Рассмотрим ситуацию: индивидуальный предприниматель применял АУСН, но в июне нарушил условия специального налогового режима. Право на АУСН утрачено с 1 июня, и с этой же даты предприниматель переходит на УСН. Продажи ведутся через маркетплейс Ozon. Часть товаров была продана покупателям в мае, однако деньги от маркетплейса поступили на расчетный счет предпринимателя только в июне.
Нам необходимо решить сразу несколько связанных задач:
Определить, к какому налоговому режиму относятся деньги, полученные от Ozon в июне за майские продажи.
Не допустить, чтобы один и тот же доход был обложен и АУСН, и УСН.
Не потерять доход, который не попал в налоговую базу по АУСН из-за особенностей расчетов через маркетплейс.
Определить, с какого месяца предприниматель становится плательщиком НДС после перехода на УСН.
Правильно сформировать налоговые базы по УСН и НДС, даже если они не совпадают.
Корректно зарегистрировать переходные операции в 1С.
Главный вывод: не включайте автоматически все июньские поступления от Ozon одновременно в доходы по УСН и в облагаемые НДС продажи. Сначала определите, когда покупатель оплатил товар маркетплейсу, когда произошла реализация, был ли доход уже учтен при АУСН и с какого месяца предприниматель обязан исчислять НДС.
Ни дата выплаты Ozon продавцу, ни дата отчета маркетплейса сами по себе не решают все налоговые вопросы. Для УСН важна дата поступления денег от покупателя маркетплейсу, для НДС — дата отгрузки или получения аванса, а для исключения двойного налогообложения — факт включения суммы в базу по АУСН.
Ниже рассмотрим переход с 1 июня 2026 года. Для других налоговых периодов дополнительно проверяйте действовавшие в соответствующем году лимиты освобождения от НДС, ставки налога и формы отчетности.
Начнем с даты изменения налогового режима. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ при нарушении условий применения АУСН налогоплательщик утрачивает право на этот режим с начала календарного месяца, в котором произошло нарушение.
Если нарушение произошло, например, 5 июня, АУСН прекращает применяться не с 5 июня, а с 1 июня. Следовательно:
операции с 1 января по 31 мая относятся к периоду применения АУСН;
операции начиная с 1 июня относятся к периоду применения УСН, если предприниматель своевременно уведомил налоговый орган о переходе;
доходы и расходы необходимо распределить между режимами по специальным правилам признания, а не только по дате банковской выписки;
обязанность по НДС нужно определить отдельно, поскольку сам переход на УСН еще не означает безусловное начисление НДС с 1 июня.
Сообщите налоговому органу об утрате права на АУСН не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения. При переходе на УСН направьте соответствующее уведомление в срок, установленный статьей 4 Федерального закона № 17-ФЗ.
Не смешивайте два разных вопроса: дата начала применения УСН определяется правилами утраты права на АУСН, а дата начала исполнения обязанностей плательщика НДС определяется правилами главы 21 НК РФ.
Выясним причину переходной проблемы. Она возникает из-за того, что для расчетов через посредника при АУСН и УСН применяются разные подходы к дате признания дохода.
При АУСН доход продавца по операциям через маркетплейс в общем случае признается при поступлении денег на банковский счет или в кассу самого налогоплательщика. Также учитываются предусмотренные законом случаи погашения задолженности иным способом, в том числе зачетом.
Поэтому, пока применялась АУСН, система могла учитывать:
фактические выплаты Ozon на расчетный счет предпринимателя;
суммы, погашенные путем взаимозачета с маркетплейсом;
другие операции, переданные банком или отраженные налогоплательщиком в личном кабинете АУСН.
При УСН действует кассовый метод, установленный статьей 346.17 НК РФ. Однако при продаже через агента или комиссионера доход принципала определяется не на дату последующей выплаты денег маркетплейсом, а на дату, когда покупатель перечислил деньги посреднику.
Для УСН маркетплейс принимает оплату не в собственных интересах, а в рамках исполнения посреднического договора. Получение маркетплейсом денег от покупателя означает исполнение покупателем обязанности перед продавцом.
Таким образом:
при АУСН дата признания дохода могла быть связана с выплатой продавцу или зачетом;
при УСН дата признания дохода по продаже через маркетплейс связана с оплатой покупателя в адрес маркетплейса;
из-за смены режима между этими датами может образоваться переходная сумма, не попавшая ни в одну налоговую базу автоматически.
Именно это произошло в рассматриваемой ситуации: покупатели оплатили часть майских продаж маркетплейсу до 1 июня, но Ozon перечислил деньги предпринимателю уже после перехода на УСН.
Прежде чем распределять доходы между режимами, определим их величину. Доходом продавца является полная сумма, которую покупатель перечислил маркетплейсу за товар. Не уменьшайте доход на комиссию Ozon, стоимость логистики, рекламы, хранения, эквайринга или другие удержания.
Посмотрим на пример:
покупатель заплатил за товар 10 000 рублей;
Ozon удержал комиссию и услуги на 2 000 рублей;
на расчетный счет продавца перечислено 8 000 рублей.
Доход продавца до учета НДС составляет не 8 000 рублей, а 10 000 рублей. Удержанные 2 000 рублей являются отдельной оплатой услуг маркетплейса.
