Разберем ситуацию, в которой ООО заключило договор с АО на изготовление металлоконструкций на сумму 216 500 рублей. Покупатель перечислил 17 апреля 2026 года 106 000 рублей с назначением платежа «предоплата», а 27 апреля 2026 года перечислил оставшуюся сумму: 106 000 рублей и 4 500 рублей. В этот же день продавец оформил реализацию металлоконструкций.
На первый взгляд порядок простой: необходимо оформить счет-фактуру на первый аванс и счет-фактуру на реализацию. Однако для правильного оформления важно установить, в какой момент 27 апреля поступили деньги по отношению к передаче металлоконструкций покупателю. От этого зависит, является ли платеж от 27 апреля авансом или окончательной оплатой уже состоявшейся реализации.
Рассмотрим подробнее, какие документы необходимо выдать АО, какие счета-фактуры зарегистрировать в книгах продаж и покупок, какие коды видов операций использовать и как правильно оформить документы в 1С.
Для НДС важны два самостоятельных момента определения налоговой базы:
Если деньги поступили до передачи покупателю металлоконструкций, они являются предоплатой. С полученной предоплаты продавец должен исчислить НДС и оформить авансовый счет-фактуру.
Если деньги поступили после того, как металлоконструкции были переданы покупателю или результат работ был принят заказчиком, платеж уже не является авансом. Это обычная оплата задолженности по состоявшейся реализации. В таком случае отдельный счет-фактуру на аванс по этому платежу оформлять не нужно.
Сам факт того, что платеж и реализация указаны одной датой — 27 апреля 2026 года, еще не позволяет автоматически определить порядок оформления. Необходимо посмотреть время банковского зачисления, дату и время передачи товара, дату накладной, УПД, акта выполненных работ либо иного первичного документа.
Поэтому сначала определим, что именно является предметом договора. Если по договору передаются изготовленные металлоконструкции как товар, ключевым документом будет накладная или УПД. Если договор квалифицируется как выполнение работ по изготовлению металлоконструкций, ключевым документом будет акт выполненных работ, УПД либо иной документ о сдаче-приемке результата работ.
17 апреля 2026 года покупатель перечислил 106 000 рублей и прямо указал в платежном поручении назначение «предоплата». На эту дату реализация еще не состоялась. Следовательно, сумма 106 000 рублей является авансом.
По такой операции продавец должен:
Следовательно, оформление счета-фактуры от 17 апреля 2026 года на сумму 106 000 рублей является правильным.
В счете-фактуре на аванс необходимо указать, что он выставлен на полученную предварительную оплату. В графе с наименованием товара, работ или услуг можно указать формулировку из договора, например «Предварительная оплата в счет изготовления металлоконструкций по договору № ___ от ___».
Не следует оформлять на сумму аванса обычный отгрузочный счет-фактуру с кодом 01. До передачи металлоконструкций покупателю реализации еще нет, поэтому основание для кода 01 отсутствует.
Рассмотрим порядок расчета НДС с полученной предоплаты. Если цена договора указана с НДС, налог с авансового платежа необходимо определить по расчетной ставке.
Для операций 2026 года необходимо учитывать действующую ставку НДС по конкретной реализации. Если организация применяет общую ставку НДС 22%, расчетная ставка по авансу составит 22/122.
Рассмотрим пример при ставке НДС 22%.
Сумма аванса — 106 000 рублей.
Сумма НДС с аванса:
106 000 × 22 / 122 = 19 114,75 рубля.
Стоимость предоплаты без НДС:
106 000 − 19 114,75 = 86 885,25 рубля.
Если организация применяет иную ставку НДС, например специальную ставку 5% или 7% при УСН, расчетную ставку необходимо определять исходя из выбранной ставки. Важно использовать ставку, которая применяется к реализации металлоконструкций.
Не следует рассчитывать авансовый НДС по обычной ставке 22%, если продавец применяет специальную ставку 5% или 7%. В таком случае сумма НДС в авансовом счете-фактуре и в дальнейшем отгрузочном счете-фактуре должна соответствовать фактически применяемому налоговому режиму.
