← На главную

Проанализируем ситуацию: в организации есть единоличный руководитель (генеральный директор, директор, в том числе единственный учредитель), которому начислена маленькая зарплата, например 1 000 ₽. Возникает логичный вопрос: с какой суммы платить страховые взносы (по единому тарифу) и с какой суммы удерживать НДФЛ. Разберем по шагам и закрепим на примерах, а затем посмотрим, как это корректно отразить в 1С и отчетности.

Важно: начиная с 2026 года для коммерческих организаций действует правило минимальной базы по страховым взносам для единоличного руководителя: если начисления за месяц ниже федерального МРОТ (в 2026 году — 27 093 ₽), то база по страховым взносам по единому тарифу определяется исходя из МРОТ. Это правило закреплено в НК РФ (п. 1 ст. 421) и разъясняется ФНС в официальных публикациях и памятках.

Шаг 1. Разделим платежи: какие налоги и взносы считаются по-разному

Чтобы не запутаться, сразу разделим обязательства на три группы и для каждой определим базу:

1. Страховые взносы по единому тарифу (совокупный тариф: пенсионное/социальное/медицинское страхование в составе единого тарифа) — для директора в 2026 году применяем правило «не ниже МРОТ», если начисления за месяц меньше МРОТ.
2. Взносы «на травматизм» (несчастные случаи и профзаболевания по Закону № 125-ФЗ) — считаем только с фактических выплат; правило «база не ниже МРОТ» на них не распространяется.
3. НДФЛ — удерживаем из фактически выплаченного дохода при его выплате. «Виртуальная» база до МРОТ для взносов не превращается в доход для НДФЛ.

Теперь, когда разделение сделано, разберем каждую часть подробно.

Решение 1. Страховые взносы по единому тарифу: база не ниже МРОТ

Рассмотрим подробнее ключевую логику из обсуждения: если директору начислено меньше МРОТ (или даже 0), то для целей страховых взносов по единому тарифу база за месяц все равно должна быть не меньше федерального МРОТ.

То есть отвечаем на главный вопрос автора максимально прямо:

Если начислена зарплата 1 000 ₽, то страховые взносы по единому тарифу считаем не с 1 000 ₽ и не с «27 093 + 1 000», а с 27 093 ₽ (если директор исполнял полномочия весь месяц).

Почему не «27 093 + 1 000»? Потому что правило «не ниже МРОТ» задает минимальную базу. Мы сравниваем фактические начисления с МРОТ:

1. Если начисления равны или выше МРОТ — база = фактическим начислениям.
2. Если начисления ниже МРОТ — база = МРОТ (то есть «дотягиваем» базу до минимального уровня).

Иными словами, «1 000 ₽» входит в эти 27 093 ₽ как часть фактических начислений, но итоговая база для единого тарифа все равно будет 27 093 ₽.

Отдельно отметим важное разъяснение ФНС: наличие трудового договора или факта перечисления денег значения не имеет для обязанности по страховым взносам за руководителя, если он осуществляет полномочия. Это как раз то, что часто вызывает вопросы у организаций без деятельности.

Пример 1. Зарплата директора 1 000 ₽, полномочия весь месяц

Посмотрим на пример и «приземлим» формулы.

Условия:

— Федеральный МРОТ: 27 093 ₽ (пример для 2026 года).

— Начислено директору за месяц: 1 000 ₽.

— Директор исполнял полномочия весь месяц.

Тогда:

1. База для страховых взносов по единому тарифу = 27 093 ₽ (так как 1 000 ₽ меньше МРОТ).
2. Сумма взносов зависит от тарифа вашей организации. В типовом случае общего тарифа часто ориентируются на 30% (как в разъяснениях ФНС для примера минимального платежа): 27 093 × 30% = 8 127,90 ₽.

Обратим внимание: в реальном расчете тариф может отличаться (льготы, спецрежимы, категории плательщиков), поэтому мы всегда применяем фактически действующий тариф, но база при начислениях ниже МРОТ для директора — минимально равна МРОТ.