Если применяется УСН с объектом «Доходы», удержания Ozon не уменьшают налоговую базу по единому налогу.
Если применяется УСН с объектом «Доходы минус расходы», комиссию и другие услуги маркетплейса учитывайте в расходах отдельно при выполнении требований статей 346.16 и 346.17 НК РФ: расход должен быть предусмотрен закрытым перечнем, экономически обоснован, документально подтвержден и фактически оплачен, в том числе путем удержания или зачета.
Не рассчитывайте доход по сумме банковского поступления. Используйте детализацию отчета маркетплейса, в которой отражены суммы оплат покупателей, возвраты, отмены, удержания и перечисления продавцу.
Чтобы не обложить доход дважды и не пропустить переходную сумму, разделим операции на несколько групп. Для этого проанализируем каждую продажу или агрегированную группу операций по датам.
Если деньги были перечислены предпринимателю до 31 мая либо задолженность маркетплейса была погашена зачетом и соответствующая сумма уже вошла в базу по АУСН, повторно учитывать ее при УСН не нужно.
Статья 16 Федерального закона № 17-ФЗ предусматривает, что после перехода с АУСН на другой режим не признаются доходами поступления, если соответствующие суммы уже были учтены при определении налоговой базы по АУСН.
Посмотрим на пример:
покупатель оплатил заказ Ozon 20 мая;
в отчете маркетплейса отражена продажа на 12 000 рублей;
25 мая Ozon перечислил 9 500 рублей на расчетный счет и удержал 2 500 рублей;
полная сумма дохода 12 000 рублей была учтена в базе по АУСН за май;
в июне по этой операции выполняется только техническая корректировка или окончательный расчет.
В доходы по УСН эту сумму не включайте. В регистре переходных операций поставьте отметку «Учтено при АУСН».
Не ориентируйтесь только на новое банковское поступление. Если одно обязательство Ozon выплачивается несколькими частями, сначала сопоставьте июньскую выплату с ранее учтенными продажами и зачетами.
Рассмотрим наиболее сложную переходную ситуацию:
товар продан в мае;
покупатель перечислил деньги Ozon до 31 мая;
маркетплейс до 31 мая не перечислил деньги предпринимателю и не погасил обязательство зачетом;
по правилам АУСН сумма не была включена в налоговую базу;
с 1 июня предприниматель применяет УСН;
деньги поступают от Ozon на расчетный счет в июне.
Если применять правила каждого режима буквально, возникает разрыв:
для АУСН доход еще не возник, поскольку до перехода не было выплаты или иного погашения обязательства;
для УСН обычная дата дохода — дата оплаты покупателем маркетплейсу, но эта дата приходится на период до начала применения УСН.
Федеральный закон № 17-ФЗ прямо регулирует недопустимость повторного налогообложения доходов, уже учтенных при АУСН, но не содержит столь же подробного специального правила для всех доходов, которые из-за отличия дат признания не были учтены до перехода.
Для исключения необлагаемого переходного дохода примените наиболее осторожный подход: включите такие суммы в доходы по УСН на 1 июня.
Не переносите их в книгу доходов и расходов задним числом на май, поскольку в мае предприниматель еще не применял УСН. Зарегистрируйте доход на дату начала нового режима — 1 июня — на основании переходного налогового регистра и отчета маркетплейса.
При последующем поступлении выплаты от Ozon повторный доход по УСН не формируйте. Июньское поступление будет погашением дебиторской задолженности маркетплейса, а не новым объектом налогообложения.
Для существенных сумм рекомендуем направить в налоговый орган письменный запрос с описанием:
даты утраты права на АУСН;
условий договора с Ozon;
момента получения оплаты от покупателей;
порядка выплат маркетплейса;
сумм, не включенных в базу по АУСН;
предлагаемого порядка признания переходного дохода на 1 июня.
Письменное разъяснение особенно важно, если переходный остаток значителен или отчеты маркетплейса не позволяют однозначно установить дату оплаты каждого заказа.
Если товар был передан покупателю в мае, но покупатель фактически оплатил его маркетплейсу только 1 июня или позднее, доход по УСН признавайте на дату оплаты покупателем.
В этой ситуации переходного разрыва нет:
на дату оплаты предприниматель уже применяет УСН;
маркетплейс получает деньги от покупателя в период применения УСН;
полную сумму оплаты включите в доходы по УСН на эту дату;
последующую выплату Ozon на расчетный счет повторно в доходах не отражайте.
Например, товар был передан покупателю 30 мая, а покупатель оплатил его 3 июня. Доход по УСН признаем 3 июня. Если Ozon перечислит деньги продавцу 10 июня, вторично доход не регистрируем.
По обычным продажам после перехода действуйте по правилам УСН:
получите отчет или детализацию Ozon;
определите дату поступления денег от покупателя маркетплейсу;
на эту дату включите в доход полную сумму, уплаченную покупателем;
отдельно зарегистрируйте комиссию и другие удержания маркетплейса;
не формируйте повторный доход при перечислении остатка на расчетный счет.
Если Ozon предоставляет только агрегированный отчет, обеспечьте возможность подтвердить распределение суммы по датам. Используйте реестр заказов, отчет о реализации, отчет о движении денежных средств и детализацию начислений.
Не пытайтесь решить переход только по общей сумме банковских поступлений. Создайте отдельный регистр переходных операций на 31 мая и 1 июня.
