Рассмотрим ситуацию: индивидуальный предприниматель занимается грузоперевозками, применял сочетание ПСН + УСН, но утратил право на патентную систему налогообложения на 2026 год. В 1 квартале 2026 года ИП начал работать как плательщик НДС на УСН и применил специальную ставку НДС 5%. После этого возник вопрос: можно ли задним числом перейти на общеустановленную ставку НДС 22%, перевыставить счета-фактуры заказчикам и принять к вычету НДС по лизинговым платежам за 2025 год.
Сразу зафиксируем главный вывод. Если декларация по НДС за 1 квартал 2026 года уже представлена с операциями по ставке 5%, задним числом отказаться от ставки 5% именно за этот квартал и заменить ее на 22% обычно нельзя. Но если ИП впервые перешел на специальные ставки НДС 5% или 7% именно в 2026 году, он может отказаться от специальной ставки в течение первых четырех последовательных налоговых периодов, начиная с квартала, в котором впервые задекларирована ставка 5% или 7%. Практически это означает: за уже сданный 1 квартал оставляем НДС 5%, а со 2 квартала можно начать выставлять документы с НДС 22% и сдавать декларацию уже по общеустановленной ставке.
По лизингу вывод другой: НДС по лизинговым платежам за 2025 год принять к вычету в 2026 году нельзя, если в 2025 году ИП по этим операциям не был плательщиком НДС и не имел права на вычет. Лизинговая услуга за 2025 год уже была оказана и потреблена в 2025 году, счет-фактура был выставлен в 2025 году, а право на вычет оценивается по правилам того периода, когда возникли условия для вычета. Перейти в 2026 году на ставку 22% и «поднять» к вычету прошлогодний НДС по уже потребленным услугам нельзя.
Проанализируем, что произошло у предпринимателя. ИП совмещал патент и упрощенную систему. По деятельности на грузоперевозках применялась ПСН, но на 2026 год право на патент утрачено. Если патент утрачен, доходы и операции по бывшей патентной деятельности нужно перенести в тот режим, который остается у предпринимателя. В рассматриваемой ситуации это УСН.
С 2026 года для плательщиков УСН действуют новые правила по НДС. Если доходы превышают лимит освобождения, предприниматель на УСН становится обязанным исчислять и уплачивать НДС. При этом у него появляется выбор:
Применять общеустановленные ставки НДС: 22%, 10% или 0%, если конкретная операция подпадает под соответствующую ставку. При этом сохраняется право на вычеты входного НДС по общим правилам главы 21 НК РФ.
Применять специальные ставки НДС для УСН: 5% или 7%, если предприниматель соответствует условиям по доходам. При этом входной НДС от поставщиков, подрядчиков, лизингодателей и других контрагентов к вычету не принимается.
В рассматриваемом вопросе ИП в 1 квартале применил ставку 5%. Значит, он фактически выбрал специальный режим исчисления НДС для УСН. Этот выбор налоговая инспекция видит из декларации по НДС: отдельное уведомление о выборе ставки подавать не требуется.
Теперь посмотрим, почему после сдачи декларации возникает ограничение. Налоговый период по НДС — квартал. Если по итогам 1 квартала предприниматель выставил документы с НДС 5%, отразил операции в книге продаж и подал декларацию с этой ставкой, он уже задекларировал применение специальной ставки за этот налоговый период. Поэтому простая замена ставки 5% на 22% только ради получения вычетов по входному НДС не считается исправлением ошибки. Это изменение налоговой модели за уже закрытый квартал.
Рассмотрим подробнее разницу между двумя вариантами. Это важно, потому что выбор ставки влияет не только на сумму налога к уплате, но и на право принимать входной НДС к вычету.
Ставка НДС 5% — это специальная ставка для налогоплательщиков на УСН. Она выглядит выгодной, потому что налог с реализации меньше. Но у нее есть существенное ограничение: входной НДС по покупкам, услугам, работам, аренде, лизингу и другим расходам не принимается к вычету. Такой НДС фактически становится частью стоимости приобретения или расхода. Если объект УСН — «доходы минус расходы», входной НДС учитывайте в расходах по правилам УСН, если расход сам по себе признается для УСН. Если объект УСН — «доходы», входной НДС не уменьшает налоговую базу по УСН.
