← На главную

Разберем ситуацию, которая часто возникает после перехода на единый налоговый счет. Организация начисляет НДС на счете 68.02, налог на прибыль — на соответствующих субсчетах счета 68.04, а единый налоговый платеж перечисляет с использованием счета 68.90 «Единый налоговый счет».

При этом бухгалтер видит, что НДС или налог на прибыль начислен, например, на счете 68.02, но после уплаты ЕНП остаток по этому счету не уменьшается. Денежные средства уходят проводкой Дт 68.90 Кт 51, а начисленный НДС продолжает числиться по кредиту счета 68.02. Возникает логичный вопрос: нужно ли в 1С сформировать уведомление об исчисленных суммах налогов, но не отправлять его в ФНС, чтобы перенести задолженность на ЕНС?

Ответ зависит от версии 1С:Бухгалтерии и периода учета. Само уведомление по НДС и обычному налогу на прибыль в ФНС не представляем. Но в программе необходимо обеспечить перенос начисленной задолженности с налогового счета на счет 68.90. В старых версиях конфигурации для этого использовали документ Операция по ЕНС. В промежуточных версиях перенос выполняла регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет. В актуальных версиях 1С механизм может работать через документы Операции ЕНС, формируемые по данным ФНС.

Поэтому не будем создавать уведомление только ради бухгалтерских проводок, пока не выясним, какой механизм ЕНС действует именно в используемой версии программы.

Разберем, почему по НДС и налогу на прибыль уведомление в ФНС обычно не требуется

Уведомление об исчисленных суммах налогов предназначено для случаев, когда срок уплаты налога или авансового платежа наступает раньше срока представления декларации либо когда декларация по соответствующему платежу вообще не представляется.

По НДС и обычному налогу на прибыль организация передает сведения о начисленной сумме непосредственно в декларации. Налоговый орган получает сумму обязательства из декларации до даты уплаты налога. Поэтому отдельное уведомление об исчисленных суммах по этим платежам обычно не требуется.

Рассмотрим порядок по НДС. Декларацию по НДС представляем не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сам налог уплачиваем равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Следовательно, к моменту первого платежа налоговая инспекция уже получает декларацию и знает общую сумму НДС к уплате.

Например, если по итогам I квартала организация исчислила НДС к уплате в сумме 300 000 рублей, декларацию представляем до 25 апреля. Налог перечисляем тремя равными платежами:

1. 100 000 рублей — не позднее 28 апреля;
2. 100 000 рублей — не позднее 28 мая;
3. 100 000 рублей — не позднее 28 июня.

Отдельное уведомление по НДС для этих платежей в ФНС не подаем.

По налогу на прибыль действует аналогичная логика. Декларацию за отчетный или налоговый период представляем раньше срока уплаты налога или авансового платежа. Поэтому налоговая инспекция получает сумму обязательства из декларации, а отдельное уведомление по обычному налогу на прибыль и авансовым платежам по нему не требуется.

Не будем путать уведомление об исчисленных суммах налогов с другими видами уведомлений. Например, уведомление о применении освобождения от НДС, уведомление о переходе на специальный режим или уведомление о контролируемых сделках — это другие документы. Они не связаны с переносом начисленной задолженности по НДС или налогу на прибыль на ЕНС.

Выясним, почему остаток по счету 68.02 не должен закрываться банковским платежом напрямую

До введения ЕНС организация обычно перечисляла НДС непосредственно в бюджет с конкретным КБК. В бухгалтерском учете оплата могла отражаться проводкой по дебету счета 68.02 и кредиту счета 51. После внедрения единого налогового платежа порядок учета изменился.

Теперь денежные средства перечисляем не непосредственно в погашение НДС или налога на прибыль, а на единый налоговый счет. Поэтому платеж в банк отражаем так:

Дт 68.90 Кт 51.

Эта проводка показывает, что организация перечислила деньги на ЕНС. Но она не переносит автоматически начисленную задолженность по конкретному налогу со счета 68.02 или 68.04 на счет 68.90.

