Рассмотрим ситуацию, в которой организация в июле сменила юридический адрес, перешла на учет в другую налоговую инспекцию и получила новые КПП и ОКТМО. После постановки на учет по новому адресу один из работников утратил статус налогового резидента Российской Федерации. Организация пересчитала НДФЛ с начала года по ставке 30 процентов, а образовавшуюся задолженность начала удерживать из последующих выплат работнику.
Основная сложность заключается в том, что здесь одновременно действуют два разных правила:
Доходы и исчисленный НДФЛ необходимо распределить между старым и новым ОКТМО в зависимости от того, к какому периоду и месту учета организации они относятся.
Удержанный НДФЛ необходимо отражать с учетом даты фактического удержания налога и регистрации организации, действующей на эту дату.
Из-за этого исчисленный при перерасчете налог и фактически удержанная сумма могут относиться к разным ОКТМО. Это не обязательно является ошибкой программы или налогового учета. Разберем подробнее, почему возникает такое распределение и как правильно сформировать отчетность.
Если в течение календарного года организация сменила место нахождения и в результате изменились КПП и ОКТМО, до конца этого года представляйте расчеты 6-НДФЛ отдельно по каждому ОКТМО.
За 9 месяцев сформируйте два расчета:
Расчет со старым ОКТМО — по доходам и НДФЛ, относящимся к периоду нахождения организации по прежнему адресу.
Расчет с новым ОКТМО — по доходам и НДФЛ, относящимся к периоду после постановки организации на учет по новому адресу.
Оба расчета представляйте в налоговую инспекцию по новому месту учета организации.
На титульных листах обоих расчетов укажите новый КПП, присвоенный организации после смены адреса. При этом в одном расчете укажите старый ОКТМО, а в другом — новый ОКТМО.
Такой порядок следует применять не только за тот отчетный период, в котором состоялся переезд, но и до окончания соответствующего календарного года. Поэтому после смены адреса в июле два комплекта отчетности потребуется представить за 9 месяцев и за год.
Не объединяйте показатели по двум ОКТМО в одном расчете. Расчет 6-НДФЛ формируется отдельно по каждому ОКТМО, поскольку ОКТМО определяет территорию, к которой относятся соответствующие обязательства налогового агента.
Чтобы правильно решить задачу, не будем рассматривать всю сумму НДФЛ как единый показатель. Разделим операции на три самостоятельных события:
Работник получает доход.
Налоговый агент исчисляет или пересчитывает НДФЛ.
Налоговый агент фактически удерживает налог из выплачиваемого работнику дохода.
Дата перерасчета НДФЛ сама по себе не переносит ранее полученный доход на новый ОКТМО. Если доход был получен работником в период нахождения организации по старому адресу, этот доход продолжает относиться к старому ОКТМО, даже когда перерасчет ставки произведен после переезда.
В то же время дополнительный налог может фактически удерживаться уже после переезда. Такое удержание производится из новых выплат работнику, когда организация состоит на учете по новому адресу. Поэтому для показателей удержанного налога необходимо отдельно проанализировать дату удержания.
Именно различие между датой получения дохода и датой удержания доначисленного налога объясняет, почему исчисленный налог может отражаться по старому ОКТМО, а его последующее удержание — по новому ОКТМО.
Налоговый статус физического лица определяйте по правилам статьи 207 НК РФ. В общем случае налоговым резидентом признается физическое лицо, которое фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При выплате дохода в течение года контролируйте налоговый статус работника на соответствующую дату. Если становится понятно, что работник утратил статус налогового резидента и до конца налогового периода уже не сможет его восстановить, пересчитайте налог с начала календарного года.
При этом сначала убедитесь, что для доходов работника действительно должна применяться ставка 30 процентов. Для отдельных категорий нерезидентов законодательством предусмотрены специальные правила. Например, особый порядок может действовать для высококвалифицированных специалистов, участников отдельных государственных программ, беженцев, лиц, получивших временное убежище, работников по патенту и некоторых других категорий.
Если специальные правила отсутствуют и доход от трудовой деятельности подлежит налогообложению по ставке 30 процентов, выполните следующие действия:
Определите доходы работника от источников в Российской Федерации, полученные с начала календарного года.
Исключите вычеты, которые нельзя применять к налоговой базе нерезидента, облагаемой по ставке 30 процентов.
Пересчитайте НДФЛ по соответствующей ставке с начала года.
