← На главную

Разберем ситуацию: организация на ОСНО в сентябре 2023 года начислила руководителю-совместителю доход в размере 4 500 рублей. НДФЛ составил 585 рублей, сумма к выплате — 3 915 рублей. При этом фактически деньги работнику выдали только 13 октября 2023 года, в этот же день удержали и перечислили НДФЛ.

Основной вопрос состоит в том, нужно ли включать начисление за сентябрь в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года. На первый взгляд может показаться, что доход уже начислен 30 сентября, поэтому его следует отразить в строке 110, а исчисленный НДФЛ — в строке 140. Однако для целей НДФЛ дата начисления в бухгалтерской программе и дата фактического получения дохода работником — это разные показатели.

В рассматриваемой ситуации вариант с нулевыми показателями по этой выплате является правильным. Если с 1 января по 30 сентября 2023 года других выплат физическим лицам не было, в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года по строкам 110, 140 и 160 следует указать нули либо не представлять расчет как нулевой, предварительно оценив обязанность организации по его подаче.

Почему начисление от 30 сентября не попадает в 6-НДФЛ за 9 месяцев

Рассмотрим главное изменение, которое действует с 1 января 2023 года. Ранее для заработной платы дата фактического получения дохода определялась как последний день месяца, за который работнику начислена зарплата. Поэтому до 2023 года зарплата за сентябрь обычно относилась к сентябрю для целей НДФЛ даже в том случае, когда ее выплачивали в октябре.

С 2023 года этот порядок изменился. Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, который устанавливал специальную дату получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, утратил силу.

Теперь для денежных доходов, включая заработную плату, применяется общий порядок. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода признается день выплаты денег работнику, в том числе день перечисления денежных средств на его банковский счет.

Проанализируем дату получения дохода в рассматриваемой ситуации:

1. 30 сентября 2023 года в 1С выполнено начисление заработной платы;
2. 30 сентября 2023 года доход еще не был выплачен руководителю;
3. 13 октября 2023 года работнику фактически выдали 3 915 рублей;
4. 13 октября 2023 года организация удержала НДФЛ в сумме 585 рублей;
5. 13 октября 2023 года организация перечислила НДФЛ в бюджет досрочно.

Следовательно, датой фактического получения дохода будет являться 13 октября 2023 года, а не 30 сентября 2023 года.

Не будем смешивать бухгалтерское начисление заработной платы и налоговую дату получения дохода. Для бухгалтерского учета организация вправе начислить заработную плату за сентябрь на 30 сентября. Это необходимо для правильного отражения расходов по оплате труда и задолженности перед работником. Но для НДФЛ доход возникает в момент выплаты денег, то есть 13 октября.

Именно поэтому начисленная в сентябре, но выплаченная в октябре заработная плата не включается в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года.

Какой вариант заполнения строк 110, 140 и 160 является правильным

Рассмотрим оба варианта, которые обычно возникают в такой ситуации.

Первый вариант предполагает указать в расчете за 9 месяцев 2023 года:

1. по строке 110 — 4 500 рублей;
2. по строке 140 — 585 рублей;
3. по строке 160 — 0 рублей.

Этот вариант использовать не нужно. Он основан на подходе, при котором доход в виде зарплаты считался полученным в последний день месяца начисления. Для 2023 года такой подход уже не применяется.

Если включить в строку 110 сумму 4 500 рублей, а в строку 140 сумму 585 рублей, организация покажет в расчете, что доход получен и налог исчислен до 30 сентября 2023 года. Но фактически работник получил доход только 13 октября. Такое заполнение исказит данные расчета.

Также не следует считать, что строка 160 должна быть равна нулю только потому, что НДФЛ удержан в октябре. В рассматриваемой ситуации не только удержание, но и сам доход относится к октябрю. Поэтому в расчете за 9 месяцев не нужно отражать ни доход, ни исчисленный налог, ни удержанный налог.

Второй вариант предполагает указать:

1. по строке 110 — 0 рублей;
2. по строке 140 — 0 рублей;
3. по строке 160 — 0 рублей.

Этот вариант будет правильным в отношении выплаты 13 октября 2023 года.

Однако рассмотрим важное условие. Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому нули можно указать только в том случае, если организация не выплачивала другим физическим лицам доходы с 1 января по 30 сентября 2023 года.