Чтобы связать начисленный налог с ЕНС, необходимо отразить отдельную операцию начисления обязательства на едином налоговом счете. Для НДС типовая бухгалтерская запись выглядит так:

Дт 68.02 Кт 68.90.

Для налога на прибыль перенос зависит от используемой аналитики и рабочего плана счетов. Обычно применяется проводка:

Дт 68.04.1 Кт 68.90.

В отдельных вариантах учета сначала формируется расчет налога на прибыль на субсчете 68.04.2, затем сумма переносится на расчетный субсчет 68.04.1, после чего задолженность по налогу отражается на ЕНС. Поэтому перед корректировкой проводок обязательно проверим настройки плана счетов и уже сформированные движения документов.

Разберем общую логику учета:

1. Сначала программа рассчитывает НДС или налог на прибыль и отражает обязательство на отдельном налоговом счете.
2. Затем начисленная сумма переносится на счет 68.90 как обязательство по ЕНС.
3. После перечисления единого налогового платежа деньги отражаются по дебету счета 68.90.
4. В результате счет 68.90 показывает расчеты по единому налоговому счету, а счета 68.02 и 68.04 не должны накапливать задолженность по уже перенесенной сумме налога.

Следовательно, сам факт того, что НДС начислен на счете 68.02, а платеж прошел через счет 68.90, не является ошибкой. Ошибка возникает, если в программе не отражен перенос начисленной суммы на ЕНС.

Разберем учет НДС на примере

Посмотрим на пример, в котором организация по итогам квартала исчислила НДС к уплате в размере 120 000 рублей. После формирования книги продаж, книги покупок и выполнения регламентных операций у организации сформировалось кредитовое сальдо по счету 68.02.

НДС уплачивается тремя равными долями. Каждая доля составит:

120 000 / 3 = 40 000 рублей.

В учете должны быть отражены не только банковские платежи, но и перенос задолженности на ЕНС по каждому сроку уплаты.

Для первого платежа формируем перенос:

Дт 68.02 Кт 68.90 — 40 000 рублей.

После перечисления денег на ЕНС отражаем:

Дт 68.90 Кт 51 — 40 000 рублей.

Во втором и третьем месяце квартала повторяем такую же последовательность по 40 000 рублей.

После проведения всех операций задолженность по НДС на счете 68.02 должна уменьшиться на общую сумму 120 000 рублей. Одновременно на счете 68.90 будут отражены начисленные обязательства и перечисленные суммы ЕНП.

Не будем переносить всю сумму НДС на ЕНС одной проводкой в момент составления декларации, если программа ведет учет обязательств по установленным срокам уплаты. НДС уплачивается частями, поэтому в корректной модели ЕНС перенос выполняется на дату каждого срока уплаты соответствующей трети налога.

Также не будем считать, что банковская выписка автоматически погасит кредитовое сальдо по 68.02. Банковский платеж отражает движение денег на ЕНС, а не списание конкретного налога без отдельного начисления обязательства.

Разберем учет налога на прибыль на примере

Теперь рассмотрим налог на прибыль. Допустим, организация по итогам отчетного периода исчислила авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 200 000 рублей. Программа рассчитала налог и отразила его на субсчетах учета налога на прибыль.

Далее необходимо перенести задолженность на единый налоговый счет. В типовой схеме используется проводка:

Дт 68.04.1 Кт 68.90 — 200 000 рублей.

Когда организация перечисляет единый налоговый платеж, отражаем:

Дт 68.90 Кт 51 — 200 000 рублей.

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, перенос на ЕНС выполняем по каждому сроку уплаты, а не одной общей суммой за квартал. Суммы ежемесячных авансов обычно определяются на основании ранее представленной декларации и установленного порядка исчисления авансовых платежей.