Включите в него следующие сведения:
номер заказа;
наименование товара;
дата передачи товара покупателю;
дата оплаты покупателем маркетплейсу;
полная сумма оплаты покупателя;
сумма скидки, финансируемой продавцом;
сумма скидки, финансируемой маркетплейсом;
комиссия Ozon;
стоимость логистики и других услуг;
дата взаимозачета;
дата перечисления денег продавцу;
сумма, включенная в базу по АУСН;
сумма переходного дохода по УСН;
дата признания дохода по УСН;
наличие возврата или отмены;
дата и сумма НДС, если возникает обязанность по его исчислению.
Разберем по шагам заполнение регистра:
Выгрузите все незакрытые расчеты Ozon на 31 мая.
Определите, какие заказы покупатели уже оплатили.
Проверьте, какие суммы были перечислены предпринимателю или погашены зачетом до 31 мая.
Сопоставьте их с данными АУСН.
Исключите суммы, уже вошедшие в налоговую базу по АУСН.
Оставшиеся оплаченные покупателями суммы зарегистрируйте как переходный доход по УСН на 1 июня.
При июньских выплатах Ozon контролируйте, чтобы переходный доход не был признан повторно.
Сверяйте полную сумму продаж, а не только сумму к перечислению. Иначе комиссия и другие удержания маркетплейса окажутся ошибочно исключены из доходов.
Теперь разберем НДС. В обсуждаемой ситуации встречается вывод, что после утраты права на АУСН НДС нужно начислять на все реализации с 1 июня. Для 2026 года такой вывод верен не всегда.
С 1 июня предприниматель действительно начинает применять УСН. Однако налогоплательщик на УСН может иметь автоматическое освобождение от исполнения обязанностей по НДС, если его доходы не превысили установленный статьей 145 НК РФ предел.
Для 2026 года используйте порог 20 миллионов рублей. При проверке этого лимита у предпринимателя, который в одном календарном году применял АУСН, а затем УСН, учитывайте доходы по обоим специальным налоговым режимам.
Поэтому сначала рассчитайте:
доходы предпринимателя за 2025 год;
доходы за период применения АУСН с 1 января по 31 мая 2026 года;
переходные доходы и доходы по УСН начиная с 1 июня;
месяц, в котором совокупный доход превысил 20 миллионов рублей.
Само нарушение условий АУСН не отменяет автоматическое освобождение от НДС по УСН. Причина утраты права на АУСН и момент возникновения обязанностей по НДС могут не совпадать.
Если доход предпринимателя за 2025 год превысил 20 миллионов рублей, при переходе на УСН в 2026 году освобождение по статье 145 НК РФ не применяется.
Пока предприниматель применял АУСН, он не исчислял обычный НДС по внутренним реализациям на основании правил этого режима. Но с даты начала УСН освобождение уже недоступно.
Следовательно, при переходе с АУСН на УСН с 1 июня:
реализации начиная с 1 июня облагаются НДС;
в декларацию за второй квартал включаются операции за июнь;
операции января — мая, совершенные во время применения АУСН, автоматически в облагаемые НДС продажи не превращаются;
июньская выплата Ozon за завершенную майскую реализацию сама по себе НДС не создает.
Если доход за 2025 год не превысил 20 миллионов рублей, но совокупный доход 2026 года превысил этот лимит в мае или раньше, обязанность по НДС возникает с первого числа следующего месяца.
При превышении лимита в мае предприниматель должен исчислять НДС с операций начиная с 1 июня.
В совокупный доход для проверки включите доходы, полученные при АУСН. Не начинайте расчет лимита заново с нуля после перехода на УСН.
Например:
доход за 2025 год составил 15 миллионов рублей;
совокупный доход за январь — апрель 2026 года составил 18 миллионов рублей;
в мае доход достиг 23 миллионов рублей;
право на АУСН утрачено в июне по отдельному основанию;
с 1 июня предприниматель применяет УСН.
Лимит НДС превышен в мае, поэтому июньские реализации облагаются НДС.
Если на 31 мая совокупный доход не превышал 20 миллионов рублей, а превышение произошло только в июне, обязанность исчислять НДС возникает с 1 июля.
В этом случае:
с 1 июня предприниматель применяет УСН;
в июне действует автоматическое освобождение от НДС;
июньские реализации не облагаются НДС на основании освобождения;
реализации начиная с 1 июля облагаются НДС;
декларация по НДС за второй квартал только из-за июньского превышения не возникает, если нет иных облагаемых операций или обязанностей налогового агента;
облагаемые операции впервые попадут в декларацию за третий квартал.
Посмотрим на пример:
на 31 мая совокупный доход составил 19 500 000 рублей;
1 июня зарегистрирован переходный доход 700 000 рублей;
лимит 20 миллионов рублей превышен в июне;
обязанность по НДС начинается 1 июля.
Не начисляйте НДС на июньские продажи задним числом только потому, что после добавления переходного дохода июньский совокупный показатель превысил лимит. При превышении лимита в течение месяца освобождение прекращается с первого числа следующего месяца.
Если доход за предыдущий год не превысил установленный предел и совокупный доход текущего года остается в пределах 20 миллионов рублей, предприниматель продолжает применять освобождение от НДС после перехода на УСН.