Если организация выплачивала зарплату, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, отпускные, больничные, материальную помощь, подарки или иные облагаемые доходы до 30 сентября, строки раздела 2 не будут нулевыми. Но сумма 4 500 рублей и НДФЛ 585 рублей все равно не должны попасть в расчет за 9 месяцев.

Какие строки раздела 2 не заполняются по выплате 13 октября

Разберем заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года подробнее. В форме, действовавшей в 2023 году, раздел 2 заполнялся по каждой применяемой ставке НДФЛ нарастающим итогом.

Если выплата 4 500 рублей была единственной выплатой физическому лицу с начала 2023 года и руководитель получил ее 13 октября, то по данной выплате в расчете за 9 месяцев не следует отражать следующие показатели:

1. строку 110 «Сумма дохода начисленная»;
2. строку 112 «Сумма дохода по трудовым договорам»;
3. строку 120 «Количество физических лиц, получивших доход»;
4. строку 130 «Сумма вычетов»;
5. строку 140 «Сумма налога исчисленная»;
6. строку 160 «Сумма налога удержанная»;
7. строку 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Рассмотрим отдельно строки, которые вызывают больше всего вопросов.

В строке 110 отражается сумма дохода, учитываемая для целей НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Несмотря на название «Сумма дохода начисленная», в 2023 году для зарплаты необходимо ориентироваться на дату фактического получения дохода в соответствии со статьей 223 НК РФ.

В строке 112 отражается часть показателя строки 110, относящаяся к доходам по трудовым договорам. Если руководитель работает по трудовому договору как совместитель, его заработная плата относится к доходу по трудовому договору. Но эта строка заполняется только тогда, когда доход уже относится к отчетному периоду для целей НДФЛ.

В строке 140 отражается исчисленный НДФЛ. Налог исчисляют на дату фактического получения дохода. Поскольку дата выплаты — 13 октября 2023 года, исчисленный НДФЛ в сумме 585 рублей относится к октябрю.

В строке 160 отражается удержанный НДФЛ. Удержание НДФЛ с зарплаты производится непосредственно при выплате дохода. Поскольку деньги выданы 13 октября, удержание также произошло 13 октября.

Таким образом, все три ключевых события — получение дохода, исчисление НДФЛ и удержание НДФЛ — произошли уже после окончания отчетного периода за 9 месяцев 2023 года.

Нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года

Рассмотрим еще один важный вопрос. Если организация не выплачивала физическим лицам доходы с 1 января по 30 сентября 2023 года, а первая выплата произошла только 13 октября, формально у организации не возникала обязанность по представлению расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года как у налогового агента за данный отчетный период.

Обязанность представлять 6-НДФЛ возникает у организации тогда, когда она признается налоговым агентом по НДФЛ. Налоговым агентом организация становится при выплате доходов физическим лицам, с которых необходимо исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.

Если до 30 сентября 2023 года выплат не было, организация может не представлять нулевой расчет 6-НДФЛ. Но на практике рассмотрим два возможных варианта действий.

Первый вариант — не сдавать нулевой расчет. Этот вариант соответствует подходу, при котором при отсутствии выплат физическим лицам организация не является налоговым агентом за отчетный период. Чтобы избежать автоматических требований от налоговой инспекции, целесообразно направить пояснение о том, что в период с 1 января по 30 сентября 2023 года выплаты физическим лицам не производились.

Второй вариант — сдать нулевой расчет. Такой вариант иногда используют для снижения риска технических уведомлений, требований и возможной приостановки операций по счету. В этом случае представим титульный лист и разделы расчета с нулевыми показателями.

Не будем считать, что наличие руководителя в организации автоматически означает обязанность сдавать 6-НДФЛ с ненулевыми показателями. Для формы 6-НДФЛ важна именно фактическая выплата дохода, а не наличие трудового договора, должности директора или начисления в учете.

При выборе между нулевым расчетом и пояснением целесообразно проанализировать историю отчетности организации. Если ранее организация регулярно представляла 6-НДФЛ и затем временно прекратила выплаты, инспекция может ожидать очередной расчет. В такой ситуации пояснение об отсутствии выплат поможет снизить риск автоматического запроса.

Почему дата перечисления НДФЛ не влияет на заполнение расчета за 9 месяцев

Проанализируем ситуацию с перечислением НДФЛ. Вопрос часто возникает потому, что организация перечислила налог 13 октября — в тот же день, когда выдала работнику зарплату.