Рассмотрим подробнее. Если организация платит ежемесячные авансы внутри квартала, программа должна отражать обязательство по каждому ежемесячному сроку. Поэтому необходимо проверить, сформировались ли документы переноса на ЕНС по январю, февралю, марту либо по другим месяцам, в зависимости от порядка уплаты авансов.

Не будем вручную объединять федеральную и региональную части налога на прибыль без проверки аналитики. В типовой конфигурации могут использоваться разные субсчета, разные виды налоговых обязательств и отдельные аналитические разрезы. Перед ручной корректировкой сначала сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04 и карточку счета.

Разберем, как работал механизм в версии 1С:Бухгалтерии 3.0.141.39

Версия 3.0.141.39, указанная в исходной ситуации, относится к периоду первоначальной настройки учета ЕНС. В таких версиях для переноса начисленных налогов на единый налоговый счет использовали документ Операция по ЕНС.

В документе выбирали вид операции, связанный с начислением налога. В разных релизах и вариантах интерфейса его название могло отображаться как Налоги (начисление) или Начисление налога.

Именно этот документ позволял перенести задолженность:

с кредита или дебета расчетного налогового счета на счет 68.90.

Для НДС в документе выбирали налог НДС, указывали срок уплаты и сумму одной трети налога. Для налога на прибыль выбирали соответствующий вид налога и сумму обязательства согласно декларации или расчету авансовых платежей.

В старом механизме документ Уведомление об исчисленных суммах налогов мог создавать движения, аналогичные движениям документа Операция по ЕНС. Поэтому у пользователей иногда возникала практика формировать уведомление в программе, но не отправлять его в ФНС.

Однако такой способ не был оптимальным. Уведомление предназначено прежде всего для передачи сведений в ФНС по тем налогам, по которым оно действительно требуется. Если по НДС и налогу на прибыль уведомление не подается, безопаснее использовать внутренний документ учета ЕНС, а не создавать регламентированный отчет только ради проводок.

Разберем правильную последовательность действий для версии 3.0.141.39:

1. Сначала выполним расчет НДС или налога на прибыль в обычном порядке.
2. Проверим обороты и остатки по счетам 68.02 и 68.04.
3. Откроем раздел Операции и выберем документ Операция по ЕНС.
4. Создадим операцию с видом Начисление налога.
5. Выберем соответствующий налог: НДС или налог на прибыль.
6. Укажем дату, соответствующую сроку уплаты конкретной суммы налога.
7. Для НДС укажем сумму одной трети налога по каждому месяцу уплаты.
8. Для налога на прибыль укажем сумму авансового платежа или итогового налога согласно декларации.
9. Проведем документ и проверим сформированные движения по счетам 68.02, 68.04 и 68.90.
10. После перечисления ЕНП проверим проводку Дт 68.90 Кт 51.

В этой версии не нужно создавать уведомление по НДС или налогу на прибыль с целью последующей отправки в ФНС. Если требуется только отразить перенос задолженности в учете, используем Операция по ЕНС.

Рассмотрим механизм начиная с версии 3.0.147 и более поздних релизов 2024–2025 годов

В последующих релизах 1С:Бухгалтерии был изменен подход к отражению операций по ЕНС. Для начисления обязательств по налогам стала использоваться регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет.

В этой модели уведомление перестало быть инструментом для формирования бухгалтерских проводок по НДС и налогу на прибыль. Уведомление стало использоваться как регламентированный отчет для передачи в ФНС сведений по тем платежам, по которым оно действительно предусмотрено.

Поэтому в версиях, где работает регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет, не будем формировать уведомление по НДС и налогу на прибыль «для себя». Вместо этого воспользуемся автоматическим механизмом программы.

Обычно операция формируется через задачи организации, налоговый календарь или обработку регламентных операций по ЕНС. Программа предлагает выполнить начисление обязательства на дату установленного срока уплаты.