Тогда:
реализации июня и последующих месяцев не облагаются НДС до месяца превышения лимита;
обычную декларацию по НДС подавать не требуется, если отсутствуют иные основания;
счета-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям не выставляйте;
если НДС будет ошибочно выделен в документе, может возникнуть обязанность перечислить его в бюджет и представить декларацию.
Отдельно проанализируем ситуацию, когда право на АУСН утрачено из-за превышения собственного лимита этого режима.
Превышение лимита АУСН не означает, что обязанности по НДС всегда начинаются с той же даты. Для НДС все равно определите месяц превышения порога, установленного статьей 145 НК РФ.
Возможны два варианта:
Порог 20 миллионов рублей был превышен до июня. Тогда после перехода на УСН НДС начисляйте с 1 июня.
До 31 мая доход не превышал 20 миллионов рублей, а крупная июньская операция одновременно привела к превышению лимитов. Тогда обязанность по НДС возникает с 1 июля.
Например, на 31 мая доход составлял 19 миллионов рублей, а 3 июня предприниматель получил доход 45 миллионов рублей. Утрата права на АУСН относится к июню, поэтому УСН применяется с 1 июня. Однако лимит освобождения от НДС превышен именно в июне, следовательно, обычные обязанности по НДС начинаются с 1 июля.
Нет, дата перечисления денег маркетплейсом продавцу сама по себе не определяет момент реализации для НДС.
По общему правилу статьи 167 НК РФ момент определения налоговой базы по НДС связан с наиболее ранней из дат:
днем отгрузки или передачи товара;
днем получения оплаты или частичной оплаты в счет предстоящей поставки.
При продаже через маркетплейс необходимо определить фактическую дату передачи товара покупателю и дату получения маркетплейсом аванса от покупателя. Дата последующей выплаты денег Ozon продавцу для НДС не является самостоятельной реализацией.
Если товар был передан покупателю в мае, когда предприниматель применял АУСН, июньская выплата по этой продаже не превращает майскую операцию в облагаемую НДС реализацию.
Даже если из-за переходного разрыва соответствующая сумма будет включена в доходы по УСН на 1 июня, это не означает автоматического возникновения НДС. УСН и НДС используют разные правила определения налоговой базы.
Переходный доход по УСН и объект по НДС — не одно и то же.
Рассмотрим другую ситуацию:
покупатель оплатил заказ маркетплейсу в мае;
товар был передан покупателю в июне;
с 1 июня предприниматель применяет УСН;
обязанности по НДС также начинаются с 1 июня.
В мае аванс был получен в период применения АУСН, поэтому обычный НДС с него не исчислялся. Если отгрузка или передача товара происходит уже в период, когда предприниматель обязан платить НДС, начислите НДС на стоимость реализации на дату передачи товара.
Не смешивайте эту ситуацию с завершенной майской продажей. Определите, когда по условиям договора и данным маркетплейса право собственности или товар фактически перешли покупателю.
Налоговую базу по НДС определяйте исходя из полной стоимости товара, уплаченной покупателем, без уменьшения на комиссию и иные удержания Ozon.
Посмотрим на пример:
розничная цена товара составляет 12 200 рублей, включая НДС;
Ozon удерживает комиссию 2 200 рублей;
продавцу перечисляется 10 000 рублей.
НДС рассчитывайте из цены 12 200 рублей, а не из выплаты 10 000 рублей. Комиссия Ozon является отдельной операцией по приобретению услуг.
Если предприниматель применяет общую ставку НДС 22% и цена уже включает налог, выделите НДС расчетным методом:
НДС = стоимость с НДС × 22 / 122.
При стоимости 12 200 рублей сумма НДС составит 2 200 рублей, а доход без НДС для целей УСН — 10 000 рублей.
Если товар облагается по ставке 10%, применяйте расчетную ставку 10/110.
Если предприниматель правомерно выбрал специальную ставку НДС 5%, применяйте расчетную ставку 5/105.
Если применяется специальная ставка НДС 7%, используйте расчетную ставку 7/107.
Если по договору цена установлена без НДС и налог должен начисляться сверх нее, прибавьте НДС к стоимости. Однако при розничной торговле через маркетплейс цена для покупателя обычно уже окончательная. Поэтому заранее проверьте настройки цен, оферту, карточки товаров и договор с Ozon.
После утраты освобождения предприниматель на УСН может применять предусмотренный НК РФ вариант налогообложения:
общую ставку НДС 22% и ставку 10% для отдельных товаров с правом на вычет входного НДС при выполнении установленных условий;
специальную ставку 5% без обычного права на вычет входного НДС;
специальную ставку 7% без обычного права на вычет входного НДС.
Выбор зависит от размера доходов, структуры затрат, суммы входного НДС, категории товаров и ограничений главы 21 НК РФ.
Разберем экономику выбора:
Если предприниматель приобретает товары и услуги с существенным входным НДС, общая ставка с вычетами может оказаться выгоднее.
Если большая часть поставщиков работает без НДС, а покупателей составляют физические лица, специальная ставка может уменьшить сумму налога в розничной цене.
Если цена на маркетплейсе не может быть быстро увеличена, НДС придется выделять из действующей цены, что уменьшит выручку без налога.
Если покупатели являются организациями, право на вычет может влиять на коммерческие условия и выбор ставки.
