Рассмотрим ситуацию подробно: организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», с начала года получила выручку 25 млн рублей, численность работников составляет 1 человек. В мае доходы превысили лимит 20 млн рублей, из-за чего у компании возникла обязанность по НДС. Главный вопрос: можно ли после этого перейти на АУСН с 1 июня, или сам факт появления обязанности по НДС запрещает такой переход?
Короткий вывод: перейти на АУСН с 1 июня можно, если организация продолжает применять УСН и одновременно выполняет все условия для применения АУСН. Само по себе то, что в мае организация стала плательщиком НДС на УСН, не является запретом для перехода на автоматизированную упрощенную систему налогообложения.
Разберем по шагам, почему это так, какие условия нужно проверить, что сделать с НДС за май и как правильно оформить переход.
Проанализируем причину возникновения вопроса. С 2026 года для плательщиков УСН действует пониженный лимит доходов, при котором сохраняется освобождение от НДС. Если доходы на УСН с начала года превышают установленный лимит, организация или ИП начинают исполнять обязанности плательщика НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Но здесь важно не смешивать два разных вопроса:
продолжает ли организация применять УСН;
возникла ли у организации обязанность по НДС в рамках применения УСН.
Если компания превысила лимит для освобождения от НДС, она не перестает автоматически применять УСН. Она остается налогоплательщиком на УСН, но дополнительно начинает исполнять обязанности по НДС. То есть НДС появляется как параллельная обязанность, но сама система налогообложения УСН не прекращается только из-за превышения лимита 20 млн рублей.
Именно это принципиально для перехода на АУСН. Право перейти на АУСН в течение года предоставлено налогоплательщикам, которые применяют УСН. Если компания остается на УСН, она может подать уведомление о переходе на АУСН с первого числа следующего календарного месяца, при условии что соблюдены ограничения для АУСН.
Следовательно, факт того, что в мае организация стала плательщиком НДС, сам по себе не блокирует переход на АУСН с 1 июня.
Посмотрим на конкретные исходные данные:
организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы»;
численность составляет 1 человек;
доход с начала года — 25 млн рублей;
в мае превышен лимит 20 млн рублей для целей НДС;
организация хочет перейти на АУСН с 1 июня.
В такой ситуации рассуждаем следующим образом. Доход 25 млн рублей превышает лимит для освобождения от НДС на УСН, но не превышает лимит доходов для применения АУСН. Для АУСН ключевой лимит — 60 млн рублей. Если доход с начала года составляет 25 млн рублей, этот критерий выполняется.
Численность 1 человек также укладывается в ограничение для АУСН, поскольку на этом режиме допустима средняя численность работников не более 5 человек. При этом нужно дополнительно проверить, что работник является налоговым резидентом РФ, поскольку для применения АУСН действует ряд специальных требований к сотрудникам и выплатам.
Таким образом, по указанным данным основное препятствие отсутствует. Но перед переходом обязательно проверим остальные условия.
Рассмотрим подробнее ограничения, которые имеют значение для перехода. Нельзя ограничиваться только вопросом НДС. На практике отказ или утрата права на АУСН чаще связаны не с НДС, а с несоблюдением специальных условий режима.
Перед подачей уведомления проверьте следующие критерии:
Доход с начала года не должен превышать 60 млн рублей. В рассматриваемой ситуации доход составляет 25 млн рублей, значит по этому критерию переход возможен.
Численность работников должна быть не более 5 человек. В вопросе указана численность 1 человек, значит условие выполняется.
У организации не должно быть филиалов. Если есть обособленные подразделения, нужно отдельно проверить их статус. Наличие именно филиала является препятствием для применения АУСН.
Расчетный счет должен быть открыт в уполномоченном банке. АУСН является автоматизированным режимом, поэтому данные о доходах, расходах и операциях передаются через инфраструктуру банков и личного кабинета налогоплательщика.
Вид деятельности не должен попадать в перечень запрещенных для АУСН. Нужно проверить, не ведет ли организация деятельность, несовместимую с режимом. Например, ограничения могут касаться подакцизных товаров, отдельных лицензируемых направлений, финансовой деятельности и других специальных случаев.