Для НДС программа должна сформировать перенос по каждой трети налога. Для налога на прибыль программа должна сформировать перенос по итоговому налогу, квартальному авансовому платежу или ежемесячному авансу — в зависимости от настроек налогового учета и вида платежа.

Рассмотрим порядок контроля:

1. Откроем раздел Главное и проверим список Задачи организации.
2. Найдем задачу, связанную с уплатой ЕНП или начислением налога на единый налоговый счет.
3. Откроем расчет суммы налога к уплате.
4. Проверим, что программа определила нужный вид налога, дату платежа и сумму.
5. Сформируем регламентную операцию Начисление налогов на единый налоговый счет.
6. После проведения проанализируем проводки и регистры ЕНС.
7. Сверим сумму с декларацией по НДС или декларацией по налогу на прибыль.
8. После оплаты проверим отражение платежа на счете 68.90.

Не будем дублировать автоматическую регламентную операцию ручным документом. Если программа уже сформировала перенос с 68.02 или 68.04 на 68.90, повторное создание Операция по ЕНС приведет к двойному начислению обязательства на ЕНС и искажению учета.

Разберем актуальный механизм в версиях 1С:Бухгалтерии 3.0.191 и выше

В современных релизах 1С:Бухгалтерии механизм ЕНС был дополнительно изменен. Начиная с версии 3.0.191 программа поддерживает автоматическое отражение начислений на ЕНС по данным ФНС.

В таком варианте учета документы Операции ЕНС могут формироваться автоматически при обмене с личным кабинетом ФНС или в режиме сверки расчетов с налоговой инспекцией. В программе может быть включен режим, при котором прежняя регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет больше не создает бухгалтерские проводки по начислению налогов на ЕНС.

Поэтому при использовании актуальной версии не будем применять инструкции, предназначенные для версии 3.0.141.39. Документ Операция по ЕНС в старом понимании и современный документ Операции ЕНС могут иметь разное назначение и разный порядок заполнения.

Рассмотрим, как действовать в актуальной версии:

1. Проверим номер релиза конфигурации в разделе Администрирование.
2. Уточним, подключена ли интеграция с личным кабинетом ФНС.
3. Откроем раздел учета ЕНС и проверим наличие документа Операции ЕНС.
4. Сверим данные программы с данными ФНС по начислениям, платежам и сальдо ЕНС.
5. Проверим, создана ли операция ЕНС по НДС или налогу на прибыль автоматически.
6. Не создадим ручную операцию, если обязательство уже отражено в данных ФНС и в программе.
7. При расхождениях сначала проведем сверку расчетов с ФНС.
8. Ручную корректировку выполним только после определения причины расхождения и проверки, что программа не создаст автоматический документ повторно.

Если программа настроена на автоматическое получение начислений из ФНС, именно данные ФНС становятся основой для отражения обязательств на ЕНС. В такой ситуации ручное формирование уведомления без отправки и ручное создание документов начисления могут привести к двойному отражению налога.

В актуальных версиях главный принцип такой: сначала проверяем настройки обмена с ФНС и уже созданные документы Операции ЕНС, а только затем принимаем решение о ручном вводе.

Выясним, нужно ли создавать уведомление «без отправки»

Теперь сформулируем прямой ответ на основной вопрос.

По НДС и обычному налогу на прибыль уведомление в ФНС не формируем и не отправляем. Налоговая инспекция получает сведения о начисленной сумме из деклараций.

Формировать уведомление в 1С только для внутренних целей также обычно не требуется. Такой способ мог использоваться в ранних релизах 2023 года, когда уведомление создавало движения по ЕНС. Но даже тогда более понятным и безопасным способом была Операция по ЕНС с видом начисления налога.

В современных релизах уведомление обычно является регламентированным отчетом и не должно использоваться как замена операции начисления на ЕНС. Для переноса задолженности применяем тот механизм, который предусмотрен используемой версией программы:

1. в старых релизах — Операция по ЕНС с видом Начисление налога;
2. в релизах с регламентным учетом ЕНС — Начисление налогов на единый налоговый счет;
3. в актуальных релизах с автоматическим учетом по данным ФНС — документы Операции ЕНС и сверку с личным кабинетом ФНС.