Пример 2. Зарплаты нет (0 ₽), полномочия весь месяц

Частая ситуация: «организация не работает, денег нет, директор-учредитель ничего не получает». С 2026 года для коммерческих организаций это больше не означает «взносов нет».

Условия:

— Начислено: 0 ₽.

— Полномочия директора весь месяц.

Тогда:

1. База по единому тарифу = 27 093 ₽ (МРОТ).
2. НДФЛ отсутствует, потому что нет дохода в денежной форме, из которого можно удержать налог.

Именно эту грань важно удерживать: взносы могут быть обязательны даже при отсутствии выплат, а вот НДФЛ «сам по себе» не появляется — он удерживается из дохода при выплате.

Пример 3. Директор исполнял полномочия не полный месяц: база пропорционально дням

Разберем ситуацию, когда директор назначен/уволен (или полномочия начались/закончились) в середине месяца. В официальных разъяснениях ФНС указано, что минимальная величина определяется пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых осуществлялись полномочия.

Условия:

— МРОТ 27 093 ₽.

— Полномочия, например, 10 календарных дней из 30.

Тогда минимальная база = 27 093 × (10 / 30) = 9 031 ₽ (при округлениях и правилах учета в конкретной системе/отчетности проверяем, как отражается показатель в 1С и отчетных формах).

Далее сравниваем фактические начисления с этой пропорциональной минимальной базой и берем большую величину для базы по единому тарифу.

Решение 2. Взносы на травматизм: только с фактических выплат

Теперь посмотрим на вторую часть из обсуждения: взносы на травматизм живут отдельно от единого тарифа и регулируются Законом № 125-ФЗ. В разъяснениях и профессиональных комментариях подчеркивается, что правило минимальной базы «не ниже МРОТ» на травматизм не распространяется. Значит, начисляем эти взносы только на фактические выплаты, если они есть.

Возвращаемся к примеру с зарплатой 1 000 ₽:

1. База по травматизму = 1 000 ₽.
2. Сумма взносов = 1 000 ₽ × ваш тариф по классу профриска (например, 0,2%, 0,6% и т.д.).

Если выплат 0 ₽, то и база по травматизму = 0 ₽, и начислять нечего (если у вас не особый режим, где взнос фиксированный, как в некоторых случаях на АУСН — это отдельная тема и отдельные правила).

Решение 3. НДФЛ: удерживаем только из фактического дохода при выплате

Дальше разберем самую «скользкую» часть, которая часто вызывает ошибочный вывод: «если взносы считаем с МРОТ, значит и НДФЛ нужно как-то “дотянуть”». Нет, так делать нельзя.

Проанализируем причину:

— НДФЛ — это налог на доходы физического лица.

— Налоговый агент (работодатель) исчисляет налог, но удерживает его непосредственно из доходов при их фактической выплате.

Следовательно:

Если директору фактически начислено и выплачено 1 000 ₽, то НДФЛ удерживаем с 1 000 ₽ (по действующей ставке), а не с 27 093 ₽.

Это ровно то, что отмечено в сообщениях обсуждения: невозможно удержать «3522 ₽» из выплаты «1 000 ₽», потому что удержание возможно только в пределах реального дохода, который выплачивается. В рамках денежной зарплаты НДФЛ удерживается из суммы выплаты.

Пример 4. Зарплата 1 000 ₽: сколько НДФЛ удерживать

Условия:

— Начислено и выплачено: 1 000 ₽.

— Ставка НДФЛ (для примера): 13%.

Тогда НДФЛ к удержанию: 1 000 × 13% = 130 ₽.

И это не зависит от того, что база по страховым взносам по единому тарифу будет «дотянута» до МРОТ. Для НДФЛ важен доход, а для взносов по единому тарифу — специальное правило минимальной базы именно для руководителя.

Если выплат 0 ₽, то удерживать нечего: НДФЛ к удержанию = 0, потому что отсутствует доход в денежной форме. При этом страховые взносы по единому тарифу (для коммерческих организаций по правилам 2026 года) могут начисляться от МРОТ.

Шаг 2. Ответ на главный вопрос «27 093 + 1 000 или только 27 093?»