Сам факт перечисления НДФЛ 13 октября не меняет порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Налог был удержан после окончания отчетного периода, поэтому в расчете за 9 месяцев он не отражается.

В 2023 году НДФЛ, удержанный с 23 сентября по 22 октября, необходимо было перечислить не позднее 28 октября. Поскольку 28 октября 2023 года приходилось на выходной день, срок переносился на ближайший рабочий день — 30 октября 2023 года.

Организация могла перечислить налог досрочно — 13 октября. Но для целей заполнения 6-НДФЛ важна не дата фактического платежа в бюджет, а:

1. дата фактического получения работником дохода;
2. дата удержания НДФЛ;
3. период удержания НДФЛ, к которому относится установленный срок перечисления.

Не будем переносить налог в расчет за 9 месяцев только потому, что организация перечислила его до установленного срока. Досрочная уплата не превращает октябрьскую выплату в сентябрьскую.

Как отразить выплату в расчете 6-НДФЛ за 2023 год

Теперь посмотрим, где нужно показать доход в размере 4 500 рублей и удержанный НДФЛ в сумме 585 рублей. Поскольку выплата произведена 13 октября 2023 года, она отражается в годовом расчете 6-НДФЛ за 2023 год.

Предположим, что:

1. руководитель является налоговым резидентом РФ;
2. к доходу применяется ставка НДФЛ 13 процентов;
3. стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты не предоставлялись;
4. других доходов, удержаний и выплат по данному сотруднику в 2023 году не было;
5. сумма 4 500 рублей является доходом по трудовому договору.

В таком случае расчет будет выглядеть следующим образом.

В разделе 2 годового расчета по ставке 13 процентов укажем:

1. по строке 100 — ставку НДФЛ 13 процентов;
2. по строке 110 — 4 500 рублей;
3. по строке 112 — 4 500 рублей как доход по трудовому договору;
4. по строке 120 — 1 физическое лицо;
5. по строке 130 — 0 рублей, если вычеты не предоставлялись;
6. по строке 140 — 585 рублей;
7. по строке 160 — 585 рублей;
8. по строке 170 — 0 рублей.

Рассчитаем НДФЛ:

4 500 рублей × 13% = 585 рублей.

Сумма к выплате работнику составит:

4 500 рублей − 585 рублей = 3 915 рублей.

В разделе 1 годового расчета НДФЛ в сумме 585 рублей относится к первому сроку перечисления IV квартала 2023 года, потому что налог удержан 13 октября, то есть в период с 23 сентября по 22 октября.

В годовом расчете за 2023 год сумму 585 рублей необходимо показать в строке 020 как общую сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца года, и в строке 021 как сумму налога по первому сроку перечисления IV квартала.

Не будем включать данную сумму в раздел 1 расчета за 9 месяцев. В расчете за 9 месяцев раздел 1 охватывает удержанный налог за периоды третьего квартала, а удержание 13 октября к этим периодам не относится.

Как заполнить раздел 1 расчета за 9 месяцев 2023 года

Рассмотрим раздел 1 формы 6-НДФЛ отдельно. В 2023 году раздел 1 заполнялся по срокам перечисления НДФЛ за последние три месяца отчетного периода.

Для расчета за 9 месяцев 2023 года в разделе 1 отражался НДФЛ, удержанный в следующие периоды:

1. с 23 июня по 22 июля 2023 года;
2. с 23 июля по 22 августа 2023 года;
3. с 23 августа по 22 сентября 2023 года.

НДФЛ, удержанный 13 октября 2023 года, не относится ни к одному из этих периодов. Поэтому по данной выплате в разделе 1 расчета за 9 месяцев не заполняются строки 020, 021, 022 и 023.

Не будем отражать в разделе 1 дату фактического перечисления налога 13 октября. Раздел 1 не предназначен для указания даты платежного поручения. В нем отражаются суммы НДФЛ, удержанные в установленных интервалах и подлежащие перечислению в соответствующие сроки.

Как отразить выплату, если руководитель работает по совместительству

Рассмотрим статус руководителя как совместителя. Работа по совместительству не меняет правила определения даты получения дохода для НДФЛ.