Рассмотрим наиболее распространенную ситуацию. Продавец 27 апреля передал металлоконструкции покупателю, оформил УПД, накладную или акт, а после этого в тот же день на расчетный счет поступили оставшиеся 110 500 рублей.
В таком случае платежи от 27 апреля не являются авансом. На дату поступления денег обязательство продавца по передаче металлоконструкций уже исполнено, поэтому покупатель просто погашает задолженность за поставленный товар или принятый результат работ.
При таком варианте необходимо оформить следующие счета-фактуры:
Отдельный счет-фактуру на суммы 106 000 рублей и 4 500 рублей, поступившие 27 апреля после реализации, оформлять не нужно.
Именно такой порядок соответствует ответу в исходной ситуации: первый счет-фактура оформляется на аванс 106 000 рублей, а затем оформляется один отгрузочный счет-фактура на полную стоимость металлоконструкций 216 500 рублей.
При этом важно помнить, что счет-фактура на реализацию оформляется не на сумму остатка оплаты 110 500 рублей, а на всю стоимость переданных металлоконструкций — 216 500 рублей. Счет-фактура отражает стоимость реализации, а не сумму конкретного платежа.
Разберем распространенную ошибку. Иногда продавец получает часть оплаты авансом и затем ошибочно оформляет отгрузочный счет-фактуру только на остаток, который покупатель перечислил после поставки.
Так делать нельзя. Отгрузочный счет-фактура должен отражать всю стоимость реализованных товаров, работ или услуг. В рассматриваемом случае покупателю переданы металлоконструкции стоимостью 216 500 рублей. Поэтому счет-фактура от 27 апреля должен быть оформлен на 216 500 рублей.
Предварительная оплата 106 000 рублей не уменьшает стоимость реализации. Она влияет только на взаиморасчеты между сторонами и на порядок вычета НДС, ранее начисленного с полученного аванса.
Рассмотрим логику операции:
Таким образом, НДС с аванса и НДС с реализации не приводят к двойной уплате налога. НДС с предоплаты начисляется при получении аванса, а затем принимается к вычету после отгрузки в счет этого аванса.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. Покупатель перечислил 27 апреля 106 000 рублей и 4 500 рублей утром, а металлоконструкции были переданы покупателю позднее в этот же день. В этом случае на момент поступления денег реализация еще не состоялась.
Следовательно, платежи от 27 апреля в сумме 110 500 рублей являются второй предоплатой.
При таком варианте необходимо оформить:
То есть при поступлении всех денег до передачи металлоконструкций продавец фактически получает два аванса: первый — 106 000 рублей 17 апреля, второй — 110 500 рублей 27 апреля.
В этом случае нельзя ограничиться только одним авансовым счетом-фактурой на 106 000 рублей. Иначе в книге продаж не будет отражена часть налоговой базы по предоплате, возникшей до даты реализации.
Поэтому при одинаковой календарной дате необходимо смотреть не только дату в выписке банка и дату документа реализации, но и фактическую последовательность событий.
На практике нередко возникает ситуация, когда в банковской выписке указана только дата поступления денег, а в УПД, акте или накладной также указана только дата без времени. Тогда трудно доказать, что было раньше: поступление оплаты или отгрузка.
В такой ситуации безопаснее использовать консервативный подход и рассматривать поступившие до документально подтвержденной реализации деньги как предоплату.
Разберем возможный порядок действий:
Дополнительный авансовый счет-фактура не создает двойного НДС, если на дату реализации правильно принять к вычету НДС с соответствующего аванса. Поэтому при неопределенности более безопасно оформить авансовый счет-фактуру, чем не отразить налоговую базу по предоплате.
Рассмотрим подробнее вопрос, который часто вызывает споры. Платеж поступил 27 апреля, и отгрузка также состоялась 27 апреля. Нужно ли выписывать авансовый счет-фактуру, если между оплатой и реализацией прошло несколько часов?
Налоговое законодательство предусматривает обязанность выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты получения оплаты в счет будущих поставок. Если на момент получения денег поставка еще не состоялась, платеж имеет характер предоплаты.
