Рассмотрим ситуацию, когда организация или индивидуальный предприниматель применяет УСН, с 2026 года стал плательщиком НДС, выбрал специальную пониженную ставку 5%, а затем хочет с 3 квартала 2026 года перейти на общеустановленную ставку 22%, чтобы применять льготную ставку 0% по гостиничным услугам.
Краткий вывод такой: да, в описанной ситуации переход с НДС 5% на НДС 22% с 1 июля 2026 года возможен, если организация или ИП впервые перешли на специальную ставку 5% в 2026 году и отказ от этой ставки производится в течение четырех последовательных налоговых периодов, считая с первого квартала, за который была представлена декларация с операциями по ставке 5%.
Разберем подробнее, почему так, какие условия нужно выполнить, почему ставка 0% для гостиниц несовместима со специальной ставкой НДС 5% или 7%, как правильно оформить переход в учете и что проверить в 1С.
Автор спрашивает: можно ли за 1 квартал и 2 квартал 2026 года применить ставку НДС 5% ко всему доходу, а с июля 2026 года перейти на НДС 22% и одновременно применять льготу 0% по гостиничным услугам.
В вопросе есть сразу несколько важных элементов:
налогоплательщик, вероятнее всего, применяет УСН;
с 2026 года он стал плательщиком НДС;
в 1 и 2 кварталах 2026 года он хочет применять специальную ставку 5%;
с 1 июля 2026 года он хочет отказаться от ставки 5%;
после отказа он хочет перейти на общеустановленную ставку 22%;
по гостиничным услугам он хочет применять ставку НДС 0%.
Выясним причину, почему вопрос возникает именно у гостиниц. Для налогоплательщиков на УСН с 2026 года есть выбор: применять специальные пониженные ставки НДС 5% или 7% либо применять общеустановленные ставки НДС, то есть 22%, 10%, 0%, если для конкретных операций НК РФ предусматривает такие ставки.
Проблема в том, что гостиничная ставка 0% не работает как отдельная льгота поверх специальной ставки 5%. Если налогоплательщик на УСН выбрал специальную ставку 5%, то облагаемые гостиничные услуги он облагает именно по ставке 5%, а не по ставке 0%. Чтобы применять 0% по гостиничным услугам, нужно выбрать общеустановленный порядок исчисления НДС.
Рассмотрим подробнее первый период — 1 и 2 кварталы 2026 года. Если налогоплательщик на УСН с 1 января 2026 года имеет право на ставку НДС 5%, он может применять ее к операциям, облагаемым НДС, за 1 квартал и 2 квартал 2026 года.
Ставка 5% относится к специальным ставкам НДС для налогоплательщиков на УСН. Она применяется при соблюдении условий по доходам. В общем виде логика такая: если доходы налогоплательщика находятся в пределах, предусмотренных для ставки 5%, он вправе применять именно эту ставку вместо общеустановленной ставки 22%.
При применении ставки 5% учитывайте важную особенность: налогоплательщик не применяет вычеты входного НДС. То есть НДС, предъявленный поставщиками в счетах-фактурах, не принимается к вычету в общеустановленном порядке. Это одно из ключевых отличий специальных ставок 5% и 7% от общеустановленной ставки 22%.
Разберем по шагам, что означает применение ставки 5% в 1 и 2 кварталах:
Начисляйте НДС по ставке 5% по облагаемым операциям, если они не освобождены от НДС.
Выставляйте счета-фактуры с указанной ставкой 5%, если обязанность выставления счета-фактуры возникает.
Отражайте операции в книге продаж.
Не принимайте входной НДС к вычету.
Представляйте декларацию по НДС за соответствующий квартал.
Фиксируйте, что именно с этого квартала началось применение специальной ставки.
Важно: если за 1 квартал 2026 года уже представлена декларация по НДС, в которой отражены операции по ставке 5%, именно 1 квартал 2026 года будет первым налоговым периодом применения специальной ставки. От него будем считать четыре последовательных налоговых периода, в течение которых возможен отказ от ставки 5% по специальному переходному правилу.