Если с руководителем заключен трудовой договор, заработная плата по совместительству признается доходом по трудовому договору. В годовом расчете такая сумма отражается в строке 112 раздела 2.

Не имеет значения, работает ли руководитель по основному месту работы, по внутреннему совместительству или по внешнему совместительству. Для 6-НДФЛ необходимо определить:

1. вид договора с физическим лицом;
2. дату фактической выплаты дохода;
3. дату удержания НДФЛ;
4. ставку налога;
5. сумму примененных вычетов;
6. период, в котором доход должен быть отражен в расчете.

Если же выплата 4 500 рублей произведена не по трудовому договору, а по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, общий вывод по дате получения дохода остается таким же: доход, выплаченный 13 октября, не попадает в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Но в годовом расчете в этом случае сумму необходимо отражать не в строке 112, а в строке 113 как доход по гражданско-правовому договору.

Поэтому рассмотрим документы организации и выясним, что именно стало основанием для выплаты: трудовой договор, договор подряда, договор оказания услуг, решение участника, договор управления или иной документ.

Как проверить ситуацию в 1С:ЗУП

Теперь разберем действия в 1С:Зарплата и управление персоналом. В типовой конфигурации 1С:ЗУП начисление зарплаты и ее выплата отражаются разными документами. Именно поэтому важно проверить не только дату начисления, но и дату выплаты.

Для начисления заработной платы обычно используется документ НачислениеЗарплатыИВзносов. В нем может быть указана дата 30 сентября 2023 года. Эта дата нужна для отражения начисления за сентябрь.

Фактическая выплата обычно оформляется документом ВедомостьВБанк либо документом ВедомостьВКассу. В рассматриваемой ситуации дата ведомости должна быть установлена как 13 октября 2023 года.

Разберем проверку в программе по шагам:

1. откроем документ начисления зарплаты за сентябрь 2023 года;
2. проверим, что начисление руководителю составляет 4 500 рублей;
3. убедимся, что НДФЛ рассчитан в сумме 585 рублей;
4. откроем ведомость на выплату;
5. проверим дату ведомости — 13 октября 2023 года;
6. проверим сумму к выплате — 3 915 рублей;
7. проверим, что НДФЛ удержан при проведении ведомости 13 октября;
8. сформируем отчет по НДФЛ и убедимся, что дата получения дохода и дата удержания налога относятся к октябрю.

Для проверки данных по конкретному сотруднику в 1С:ЗУП удобно использовать отчет ПодробныйАнализНДФЛПоСотруднику. В этом отчете необходимо проверить дату получения дохода, сумму дохода, сумму исчисленного налога, сумму удержанного налога и дату удержания.

Также можно использовать отчет АнализНДФЛПоМесяцам. Он помогает проверить, в какой месяц программа отнесла доход и удержанный налог.

Если программа заполняет строку 110 расчета за 9 месяцев суммой 4 500 рублей, необходимо выяснить причину. Чаще всего проблема возникает из-за неверно указанной даты выплаты дохода, ошибки в ведомости, ручного изменения данных НДФЛ или использования устаревшего релиза программы.

Что проверить в 1С, если зарплата ошибочно попала в отчет за 9 месяцев

Рассмотрим подробнее, какие настройки и документы необходимо проверить, если 1С включает сентябрьское начисление в 6-НДФЛ за 9 месяцев, хотя выплата была произведена в октябре.

1. Проверим дату ведомости. В документе ВедомостьВБанк или ВедомостьВКассу должна стоять фактическая дата выплаты — 13 октября 2023 года.
2. Проверим дату выплаты в документе начисления. В некоторых настройках 1С дата выплаты может использоваться для определения периода НДФЛ. Необходимо убедиться, что не указана дата выплаты 30 сентября.
3. Проверим, не была ли создана ведомость на выплату 30 сентября и затем отменена или исправлена вручную. Даже отмененные, перепроведенные или ошибочно созданные документы могут оставлять некорректные записи в регистрах, если исправление выполнено неправильно.
4. Проверим документы ОперацияУчетаНДФЛ. Ручные операции по учету НДФЛ способны изменить дату получения дохода, дату исчисления налога и дату удержания налога.
5. Проверим, не введены ли суммы НДФЛ вручную в ведомости. Ручная корректировка налога в ведомости может привести к расхождениям между начислением, удержанием и отчетностью.
6. Проверим дату документа перечисления НДФЛ. Дата платежного документа не должна заменять дату выплаты дохода, но ошибочные ручные операции могут повлиять на учет.
7. Обновим программу до релиза, поддерживающего правила НДФЛ 2023 года. Расчет 6-НДФЛ за 2023 год должен формироваться по правилам, действовавшим после отмены специальной даты получения зарплаты в последний день месяца.
8. Перезаполним регламентированный отчет после исправления исходных документов.