Организация не должна применять несовместимые налоговые режимы. Переход на АУСН означает отказ от УСН и начало применения нового специального режима с выбранной даты.
Выплаты физическим лицам должны соответствовать требованиям АУСН. На АУСН есть особенности по работникам, выплатам, налоговому резидентству и порядку расчетов.
Выясним причину ключевого вывода: если все условия для АУСН соблюдены, то превышение лимита 20 млн рублей для целей НДС на УСН не является самостоятельным запретом. Закон об АУСН не содержит отдельного ограничения вида «нельзя перейти, если налогоплательщик УСН уже стал плательщиком НДС».
Разберем по шагам порядок перехода. Для налогоплательщиков, применяющих УСН, переход на АУСН возможен не только с 1 января, но и с первого числа любого календарного месяца.
Чтобы начать применять АУСН с 1 июня, уведомление нужно подать не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода. То есть для перехода с 1 июня уведомление нужно подать не позднее 31 мая.
Если уведомление подать в июне, то перейти с 1 июня уже не получится. В этом случае налоговый режим может быть установлен только с первого числа следующего календарного месяца, если иные условия соблюдены.
Порядок действий следующий:
Проверьте лимит доходов для АУСН — не более 60 млн рублей с начала года.
Проверьте численность работников — не более 5 человек.
Проверьте отсутствие филиалов и запрещенных видов деятельности.
Убедитесь, что расчетный счет открыт в уполномоченном банке.
Подайте уведомление о переходе на АУСН через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.
Сохраните подтверждение отправки уведомления и проверьте статус перехода.
Закройте налоговые обязанности по УСН и НДС за период до перехода.
В рассматриваемом примере для перехода с 1 июня 2026 года уведомление нужно подать до 31 мая 2026 года включительно.
Теперь посмотрим на самый важный практический вопрос: если организация стала плательщиком НДС в мае, нужно ли продолжать платить НДС после перехода на АУСН?
На АУСН налогоплательщик не исполняет обязанности плательщика НДС по обычным операциям, за исключением специальных случаев, прямо предусмотренных законодательством. Поэтому при переходе с УСН на АУСН обязанность по НДС, возникшая в связи с превышением лимита на УСН, прекращается с даты начала применения АУСН.
Если организация переходит на АУСН с 1 июня, то:
за май нужно выполнить обязанности по НДС, если обязанность возникла именно с мая;
с 1 июня при применении АУСН обычной обязанности начислять НДС по реализации уже не будет;
операции после перехода нужно учитывать уже по правилам АУСН;
по периоду до перехода нужно сдать необходимую отчетность и уплатить налоги в установленные сроки.
Важно: переход на АУСН не отменяет обязанности, которые уже возникли за период до перехода. Если за май компания должна начислить НДС, выставить счета-фактуры, сформировать книгу продаж и подать декларацию по НДС, эти обязанности нужно выполнить.
Рассмотрим подробнее. Если организация стала плательщиком НДС с мая, то за операции мая нужно исчислить НДС по выбранному или применимому порядку. Переход на АУСН с 1 июня не делает май «безНДСным» периодом задним числом.
Поэтому за май необходимо:
определить налоговую базу по НДС;
начислить НДС по операциям, которые облагаются налогом;
оформить счета-фактуры, если такая обязанность возникает;
отразить операции в книге продаж;
подать декларацию по НДС за соответствующий налоговый период;
уплатить НДС в установленные сроки.
Если организация применяла УСН «доходы минус расходы», это не освобождает ее от обязанностей по НДС после превышения лимита. Объект налогообложения по УСН влияет на расчет налога по УСН, но не отменяет порядок исполнения обязанностей по НДС.
Разберем практический вывод: за май закрываем НДС как за период применения УСН с обязанностью по НДС, а с 1 июня, при корректном переходе, работаем уже на АУСН без обычной обязанности начислять НДС по реализации.
Переход на АУСН означает, что организация прекращает применять УСН с даты начала применения нового режима. Если переход состоялся с 1 июня, то УСН применяется по 31 мая включительно.