До настройки НДС в 1С выполните расчет по нескольким сценариям и закрепите выбранный порядок в учетной политике.
Сумму НДС, предъявленную покупателю и подлежащую уплате в бюджет, не включайте в доходы по УСН.
Посмотрим на пример при общей ставке 22%:
покупатель заплатил Ozon 12 200 рублей;
НДС составляет 2 200 рублей;
доход для УСН составляет 10 000 рублей;
Ozon удержал комиссию 1 500 рублей;
продавцу перечислено 10 700 рублей.
В налоговом учете отразите:
НДС к начислению — 2 200 рублей;
доход по УСН — 10 000 рублей;
услуги Ozon — 1 500 рублей как отдельный расход, если применяется объект «Доходы минус расходы» и выполнены условия признания;
поступление на расчетный счет — 10 700 рублей как погашение задолженности маркетплейса, без повторного признания дохода.
При объекте УСН «Доходы» комиссия Ozon не уменьшает налоговую базу. При этом НДС, выделенный из оплаты покупателя, в доход по УСН не включается.
Опасение о расхождении деклараций обоснованно, но само расхождение не является ошибкой. Базы по УСН и НДС формируются по разным правилам.
Для УСН при продаже через маркетплейс учитывайте:
дату оплаты покупателем маркетплейсу;
полную сумму оплаты без уменьшения на комиссию;
исключение предъявленного покупателю НДС;
переходные суммы, не учтенные при АУСН;
возвраты покупателям в порядке, установленном статьей 346.17 НК РФ.
Для НДС учитывайте:
дату отгрузки или передачи товара;
дату получения аванса, если она наступила раньше отгрузки;
стоимость товара без НДС;
сумму исчисленного налога;
период начала или прекращения освобождения;
возвраты, корректировки стоимости и исправления реализации.
Поэтому возможны естественные расхождения:
покупатель оплатил товар в одном квартале, а товар передан в другом;
переходный доход включен в УСН на 1 июня, но реализация состоялась в мае и НДС не возникает;
реализация состоялась в июне, а покупатель оплатил ее в июле;
в доходы по УСН включается сумма без НДС, а в книге продаж отражаются налоговая база и НДС;
возврат денег покупателю уменьшает доход по УСН и корректирует НДС в разных периодах;
отчет Ozon и банковская выписка относятся к разным датам.
Не подгоняйте декларацию по УСН под декларацию по НДС. Формируйте каждую налоговую базу по правилам соответствующей главы НК РФ, а расхождения объясняйте регистром сверки.
Ответ зависит от даты начала обязанностей по НДС.
Если НДС применяется с 1 июня:
представьте декларацию по НДС за второй квартал;
включите в нее облагаемые операции за июнь;
не включайте завершенные майские реализации только из-за июньского поступления оплаты от Ozon;
за третий квартал отразите операции июля, августа и сентября.
Если лимит освобождения превышен только в июне и НДС применяется с 1 июля:
июньские реализации остаются освобожденными;
декларация за второй квартал только по причине перехода на УСН не представляется;
первая обычная декларация по НДС будет за третий квартал;
в ней отразите операции начиная с 1 июля.
Если лимит не превышен, обычные декларации по НДС не подавайте, пока сохраняется освобождение, если отсутствуют другие основания: исполнение обязанностей налогового агента, импорт, выставление счета-фактуры с выделенным НДС и иные предусмотренные НК РФ случаи.
Требование из-за различий между декларацией по НДС, декларацией по УСН, банковскими поступлениями и данными маркетплейса возможно. Подготовьте пояснения заранее.
Сформируйте таблицу сверки со следующими показателями:
период отчета Ozon;
номер заказа;
дата оплаты покупателем;
дата передачи товара покупателю;
полная стоимость продажи;
НДС, включенный в цену;
доход по УСН без НДС;
дата признания дохода по УСН;
сумма, ранее учтенная при АУСН;
переходная сумма на 1 июня;
комиссия и услуги Ozon;
дата выплаты маркетплейса;
причина расхождения между УСН и НДС.
К пояснению приложите или подготовьте для представления:
уведомление об утрате права на АУСН;
уведомление о переходе на УСН;
договор с Ozon;
отчеты маркетплейса за май и июнь;
детализацию оплат покупателей;
реестр переходных доходов;
выписки банковского счета;
данные налоговой базы по АУСН;
книгу учета доходов и расходов по УСН;
книгу продаж;
расчет даты превышения лимита освобождения от НДС.
В пояснении укажите, что:
при УСН доход от продажи через агента признается на дату оплаты покупателем маркетплейсу;
НДС определяется по дате отгрузки или получения аванса;
в доходы по УСН не включается сумма предъявленного НДС;
поступление выплаты от Ozon не всегда является новой реализацией или новой датой дохода;
переходные суммы выделены отдельно для исключения двойного налогообложения.
Рассмотрим практический порядок в 1С:Бухгалтерии 8. Наименования отдельных команд могут различаться в зависимости от релиза, но общая последовательность остается одинаковой.
Перед изменением настроек создайте резервную копию информационной базы и убедитесь, что установлен актуальный релиз конфигурации с поддержкой законодательства 2026 года.
Откройте настройки налогов.
Перейдите в раздел Главное и откройте форму Налоги и отчеты.