Не будем отправлять уведомление по налогу, по которому уведомление не предусмотрено. Налоговая инспекция может отказать в его приеме, если декларация за соответствующий период уже представлена или если для выбранного КБК уведомление не требуется.

Разберем исключения по налогу на прибыль

Общее правило о непредставлении уведомления относится к обычному налогу на прибыль организаций и авансовым платежам по нему. Но при работе с налогом на прибыль необходимо учитывать специальные ситуации.

Например, организация может выступать налоговым агентом при выплате дивидендов или доходов иностранной организации. Для отдельных обязательств налогового агента порядок представления уведомлений зависит от периода начисления и срока уплаты.

Поэтому не будем автоматически применять правило «по налогу на прибыль уведомление никогда не подается» ко всем операциям. Сначала определим, является ли организация обычным плательщиком налога на прибыль или налоговым агентом.

Разберем ситуации:

1. Если организация уплачивает обычный налог на прибыль со своей прибыли, уведомление обычно не требуется.
2. Если организация платит квартальные или ежемесячные авансовые платежи по обычному налогу на прибыль, уведомление обычно не требуется.
3. Если организация удерживает налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов, необходимо отдельно проверить правила уведомления для конкретного периода.
4. Если организация выплачивает доходы иностранной организации, необходимо отдельно определить вид дохода, порядок удержания налога и правила представления уведомления.

В 1С такие операции могут отражаться отдельными документами и отдельными видами налоговых обязательств. Поэтому не будем объединять обычный налог на прибыль и налог на прибыль налогового агента в одну ручную операцию ЕНС.

Разберем, какие документы и отчеты 1С помогут проверить учет ЕНС

Чтобы не создавать лишнее уведомление и не дублировать начисление, воспользуемся отчетами программы. Сначала проверим бухгалтерские проводки, затем — движение обязательств по ЕНС.

Для проверки НДС сформируем:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 68.02;
2. Карточка счета по счету 68.02;
3. Анализ счета по счету 68.02;
4. Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 68.90;
5. Карточка счета по счету 68.90;
6. декларацию по НДС и расшифровку суммы налога к уплате;
7. документы Операция по ЕНС, Операции ЕНС или регламентные операции ЕНС — в зависимости от версии программы.

Для проверки налога на прибыль сформируем:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счетам 68.04, 68.04.1 и 68.04.2;
2. Карточка счета по соответствующему субсчету налога на прибыль;
3. Анализ счета по счету 68.90;
4. декларацию по налогу на прибыль;
5. расшифровку авансовых платежей по налогу на прибыль;
6. документы начисления обязательств на ЕНС.

Сначала сверим сумму налога по декларации с остатком по налоговому счету. Затем проверим, в какой сумме задолженность перенесена на 68.90. После этого сопоставим сумму переноса с фактически перечисленными платежами на ЕНС.

Не будем оценивать правильность учета только по остатку одного счета. Счет 68.02 показывает расчеты по НДС, счет 68.04 — расчеты по налогу на прибыль, а счет 68.90 — расчеты по единому налоговому счету. Проверять их нужно в комплексе.

Разберем типичные ошибки при отражении НДС и налога на прибыль на ЕНС

Рассмотрим ошибки, из-за которых у бухгалтера возникает остаток по счету 68.02 или расхождение между программой и личным кабинетом ФНС.

Ошибка первая: перечислить ЕНП и не отразить начисление обязательства на ЕНС.

В такой ситуации формируется проводка Дт 68.90 Кт 51, но задолженность по НДС остается на 68.02. Необходимо проверить, создан ли документ переноса налога на ЕНС.

Ошибка вторая: сформировать уведомление по НДС или обычному налогу на прибыль и отправить его в ФНС.