Следовательно, нужно корректно закрыть период применения УСН:
посчитать доходы и расходы по УСН за период с 1 января по 31 мая;
рассчитать налоговую базу по объекту «доходы минус расходы»;
учесть ранее уплаченные авансовые платежи;
подготовить декларацию по УСН за период применения режима в общем порядке;
уплатить налог, если по итогам расчета есть сумма к доплате.
Здесь важно не путать переход внутри года с обычным завершением налогового периода. При смене режима нужно внимательно проверить сроки представления отчетности и порядок отражения доходов и расходов. Особенно это важно, если на дату перехода есть незакрытые авансы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, частично оплаченные расходы, товары на остатках или основные средства.
Посмотрим на лимит АУСН. Для перехода нужно проверить доходы с начала года. В обсуждаемой ситуации доход составляет 25 млн рублей, поэтому лимит 60 млн рублей не превышен.
Но на практике нужно правильно определить состав доходов. Необходимо ориентироваться не только на поступления по расчетному счету, но и на правила признания доходов для налогового режима. Ошибка в определении дохода может привести к неверному выводу о праве на АУСН.
Разберем типичные ситуации:
Если поступили авансы от покупателей, проверьте, включаются ли они в доходы для целей применяемого режима.
Если были возвраты покупателям, корректно уменьшите доходы там, где это допускается правилами учета.
Если есть агентские операции, отдельно определите, какая сумма является доходом организации, а какая проходит транзитом.
Если есть внереализационные доходы, не забудьте включить их при проверке лимита, если они учитываются для целей режима.
Практический совет: перед подачей уведомления сформируйте обороты по счетам учета доходов, банковские поступления, кассовые операции и налоговый регистр по УСН. Сравните данные, чтобы убедиться, что лимит 60 млн рублей не превышен.
Хотя сам факт НДС не запрещает переход, риски все равно есть. Рассмотрим подробнее основные проблемные места.
Риск пропустить срок уведомления. Если уведомление не подано до последнего дня месяца перед переходом, применять АУСН с нужной даты нельзя.
Риск неверно посчитать доходы. Если фактические доходы уже превысили 60 млн рублей, переход на АУСН невозможен, даже если численность и остальные условия соблюдены.
Риск не закрыть НДС за май. Переход на АУСН с июня не отменяет обязанности за май. Если не сдать декларацию или не уплатить налог, возможны пени, штрафы и требования от налогового органа.
Риск неправильно оформить документы покупателям. Если в мае реализация облагается НДС, документы должны соответствовать периоду, в котором организация является плательщиком НДС.
Риск продолжить выставлять документы с НДС после перехода. После перехода на АУСН с 1 июня нужно перестроить договоры, счета, акты, УПД и настройки учетной системы, чтобы не начислять НДС там, где он уже не должен применяться.
Риск не проверить вид деятельности. Даже при доходе 25 млн рублей и численности 1 человек переход невозможен, если деятельность относится к запрещенным для АУСН.
Рассмотрим практическую сторону. В самой теме форума нет кода 1С и нет примеров программной доработки, поэтому вставлять код не требуется. Но с точки зрения учета важно правильно разделить периоды: до перехода и после перехода.
В 1С проверьте настройки налогового режима, учетную политику и параметры НДС. Конкретные названия разделов могут отличаться в зависимости от конфигурации, например 1С:Бухгалтерия предприятия, 1С:Управление нашей фирмой или отраслевые решения.
Разберем общий порядок действий:
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и отчеты по доходам за период с 1 января по дату перехода.
Проверьте налоговый учет по УСН за период до перехода.
Проверьте документы реализации за месяц, в котором организация стала плательщиком НДС.
Сформируйте книгу продаж и проверьте корректность ставок НДС.
Подготовьте декларацию по НДС за период, в котором обязанность по НДС возникла.
Измените настройки налогового режима с даты перехода на АУСН.
Проверьте новые документы реализации после даты перехода: они не должны ошибочно формироваться с НДС, если операция не относится к специальным исключениям.