Ставка НДС 22% — это общеустановленная ставка. При ней предприниматель начисляет НДС с реализации по полной ставке, но получает право заявлять вычеты входного НДС, если выполнены стандартные условия: есть счет-фактура или УПД со статусом счета-фактуры, товары или услуги приняты к учету, они используются в облагаемой НДС деятельности, операция не относится к необлагаемым и освобожденным операциям, а документы корректно отражены в книге покупок.
Посмотрим на простой пример. ИП оказывает услуги грузоперевозки заказчику на сумму 122 000 рублей, включая НДС. Если применяется ставка 22%, сумма НДС составит 22 000 рублей, а выручка без НДС — 100 000 рублей. Если в этом же квартале лизингодатель выставил счет-фактуру с НДС 22 000 рублей по лизинговому платежу, предприниматель при выполнении условий может принять этот НДС к вычету. Тогда НДС к уплате может быть уменьшен.
Теперь посмотрим на ставку 5%. Если стоимость услуги для заказчика составляет 105 000 рублей, включая НДС 5%, сумма НДС составит 5 000 рублей, а выручка без НДС — 100 000 рублей. Но входной НДС по лизингу к вычету не принимается. Поэтому ставка 5% удобна не всем: она часто выгодна тем, у кого мало расходов с входным НДС или покупатели не являются плательщиками НДС. Для грузоперевозок с лизинговыми автомобилями, топливом, ремонтом и запчастями входной НДС может быть существенным, поэтому ставку 22% нужно рассматривать отдельно.
Разберем ключевой вопрос. Если декларация по НДС за 1 квартал еще не подана, а документы с заказчиками можно корректно привести к ставке 22%, у предпринимателя остается возможность выбрать общеустановленную ставку до сдачи декларации. Тогда нужно пересмотреть документы реализации, договорные условия, счета-фактуры, УПД, книгу продаж и сформировать декларацию уже исходя из ставки 22%.
Но если декларация за 1 квартал уже подана со ставкой 5%, ситуация меняется. В этом случае не рассматривайте переход на 22% за 1 квартал как обычное исправление. Ошибка — это когда в документе неправильно указали сумму, контрагента, дату, налоговую базу или ставку вопреки выбранному налоговому режиму. А здесь предприниматель сам применил специальную ставку, выставил счета-фактуры и задекларировал ее. Значит, за 1 квартал ставка уже применена.
Практически действуйте так:
Если декларация за 1 квартал 2026 года уже сдана с НДС 5%, не перевыставляйте все счета-фактуры за 1 квартал на 22% только ради вычетов.
Не подавайте уточненную декларацию за 1 квартал с заменой ставки 5% на 22%, если нет реальной ошибки в первичных документах и налоговой базе.
Оцените возможность отказа от специальной ставки со 2 квартала 2026 года.
С начала 2 квартала выставляйте документы заказчикам уже с НДС 22%, если предприниматель решил перейти на общеустановленные ставки.
За 2 квартал сдавайте декларацию по НДС уже по правилам общеустановленной ставки и отражайте входной НДС в книге покупок, если выполнены условия для вычета.
Главное правило: не смешивайте две модели НДС внутри одного уже задекларированного квартала без законного основания. Если за 1 квартал выбрана ставка 5%, то по обычным операциям реализации за этот квартал применяйте ее последовательно.
Рассмотрим важное исключение, которое действует для тех, кто впервые перешел на специальные ставки НДС 5% или 7% в 2026 году. Общий порядок говорит, что ставку 5% или 7% нужно применять не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть 12 кварталов, начиная с первого квартала, за который представлена декларация с такой ставкой.
Но для впервые перешедших на специальные ставки в 2026 году предусмотрено послабление: они могут отказаться от ставки 5% или 7% до истечения 12 кварталов. Такой отказ возможен в течение четырех последовательных налоговых периодов, начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка.
Разберем это на примере. ИП впервые применил НДС 5% в 1 квартале 2026 года и подал декларацию с этой ставкой. Значит, 1 квартал — первый налоговый период применения специальной ставки. В течение 1, 2, 3 и 4 кварталов 2026 года предприниматель может отказаться от специальной ставки и перейти на общеустановленные ставки. Если декларация за 1 квартал уже сдана, наиболее практичный вариант — перейти на общеустановленную ставку с 2 квартала.