Соберем все в одну короткую формулу, чтобы снять неопределенность.

Если директору начислено 1 000 ₽ при МРОТ 27 093 ₽, то:

1. Страховые взносы по единому тарифу: база = 27 093 ₽ (то есть не “27 093 + 1 000”, а “27 093”).
2. Взносы на травматизм: база = 1 000 ₽ (фактическая выплата).
3. НДФЛ: удерживаем с 1 000 ₽ при выплате.

Именно такой смысл заложен и в практическом ответе из обсуждения, и в официальных разъяснениях ФНС о том, что страховые взносы за руководителя должны исчисляться исходя из МРОТ при выплатах ниже МРОТ, а НДФЛ уплачивается при наличии выплат.

Шаг 3. Проверим частые нюансы, на которых «спотыкаются» в учете

Чтобы решение было не только правильным, но и устойчивым в учете, разберем нюансы, которые чаще всего вызывают ошибки в 1С и отчетности.

Нюанс 1. Неполное рабочее время (0,5 ставки, 0,1 ставки) не отменяет минимальную базу

Интуитивно хочется сказать: «раз ставка неполная, значит и МРОТ можно уменьшить». Для зарплаты — да, но для минимальной базы по страховым взносам для руководителя по правилам 2026 года разъясняют, что взносы все равно рассчитываются исходя из МРОТ, даже если выплаты ниже МРОТ из-за неполного рабочего времени.

Поэтому действуем так:

— начисляем зарплату по условиям договора (хоть 5 000 ₽);

— но базу по единому тарифу для страховых взносов берем не ниже МРОТ (если полномочия весь месяц), то есть 27 093 ₽.

Нюанс 2. Районные коэффициенты не добавляем к «минимальному МРОТ» для этой базы

В разъяснениях по вопросу минимальной базы указывается, что минимальная база определяется исходя из одного МРОТ, и районные коэффициенты/надбавки не упоминаются как увеличивающий фактор именно для этой «минималки». Поэтому при расчете минимальной базы ориентируемся на федеральный МРОТ как на фиксированную величину для правила п. 1 ст. 421 НК РФ в части руководителя.

Нюанс 3. Если руководитель числится в ЕГРЮЛ — обязанность по взносам сохраняется

Практически полезная мысль: многие разъяснения связывают применение правила с периодом осуществления полномочий единоличного исполнительного органа. Если человек указан как руководитель, то организация исходит из того, что полномочия осуществляются, пока не внесены изменения.

Нюанс 4. Что считать «начислениями»: сравниваем облагаемую базу

Для корректного сравнения с МРОТ берем именно выплаты и вознаграждения, которые формируют базу по страховым взносам по единому тарифу (за вычетом необлагаемых сумм). В практических разъяснениях подчеркивается, что сравнение идет по правилам базы для взносов.

Шаг 4. Как отразить это в отчетности: РСВ и персонифицированные сведения

Теперь посмотрим на учетный и отчетный эффект. Здесь важно не только «посчитать взносы», но и корректно показать показатели, чтобы контрольные соотношения сходились.

Отчетность 1. РСВ: база и взносы будут от МРОТ

Если зарплата директора меньше МРОТ, то в РСВ по нему будет отражена база не ниже МРОТ (или пропорционально дням полномочий), и взносы будут рассчитаны с этой базы. Это следует из самого правила и разъяснений ФНС, что расчет должен производиться исходя из МРОТ, начиная с отчетности за январь 2026 года.

Отчетность 2. Персонифицированные сведения: строка 070 и вопрос «0 или МРОТ»

Отдельно разберем строку 070 персонифицированных сведений — это один из самых спорных моментов, потому что формулировка говорит о «сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица». В профессиональной среде есть дискуссии, что указывать, если денег не платили.

При этом в разъяснениях и практических рекомендациях (в том числе по 1С и по комментариям к новому правилу) встречается подход: в строке 070 за месяц следует показывать сумму не ниже МРОТ, чтобы она соответствовала базе, с которой исчислены взносы, и чтобы сходились контрольные соотношения с РСВ.