Не будем направлять уведомление по платежу, по которому оно не предусмотрено. Налоговая инспекция получает сумму из декларации.

Ошибка третья: создать уведомление в программе только для проводок и затем случайно отправить его в ФНС.

В старых версиях вместо уведомления используем Операция по ЕНС. В новых версиях используем регламентную операцию или документы Операции ЕНС.

Ошибка четвертая: переносить всю сумму НДС одной проводкой.

Если НДС уплачивается равными долями, перенос на ЕНС необходимо отражать с учетом каждого срока уплаты. Иначе в учете могут возникнуть расхождения между суммой обязательства на ЕНС, графиком платежей и данными программы.

Ошибка пятая: вручную вводить операцию ЕНС при автоматическом обмене с ФНС.

В актуальных версиях программа может получить сведения об обязательстве автоматически. Не будем создавать вторую операцию на ту же сумму без проверки уже загруженных данных.

Ошибка шестая: путать налог на прибыль организации и налог на прибыль налогового агента.

Для обычного налога на прибыль уведомление обычно не требуется. Для операций налогового агента порядок может отличаться. Поэтому отдельно проверим вид налога и его правовое основание.

Ошибка седьмая: отражать уплату НДС напрямую по дебету счета 68.02.

При работе с ЕНС перечисление денег в банк отражаем через счет 68.90. Прямое списание с 68.02 может нарушить модель учета ЕНП и привести к расхождениям с регистрами ЕНС.

Сформируем практический алгоритм действий

Разберем по шагам, как действовать бухгалтеру, если НДС или налог на прибыль накапливается на отдельном налоговом счете.

1. Определим используемую версию конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0.
2. Проверим, включена ли интеграция с личным кабинетом ФНС и автоматический обмен по ЕНС.
3. Сверим начисленную сумму НДС или налога на прибыль с декларацией.
4. Проверим остатки и обороты по счетам 68.02, 68.04 и 68.90.
5. Убедимся, что платеж ЕНП отражен проводкой Дт 68.90 Кт 51.
6. Проверим, есть ли операция переноса задолженности с налогового счета на 68.90.
7. Если используется версия 3.0.141.39 или другой старый релиз, создадим Операция по ЕНС с видом Начисление налога.
8. Если используется версия с регламентной операцией, выполним Начисление налогов на единый налоговый счет.
9. Если используется современный автоматический механизм, проверим документ Операции ЕНС и проведем сверку с данными ФНС.
10. Не создадим уведомление по НДС или обычному налогу на прибыль только ради проводок.
11. По НДС сформируем отдельные начисления на ЕНС по каждой трети налога и каждому сроку уплаты.
12. По налогу на прибыль проверим порядок уплаты авансов и сформируем обязательства по соответствующим срокам.
13. После отражения операций повторно сформируем оборотно-сальдовую ведомость и проверим отсутствие двойного переноса налога.

Подведем итог

По НДС и обычному налогу на прибыль уведомление об исчисленных суммах налогов в ФНС не представляем. Это связано с тем, что налоговая инспекция получает сумму обязательства из декларации до срока уплаты налога.

Но начисленный НДС со счета 68.02 и начисленный налог на прибыль со счета 68.04 необходимо перенести на единый налоговый счет 68.90. Именно поэтому остаток по счету 68.02 не должен закрываться только банковским платежом.

Для версии 1С:Бухгалтерия 3.0.141.39 используем документ Операция по ЕНС с видом Начисление налога. В более поздних релизах используем регламентную операцию Начисление налогов на единый налоговый счет. В актуальных версиях проверяем автоматические документы Операции ЕНС, сформированные по данным ФНС.

Не формируем уведомление по НДС и налогу на прибыль только ради внутреннего учета, если в программе предусмотрен специальный механизм начисления обязательства на ЕНС. Сначала определяем версию программы, затем проверяем уже созданные документы и только после этого выполняем перенос задолженности на счет 68.90.

Информация носит справочный характер