Теперь разберем основной вопрос: можно ли отказаться от ставки 5% с июля 2026 года. Ответ: можно, если налогоплательщик впервые перешел на специальную ставку 5% в 2026 году и отказ производится в течение четырех последовательных налоговых периодов.
Налоговый период по НДС — квартал. Поэтому четыре последовательных налоговых периода при первом применении ставки 5% с 1 квартала 2026 года выглядят так:
1 квартал 2026 года;
2 квартал 2026 года;
3 квартал 2026 года;
4 квартал 2026 года.
Если организация применяла ставку 5% в 1 квартале и 2 квартале 2026 года, а с 1 июля 2026 года хочет перейти на общеустановленную ставку 22%, такой отказ происходит с начала 3 квартала 2026 года. Это попадает в четырехквартальный период, поэтому при соблюдении остальных условий отказ допустим.
Посмотрим на пример.
Организация на УСН впервые стала плательщиком НДС с 1 января 2026 года. В декларации за 1 квартал 2026 года она показала операции по ставке 5%. Во 2 квартале 2026 года она также применяла ставку 5%. С 1 июля 2026 года организация решила отказаться от специальной ставки и перейти на общеустановленный порядок НДС. В этом случае переход с 3 квартала 2026 года допустим, потому что отказ произведен в течение первых четырех последовательных налоговых периодов, считая с 1 квартала 2026 года.
Итог по этому варианту: применяйте 5% за 1 и 2 кварталы, а с 3 квартала переходите на 22%, если это первый переход на специальную ставку и отказ оформлен в пределах разрешенного периода.
Рассмотрим подробнее гостиничную часть вопроса. Для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения предусмотрена ставка НДС 0% при выполнении установленных условий. Но для налогоплательщиков на УСН есть важное ограничение: если они выбрали специальные ставки 5% или 7%, то ставка 0% по гостиничным услугам не применяется.
Логика следующая. Ставки 5% и 7% — это не просто пониженные ставки для отдельных операций. Это специальный режим исчисления НДС для налогоплательщиков на УСН. Если налогоплательщик выбирает ставку 5% или 7%, он применяет ее к облагаемым операциям и не пользуется общеустановленными вычетами входного НДС. При таком выборе нельзя взять одну часть операций и обложить ее по ставке 5%, а гостиничную часть — по ставке 0%.
Чтобы применять гостиничную ставку 0%, нужно перейти на общеустановленные ставки НДС. В 2026 году базовая ставка составляет 22%. Тогда по операциям, для которых нет специальных ставок или освобождений, применяйте 22%, а по гостиничным услугам при соблюдении условий применяйте 0%.
Разберем это на практическом примере.
Организация на УСН оказывает гостиничные услуги и дополнительно продает сопутствующие товары или услуги, которые не входят в единую цену проживания. В 1 и 2 кварталах 2026 года организация применяет ставку НДС 5%. В этот период гостиничные услуги также облагаются по ставке 5%, потому что организация выбрала специальный порядок. С 1 июля 2026 года организация отказывается от ставки 5% и переходит на общеустановленный порядок. С этого момента гостиничные услуги при соблюдении условий облагаются по ставке 0%, а прочие облагаемые операции — по ставке 22% или иной применимой общеустановленной ставке.
Главный вывод: ставка 0% для гостиничных услуг доступна налогоплательщику на УСН только при выборе общеустановленного порядка исчисления НДС. При применении специальной ставки 5% или 7% гостиничная ставка 0% не применяется.
Теперь разберем правильную модель после перехода с 1 июля 2026 года. С 3 квартала 2026 года организация отказывается от специальной ставки 5% и выбирает общеустановленный порядок исчисления НДС. Это означает, что в учете и декларации нужно разделить операции по ставкам.
После перехода на общеустановленный порядок применяйте:
НДС 0% — к услугам по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, если выполнены условия применения нулевой ставки и есть подтверждающие документы;
НДС 22% — к операциям, которые облагаются по общей ставке и не относятся к ставке 0%, 10% или освобождению от НДС;
НДС 10% — к операциям, для которых НК РФ предусматривает ставку 10%, если такие операции есть;
без НДС или освобождение — только по операциям, которые прямо не признаются объектом НДС или освобождены от налогообложения по НК РФ.