Что делаем практически:

1. Если директору начислено меньше МРОТ — в персонифицированных сведениях по строке 070 за месяц отражаем сумму не ниже МРОТ (или пропорционально дням полномочий), если ваш учет и разъяснения/КС для вашей ситуации требуют именно такого заполнения.
2. Если директору начислено 0 — в ряде разъяснений и методических материалов также рекомендуют отражать МРОТ как величину, с которой исчислены взносы, чтобы отчетность была согласована.

Здесь наша задача — сделать так, чтобы показатели «выплат/базы» по директору не конфликтовали между формами и проходили проверку. Именно поэтому в 1С появляются специальные механизмы, которые «регистрируют облагаемую базу руководителя» отдельно от денежного начисления зарплаты.

Шаг 5. Как настроить и рассчитать в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерии

Теперь разберем по шагам, как это обычно реализуется в 1С. Мы будем действовать так, чтобы 1С сама «дотягивала» базу по взносам до МРОТ для руководителя, а НДФЛ и травматизм считались по факту.

Вариант А. 1С:ЗУП — используем регистрацию облагаемой базы руководителя

В материалах 1С и методических рекомендациях для ЗУП описывается подход: после обычного начисления зарплаты руководителю мы дополнительно отражаем «минимальную базу» через специальный документ (или механизм) регистрации базы руководителя.

Разберем по шагам (общая логика, названия разделов могут отличаться в зависимости от релиза):

1. Проверим, что сотрудник является руководителем в контексте нового правила (единоличный исполнительный орган). Это важно, потому что правило «МРОТ-базы» применяется именно к единоличному руководителю коммерческой организации.
2. Начислим зарплату документом начисления (например, 1 000 ₽) обычным способом — это сформирует фактический доход и НДФЛ по факту.
3. Зарегистрируем облагаемую базу руководителя специальным документом, где укажем период и количество дней, когда руководитель осуществлял полномочия, а также рассчитанную разницу до МРОТ (если начисления меньше). В результате база для взносов по единому тарифу будет доведена до МРОТ, но денежного дохода для НДФЛ эта регистрация не создаст.
4. Сформируем расчет взносов и проверим: единый тариф — с МРОТ, травматизм — с фактических выплат.

Почему такой «двухшаговый» подход полезен? Потому что он правильно разделяет:

— денежные начисления (они влияют на НДФЛ и травматизм);

— минимальную базу по единому тарифу (она влияет на РСВ и сумму взносов по единому тарифу).

Вариант Б. 1С:Бухгалтерия — отметка должности руководителя и регистрация базы

В «1С:Бухгалтерии 8» для корректного применения правила по руководителю важно, чтобы программа «понимала», что речь идет именно о должности единоличного руководителя коммерческой организации. В инструкциях описывают настройку через карточку должности (установка специальной отметки), а затем — использование регистрационного документа/операции для доведения базы до МРОТ и возможный перерасчет взносов.

Разберем по шагам:

1. Отметим должность как должность единоличного руководителя (в справочнике должностей): это ключ, который включает особую логику расчета базы по взносам для руководителя.
2. Начислим фактическую зарплату (например, 1 000 ₽) — это сформирует НДФЛ с 1 000 ₽ и базу травматизма с 1 000 ₽.
3. Зарегистрируем облагаемую базу руководителя (или используем предусмотренный механизм регистрации/доначисления базы до МРОТ) — это доведет базу по единому тарифу до МРОТ.
4. Выполним перерасчет страховых взносов, если ваша схема учета и релиз программы требуют формирования отдельного документа «перерасчета» для корректного отражения в регистрах и отчетности.
5. Проверим отчетность: РСВ, персонифицированные сведения (строка 070) и сверим, что контрольные соотношения соблюдаются.

Отдельно подчеркнем: в обновлениях 1С по релизам прямо отмечено, что добавлена возможность начислять с 2026 года страховые взносы за директора исходя из МРОТ, если его зарплата меньше МРОТ. Это значит, что очень важно обновить конфигурацию до версии, где эта логика реализована штатно.

Шаг 6. Итоговая «шпаргалка» по расчету (на примере 1 000 ₽)

Соберем решение в компактный алгоритм, чтобы им было удобно пользоваться каждый месяц.