Зарегистрируйте начало применения УСН.
Используйте историю изменения системы налогообложения и укажите дату начала УСН — 1 июня. Не изменяйте настройку задним числом без сохранения предыдущего периода АУСН.
Укажите объект налогообложения.
Выберите «Доходы» или «Доходы минус расходы» в соответствии с направленным уведомлением.
Настройте НДС отдельно.
Определите, действует ли освобождение, с какого месяца оно прекращается и какая ставка НДС применяется. Не устанавливайте дату начала НДС автоматически равной дате начала УСН, пока не рассчитаете лимит статьи 145 НК РФ.
Проверьте историю настроек.
Убедитесь, что до 31 мая действует АУСН, с 1 июня — УСН, а дата начала НДС соответствует фактическому месяцу возникновения обязанности.
Не удаляйте историческую запись об АУСН. Иначе программа может пересчитать операции января — мая по правилам УСН или неправильно сформировать регламентированные отчеты.
Для регистрации продаж через маркетплейс используйте предназначенные для посреднических операций документы.
В зависимости от релиза откройте раздел Продажи и перейдите в журнал Маркетплейсы и комиссионеры. Основным документом является Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Разберем заполнение:
Выберите контрагента Ozon.
Укажите договор с видом, соответствующим передаче товаров комиссионеру или агенту.
Выберите операцию, предназначенную для отчета о розничных продажах через посредника.
Заполните сведения о проданных товарах по полной стоимости для покупателей.
Отдельно укажите комиссионное вознаграждение и другие услуги маркетплейса.
Зарегистрируйте возвраты и корректировки.
При наличии НДС укажите ставку, действующую на дату реализации.
Проверьте, что НДС рассчитывается от полной стоимости реализации, а не от суммы к перечислению.
Если используется встроенная загрузка отчетов Ozon, после загрузки обязательно сопоставьте:
сумму продаж;
сумму возвратов;
скидки продавца;
скидки маркетплейса;
комиссию;
логистические услуги;
сумму НДС;
итоговую задолженность Ozon.
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8 предусмотрена возможность признавать доход по УСН при продаже через комиссионера по факту получения оплаты от покупателя комиссионером.
Проверьте соответствующую настройку учета продаж через маркетплейсы. Программа должна формировать запись книги учета доходов и расходов не на дату выплаты Ozon продавцу, а на дату оплаты покупателя, указанную в данных маркетплейса.
Если используемый релиз не поддерживает необходимую детализацию или отчет Ozon не содержит даты оплаты в формате, который автоматически обрабатывает 1С:
обновите конфигурацию;
загрузите детализацию оплат покупателей;
зарегистрируйте доходы специальным документом Запись книги доходов и расходов УСН;
не изменяйте регистры налогового учета напрямую;
проверьте отсутствие повторного дохода при банковской выплате.
Если покупатели оплатили товары Ozon до 1 июня, но соответствующая сумма не вошла в базу по АУСН, зарегистрируйте переходный доход по УСН отдельной операцией.
Используйте документ Запись книги доходов и расходов УСН. Укажите:
дату — 1 июня;
содержание операции — «Переходный доход по расчетам с Ozon, не учтенный при АУСН»;
сумму полной оплаты покупателей без НДС, если в отношении операции возникает НДС;
основание — отчет Ozon, детализацию заказов и переходный регистр;
сумму дохода для раздела I книги учета доходов и расходов.
Не регистрируйте одной общей суммой весь остаток дебиторской задолженности Ozon, не проверив его состав. В остаток могут входить:
неоплаченные покупателями заказы;
возвраты;
штрафы и компенсации;
услуги маркетплейса;
суммы, уже учтенные при АУСН;
технические удержания и резервы.
В переходный доход включайте только суммы, являющиеся выручкой продавца, оплаченные покупателями до перехода и не учтенные в базе по АУСН.
Поступление выплаты на расчетный счет оформите документом Поступление на расчетный счет.
Разберем контроль документа:
Выберите Ozon в качестве плательщика.
Укажите договор маркетплейса.
Используйте правильный счет расчетов.
Погасите дебиторскую задолженность Ozon.
Проверьте движения по регистрам УСН.
Убедитесь, что выплата не создает повторный доход, если он уже зарегистрирован по оплате покупателя или на дату перехода.
Если документ автоматически формирует доход по УСН второй раз, исправьте настройку признания дохода или налоговое движение штатными средствами конфигурации. Не оставляйте одновременно:
доход по отчету маркетплейса;
переходный доход на 1 июня;
тот же доход по банковскому поступлению.
Одна продажа должна попасть в доходы по УСН только один раз.
Если по результатам проверки обязанность по НДС возникает с 1 июня, настройте соответствующую ставку до проведения июньских отчетов маркетплейса.
В документе Отчет комиссионера (агента) о продажах:
укажите ставку НДС по каждому товару;
проверьте цену с учетом или без учета налога;
рассчитайте НДС из полной стоимости продажи покупателю;
не уменьшайте налоговую базу на комиссию Ozon;
зарегистрируйте продажу в книге продаж;
для розничных покупателей используйте предусмотренный конфигурацией сводный документ регистрации продаж;
для покупателей, которым требуется счет-фактура, оформите Счет-фактура выданный в установленном порядке.