Посмотрим на пример распределения выручки после 1 июля 2026 года.
Организация оказывает услуги проживания в гостинице, продает завтраки отдельной строкой, оказывает услуги конференц-зала и продает сувенирную продукцию. После перехода на общеустановленный порядок:
услуги временного проживания в гостинице облагаются по ставке 0%, если соблюдены условия для гостиничной льготы;
услуги конференц-зала облагаются по ставке 22%, если не являются частью единой цены проживания и для них нет отдельного освобождения;
сувенирная продукция облагается по ставке 22%;
питание анализируйте отдельно: если оно включено в единую цену номера, оно может рассматриваться в составе услуги проживания; если реализуется отдельно, ставку определяйте по самостоятельной операции.
Важно: после перехода на общеустановленный порядок организация получает право на вычеты входного НДС при соблюдении условий статей 171 и 172 НК РФ. Но одновременно появляется обязанность вести более детальный раздельный учет входного НДС, особенно если есть операции по ставке 0%, операции по ставке 22% и операции, не облагаемые НДС.
Рассмотрим подробнее условия применения ставки 0% по гостиничным услугам. Нулевая ставка применяется не ко всем доходам гостиницы автоматически, а к конкретным операциям, предусмотренным НК РФ.
Проверьте следующие условия:
организация или ИП непосредственно оказывает услуги по предоставлению мест для временного проживания;
услуги оказываются в гостинице или ином средстве размещения;
объект соответствует требованиям законодательства о туристской индустрии и средствам размещения;
собраны документы, подтверждающие право на ставку 0%;
доход относится именно к услугам временного проживания, а не к отдельным сопутствующим услугам;
налогоплательщик выбрал общеустановленный порядок НДС, а не специальную ставку 5% или 7%.
Ставка 0% по гостиничным услугам действует в пределах установленных сроков. Для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения она применяется до наиболее поздней из предусмотренных дат: до 31 декабря 2030 года включительно либо до окончания периода, связанного с двадцатью последовательными налоговыми периодами после ввода объекта туристской индустрии в эксплуатацию, если применим соответствующий порядок.
Разберем важный момент. Если гостиница применяет УСН и выбирает общеустановленный порядок НДС, то по гостиничным услугам она может показывать ставку 0%. Если же в декларации по НДС заявлены только операции по гостиничной ставке 0%, это не означает применение специальной ставки 5%; наоборот, такая ситуация рассматривается как выбор общеустановленного порядка НДС.
Не смешивайте режимы: ставка 5% — это специальная ставка для УСН, а ставка 0% по гостиницам — это общеустановленная ставка по конкретному виду операций. Они не применяются одновременно к одной и той же выручке.
Разберем по шагам, почему переход с июля означает переход с 3 квартала. НДС считается по налоговым периодам, а налоговый период по НДС — квартал. Поэтому нельзя внутри одного квартала сначала применять 5%, а затем 22% по одному и тому же основанию выбора режима, если речь не идет об утрате права из-за превышения лимитов или иной специальной ситуации.
Если организация хочет отказаться от ставки 5% после 2 квартала, наиболее логичная дата перехода — 1 июля 2026 года, то есть первый день 3 квартала 2026 года.
Разберем календарь:
с 1 января по 31 марта 2026 года — 1 квартал, ставка 5%;
с 1 апреля по 30 июня 2026 года — 2 квартал, ставка 5%;
с 1 июля по 30 сентября 2026 года — 3 квартал, общеустановленный порядок НДС;
с 1 октября по 31 декабря 2026 года — 4 квартал, общеустановленный порядок НДС.
Такой вариант соответствует логике квартального налогового периода. В декларации за 1 и 2 кварталы показывайте операции по ставке 5%. В декларации за 3 квартал показывайте операции уже по общеустановленным ставкам: 0%, 10%, 22% или иным применимым вариантам.
Рассмотрим отдельный важный вариант. Ответ из обсуждения справедлив прежде всего для тех, кто впервые перешел на специальную ставку 5% или 7% с 1 января 2026 года или впервые задекларировал такую ставку в 2026 году.