Зачтите налог, ранее исчисленный и удержанный с этих доходов.
Определите разницу между налогом после перерасчета и налогом, удержанным ранее.
Удерживайте возникшую задолженность из последующих денежных выплат работнику с учетом установленных ограничений.
Обратите внимание: выражение «удерживать 30 процентов и еще 20 процентов» не означает одновременное применение налоговых ставок 30 и 20 процентов.
Ставка 30 процентов используется для исчисления НДФЛ с соответствующей налоговой базы нерезидента. Дополнительное удержание задолженности из последующих выплат ограничивается правилами НК РФ и трудового законодательства. В частности, при каждой выплате денежных средств общая удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать установленную НК РФ долю выплаты. Отдельно учитывайте ограничения статьи 138 ТК РФ, если они применимы к конкретному виду удержания.
Таким образом, формулируйте операцию следующим образом: текущий доход облагается по ставке 30 процентов, а задолженность, возникшая в результате перерасчета прошлых доходов, дополнительно удерживается из доступной суммы выплаты в пределах допустимого ограничения.
Доходы, которые работник получил до даты постановки организации на учет по новому адресу, отражайте в расчете со старым ОКТМО.
Дата последующего изменения налогового статуса работника не изменяет место учета дохода. Перерасчет корректирует ставку и сумму исчисленного налога, но не изменяет фактическую дату получения дохода и не переносит доход из одного периода регистрации организации в другой.
Посмотрим на пример.
Организация находилась по старому адресу с января по 10 июля. С 11 июля организация поставлена на учет по новому адресу. Работник получил заработную плату за январь — июнь и часть июля до переезда. После 11 июля организация установила, что работник утратил статус резидента, и пересчитала НДФЛ с январских, февральских, мартовских и последующих доходов.
В такой ситуации:
Доходы, относящиеся к периоду до 11 июля, оставьте в расчете со старым ОКТМО.
Исчисленный НДФЛ с этих доходов после перерасчета также покажите в разделе 2 расчета со старым ОКТМО.
Доходы, полученные начиная с даты учета по новому адресу, отразите в расчете с новым ОКТМО.
НДФЛ, исчисленный с новых доходов, покажите в расчете с новым ОКТМО.
Не переносите все доходы работника с начала года на новый ОКТМО только потому, что перерасчет был выполнен после переезда.
Такой перенос исказит распределение доходов между территориями. В результате расчет со старым ОКТМО будет занижен, а расчет с новым ОКТМО — завышен.
При утрате статуса резидента налог пересчитывается с начала календарного года. В расчете 6-НДФЛ за отчетный период, в котором произведен перерасчет, отразите итоговые показатели после перерасчета.
Для доходов, которые ранее были показаны по ставке 13 процентов, в разделе 2 необходимо изменить распределение налоговой базы и исчисленного налога по ставкам. После перерасчета соответствующие доходы показываются в составе налоговой базы, облагаемой по ставке 30 процентов, а сумма исчисленного налога отражается исходя из новой ставки.
Распределяйте результат перерасчета между ОКТМО по первоначальной принадлежности доходов:
Перерасчет налога с доходов, полученных до смены адреса, относите к старому ОКТМО.
Налог с доходов, полученных после смены адреса, относите к новому ОКТМО.
Поэтому поведение программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», при котором перерасчет исчисленного НДФЛ с доходов первого полугодия попадает в регистрацию по старому ОКТМО, в общем случае соответствует логике налогового учета.
Программа не считает датой получения январского или февральского дохода дату июльского перерасчета. Она корректирует налог, относящийся к первоначальному доходу, и сохраняет регистрационные данные, действовавшие для этого дохода.
Не исправляйте такое распределение вручную только для того, чтобы весь перерасчет оказался в новой инспекции. Сначала проанализируйте расшифровку доходов и убедитесь, что старый ОКТМО действительно относится к месяцу и дате получения пересчитываемого дохода.
Теперь отдельно рассмотрим удержание задолженности, которая возникла после перерасчета.
НДФЛ считается удержанным в момент фактической выплаты работнику денежных средств, из которых организация удерживает налог. Если задолженность по НДФЛ удерживается уже после перехода организации в новую инспекцию, дата удержания относится к периоду действия новой регистрации.
Следовательно, в уведомлении об исчисленных суммах налогов и в разделе 1 расчета 6-НДФЛ ориентируйтесь на фактическую дату удержания налога и регистрационные данные, действовавшие на эту дату.