Если предприниматель не откажется от ставки 5% в течение этого переходного периода, в дальнейшем может включиться общее правило о применении специальной ставки в течение 12 кварталов, если не возникнут специальные основания для прекращения ее применения: например, утрата права на специальные ставки по доходам или получение освобождения от НДС с нового года при снижении доходов ниже установленного лимита.
Отказ от ставки 5% не оформляйте отдельным уведомлением, если специальная форма не предусмотрена. Налоговая инспекция определяет выбранную модель по счетам-фактурам, книге продаж и декларации по НДС. Поэтому с того квартала, с которого переходите на 22%, документы реализации и декларация должны быть сформированы уже по общеустановленным ставкам.
Теперь разберем вопрос о перевыставлении счетов-фактур. Если за 1 квартал заказчикам уже выставлены УПД или счета-фактуры с НДС 5%, а декларация по НДС сдана, не рассматривайте массовое перевыставление документов на 22% как безопасное решение. Это не просто техническая правка. Это изменение налоговой ставки и, как правило, изменение цены или суммы налога.
Посмотрим, какие проблемы возникают при перевыставлении:
Нужно согласие заказчиков. Если договорная цена уже согласована с НДС 5%, увеличение НДС до 22% может изменить итоговую стоимость или уменьшить вашу выручку без НДС.
У заказчиков уже отражены документы. Покупатели могли принять к вычету НДС 5%, зарегистрировать документы в книге покупок и сдать свою отчетность.
Возникает вопрос к причине исправления. Исправительный счет-фактура нужен для исправления ошибки, а не для смены налоговой стратегии после сдачи декларации.
Уточненная декларация должна иметь основание. Если первоначальная декларация отражала фактические документы и выбранную ставку, замена ставки только из-за желания получить вычеты может вызвать претензии.
Если декларация еще не подана, а предприниматель только готовит отчетность за 1 квартал, действуйте иначе. Сначала проверьте договоры с заказчиками: цена указана «включая НДС», «НДС сверху» или «без НДС». Затем согласуйте изменение ставки и суммы налога, исправьте первичные документы, перевыставьте счета-фактуры или УПД, сформируйте книгу продаж и только после этого сдавайте декларацию.
Если декларация уже подана, безопаснее оставить 1 квартал со ставкой 5%, а переход на 22% оформить с начала следующего квартала.
Разберем по шагам рабочий вариант для ситуации, когда 1 квартал уже закрыт и сдан с НДС 5%.
Примите управленческое решение о переходе на общеустановленные ставки НДС со 2 квартала 2026 года.
Проверьте договоры с заказчиками. Уточните, можно ли выставлять НДС 22% сверх цены или цена уже включает НДС.
Согласуйте с заказчиками новые условия документооборота: счета, акты, УПД, счета-фактуры, ЭДО.
Измените настройки НДС в 1С с даты начала 2 квартала, не перепроводя без необходимости документы 1 квартала.
С 1 апреля 2026 года выставляйте счета-фактуры и УПД с НДС 22%, если по конкретной операции не применяется ставка 10% или 0%.
Полученные от поставщиков счета-фактуры за 2 квартал регистрируйте в книге покупок, если товары, работы или услуги используются в облагаемой НДС деятельности.
Сформируйте декларацию по НДС за 2 квартал с начисленным НДС по реализации и вычетами входного НДС.
Посмотрим на пример. В 1 квартале ИП выставлял услуги грузоперевозки с НДС 5% и сдал декларацию. Со 2 квартала он решил применять НДС 22%. С 1 апреля в документах реализации указывается ставка 22%. Лизинговые платежи, топливо, ремонт и другие покупки, относящиеся ко 2 кварталу и используемые в облагаемой деятельности, при наличии корректных счетов-фактур можно отражать в книге покупок и заявлять к вычету.
Не меняйте ставку в документах 1 квартала только потому, что изменили настройки с 2 квартала. Периоды должны быть разделены: 1 квартал — ставка 5%, 2 квартал и далее — ставка 22%, если отказ от специальной ставки оформляется именно таким образом.
Теперь подробно рассмотрим лизинг. Вопрос звучит так: можно ли после перехода на НДС 22% принять к вычету лизинговые платежи за 2025 год. По исходным данным ответ: нет, нельзя.
Разберем причину. Право на вычет входного НДС возникает не просто потому, что в счете-фактуре выделен НДС. Нужно, чтобы одновременно выполнялись условия:
Покупатель или заказчик является плательщиком НДС и имеет право на вычет.