Если организация или ИП уже применяли ставку 5% или 7% в 2025 году, нужно отдельно проверить, с какого квартала начался отсчет периода применения специальной ставки. Общее правило предусматривает, что специальные ставки нужно применять не менее установленного количества последовательных кварталов, если нет оснований для досрочного прекращения. С 2026 года для впервые перешедших налогоплательщиков предусмотрено специальное право отказаться от ставки в течение четырех последовательных налоговых периодов. Но если первый переход был не в 2026 году, порядок может отличаться.
Разберем по шагам:
Откройте декларации по НДС за 2025 год.
Проверьте, применялась ли ставка 5% или 7% в 2025 году.
Определите первый квартал, за который была представлена декларация с операциями по специальной ставке.
Проверьте, не истек ли четырехквартальный период для отказа.
Если право на отказ уже утрачено, оцените другие основания для прекращения применения специальной ставки.
Практический вывод: перед переходом с 1 июля 2026 года обязательно проверьте историю применения НДС за 2025 год. Если ставка 5% впервые появилась только в декларации за 1 квартал 2026 года, переход с 3 квартала 2026 года обычно допустим. Если ставка применялась раньше, требуется отдельный анализ.
Разберем организационную сторону. НК РФ не строит отказ от специальной ставки 5% как произвольное ежедневное решение. Отказ должен быть отражен через налоговый учет и декларацию по НДС за тот период, с которого налогоплательщик перешел на общеустановленные ставки.
Практически это означает следующее:
примите внутреннее решение о переходе на общеустановленный порядок НДС с 1 июля 2026 года;
закрепите решение в учетной политике для целей налогообложения;
с 1 июля 2026 года выставляйте документы уже с общеустановленными ставками;
по гостиничным услугам применяйте ставку 0%, если выполнены условия;
по прочим облагаемым операциям применяйте ставку 22%, 10% или иную ставку по НК РФ;
начните принимать входной НДС к вычету только по правилам общеустановленного порядка и только по операциям, по которым вычет разрешен;
в декларации по НДС за 3 квартал 2026 года отразите операции уже не по ставке 5%, а по соответствующим общеустановленным ставкам.
Рекомендуем оформить внутренний приказ или распоряжение руководителя. В нем укажите:
дату перехода — 1 июля 2026 года;
основание — отказ от применения специальной ставки НДС 5% в течение разрешенного периода;
выбранный порядок — общеустановленные ставки НДС;
перечень ответственных лиц за изменение настроек в 1С;
порядок раздельного учета входного НДС;
порядок подтверждения ставки 0% по гостиничным услугам.
Такой документ не заменяет декларацию, но помогает подтвердить последовательность действий организации и объяснить изменения при проверке.
Теперь посмотрим, что нужно сделать в 1С. Конкретные названия разделов могут отличаться в зависимости от конфигурации и версии программы, но общий подход одинаковый: нужно изменить налоговые настройки организации, ставки в номенклатуре, порядок выставления документов и учет входного НДС.
В типовой 1С:Бухгалтерия 8 проверьте следующие объекты и настройки:
Организации — карточка организации и налоговые настройки;
Учетная политика — параметры налогового учета;
Главное — настройки налогов и отчетов;
Налоги и отчеты — настройки НДС;
Номенклатура — ставки НДС по услугам и товарам;
Реализация товаров и услуг — документы реализации;
Счета-фактуры выданные — выставленные счета-фактуры;
Поступление товаров и услуг — входные документы поставщиков;
Счета-фактуры полученные — документы для вычетов входного НДС;
Формирование записей книги покупок — регламентная операция по вычетам;
Формирование записей книги продаж — регламентная операция по начислению НДС;
Книга продаж и Книга покупок — контрольные отчеты;
Декларация по НДС — регламентированный отчет.
Разберем порядок настройки по шагам.
Сначала завершите учет за 2 квартал 2026 года. Проверьте, что все документы реализации за период с 1 апреля по 30 июня проведены со ставкой 5%.
Сформируйте книгу продаж за 2 квартал и проверьте, что операции отражены по ставке 5%.
Проверьте, что входной НДС по покупкам за период применения ставки 5% не принят к вычету.