1. Определим статус сотрудника: это единоличный руководитель коммерческой организации (гендиректор/директор, в том числе единственный учредитель).
2. Определим МРОТ месяца (федеральный) и проверим, сколько дней в месяце руководитель осуществлял полномочия; если неполный месяц — рассчитаем пропорциональную минимальную базу.
3. Сравним начисления с МРОТ (или с пропорциональной величиной):

Если начисления < МРОТ:

1. Единый тариф взносов считаем с МРОТ.
2. Травматизм считаем с факта (например, с 1 000 ₽).
3. НДФЛ удерживаем с фактически выплаченного дохода (например, с 1 000 ₽) при выплате.

Если начисления ≥ МРОТ:

1. Единый тариф взносов считаем с факта.
2. Травматизм — с факта.
3. НДФЛ — с факта при выплате.

Шаг 7. Мини-кейсы для самопроверки

Посмотрим на несколько кейсов, чтобы закрепить и быстро находить ошибки.

Кейс 1. Начислено 1 000 ₽, выплатили 1 000 ₽

Единый тариф: база 27 093 ₽, взносы по вашему тарифу.

Травматизм: база 1 000 ₽.

НДФЛ: удерживаем с 1 000 ₽ при выплате.

Кейс 2. Начислено 0 ₽, выплат нет

Единый тариф: база 27 093 ₽ (если полномочия весь месяц).

Травматизм: 0 ₽.

НДФЛ: 0 ₽ (удерживать не из чего).

Кейс 3. Начислено 30 000 ₽

Единый тариф: база 30 000 ₽ (факт, так как выше МРОТ).

Травматизм: база 30 000 ₽.

НДФЛ: удерживаем с 30 000 ₽ при выплате.

Шаг 8. Что важно проверить в 1С после расчета

Чтобы быть уверенными, что учет сформирован правильно, выполним контрольные проверки:

1. Проверим карточку сотрудника и его статус (что он распознается как руководитель/ЕИО в контексте нового правила).
2. Сверим базы:

Ожидаемая картина при зарплате 1 000 ₽:

1. База по единому тарифу = МРОТ (27 093 ₽).
2. База по травматизму = 1 000 ₽.
3. База по НДФЛ = 1 000 ₽.

1. Проверим отчетность:

— РСВ: база и взносы по директору не ниже МРОТ.

— Персонифицированные сведения: строка 070 согласована с примененным подходом (часто — не ниже МРОТ для обеспечения согласованности с РСВ и КС).

Если видим, что в РСВ база МРОТ, а в персонифицированных сведениях строка 070 показывает «1 000» или «0», и при этом не проходят контрольные соотношения, значит, не отработал механизм регистрации базы руководителя — возвращаемся к шагам настройки и регистрации.

Шаг 9. Короткий вывод в стиле «что делать прямо сейчас»

Если у нас директор-учредитель с минимальными начислениями, действуем так:

1. Начисляем зарплату в фактическом размере (хоть 1 000 ₽).
2. НДФЛ удерживаем только с фактической выплаты при выплате (с 1 000 ₽).
3. Взносы на травматизм начисляем только с фактических выплат (с 1 000 ₽).
4. Страховые взносы по единому тарифу начисляем исходя из МРОТ, если начисления ниже МРОТ (то есть база = 27 093 ₽, а не «27 093 + 1 000»).
5. В 1С включаем/проверяем механизм для руководителя (отметка должности ЕИО, документ/операция регистрации облагаемой базы руководителя, при необходимости перерасчет), затем проверяем РСВ и персонифицированные сведения.

Таким образом, в исходной ситуации из обсуждения ответ будет таким: страховые взносы по единому тарифу считаем с 27 093 ₽ (МРОТ), НДФЛ удерживаем с 1 000 ₽, травматизм начисляем с 1 000 ₽.

Информация носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста с учетом вашей системы налогообложения, тарифов, релиза 1С и конкретных кадровых обстоятельств (неполный месяц полномочий, смена руководителя, льготные тарифы и т.п.).