Товары, работы или услуги приобретены для операций, облагаемых НДС.
Товары, работы или услуги приняты к учету.
Есть правильно оформленный счет-фактура или УПД со статусом счета-фактуры.
Входной НДС не должен относиться к операциям, по которым вычет запрещен.
В 2025 году ИП, применявший ПСН и УСН и не являвшийся плательщиком НДС по соответствующим операциям, не имел права принять НДС к вычету. Лизинговые услуги за 2025 год уже оказаны в 2025 году. НДС был предъявлен в 2025 году. Если тогда право на вычет отсутствовало, переход на общеустановленную ставку в 2026 году не создает право на вычет задним числом.
Рассмотрим пример. Лизингодатель выставил ИП акт и счет-фактуру за декабрь 2025 года. Услуга лизинга оказана в декабре 2025 года. Предприниматель в 2025 году применял режим, при котором не принимал входной НДС к вычету. В апреле 2026 года ИП перешел на НДС 22%. Такой переход не превращает декабрьский НДС 2025 года во входной НДС 2026 года. Следовательно, в книгу покупок за 2026 год такой счет-фактуру не включайте.
Лизинговые платежи за прошлый период нельзя переносить в вычеты только из-за последующего изменения ставки НДС. Налоговый статус нужно оценивать на момент приобретения услуги и возникновения условий для вычета.
Теперь посмотрим на положительную часть. Если ИП со 2 квартала 2026 года переходит на общеустановленную ставку НДС 22%, то по лизинговым платежам, относящимся уже к периоду применения ставки 22%, право на вычет может возникнуть.
Разберем условия:
Лизинговый платеж относится к периоду, когда ИП применяет общеустановленную ставку НДС.
Лизингодатель выставил счет-фактуру или УПД с выделенным НДС.
Предмет лизинга используется в деятельности, облагаемой НДС.
Услуга лизинга принята к учету.
Счет-фактура зарегистрирован в книге покупок.
Нет ограничений, из-за которых входной НДС нужно включить в стоимость или расходы.
Посмотрим на пример. С 1 апреля 2026 года ИП оказывает услуги грузоперевозки с НДС 22%. Лизингодатель выставил УПД за апрель 2026 года на сумму 122 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей. Автомобиль используется для облагаемых перевозок. В этом случае НДС 22 000 рублей можно принять к вычету при наличии правильно оформленных документов.
Если же ИП продолжает применять ставку 5%, то НДС по лизинговому платежу за апрель 2026 года к вычету не принимается. Он включается в стоимость услуги или учитывается в расходах по УСН, если объект налогообложения и правила главы 26.2 НК РФ позволяют признать такой расход.
Рассмотрим отдельный случай: договор лизинга может предусматривать текущие лизинговые платежи и отдельную выкупную стоимость. Если выкуп предмета лизинга происходит в 2026 году, нужно анализировать именно дату выкупа и документы, которые выставляет лизингодатель.
Если выкупная стоимость предъявлена в 2026 году, ИП уже применяет НДС 22%, предмет лизинга используется в облагаемой НДС деятельности, а лизингодатель выставил корректный счет-фактуру, входной НДС по выкупной стоимости может быть принят к вычету. Но это касается именно НДС по операции выкупа 2026 года, а не НДС по лизинговым услугам 2025 года.
Если выкупная стоимость уже была предъявлена в 2025 году, когда ИП не имел права на вычет, применять вычет в 2026 году рискованно. В таком случае анализируйте документы отдельно: дату передачи права собственности, дату счета-фактуры, условия договора, принятие объекта к учету и налоговый режим на момент операции.
Не смешивайте текущие лизинговые платежи и выкупную стоимость. Для НДС это могут быть разные хозяйственные операции с разными датами возникновения права на вычет.
Теперь проанализируем влияние утраты патента. Если ИП утратил право на ПСН на 2026 год, деятельность, которая должна была облагаться в рамках патента, больше не может оставаться на ПСН. Если у предпринимателя есть УСН, обычно деятельность переходит на УСН, но конкретный порядок зависит от основания утраты патента и соблюдения уведомительных процедур.
Для НДС важно следующее: при определении лимитов для специальных ставок НДС у ИП, который применяет или применял УСН и ПСН в календарном году, учитываются доходы по соответствующим спецрежимам. Поэтому не анализируйте только доходы по УСН и не игнорируйте доходы бывшей патентной деятельности.