В практической работе встречается подход, при котором при отгрузке в течение пяти календарных дней после получения аванса отдельный авансовый счет-фактуру не составляют. Однако такой подход связан с налоговыми рисками, поскольку формально получение предварительной оплаты и последующая реализация — это разные моменты определения налоговой базы.
Поэтому для минимизации риска приоритетно оформим авансовый счет-фактуру, если платеж поступил до реализации и это можно установить из документов.
Если реализация оформлена раньше поступления денег, отдельный авансовый счет-фактуру не составляем. В этом случае у продавца нет полученной предоплаты, а есть оплата уже реализованного товара, работы или услуги.
Разберем коды видов операций, которые необходимо использовать при регистрации счетов-фактур.
Для авансового счета-фактуры, выставленного продавцом при получении предоплаты, применяется код вида операции 02.
Для счета-фактуры, выставленного при реализации товаров, работ или услуг, применяется код вида операции 01.
После отгрузки металлоконструкций продавец получает право принять к вычету НДС, ранее начисленный с аванса. Для регистрации авансового счета-фактуры в книге покупок продавец использует код вида операции 22.
Не следует путать код 22 и код 21. Код 21 используется покупателем при восстановлении НДС, который ранее был принят к вычету с перечисленного аванса. Продавец при вычете своего НДС с полученной предоплаты использует код 22.
Рассмотрим правильную схему при первом варианте, когда платеж 27 апреля поступил после реализации:
02;01;22 и принимает к вычету НДС с аванса.Рассмотрим правильную схему при втором варианте, когда оба платежа поступили до реализации:
02;02;01;22 в сумме НДС, относящейся к отгруженным металлоконструкциям.Разберем комплект документов, который следует передать АО. Счет-фактура не заменяет первичный документ о передаче товара или приемке работ. Поэтому покупателю обычно требуется не только счет-фактура.
Если договор предусматривает поставку изготовленных металлоконструкций, оформим:
Если договор оформлен как договор подряда на изготовление металлоконструкций, подготовим:
Удобным вариантом может быть использование УПД со статусом «1». Такой документ одновременно выполняет функцию первичного учетного документа и счета-фактуры по реализации. Однако авансовый счет-фактуру УПД на передачу товара или выполнение работ не заменяет, потому что на дату получения аванса еще нет передачи товара или результата работ.
Рассмотрим общий порядок отражения операции в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия. Конкретные названия форм и последовательность действий могут отличаться в зависимости от редакции программы, настроек НДС и подключенных доработок.
Для первой предоплаты от 17 апреля необходимо создать документ Поступление на расчетный счет с видом операции, соответствующим поступлению оплаты от покупателя. В документе следует указать контрагента, договор, сумму 106 000 рублей и назначение платежа.
После отражения аванса необходимо создать документ Счет-фактура выданный на аванс. В программе следует проверить дату документа, сумму, ставку НДС, реквизиты покупателя и договор.
При реализации 27 апреля необходимо оформить документ Реализация товаров и услуг, Передача товаров, Оказание услуг либо другой документ, соответствующий фактическому содержанию договора.
Если используется УПД, необходимо сформировать его на полную стоимость 216 500 рублей. В документе реализации нужно правильно указать зачет аванса, полученного 17 апреля.
После проведения реализации программа должна:
Если деньги от 27 апреля поступили до реализации, необходимо также сформировать второй документ Счет-фактура выданный на аванс 110 500 рублей. В дальнейшем при проведении реализации программа должна зачесть оба аванса.
После завершения месяца необходимо выполнить регламентную операцию Формирование записей книги покупок, если она используется в выбранной конфигурации и учетной политике. В этой операции необходимо проверить, что авансовый счет-фактура от 17 апреля попал в книгу покупок продавца для вычета НДС с аванса.
Также необходимо проверить отчет Книга продаж. В нем должны быть отражены:
02;01;02.В отчете Книга покупок необходимо проверить регистрацию авансового счета-фактуры с кодом 22. Это подтверждает, что НДС с полученного аванса принят к вычету после реализации.