Не будем исправлять строки 110, 140 и 160 непосредственно в готовом отчете до проверки исходных документов. Ручное изменение отчета может временно убрать ошибку из формы, но не исправит регистры НДФЛ в базе. При следующем формировании расчета, при подготовке годовой справки о доходах или при сверке с ЕНС расхождение появится снова.

Сначала исправим источник ошибки: дату выплаты, ведомость, ручную операцию или некорректное начисление. Затем заново сформируем расчет 6-НДФЛ.

Когда можно использовать документ «Операция учета НДФЛ»

Рассмотрим ситуацию, когда в 1С уже сформированы некорректные записи по НДФЛ и изменить первоначальные документы невозможно. В таком случае может потребоваться документ ОперацияУчетаНДФЛ.

Этот документ предназначен для корректировки учетных данных по НДФЛ, когда автоматический расчет не дает правильный результат или необходимо отразить специфическую операцию.

Но не будем использовать ОперацияУчетаНДФЛ как обычный инструмент для ручной замены дат в каждом отчетном периоде. Сначала необходимо выяснить причину расхождения. В большинстве стандартных случаев зарплаты, начисленной в сентябре и выплаченной в октябре, корректировка через ручную операцию не требуется.

Документ ОперацияУчетаНДФЛ целесообразно применять, когда:

1. данные были введены в программе с ошибкой и исходный документ нельзя корректно перепровести;
2. в базе выполнялся перенос данных из другой программы;
3. выплата отражена вне стандартного механизма ведомостей;
4. необходимо исправить исторические данные после выявления ошибки;
5. программа не позволяет автоматически сформировать корректные записи по НДФЛ из-за особенностей учета.

Перед ручной корректировкой обязательно сформируем контрольные отчеты и зафиксируем первоначальные данные. После корректировки повторно проверим расчет 6-НДФЛ, анализ НДФЛ по сотруднику и данные по удержанному налогу.

Чем отличается дата начисления зарплаты от даты получения дохода для НДФЛ

Разберем различие между бухгалтерским учетом и учетом НДФЛ на практическом примере.

30 сентября 2023 года организация начисляет руководителю зарплату за сентябрь:

1. в бухгалтерском учете возникает расход на оплату труда;
2. в бухгалтерском учете возникает задолженность перед работником;
3. в учете страховых взносов начисление относится к сентябрю;
4. в учете НДФЛ доход еще не считается полученным, пока деньги не выплачены работнику.

13 октября 2023 года организация выплачивает зарплату:

1. работник получает доход в денежной форме;
2. возникает дата фактического получения дохода по статье 223 НК РФ;
3. организация исчисляет НДФЛ;
4. организация удерживает НДФЛ из выплачиваемой суммы;
5. сумма дохода и налога попадает в учет НДФЛ октября;
6. данные отражаются в годовом расчете 6-НДФЛ за 2023 год.

Поэтому одна и та же зарплата может относиться к сентябрю для бухгалтерского учета и к октябрю для целей НДФЛ.

Не будем пытаться сделать даты одинаковыми только ради удобства заполнения отчетов. В 2023 году различие между месяцем начисления зарплаты и месяцем получения дохода по НДФЛ является нормальной ситуацией.

Как учесть стандартные вычеты при выплате в октябре

Рассмотрим ситуацию, когда у руководителя есть право на стандартный налоговый вычет, например на ребенка. В этом случае размер НДФЛ может отличаться от 585 рублей.

Если работник предоставил заявление на стандартный вычет и подтверждающие документы, налоговый агент определяет налоговую базу с учетом вычета. При выплате дохода 13 октября в расчет попадет сумма дохода октября и соответствующий НДФЛ, рассчитанный с учетом предоставленных вычетов.

Например, если работнику предоставлен стандартный вычет в сумме 1 400 рублей и иных доходов с начала года нет, налоговая база составит:

4 500 рублей − 1 400 рублей = 3 100 рублей.

