно, при отражении поступления был выбран неправильный вид операции или неправильно настроена аналитика.
Особое внимание уделите документам поступления денежных средств. В 1С это могут быть банковские документы, загруженные из клиент-банка. Проверьте, не были ли целевые взносы ошибочно отражены как выручка от реализации. Для НКО важно корректно разделять целевое финансирование и доходы от предпринимательской деятельности.
Если в учете используется раздельный учет НДС, проверьте настройки Раздельный учет НДС и способы учета входящего НДС. Раздел 7 может заполняться на основании данных по необлагаемым операциям и распределению входного НДС. Если организация фактически не совершала операций, подлежащих отражению в разделе 7, автоматическое заполнение нужно проверить особенно внимательно.
В 1С могут быть полезны следующие элементы:
Регламентированные отчеты — для формирования декларации по НДС.
Декларация по НДС — для проверки разделов декларации, включая раздел 7.
Главное — Налоги и отчеты — для проверки налогового режима и настроек НДС.
Операции — для проверки ручных операций и корректировок.
Банк и касса — для анализа поступлений на расчетный счет.
Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету — для анализа счетов учета целевого финансирования и доходов.
Анализ учета по НДС — для проверки данных, попадающих в декларацию.
Если суммы попали в раздел 7 ошибочно, не исправляйте только саму декларацию вручную без анализа причины. Сначала выясните, какой документ сформировал движение. Затем исправьте вид операции, счет учета, аналитику или настройку НДС. После этого перезаполните декларацию и проверьте результат.
Разберем общий подход. Членские, вступительные и целевые взносы не должны отражаться как обычная реализация. Если организация ведет учет в 1С, проверьте, что такие поступления учитываются как целевое финансирование или расчеты по целевым поступлениям, а не как доход от продажи товаров, работ или услуг.
Для НКО важно, чтобы учетная аналитика позволяла подтвердить:
кто перечислил взнос;
на каком основании он перечислен;
к какому виду целевых поступлений он относится;
на какие уставные цели он направлен;
что по нему не было встречной реализации.
Если в 1С поступления отражены как реализация, программа может автоматически подтянуть их в налоговые регистры как выручку. Это приведет к искажению декларации и расчетов. Поэтому проанализируйте не только декларацию, но и первичное отражение операций.
Проценты по депозиту отражайте как финансовый или внереализационный доход в зависимости от применяемого плана счетов и учетной политики. Для УСН эти суммы обычно включаются в доходы на дату поступления или иную дату, определяемую правилами налогового учета.
Но для НДС проценты по депозиту не являются реализацией. Поэтому не нужно создавать под них счета-фактуры, не нужно начислять НДС и не нужно показывать проценты как необлагаемую реализацию в разделе 7.
Если программа включает проценты в раздел 7, проверьте настройки операции. Вероятнее всего, доход отражен не тем видом операции или ошибочно связан с механизмом необлагаемой реализации. Исправьте учет так, чтобы проценты участвовали в налоговом учете по УСН, но не формировали строки декларации по НДС.
Если НКО должна была подать декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года, но не сделала этого вовремя, подайте декларацию как можно скорее. Даже если действует мораторий или смягчение ответственности по первой просрочке, обязанность представить декларацию не исчезает.
Перед отправкой проверьте:
есть ли обязанность сдавать декларацию именно за этот квартал;
были ли облагаемые реализации;
были ли авансы под будущую реализацию;
были ли счета-фактуры с выделенным НДС;
возникали ли обязанности налогового агента по НДС;
есть ли операции, которые действительно нужно показать в разделе 7;
не попали ли в декларацию ошибочно целевые поступления и проценты.
Если операций для начисления НДС нет, сформируйте нулевую декларацию. Но не включайте в раздел 7 суммы только ради того, чтобы декларация не выглядела пустой. Раздел 7 должен отражать только те операции, которые действительно подлежат раскрытию.
В форумной теме правильно отмечено, что на практике встречаются две позиции. Разберем их подробнее.
Первый вариант — не отражать. Это наиболее обоснованный подход, если взносы не связаны с реализацией. Членские и вступительные взносы не являются оплатой товаров, работ, услуг или имущественных прав. Следовательно, нет объекта НДС и нет операции реализации, которую нужно показывать в разделе 7. Такой вариант логичен и соответствует сути НДС как налога на реализацию.
Второй вариант — отражать как операции, не признаваемые объектом налогообложения. Этот вариант выбирают организации, которые хотят максимально раскрыть поступления в декларации. Но он может быть спорным, потому что декларация по НДС не предназначена для отражения всех денежных поступлений НКО. Если показать членские взносы в разделе 7, инспекция может задать дополнительные вопросы: почему эти суммы отражены в декларации, какие операции за ними стоят, почему они не облагаются НДС.
Поэтому рекомендуем выбрать первый вариант, если документы подтверждают целевой характер поступлений и отсутствие встречной реализации. При этом подготовьте внутреннее обоснование и храните документы по целевым поступлениям.
Чтобы позиция НКО была устойчивой, соберите комплект документов. Разберем, что желательно иметь.
Устав НКО. В нем должны быть предусмотрены цели деятельности, членство, порядок формирования имущества и возможность получения взносов.
Положение о членских и вступительных взносах. В нем зафиксируйте виды взносов, порядок их уплаты, цели использования.
Протоколы или решения органов управления. Они должны подтверждать размер взносов и порядок их внесения.
Платежные поручения. В назначении платежа указывайте корректную формулировку: членский взнос, вступительный взнос, целевой взнос на уставную деятельность.
Отчет о целевом использовании средств. Он поможет подтвердить, что поступления использованы по назначению.
Расчет доходов для лимита по НДС. В нем отдельно покажите целевые поступления и доходы, учитываемые при УСН.
Бухгалтерская справка. В ней зафиксируйте обоснование, почему целевые взносы и проценты по депозиту не отражены в разделе 7.
Такой комплект документов поможет объяснить позицию при камеральной проверке или при запросе пояснений.
Сформулируем итог по форумному вопросу.
Целевые поступления, членские и вступительные взносы не включайте в расчет лимита для освобождения от НДС, если они не учитываются в доходах по УСН и соответствуют требованиям статьи 251 НК РФ.
Проценты по депозиту учитывайте при расчете доходов по УСН. Если проценты за 2025 год превысили 20 млн руб., НКО может утратить освобождение от НДС на 2026 год.
Декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года подайте, если организация утратила освобождение и стала плательщиком НДС.
Членские, вступительные и целевые взносы в разделе 7 не отражайте, если они не являются оплатой реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Проценты по депозиту в разделе 7 не отражайте, потому что они не являются реализацией для целей НДС.
Если в 1С суммы автоматически попали в раздел 7, проверьте первичные документы, вид операции, счета учета, настройки НДС и аналитику. Исправляйте не только декларацию, но и причину попадания сумм в раздел 7.
Краткий практический вывод: в рассматриваемой ситуации НКО должна ориентироваться на превышение лимита по процентам для определения обязанности сдавать декларацию по НДС за 2026 год. Но сами проценты, членские взносы, вступительные взносы и целевые поступления в разделе 7 декларации по НДС показывать не нужно, если они не связаны с реализацией.
Информация носит справочный характер