Разберем по шагам:
Определите причину утраты ПСН: превышение лимита доходов, численности, несоответствие виду деятельности или другое основание.
Определите дату, с которой патент считается утраченным.
Перенесите доходы и операции бывшей патентной деятельности в правильный налоговый режим.
Проверьте, возникает ли обязанность по НДС с 1 января 2026 года или с другого периода.
Проверьте, имел ли ИП право на ставку 5% в 1 квартале.
Если право на ставку 5% было, но она стала невыгодной, рассмотрите отказ от нее со следующего квартала.
Если предприниматель утратил не только право на ПСН, но и право на применение УСН, ситуация будет другой: тогда нужно анализировать переход на общий режим налогообложения, НДФЛ предпринимателя, НДС и другие последствия. В исходной ситуации указано, что у ИП было сочетание ПСН + УСН, поэтому рассматриваем переход бывшей патентной деятельности в рамках УСН с обязанностью по НДС.
Перед переходом на ставку 22% обязательно рассмотрим договорную цену. Для грузоперевозок это особенно важно, потому что заказчики могут согласовывать тариф за рейс, за километр, за тонну или за маршрут.
Если договорная цена указана как 100 000 рублей, в том числе НДС, то при ставке 5% сумма НДС будет рассчитываться по формуле 5/105. НДС составит 4 761,90 рубля, а выручка без НДС — 95 238,10 рубля.
Если та же цена 100 000 рублей включает НДС 22%, сумма НДС будет рассчитываться по формуле 22/122. НДС составит 18 032,79 рубля, а выручка без НДС — 81 967,21 рубля.
Посмотрим, что это означает. Если заказчик не согласен увеличить итоговую цену, переход с 5% на 22% уменьшает вашу чистую выручку без НДС. Вы сможете заявлять вычеты, но экономический эффект нужно считать. Если входного НДС много, ставка 22% может быть выгодной. Если входного НДС мало, ставка 5% может быть выгоднее.
Если договорная цена указана как 100 000 рублей без НДС, НДС начисляется сверх цены, то при ставке 5% итог к оплате составит 105 000 рублей, а при ставке 22% — 122 000 рублей. В этом случае переход на 22% увеличит сумму счета для заказчика. Поэтому заранее согласуйте изменение ставки и итоговой цены, чтобы не возник спор по оплате.
Перед переходом на НДС 22% разберем договоры. Не ограничивайтесь настройкой ставки в 1С. Если договоры не готовы, бухгалтерская корректность не спасет от коммерческих споров.
Проверьте формулировку цены: «включая НДС», «без НДС», «НДС начисляется дополнительно», «НДС не облагается» или «НДС по ставке, установленной законодательством».
Проверьте, есть ли условие об автоматическом изменении цены при изменении налоговой ставки.
Проверьте, согласен ли заказчик принимать документы с НДС 22%.
Проверьте, является ли заказчик плательщиком НДС. Для заказчиков на ОСНО ставка 22% с вычетом может быть приемлемой, а для заказчиков без НДС итоговая цена может стать проблемой.
Подготовьте дополнительное соглашение, если договорная цена требует изменения.
Согласуйте дату перехода: например, услуги, оказанные с 1 апреля 2026 года, оформляются с НДС 22%.
Не меняйте ставку в одностороннем порядке, если договор не позволяет этого сделать. Налоговая ставка — это налоговый вопрос, но итоговая сумма к оплате — это уже гражданско-правовой вопрос между исполнителем и заказчиком.
Теперь рассмотрим практические действия в 1С:Бухгалтерия предприятия. Названия разделов могут немного отличаться в зависимости от версии программы, но общая логика будет такой.
Если декларация за 1 квартал уже сдана с НДС 5%, не начинайте с массового перепроведения документов января, февраля и марта. Сначала закройте период методологически: 1 квартал остается со ставкой 5%, а переход на 22% выполняется со 2 квартала.
Обновите 1С до актуального релиза, который поддерживает ставки НДС 5%, 7% и 22% для УСН.
Перейдите в раздел Главное, затем откройте Налоги и отчеты.
Проверьте настройки системы налогообложения: должна быть указана УСН и включена обязанность по НДС, если она есть у предпринимателя.