Важно: если в учетной базе уже есть документы июня, созданные до изменения налогового режима, перепроведите их после настройки АУСН. Иначе в документах могут сохраниться старые параметры НДС.
На практике после перехода с УСН с НДС на АУСН может возникнуть вопрос от покупателей: почему в мае документы были с НДС, а с июня уже без НДС. Разберем, как это объяснить.
Позиция должна быть следующей:
в мае организация применяла УСН, но в связи с превышением лимита исполняла обязанности плательщика НДС;
с 1 июня организация перешла на АУСН;
на АУСН по обычным операциям обязанность начислять НДС отсутствует;
поэтому документы за май оформляются с учетом НДС, а документы с 1 июня — по правилам АУСН.
Если договоры с покупателями содержат формулировки о цене «в том числе НДС» или «без НДС», их нужно проверить. При смене налогового режима может потребоваться дополнительное соглашение, особенно если цена была согласована с учетом НДС.
Рассмотрим подробнее: если цена договора была установлена как фиксированная сумма с НДС, то после перехода на АУСН нельзя автоматически считать, что цена уменьшается на сумму НДС. Это гражданско-правовой вопрос, который зависит от условий договора. Лучше заранее согласовать с покупателем порядок оформления документов после перехода.
Да, если налогоплательщик на УСН соответствует условиям АУСН, он вправе перейти на АУСН с первого числа месяца. После перехода обязанность по НДС по обычным операциям прекращается, поскольку на АУСН такой обязанности нет.
Но важно соблюдать два правила:
Нельзя отменить НДС за прошлый период. Если обязанность по НДС уже возникла за май, ее нужно исполнить.
Нельзя перейти на АУСН задним числом. Переход возможен только при своевременной подаче уведомления и только с установленной даты.
Поэтому формулируем решение так: перейти на АУСН можно не для того, чтобы «стереть» обязанность по НДС за май, а для того, чтобы с даты перехода применять новый режим, на котором обычной обязанности по НДС уже нет.
Рассмотрим альтернативную ситуацию. Если организация не успела подать уведомление до 31 мая, перейти на АУСН с 1 июня уже нельзя. Тогда нужно определить ближайшую возможную дату перехода.
Например, если уведомление подано в июне, применять АУСН можно с 1 июля, при условии что все требования соблюдены. За июнь организация продолжит применять УСН и исполнять обязанности по НДС, если освобождение от НДС уже утрачено.
Порядок действий будет таким:
за май и июнь начислите НДС, если обязанность действует;
подайте уведомление о переходе на АУСН в июне;
начните применять АУСН с 1 июля;
закройте отчетность по НДС и УСН за периоды до перехода;
проверьте документы реализации с даты перехода.
Вывод: срок подачи уведомления критически важен. Если цель — перейти именно с 1 июня, уведомление должно быть подано до конца мая.
Рассмотрим, почему переход на АУСН может быть выгоден после возникновения НДС на УСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения создана как специальный режим с упрощенным администрированием. На нем налог рассчитывается автоматически на основании данных банков, онлайн-касс и сведений, передаваемых в налоговые органы.
Для организации АУСН обычно заменяет ряд налоговых обязанностей, которые есть на других режимах. При этом нужно помнить, что отдельные налоги и обязанности могут сохраняться в специальных случаях. Например, обязанности налогового агента, отдельные имущественные налоги или НДС при отдельных операциях могут требовать дополнительной проверки.
В контексте обсуждаемой ситуации основной интерес — НДС. При переходе с УСН, на которой из-за превышения лимита появилась обязанность по НДС, на АУСН обычная обязанность начислять НДС по реализации прекращается с даты перехода.
Разберем по шагам проверочный алгоритм. Его удобно использовать перед подачей уведомления.
Определите доход с начала года. Если доход больше 60 млн рублей, переход на АУСН невозможен. Если доход 25 млн рублей, как в примере, критерий выполняется.
Проверьте численность. Если работников больше 5, режим применять нельзя. Если работник 1, как в примере, критерий выполняется.
