← На главную

Переход на новые правила учета НДФЛ с 1 января 2023 года стал одним из самых сложных периодов для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Основная сложность заключается в «разрыве» декабрьской зарплаты, когда аванс выплачивается в одном году, а окончательный расчет — в другом. Разберем детально, как работает этот механизм, на что обратить внимание в настройках 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.1 и как правильно заполнить отчетность.

Законодательный контекст: почему изменились правила?

До 2023 года датой получения дохода в виде оплаты труда считался последний день месяца, за который она начислена (согласно старой редакции статьи 223 НК РФ). С 1 января 2023 года это правило упразднено. Теперь датой получения дохода для НДФЛ является день фактической выплаты денег (перечисления на карту или выдачи из кассы).

Проанализируем ситуацию, когда компания выплачивает аванс за декабрь в декабре 2022 года, а остаток зарплаты — в январе 2023 года. В этом случае доход фактически распределяется между двумя налоговыми периодами:

1. Аванс (выплачен в декабре 2022): это доход 2022 года. К нему применяются старые правила, дата дохода — 31.12.2022.
2. Остаток зарплаты (выплачен в январе 2023): это уже доход 2023 года. Дата получения дохода — фактический день выплаты в январе.

Рассмотрим подробнее, как этот переход отражается в программе 1С:ЗУП.

Механизм работы регистров в 1С:ЗУП 3.1

Выясним, как программные механизмы распределяют суммы в учете. Основными инструментами здесь выступают регистры накопления, которые аккумулируют данные для отчета 6-НДФЛ.

В современных версиях ЗУП 3.1 (начиная с релизов 3.1.24.107) реализована следующая логика работы документов:

1. Документ «Начисление за первую половину месяца» при выплате аванса в декабре 2022 года фиксирует доход в регистре Учет доходов для НДФЛ. Если выплата прошла в декабре, программа относит эту сумму к 2022 году.

2. Документ «Начисление зарплаты и взносов» за декабрь выполняет распределение. Проанализируем, как он разбивает суммы:

• Программа проверяет, какая часть дохода уже была зарегистрирована документом аванса.
• В регистр Учет доходов для НДФЛ записывается разница: общая сумма начисления за месяц минус аванс.
• Важный момент: Если в шапке документа «Начисление зарплаты и взносов» в поле «Планируемая дата выплаты» указано число января 2023 года, то эта разница (остаток зарплаты) автоматически помечается программой как доход 2023 года.

3. В регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ сумма исчисленного налога также разбивается. Налог с аванса относится к 2022 году, а налог с январской выплаты — к 2023 году.

Настройка учетной политики и влияние на расчет

Разберем влияние настроек программы на конечный результат. В учетной политике организации (раздел «Настройка» — «Организации» — вкладка «Учетная политика и другие настройки» — ссылка «НДФЛ») с 2023 года настройка «Исчислять и удерживать НДФЛ при выплате аванса» становится обязательной по умолчанию в соответствии с законодательством.

Если при расчете за декабрь 2022 года вы обнаружили, что программа ведет себя некорректно (например, относит весь доход к 2023 году), проверьте дату документа Ведомость. Именно ведомость на выплату является «точкой невозврата» для учета НДФЛ. Если ведомость оформлена январем, доход не попадет в справки о доходах за 2022 год.

Отражение в отчетности 6-НДФЛ

Посмотрим, как заполняются формы в зависимости от периода:

Отчет 6-НДФЛ за 2022 год:

1. В Разделе 2 в строках 110 (сумма дохода) и 140 (сумма налога) должна быть отражена только та часть зарплаты, которая была выплачена в декабре (аванс).
2. В Справках о доходах (Приложение №1) за 2022 год этот сотрудник также увидит только сумму аванса.

Отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:

1. В Разделе 1 налог, удержанный при выплате январской части декабрьской зарплаты, попадет в первый срок перечисления (по правилам ЕНС — за период с 23 декабря по 22 января).
2. В Разделе 2 эта сумма будет отражена как доход 2023 года.

Внимание: Возникает временной разрыв между базой по НДФЛ и базой для налога на прибыль. Для налога на прибыль вся начисленная сумма за декабрь 2022 года признается расходом 2022 года (при методе начисления), тогда как в 6-НДФЛ она будет разделена. Это нормальная ситуация, обусловленная изменениями в Налоговом кодексе.

Страховые взносы: особый порядок

Проанализируем ситуацию со страховыми взносами, так как здесь правила отличаются от НДФЛ. В отличие от подоходного налога, страховые взносы со всей суммы декабрьской зарплаты (и аванса, и январского остатка) должны быть начислены в декабре 2022 года. Они полностью относятся к расходам 2022 года. В программе 1С это происходит автоматически при проведении документа Начисление зарплаты и взносов последним числом декабря.

Типичные ошибки и способы их решения

Рассмотрим наиболее частые проблемы, с которыми сталкиваются пользователи:

1. «Исчезновение» дохода из справок за 2022 год. Если бухгалтер ожидал увидеть полную зарплату в справке 2-НДФЛ за 2022 год, а увидел только половину (аванс), это не ошибка программы. Это требование ФНС, изложенное в письме от 19.01.2023 № БС-4-11/420@. Вторая часть дохода «всплывет» в справке за 2023 год.

2. Применение вычетов. Если январская часть декабрьской зарплаты выплачивается, например, 10 января, то к ней могут быть применены стандартные налоговые вычеты (на детей и др.) уже за 2023 год. Проанализируйте карточку сотрудника по НДФЛ: если программа применила вычет января к декабрьскому остатку — это верно, так как дата получения дохода относится к новому налоговому периоду.

3. Несоответствие в УПП. Для пользователей устаревших конфигураций (например, УПП 1.3) крайне важно следить за выпуском патчей. Если автоматическое разделение не реализовано, может потребоваться ручная корректировка регистров накопления через документ Корректировка записей регистров, но это крайняя мера.

Резюме для практической работы

Для корректного закрытия периода выполним следующие шаги:

1. Убедимся, что установлены последние обновления 1С (релизы с поддержкой ЕНС).
2. Проверим «Планируемую дату выплаты» в декабрьском начислении зарплаты — она должна соответствовать реальной дате выплаты в январе.
3. Проверим Ведомости: дата ведомости на остаток зарплаты должна быть строго январской.
4. Сформируем отчет «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику» за 2022 и 2023 годы, чтобы убедиться, что доход распределился между годами корректно.

Таким образом, мы видим, что учет стал более зависимым от реальных денежных потоков, а не от бумажных начислений. Тщательный контроль дат в документах 1С — залог успешной сдачи 6-НДФЛ.