В настройках НДС проверьте, какая ставка действует с 1 квартала. Для уже сданного периода оставьте историю применения ставки 5%.
С даты 01.04.2026 установите применение общеустановленной ставки НДС, если программа позволяет вести историю изменения настроек по периодам.
Проверьте карточки справочника Номенклатура. Для услуг грузоперевозки ставка должна подставляться корректно в зависимости от выбранной модели НДС.
Сформируйте документы реализации за апрель и последующие месяцы через Реализация товаров и услуг или профильный документ, который используется в вашей базе.
Проверьте, что в документах реализации ставка НДС — 22%, а не 5%.
Сформируйте Счет-фактура выданный или УПД и проверьте печатную форму.
Проверьте Книга продаж за 2 квартал.
По входящим счетам-фактурам за 2 квартал проверьте Книга покупок и документ Формирование записей книги покупок, если он используется в вашей базе.
Сформируйте Декларация по НДС за 2 квартал и проверьте разделы с начисленным НДС и вычетами.
Если программа при изменении ставки пытается изменить документы прошлого периода, остановитесь и проверьте настройки даты. Не нужно перепроводить закрытый квартал без причины. В 1С важно разделить периоды: январь — март с НДС 5%, апрель — июнь с НДС 22%.
Теперь рассмотрим другой вариант. Допустим, ИП в течение 1 квартала выставлял документы со ставкой 5%, но декларация еще не подана, и предприниматель решил, что хочет применять ставку 22% уже с 1 квартала. В этом случае действуйте осторожно и только после проверки договоров и согласования с заказчиками.
Проверьте, можно ли юридически изменить документы за 1 квартал. Если заказчики уже приняли УПД, потребуется согласование исправлений.
В разделе Главное — Налоги и отчеты измените настройку НДС на общеустановленную ставку с 01.01.2026.
Откройте документы Реализация товаров и услуг за январь, февраль и март.
Проверьте ставку НДС в строках документов. Она должна соответствовать 22%, если операция облагается по общей ставке.
Переформируйте Счет-фактура выданный или УПД.
Согласуйте исправленные документы с заказчиками через ЭДО или иной установленный порядок.
Проверьте Книга продаж за 1 квартал.
Зарегистрируйте входящие счета-фактуры в Книга покупок, если они относятся к периоду применения общеустановленной ставки и выполнены условия вычета.
Сформируйте и сдайте декларацию по НДС за 1 квартал уже с НДС 22%.
Но еще раз подчеркнем: этот вариант подходит только до сдачи декларации и при корректном исправлении первичных документов. Если декларация уже ушла в ИФНС со ставкой 5%, безопаснее не переделывать 1 квартал.
Рассмотрим учет лизинга при специальной ставке 5%. В этом режиме входной НДС по счетам-фактурам лизингодателя не заявляется к вычету. Поэтому документы по лизингу нужно отражать так, чтобы НДС не попал в книгу покупок как вычет.
Откройте документ поступления лизинговой услуги. В разных базах это может быть Поступление услуг лизинга, Поступление в лизинг или Поступление актов, накладных, УПД.
Проверьте счет учета расчетов с лизингодателем и аналитику договора.
Проверьте, что входной НДС не принимается к вычету.
Если программа предлагает включить НДС в стоимость или расходы, проверьте соответствие настройкам УСН.
Не регистрируйте счет-фактуру лизингодателя в книге покупок для вычета, если предприниматель применяет НДС 5%.
Проверьте отчеты по НДС, чтобы сумма входного НДС по лизингу не попала в строку вычетов декларации.
Если объект УСН — «доходы минус расходы», лизинговые платежи и входной НДС по ним могут учитываться в расходах по правилам УСН, если выполнены условия признания расходов. Если объект УСН — «доходы», расходы на лизинг налог по УСН не уменьшают, но для бухгалтерского и управленческого учета их все равно нужно отражать корректно.
Теперь посмотрим, как действовать после перехода на общеустановленную ставку. С этого периода входной НДС по лизингу может попадать в книгу покупок, если соблюдены условия для вычета.
Получите от лизингодателя УПД или счет-фактуру за период после перехода на 22%.
Отразите документ поступления через Поступление услуг лизинга или Поступление актов, накладных, УПД.
Укажите ставку НДС, предъявленную лизингодателем, обычно 22%.
Зарегистрируйте Счет-фактура полученный.