Если НДС начинается с 1 июля, июньские отчеты проведите с освобождением, а ставку НДС установите с 1 июля. Не изменяйте июньские документы на облагаемые НДС только из-за того, что лимит был превышен в середине июня.
После отражения операций выполните комплексную проверку.
Сформируйте Книгу доходов и расходов УСН.
Убедитесь, что доходы начинаются с 1 июня и каждая продажа через Ozon учтена один раз.
Сформируйте Анализ учета по УСН.
Проверьте переходный доход, оплаты покупателей и отсутствие повторного дохода по банковским выплатам.
Проверьте расчеты с Ozon.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету расчетов с маркетплейсом. Сверьте задолженность с отчетами Ozon.
Сформируйте Книгу продаж.
Если НДС действует с 1 июня, проверьте июньские реализации. Если НДС действует с 1 июля, июньских продаж в книге продаж быть не должно, кроме операций с отдельными основаниями.
Сформируйте Декларацию по НДС.
Расшифруйте показатели до документов и сопоставьте их с датами передачи товаров покупателям.
Сформируйте декларацию по УСН.
Проверьте доходы с даты перехода до конца года и исключение предъявленного покупателям НДС.
Сверьте данные с АУСН.
Убедитесь, что суммы января — мая не попали повторно в книгу учета доходов и расходов по УСН.
Посмотрим на комплексный пример.
ИП применял АУСН до 31 мая 2026 года. С 1 июня из-за нарушения условий режима применяется УСН с объектом «Доходы». Продажи ведутся через Ozon.
На 31 мая имеются следующие операции:
Продажа № 1 на 30 000 рублей. Покупатель оплатил товар 20 мая. Ozon перечислил деньги и произвел зачет комиссии 27 мая. Полная сумма 30 000 рублей учтена при АУСН.
Продажа № 2 на 40 000 рублей. Покупатель оплатил товар 28 мая. Ozon не перечислил деньги и не произвел зачет до 31 мая. Сумма не попала в базу по АУСН.
Продажа № 3 на 25 000 рублей. Товар передан покупателю 30 мая, но покупатель оплатил его 3 июня.
Продажа № 4 на 61 000 рублей состоялась и была оплачена покупателем 10 июня.
Разберем доходы по УСН:
Продажу № 1 повторно не учитываем, поскольку 30 000 рублей уже вошли в базу по АУСН.
Продажу № 2 включаем в переходный доход по УСН на 1 июня в сумме 40 000 рублей, поскольку покупатель оплатил товар до перехода, но сумма не была учтена при АУСН.
Продажу № 3 включаем в доход по УСН 3 июня в сумме 25 000 рублей.
Продажу № 4 включаем в доход по УСН 10 июня.
Предположим, что на 31 мая совокупный доход 2026 года составлял 19 800 000 рублей. Переходный доход 40 000 рублей не приводит к превышению лимита. После оплаты продажи № 3 совокупный доход составляет 19 865 000 рублей. После оплаты продажи № 4 лимит 20 миллионов рублей превышается в июне.
Следовательно:
в июне действует освобождение от НДС;
продажи № 3 и № 4 НДС не облагаются;
обязанность по НДС начинается с 1 июля;
декларация за второй квартал только из-за этих продаж не требуется;
облагаемые НДС операции впервые возникнут в третьем квартале.
Теперь изменим условие. Предположим, что лимит 20 миллионов рублей был превышен еще 25 мая. Тогда НДС применяется с 1 июня.
В этой ситуации:
продажа № 1 относится к периоду АУСН и НДС не облагается;
продажа № 2 завершена в мае, поэтому июньская выплата Ozon НДС не создает;
продажа № 3 завершена в мае, поэтому ее июньская оплата учитывается по УСН, но не формирует июньскую реализацию по НДС;
продажа № 4 состоялась 10 июня и облагается НДС.
Если стоимость продажи № 4 составляет 61 000 рублей и включает НДС 22%, рассчитаем:
НДС = 61 000 × 22 / 122 = 11 000 рублей.
Доход по УСН = 61 000 − 11 000 = 50 000 рублей.
В декларацию по НДС за второй квартал включите налоговую базу 50 000 рублей и НДС 11 000 рублей. В книге учета доходов и расходов по УСН отразите доход 50 000 рублей.
Переходные расчеты дополнительно усложняются возвратами. Разберем основные варианты.
Если в июне покупатель возвращает деньги по продаже, ранее учтенной при АУСН:
не уменьшайте автоматически доходы по УСН;
определите порядок корректировки налоговой базы по АУСН;
отразите возврат в личном кабинете АУСН или в предусмотренном законом порядке;
сохраните документы, подтверждающие связь возврата с доходом периода АУСН.
Если возвращается сумма, включенная в переходный доход по УСН на 1 июня:
уменьшите доходы по УСН в периоде возврата в порядке статьи 346.17 НК РФ;
не корректируйте базу по АУСН;
отразите возврат по тому же заказу в переходном регистре.
Если продажа облагалась НДС:
оформите корректировку реализации;
скорректируйте книгу продаж или зарегистрируйте предусмотренный документ в книге покупок;
учтите дату возврата и документы маркетплейса;
проверьте корректность декларации по НДС.
Не уменьшайте текущий доход общей суммой возвратов Ozon без сопоставления с первоначальным налоговым режимом.