С 1 июля 2026 года измените настройки НДС в учетной политике или налоговых настройках организации.
В карточках номенклатуры для гостиничных услуг укажите ставку НДС 0%, если эти услуги соответствуют условиям льготы.
Для прочих услуг и товаров укажите ставку 22%, 10% или иной применимый вариант.
Проверьте документы реализации с 1 июля 2026 года: в них должна автоматически подставляться новая ставка.
Проверьте возможность учета входного НДС к вычету по поступлениям, относящимся к периоду после перехода на общеустановленный порядок.
Настройте раздельный учет входного НДС, если одновременно есть операции по ставке 0%, операции по ставке 22% и операции без НДС.
Сформируйте декларацию по НДС за 3 квартал 2026 года и проверьте разделы, связанные со ставкой 0% и общеустановленными ставками.
Важно: не ограничивайтесь изменением ставки только в номенклатуре. Проверьте налоговую настройку организации в целом. Если в учетной политике по-прежнему выбран специальный порядок НДС 5%, программа может некорректно формировать книги покупок, книги продаж и декларацию.
Рассмотрим подробнее номенклатуру гостиничных услуг. Для корректного учета разделите номенклатуру по экономическому смыслу операций.
Например, создайте или проверьте отдельные позиции:
Проживание в гостинице — ставка НДС 0%, если услуга соответствует условиям применения нулевой ставки;
Ранний заезд — определите, входит ли услуга в стоимость проживания или является отдельной услугой;
Поздний выезд — определите порядок налогообложения по условиям договора и правилам гостиницы;
Питание в составе проживания — анализируйте как часть единой цены номера, если оно включено в стоимость проживания;
Питание отдельно — определяйте ставку отдельно, если услуга реализуется отдельно;
Аренда конференц-зала — обычно облагается по ставке 22%, если нет отдельного основания для иной ставки;
Дополнительные услуги гостиницы — анализируйте по каждой услуге отдельно;
Продажа сувениров — обычно ставка 22%, если нет специальных оснований для иной ставки.
Такое разделение важно, потому что ставка 0% относится не ко всей деятельности гостиницы, а к конкретным услугам по предоставлению мест для временного проживания. Если все доходы гостиницы свести в одну номенклатурную позицию, будет сложно доказать, какая часть выручки относится к льготируемым гостиничным услугам, а какая должна облагаться по ставке 22%.
В документах Реализация товаров и услуг после 1 июля 2026 года проверяйте ставку НДС по каждой строке. Если в одном документе есть проживание и дополнительные услуги, ставки могут быть разными. Например, проживание — 0%, аренда конференц-зала — 22%.
Посмотрим на входной НДС. Пока налогоплательщик применяет специальную ставку 5%, он не принимает входной НДС к вычету. После перехода на общеустановленный порядок право на вычет появляется, но только при соблюдении стандартных условий.
Для вычета входного НДС проверьте:
товары, работы или услуги приняты к учету;
есть корректный счет-фактура поставщика;
покупка используется в операциях, облагаемых НДС;
соблюдены правила раздельного учета;
расход относится к периоду, в котором организация уже применяет общеустановленный порядок НДС, либо есть правовое основание для вычета в переходной ситуации.
Особенно внимательно проанализируйте покупки, сделанные до 1 июля 2026 года, но используемые после перехода. Например, если организация приобрела материалы, услуги ремонта или оборудование в период применения ставки 5%, а использовать их будет в операциях после перехода на общеустановленный порядок, вопрос вычета требует отдельной проверки. Не принимайте такой НДС к вычету автоматически без анализа периода приобретения, назначения расходов и налоговой позиции.
В 1С для контроля используйте:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 — для анализа входного НДС;
Помощник по учету НДС — для выполнения регламентных операций;
Формирование записей книги покупок — для отражения вычетов;
Книга покупок — для проверки заявленных вычетов;
Анализ учета по НДС — для контроля ошибок и расхождений.
Практический совет: на дату перехода с 5% на 22% проведите инвентаризацию входного НДС и остатков. Это поможет не смешать покупки периода применения специальной ставки с покупками периода общеустановленного порядка.