Проверьте движение по регистрам НДС, включая НДС предъявленный.
Сформируйте Формирование записей книги покупок, если в вашей базе этот документ используется для принятия НДС к вычету.
Проверьте Книга покупок за квартал.
Сформируйте Декларация по НДС и убедитесь, что вычет отражен в правильном периоде.
Не включайте в книгу покупок 2026 года счета-фактуры по лизинговым платежам за 2025 год, если право на вычет тогда отсутствовало. В книге покупок должны быть документы, по которым право на вычет возникло в период применения общеустановленной ставки.
Разберем один важный нюанс. Когда говорят, что при ставке 5% нет вычетов, обычно имеют в виду именно входной НДС от поставщиков. То есть НДС по лизингу, топливу, ремонту, запчастям, аренде, услугам связи, бухгалтерскому обслуживанию и другим покупкам к вычету не принимается.
Но в декларации при специальных ставках могут быть отдельные ситуации, связанные не с входным НДС поставщиков, а с ранее исчисленным самим налогоплательщиком НДС. Например, при возврате аванса, корректировке реализации в сторону уменьшения или возврате товаров могут возникать специальные механизмы уменьшения ранее начисленного налога. Эти случаи не равны обычному вычету входного НДС по лизингу.
Поэтому в рассматриваемой ситуации не путайте два разных понятия:
Вычет входного НДС по лизингу — при ставке 5% недоступен.
Уменьшение ранее начисленного НДС по корректировкам, авансам или возвратам — анализируется отдельно и может отражаться по специальным правилам.
Для вопроса автора это означает: лизинговые платежи за 2025 год не попадают в вычет ни при ставке 5%, ни при последующем переходе на 22%.
Рассмотрим, как правильно поступить с прошлогодними лизинговыми платежами. Если в 2025 году ИП не имел права на вычет НДС, сумму НДС по лизинговым документам нужно было учитывать в стоимости платежа или в расходах по правилам применяемого режима.
Если объект УСН — «доходы минус расходы», проверьте, как в 2025 году отражались лизинговые платежи в Книга учета доходов и расходов. Лизинговые платежи могут учитываться в расходах при соблюдении требований главы 26.2 НК РФ. Входной НДС, который не принимался к вычету, также может учитываться в расходах в составе или отдельно, если выполнены условия признания.
Если объект УСН — «доходы», налоговую базу по УСН расходы не уменьшают. Но это не дает права на вычет НДС. НДС остается частью затрат предпринимателя.
Если по бывшей патентной деятельности расходы вообще не учитывались для расчета патента, это также не создает права на вычет НДС. ПСН не предусматривает механизм возмещения входного НДС по обычным расходам предпринимателя.
Перед переходом на 22% рассмотрим экономику. Не всегда ставка 22% выгоднее ставки 5%, даже если есть лизинг. Нужно посчитать налоговую нагрузку.
Разберем простой алгоритм:
Определите плановую выручку с НДС за квартал.
Рассчитайте НДС к начислению при ставке 5%.
Рассчитайте НДС к начислению при ставке 22%.
Соберите входной НДС по лизингу, топливу, ремонту, запчастям, аренде и другим расходам.
Проверьте, какие поставщики выставляют счета-фактуры с НДС, а какие работают без НДС.
Рассчитайте НДС к уплате при ставке 22% после вычетов.
Сравните результат со ставкой 5%, учитывая, что при 5% входной НДС не вычитается.
Отдельно проверьте, сможете ли вы увеличить цену для заказчиков или ставка 22% уменьшит вашу выручку без НДС.
Посмотрим на пример. За квартал ИП оказывает услуги на 1 050 000 рублей, включая НДС 5%. НДС при ставке 5/105 составит 50 000 рублей. Входного НДС к вычету нет. Если перейти на 22% и сохранить итоговую цену для заказчиков на уровне 1 050 000 рублей, НДС по ставке 22/122 составит 189 344,26 рубля. Если входной НДС по лизингу, топливу и ремонту за квартал составит 160 000 рублей, НДС к уплате будет около 29 344,26 рубля. В таком примере ставка 22% может быть выгоднее. Но если входной НДС составит только 30 000 рублей, НДС к уплате при 22% будет значительно выше, чем при 5%.
Не выбирайте ставку только по размеру процента. Ставка 5% ниже, но без вычетов. Ставка 22% выше, но с вычетами. Для перевозчика с лизингом, топливом и ремонтом итог зависит от структуры затрат и договоров с заказчиками.