Проверьте структуру компании. У организации не должно быть филиалов. При наличии обособленных подразделений важно установить их юридический статус.
Проверьте банк. Расчетный счет должен быть открыт в банке, который участвует в информационном обмене по АУСН.
Проверьте деятельность. Если компания занимается запрещенным видом деятельности, перейти нельзя даже при небольшом доходе и численности.
Проверьте выплаты физическим лицам. Зарплатный проект, резидентство работников и порядок выплат должны соответствовать требованиям режима.
Проверьте учетные остатки и незакрытые операции. Перед переходом важно понять, как будут учтены авансы, расходы, товары, основные средства и взаиморасчеты.
Проверьте договоры с покупателями и поставщиками. Особенно внимательно посмотрите условия о НДС, цене и первичных документах.
Если все пункты выполнены, можно подавать уведомление о переходе.
Сформулируем готовое решение для рассматриваемой ситуации.
Организация на УСН «доходы минус расходы» с доходом 25 млн рублей с начала года и численностью 1 человек вправе перейти на АУСН с 1 июня, если уведомление подано не позднее 31 мая и соблюдены остальные условия применения АУСН.
То, что в мае организация стала плательщиком НДС из-за превышения лимита 20 млн рублей, не запрещает переход на АУСН. Причина в том, что возникновение обязанности по НДС не прекращает применение УСН. Компания остается на УСН до даты перехода, а значит может воспользоваться правом перехода на АУСН с первого числа следующего месяца.
За май нужно выполнить обязанности по НДС: начислить налог, оформить документы, отразить операции в книге продаж, представить декларацию и уплатить налог. С 1 июня, если переход на АУСН состоялся, обычная обязанность по НДС прекращается.
Разберем практический чек-лист для бухгалтера.
Проверьте, что доход с начала года не превышает 60 млн рублей.
Проверьте численность работников и другие ограничения для АУСН.
Убедитесь, что у организации нет филиалов.
Проверьте, что расчетный счет открыт в уполномоченном банке.
Проверьте вид деятельности на совместимость с АУСН.
Подайте уведомление о переходе на АУСН до последнего дня месяца, предшествующего переходу.
За месяц, в котором возникла обязанность по НДС, начислите и задекларируйте НДС.
Закройте учет по УСН за период до перехода.
С даты перехода измените настройки налогового режима в учетной системе.
Проверьте документы реализации после перехода, чтобы НДС не начислялся ошибочно.
Посмотрим на ошибки, которые чаще всего возникают при переходе.
Считать, что плательщик НДС уже не может перейти на АУСН. Это неверно. Важен не сам факт НДС, а то, что организация продолжает применять УСН и соответствует условиям АУСН.
Не сдавать декларацию по НДС за период до перехода. Если обязанность по НДС возникла до перехода, ее нужно исполнить.
Подать уведомление слишком поздно. Для перехода с 1 июня уведомление нужно подать до 31 мая. Подача в июне даст право перейти только с более поздней даты.
Проверить только доход и численность. Для АУСН важны и другие ограничения: филиалы, банк, деятельность, выплаты физическим лицам.
Не изменить договорные и учетные настройки. После перехода документы должны соответствовать новому режиму.
Считать, что переход на АУСН отменяет НДС задним числом. Это неверно. Переход действует с установленной даты, а обязанности за прошлые периоды сохраняются.
Проанализируем ситуацию еще раз и зафиксируем главный вывод. Если компания на УСН в мае превысила лимит 20 млн рублей и стала плательщиком НДС, это не означает, что она потеряла право перейти на АУСН. Она продолжает применять УСН, а значит может перейти на АУСН с первого числа следующего календарного месяца.
При доходе 25 млн рублей с начала года и численности 1 человек переход на АУСН с 1 июня возможен, если соблюдены остальные условия режима и уведомление подано не позднее 31 мая.
За май нужно выполнить обязанности по НДС. С 1 июня, после перехода на АУСН, обычная обязанность по НДС прекращается. Поэтому правильная логика такая: не пытаемся отменить НДС за май, а корректно закрываем май и начинаем применять АУСН с июня.
Информация носит справочный характер