Разберем декларации по кварталам.
За 1 квартал 2026 года в декларации отражайте операции по ставке 5%, если именно эта ставка применялась с января по март. Входной НДС к вычету не заявляйте, если вы применяете специальную ставку.
За 2 квартал 2026 года аналогично отражайте операции по ставке 5%. Если решение о переходе принято с 1 июля, декларация за 2 квартал еще относится к периоду применения специальной ставки.
За 3 квартал 2026 года отражайте операции уже по общеустановленным ставкам. Гостиничные услуги при выполнении условий показывайте по ставке 0%. Прочие облагаемые операции показывайте по ставке 22%, 10% или иной применимой ставке. Входной НДС заявляйте к вычету только при наличии права на вычет и корректного раздельного учета.
За 4 квартал 2026 года продолжайте применять выбранный общеустановленный порядок. Возвращаться к ставке 5% внутри года после отказа без специального основания не следует. Если организация отказалась от специальной ставки и перешла на общеустановленный порядок, учет нужно вести последовательно.
Проверьте, чтобы декларации не противоречили друг другу. Если в 1 и 2 кварталах применялась ставка 5%, а в 3 квартале уже 0% и 22%, это должно быть объяснимо переходом на общеустановленный порядок в пределах разрешенного четырехквартального периода.
Рассмотрим договорную часть. При переходе с 5% на 22% и 0% по гостиничным услугам проверьте, как в договорах указана цена: с НДС, без НДС, включая НДС или НДС начисляется сверх цены.
Особенно важно проверить договоры с юридическими лицами и туристическими операторами. Если в договоре указано, что цена включает НДС, изменение ставки может повлиять на экономику сделки. Например, при ставке 5% сумма НДС внутри цены меньше, а при ставке 22% по прочим услугам налоговая нагрузка выше. По гостиничным услугам ставка 0%, но по сопутствующим услугам может быть 22%.
Разберем, что нужно проверить:
есть ли в договоре формулировка «цена включает НДС»;
указана ли конкретная ставка НДС;
есть ли условие об изменении цены при изменении налогового законодательства;
разделена ли стоимость проживания и дополнительных услуг;
выделяется ли питание отдельно или входит в единую цену номера;
как оформляются счета, акты, УПД и кассовые чеки;
соответствуют ли ставки в первичных документах настройкам 1С.
Если договоры заключены до перехода и в них указана ставка 5%, подготовьте дополнительные соглашения или уведомления контрагентам. В них зафиксируйте, что с 1 июля 2026 года организация применяет общеустановленный порядок НДС, а ставка по конкретной операции определяется в соответствии с НК РФ.
Отдельно разберем авансы. Это одна из самых рискованных зон при смене ставки НДС. Возможна ситуация, когда предоплата получена в период применения ставки 5%, а услуга оказана после перехода на общеустановленный порядок.
Например, гость или корпоративный клиент оплатил проживание в июне 2026 года, когда организация применяла ставку 5%, а проживание фактически будет оказано в июле 2026 года, когда организация уже перешла на общеустановленный порядок и применяет ставку 0% по гостиничным услугам.
В такой ситуации разберем порядок отдельно:
на дату получения аванса в июне определите НДС по правилам, действующим на дату получения предоплаты;
на дату оказания услуги в июле определите ставку по фактически оказанной услуге;
если услуга проживания соответствует ставке 0%, отразите реализацию по ставке 0%;
проверьте порядок зачета ранее исчисленного НДС с аванса;
проверьте корректность счета-фактуры на аванс и счета-фактуры на реализацию;
проверьте книгу продаж и книгу покупок за 2 и 3 кварталы.
Поскольку переходная ситуация с авансами может зависеть от конкретных документов и настроек 1С, не исправляйте такие операции массово без проверки. Сначала сформируйте обороты по авансам на 30 июня 2026 года и отдельно проанализируйте каждую существенную предоплату.
В 1С используйте документы Счет на оплату покупателю, Поступление на расчетный счет, Счет-фактура выданный на аванс, Реализация товаров и услуг и отчеты по расчетам с покупателями. Проверьте, как программа зачла аванс и какую ставку НДС применила при реализации.