Проанализируем типичные ошибки в такой ситуации.
Пытаются задним числом заменить ставку после сдачи декларации. Если 1 квартал уже сдан с НДС 5%, не меняйте его на 22% без реального основания.
Перевыставляют счета-фактуры без согласования с заказчиками. Это создает расхождения у покупателей и риск претензий по ЭДО и расчетам.
Принимают к вычету НДС по лизингу за 2025 год. Если в 2025 году права на вычет не было, переход на 22% в 2026 году не создает его задним числом.
Меняют настройки 1С с 1 января вместо 1 апреля. Если переход на 22% фактически начинается со 2 квартала, настройки должны отражать именно эту дату.
Не проверяют договорную цену. При цене «в том числе НДС» переход на 22% может уменьшить выручку без НДС.
Смешивают ставку 5% и вычеты поставщиков. При специальных ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается.
Не учитывают доходы по ПСН при проверке лимитов. При совмещении режимов доходы нужно анализировать комплексно.
Регистрируют в книге покупок старые счета-фактуры. Счета-фактуры за 2025 год по уже оказанным услугам не должны попадать в вычеты 2026 года, если право на вычет в 2025 году отсутствовало.
Соберем действия в один порядок. Если вы уже применили НДС 5% за 1 квартал 2026 года, действуйте так:
Проверьте, подана ли декларация по НДС за 1 квартал.
Если декларация подана со ставкой 5%, оставьте 1 квартал в этой модели, если нет реальных ошибок.
Проверьте, впервые ли ИП применил ставку 5% или 7% в 2026 году.
Если да, рассмотрите отказ от специальной ставки со 2 квартала 2026 года.
Проверьте договоры с заказчиками и возможность выставления НДС 22%.
Согласуйте изменение ставки и цены с заказчиками.
Обновите 1С и настройте НДС с правильной даты.
С 2 квартала выставляйте документы реализации с НДС 22%.
По лизингу 2025 года не заявляйте вычет.
По лизингу 2026 года после перехода на 22% принимайте НДС к вычету только при выполнении всех условий.
Проверьте книгу продаж, книгу покупок и декларацию по НДС за 2 квартал.
Сохраните расчет экономической выгоды выбора ставки, чтобы обосновать решение управленчески и налогово.
Подведем итог. Если ИП на УСН после утраты права на ПСН применил в 1 квартале 2026 года НДС 5% и уже подал декларацию с этой ставкой, задним числом переходить на НДС 22% за этот же квартал и перевыставлять счета-фактуры заказчикам обычно не следует. Это не простое исправление ошибки, а изменение выбранной модели налогообложения за уже задекларированный период.
Если ИП впервые применил ставку 5% в 2026 году, он может отказаться от специальной ставки в течение первых четырех последовательных кварталов. На практике при уже сданном 1 квартале наиболее безопасный вариант — начать применять НДС 22% со 2 квартала 2026 года: выставлять счета-фактуры и УПД с 22%, отражать реализацию в книге продаж, регистрировать входящие счета-фактуры в книге покупок и заявлять вычеты по правилам главы 21 НК РФ.
НДС по лизинговым платежам за 2025 год принять к вычету нельзя, если в 2025 году ИП не был плательщиком НДС по этим операциям и не имел права на вычет. Лизинговые услуги за 2025 год уже оказаны и потреблены в 2025 году. Переход на НДС 22% в 2026 году не дает права переносить такие суммы во входной НДС 2026 года.
В 1С разделите периоды: 1 квартал оставьте с НДС 5%, если он уже сдан, а с 01.04.2026 настройте применение общеустановленной ставки. Используйте Главное, Налоги и отчеты, Номенклатура, Реализация товаров и услуг, Счет-фактура выданный, Счет-фактура полученный, Формирование записей книги покупок, Книга продаж, Книга покупок и Декларация по НДС. По лизингу принимайте к вычету только НДС по документам тех периодов, когда ИП уже применяет общеустановленную ставку и выполняет все условия для вычета.
Главное решение: 1 квартал с уже задекларированной ставкой 5% не переделывайте без реальной ошибки; переход на 22% оформляйте со следующего квартала; НДС по лизингу за 2025 год к вычету не заявляйте.
Информация носит справочный характер