НДФЛ составит:

3 100 рублей × 13% = 403 рубля.

В этом случае сумма к выплате составит:

4 500 рублей − 403 рубля = 4 097 рублей.

В годовом расчете 6-НДФЛ строка 110 останется равной 4 500 рублей, строка 130 будет равна 1 400 рублей, строка 140 составит 403 рубля, строка 160 также составит 403 рубля.

Но независимо от суммы вычета и рассчитанного налога выплата 13 октября не попадет в расчет за 9 месяцев, потому что дата фактического получения дохода находится за пределами отчетного периода.

Какие ошибки чаще всего допускают при заполнении 6-НДФЛ в такой ситуации

Рассмотрим распространенные ошибки, которые возникают при отражении зарплаты, начисленной в одном квартале и выплаченной в следующем.

1. Включают начисленную зарплату в строку 110 за квартал начисления. Необходимо ориентироваться на дату фактической выплаты дохода, а не только на дату начисления в бухгалтерском учете.
2. Показывают исчисленный НДФЛ в строке 140, но не показывают удержанный налог в строке 160. Для обычной денежной зарплаты, выплаченной в октябре, доход и налог относятся к октябрю одновременно.
3. Отражают НДФЛ в разделе 1 по дате фактического перечисления в бюджет. В разделе 1 важен период удержания налога и установленный срок перечисления, а не дата платежного поручения.
4. Считают, что перечисление НДФЛ 13 октября позволяет включить сумму в отчет за 9 месяцев. Досрочное перечисление не меняет дату получения дохода работником.
5. Исправляют отчет вручную, не исправляя исходные документы 1С. Необходимо сначала проверить документы начисления, ведомости и регистры НДФЛ.
6. Не учитывают, что раздел 2 заполняется нарастающим итогом. Если ранее в году были выплаты, строки раздела 2 не будут нулевыми, но октябрьская зарплата в них не включается.
7. Не различают трудовой договор и гражданско-правовой договор. Для дохода по трудовому договору используется строка 112, а для работ и услуг по ГПД — строка 113.
8. Не проверяют дату выплаты в ведомости. Ошибка в дате документа ВедомостьВБанк или ВедомостьВКассу может привести к неправильному заполнению 6-НДФЛ.

Пошаговый алгоритм решения

Подведем итог и разберем алгоритм действий для рассматриваемой ситуации.

1. Определим фактическую дату выплаты дохода руководителю. В рассматриваемом случае это 13 октября 2023 года.
2. Не будем ориентироваться только на дату начисления в программе — 30 сентября 2023 года.
3. Применим подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ: доход в денежной форме считается полученным в день выплаты.
4. Определим дату исчисления и удержания НДФЛ. В рассматриваемом случае обе даты — 13 октября 2023 года.
5. Не включим сумму 4 500 рублей и НДФЛ 585 рублей в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года.
6. Не отразим НДФЛ 585 рублей в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2023 года.
7. Если до 30 сентября других выплат физическим лицам не было, подготовим нулевой расчет либо пояснение об отсутствии выплат.
8. Отразим доход 4 500 рублей и НДФЛ 585 рублей в годовом расчете 6-НДФЛ за 2023 год.
9. Проверим документы НачислениеЗарплатыИВзносов, ВедомостьВБанк или ВедомостьВКассу.
10. Сформируем отчет ПодробныйАнализНДФЛПоСотруднику и убедимся, что дата получения дохода относится к октябрю.

Итоговый вывод

Если заработная плата руководителю в размере 4 500 рублей начислена 30 сентября 2023 года, но фактически выплачена 13 октября 2023 года, доход для целей НДФЛ относится к октябрю.

В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года сумму 4 500 рублей, НДФЛ 585 рублей и сумму к выплате 3 915 рублей отражать не нужно.

Если иных выплат физическим лицам с начала 2023 года не было, показатели строк 110, 140 и 160 в расчете будут равны нулю. Если ранее выплаты были, необходимо отразить только ранее выплаченные доходы и удержанный с них НДФЛ, без учета октябрьской выплаты руководителю.

Доход и НДФЛ по выплате 13 октября необходимо включить в годовой расчет 6-НДФЛ за 2023 год. В разделе 2 годового расчета доход будет отражен в строках 110 и 112, а НДФЛ — в строках 140 и 160.

Информация носит справочный характер