Теперь рассмотрим экономический выбор. Не всегда ставка 5% хуже или лучше общеустановленного порядка. Для гостиничного бизнеса нужно посчитать оба варианта.
Вариант НДС 5% может быть удобен, если:
доля входного НДС в расходах небольшая;
основные клиенты — физические лица, которым не нужен вычет НДС;
структура услуг простая;
не хочется вести сложный раздельный учет входного НДС;
гостиничная ставка 0% не дает существенной выгоды из-за отсутствия крупных вычетов.
Вариант 22% с применением 0% по гостиницам может быть выгоднее, если:
большая часть выручки относится именно к услугам временного проживания;
есть существенный входной НДС по расходам;
планируются ремонт, реконструкция, закупка оборудования, мебели, техники;
есть корпоративные клиенты, которым важны корректные счета-фактуры;
по гостиничным услугам уверенно выполняются условия для ставки 0%;
организация готова вести раздельный учет.
Перед переходом рекомендуем сделать расчет налоговой нагрузки минимум на два сценария:
оставаться на ставке 5% весь 2026 год;
применять 5% за 1 и 2 кварталы, а с 3 квартала перейти на 22% и 0% по гостиничным услугам.
В расчете учитывайте не только начисленный НДС, но и входной НДС, который можно или нельзя принять к вычету, изменение цен для клиентов, договорные условия и расходы на администрирование учета.
Соберем решение в один пошаговый алгоритм.
Проверьте, что организация или ИП применяет УСН и впервые перешел на ставку НДС 5% в 2026 году.
Проверьте декларацию за 1 квартал 2026 года: если в ней отражены операции по ставке 5%, считайте 1 квартал первым налоговым периодом применения специальной ставки.
Убедитесь, что отказ с 1 июля 2026 года попадает в четыре последовательных налоговых периода.
Примите внутреннее решение об отказе от ставки 5% с 1 июля 2026 года.
Внесите изменения в учетную политику для целей налогообложения.
Настройте в 1С общеустановленный порядок НДС с 3 квартала 2026 года.
Разделите номенклатуру гостиничных и прочих услуг.
По гостиничным услугам настройте ставку 0%, если выполнены условия применения льготы.
По прочим облагаемым операциям настройте ставку 22%, 10% или иной применимый вариант.
Проверьте договоры, счета, УПД, акты и кассовые чеки на корректность ставок НДС.
Настройте раздельный учет входного НДС.
Проверьте авансы, полученные до 1 июля 2026 года под услуги, которые будут оказаны после перехода.
Сформируйте книгу продаж и книгу покупок за 3 квартал 2026 года.
Сдайте декларацию по НДС за 3 квартал уже с общеустановленными ставками.
Подготовьте подтверждающие документы по ставке 0% для гостиничных услуг.
Разберем итог. Если организация или ИП на УСН впервые перешли на ставку НДС 5% с 1 января 2026 года, то можно применить ставку 5% за 1 и 2 кварталы 2026 года, а с 1 июля 2026 года отказаться от нее и перейти на общеустановленный порядок исчисления НДС. Такой переход укладывается в правило об отказе от специальной ставки в течение четырех последовательных налоговых периодов, считая с первого периода, за который представлена декларация с операциями по ставке 5%.
После перехода с 1 июля 2026 года применяйте не одну ставку ко всей выручке, а правильные ставки по видам операций. По гостиничным услугам при соблюдении условий применяйте НДС 0%. По прочим облагаемым операциям применяйте НДС 22%, 10% или иную ставку, предусмотренную НК РФ. При этом начинайте вести учет входного НДС по общеустановленным правилам и организуйте раздельный учет.
Основной вывод: применить НДС 5% за 1 и 2 кварталы 2026 года, а с июля перейти на НДС 22% с применением ставки 0% по гостиничным услугам можно, если ставка 5% впервые была выбрана в 2026 году и отказ от нее производится в пределах первых четырех кварталов. Но с момента перехода нельзя продолжать применять 5% к части операций: нужно полностью перейти на общеустановленный порядок НДС и правильно разделить выручку по ставкам.
Информация носит справочный характер