Все июньские выплаты Ozon включены в доходы по УСН.
Исправьте учет: исключите суммы, уже обложенные АУСН, и оставьте только доходы периода УСН и обоснованный переходный остаток.
Доход определяется по чистой выплате маркетплейса.
Восстановите полную стоимость, уплаченную покупателями. Комиссию и другие удержания учитывайте отдельно.
Доход по УСН зарегистрирован по дате банковского поступления.
Для продаж через маркетплейс используйте дату оплаты покупателем Ozon.
Переходные майские оплаты внесены в книгу УСН датой мая.
Не отражайте УСН до начала ее применения. Для неучтенного переходного дохода используйте дату 1 июня.
Один доход отражен по отчету Ozon и повторно по банковской выписке.
Настройте погашение задолженности без повторного движения по налоговому регистру.
НДС начислен на все июньские выплаты за май.
Определите дату реализации. Выплата маркетплейса не заменяет дату передачи товара покупателю.
НДС начислен с 1 июня только из-за утраты АУСН.
Проверьте доход предыдущего года и месяц превышения лимита 20 миллионов рублей.
Лимит НДС рассчитан только по доходам после перехода на УСН.
Включите доходы, полученные при АУСН в том же календарном году.
НДС рассчитан с суммы после удержания комиссии Ozon.
Определите налоговую базу по полной цене товара для покупателя.
Сумма НДС включена в доходы по УСН.
Исключите предъявленный покупателю НДС из налогового дохода.
Базы УСН и НДС искусственно выровнены.
Восстановите учет по правилам каждой главы НК РФ и подготовьте регистр расхождений.
В 1С изменена система налогообложения без даты начала.
Используйте историю настроек и сохраните АУСН до 31 мая, УСН — с 1 июня.
Подведем решение к единому алгоритму.
Зафиксируйте дату нарушения условий АУСН.
Определите дату утраты права на режим — первое число месяца нарушения.
Подайте уведомление об утрате АУСН и переходе на УСН.
Получите от Ozon детализацию продаж, оплат покупателей, возвратов, удержаний и выплат.
Сформируйте перечень незакрытых расчетов на 31 мая.
Определите суммы, уже включенные в базу по АУСН.
Исключите их из доходов по УСН.
Определите суммы, оплаченные покупателями до 1 июня, но не учтенные при АУСН.
Зарегистрируйте их в качестве переходного дохода по УСН на 1 июня.
Доходы по оплатам покупателей начиная с 1 июня признавайте на фактическую дату оплаты Ozon.
При последующей выплате маркетплейса не формируйте повторный доход.
Рассчитайте доход за 2025 год.
Рассчитайте совокупный доход 2026 года с учетом АУСН и УСН.
Определите месяц превышения лимита 20 миллионов рублей.
Установите дату начала НДС с первого числа следующего месяца либо с даты начала УСН, если освобождение изначально недоступно.
Разделите майские и июньские реализации по дате передачи товара.
Рассчитайте НДС с полной стоимости продаж без уменьшения на комиссию Ozon.
Исключите сумму НДС из доходов по УСН.
Настройте историю налоговых режимов и НДС в 1С.
Зарегистрируйте отчеты Ozon документом Отчет комиссионера (агента) о продажах.
При необходимости внесите переходный доход документом Запись книги доходов и расходов УСН.
Проверьте документ Поступление на расчетный счет на отсутствие повторного дохода.
Сформируйте книгу учета доходов и расходов, книгу продаж и налоговые декларации.
Подготовьте таблицу расхождений между УСН, НДС, отчетами Ozon и банковскими поступлениями.
Если майские продажи и соответствующие удержания уже были учтены в налоговой базе по АУСН, июньскую выплату Ozon повторно в доходы по УСН не включайте.
Если покупатели оплатили товары маркетплейсу до 1 июня, но Ozon не перечислил деньги, не произвел зачет и сумма не вошла в базу по АУСН, включите ее в переходный доход по УСН на 1 июня. При последующей выплате денег на расчетный счет повторного дохода не отражайте.
Если покупатели перечислили деньги Ozon уже после 1 июня, признайте доход по УСН на дату оплаты покупателем, независимо от даты последующей выплаты продавцу.
Во всех случаях учитывайте полную сумму, уплаченную покупателем, а не чистую выплату после комиссии маркетплейса.
Не делайте вывод о НДС только на основании перехода с АУСН на УСН.
Для 2026 года проверьте лимит 20 миллионов рублей с учетом доходов по АУСН и УСН:
если освобождение было недоступно из-за дохода предыдущего года, НДС начисляйте с 1 июня;
если лимит был превышен в мае или раньше, НДС начисляйте с 1 июня;
если лимит впервые превышен в июне, НДС начисляйте с 1 июля;
если лимит не превышен, продолжайте применять освобождение.
Майские продажи не облагаются НДС только из-за того, что Ozon перечислил деньги в июне. Для НДС ориентируйтесь на дату отгрузки, передачи товара и получения аванса, а не на дату выплаты маркетплейсом.
Расхождение между базами по НДС и УСН допустимо и объяснимо. Не выравнивайте показатели искусственно. Подтвердите их отчетами Ozon, переходным регистром, книгой учета доходов и расходов, книгой продаж и расчетом даты прекращения освобождения от НДС.
Информация носит справочный характер