Хотя основная обязанность по оформлению счетов-фактур лежит на продавце, полезно понимать, как документы будут использоваться покупателем. Это позволит своевременно выявить ошибки в документах и избежать расхождений по НДС.
Покупатель может принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты при соблюдении установленных условий: наличии договора, предусматривающего предоплату, платежного документа и авансового счета-фактуры.
Если АО принимает НДС к вычету с аванса, то после получения металлоконструкций и принятия их к учету покупатель должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету по авансовому счету-фактуре.
Покупатель отражает:
02, если заявляет вычет по авансу;01 после принятия металлоконструкций к учету;21.Поэтому особенно важно, чтобы продавец не оформил отгрузочный счет-фактуру вместо авансового на дату получения предоплаты. При неверном коде вида операции данные продавца и покупателя могут не пройти автоматическое сопоставление в АСК НДС-2.
В 2026 году форма счета-фактуры предусматривает отдельные реквизиты для отражения сведений о платежно-расчетном документе, если отгрузка производится в счет ранее полученной предоплаты.
Поэтому при оформлении отгрузочного счета-фактуры на сумму 216 500 рублей необходимо проверить, что программа правильно заполнила реквизиты авансового платежа от 17 апреля 2026 года.
Если в 1С используется актуальная форма счета-фактуры и документ реализации связан с поступившим авансом, программа обычно заполняет эти сведения автоматически. Но необходимо проверить печатную форму перед отправкой покупателю.
Если были получены два аванса, необходимо убедиться, что в документе реализации отражены оба платежных документа. Это важно и для покупателя, и для корректного формирования книги покупок продавца при принятии НДС с авансов к вычету.
Рассмотрим ошибки, которые могут привести к расхождениям в декларации по НДС, проблемам у покупателя с вычетом или некорректному отражению расчетов.
Не оформлять счет-фактуру на аванс от 17 апреля, хотя деньги получены до реализации.
Оформлять отгрузочный счет-фактуру только на остаток 110 500 рублей вместо полной стоимости реализации 216 500 рублей.
Использовать код 01 для авансового счета-фактуры.
Использовать код 02 для отгрузочного счета-фактуры.
Не принимать к вычету НДС с полученного аванса после отгрузки.
Регистрировать авансовый счет-фактуру продавца в книге покупок с кодом 21 вместо кода 22.
Считать любой платеж, поступивший в день реализации, авансом без проверки фактической последовательности операций.
Считать любой платеж, поступивший в день реализации, окончательной оплатой без подтверждения, что отгрузка была оформлена раньше.
Не оформлять первичный документ о передаче металлоконструкций, ограничиваясь счетом-фактурой.
Не проверять соответствие суммы договора, спецификации, счета, платежей, УПД и счета-фактуры.
Сумма договора на изготовление металлоконструкций — 216 500 рублей.
Оплата 17 апреля 2026 года — 106 000 рублей.
Оплата 27 апреля 2026 года — 106 000 рублей + 4 500 рублей = 110 500 рублей.
Общая сумма оплаты:
106 000 + 110 500 = 216 500 рублей.
Рассмотрим итоговый порядок, если реализация оформлена до поступления денег 27 апреля:
02.01.22.Рассмотрим итоговый порядок, если деньги 27 апреля поступили до передачи металлоконструкций:
02.02.01.22.Если 27 апреля 2026 года реализация металлоконструкций была оформлена раньше, чем на расчетный счет поступили 106 000 рублей и 4 500 рублей, то достаточно оформить два счета-фактуры:
02;01.Если же платежи от 27 апреля поступили до отгрузки или подписания акта, необходимо дополнительно оформить второй авансовый счет-фактуру на 110 500 рублей с кодом 02.
Чтобы выбрать правильный вариант, рассмотрим банковскую выписку, первичный документ о передаче металлоконструкций, условия договора и фактическую последовательность оплаты и реализации. После этого отразим аванс, реализацию и зачет НДС с аванса в 1С, проверим книгу продаж, книгу покупок и корректность кодов видов операций.
Информация носит справочный характер