Если дополнительный НДФЛ удержан после постановки организации на учет по новому адресу, указывайте новый ОКТМО в уведомлении. Такой подход применяется даже тогда, когда задолженность возникла вследствие перерасчета налога с доходов, ранее отраженных по старому ОКТМО.
Получается следующее распределение:
Доход первого полугодия — старый ОКТМО.
Исчисленный после изменения статуса налог с этого дохода — старый ОКТМО в разделе 2.
Дополнительный налог, фактически удержанный из выплаты после переезда, — новый ОКТМО в разделе 1 и в уведомлении.
Не пытайтесь искусственно обеспечить полное совпадение исчисленного и удержанного налога внутри каждого ОКТМО. Эти показатели формируются по разным правилам и могут различаться из-за перерасчетов, смены регистрации и более позднего удержания задолженности.
Само по себе наличие исчисленного налога по старому ОКТМО и удержанного налога по новому ОКТМО не означает, что налог удерживается дважды или что у работника существуют две самостоятельные задолженности.
В разделе 2 расчета со старым ОКТМО отразите доходы и исчисленный НДФЛ, относящиеся к периоду нахождения организации по прежнему адресу.
После перерасчета статуса работника скорректируйте показатели по налоговым ставкам. В расчете за 9 месяцев покажите уже итоговые данные, сформированные с учетом утраты статуса резидента.
Разберем по шагам:
Откройте расчет 6-НДФЛ со старым ОКТМО.
Укажите на титульном листе новый КПП организации.
В поле ОКТМО укажите код территории по прежнему месту нахождения.
Проверьте раздел 2 по ставке 13 процентов. Доходы работника, которые после перерасчета должны облагаться по ставке 30 процентов, не должны одновременно оставаться в налоговой базе по ставке 13 процентов.
Проверьте раздел 2 по ставке 30 процентов. В него должны попасть доходы, полученные работником до переезда и пересчитанные вследствие утраты статуса резидента.
Проверьте сумму исчисленного налога после перерасчета.
Сопоставьте показатели с отчетами налогового учета в 1С.
В зависимости от формы расчета, действовавшей за соответствующий период, номера строк могут отличаться. Для отчетности за 2023 год используйте форму и порядок заполнения, которые применялись именно к расчету за 9 месяцев 2023 года. Не переносите механически номера строк из действующей формы 6-НДФЛ за более поздние периоды.
Главный принцип остается неизменным: раздел 2 формируется нарастающим итогом с начала года по соответствующей совокупности налоговых баз, ставке и ОКТМО.
В разделе 2 расчета с новым ОКТМО отражайте только доходы, относящиеся к периоду после постановки организации на учет по новому адресу.
Не включайте в этот расчет январские, февральские и другие доходы, полученные до переезда, даже когда перерасчет выполнен в июле или августе.
В расчете с новым ОКТМО покажите:
Доходы работника, полученные после смены адреса.
Налоговую базу по соответствующей ставке.
НДФЛ, исчисленный с новых доходов.
Удержанный налог, который по правилам заполнения раздела 1 относится к срокам перечисления после переезда.
Если с момента изменения статуса текущий доход работника облагается по ставке 30 процентов, отразите его в разделе 2 по этой ставке. При наличии доходов, которые облагаются по другой ставке или относятся к другой налоговой базе, формируйте отдельные блоки раздела 2 в соответствии с порядком заполнения расчета.
Раздел 1 содержит сведения об обязательствах по удержанному НДФЛ с учетом соответствующих сроков перечисления. Поэтому распределяйте налог по фактическим датам удержания.
Для расчета со старым ОКТМО включите налог, удержанный в период, когда организация относилась к старому месту учета.
Для расчета с новым ОКТМО включите налог, удержанный после постановки организации на учет по новому адресу.
Если задолженность, возникшая вследствие перерасчета за январь — июнь, удерживается из августовской или сентябрьской заработной платы, такую удержанную сумму отражайте по новому ОКТМО, поскольку удержание состоялось после переезда.
Проанализируем условный пример.
Работнику за август начислено 100 000 рублей. НДФЛ с текущего дохода нерезидента составил 30 000 рублей. Дополнительно у работника числится задолженность по результатам перерасчета доходов первого полугодия. Из августовской выплаты организация смогла удержать часть этой задолженности.
В налоговом учете необходимо различать:
30 000 рублей текущего налога, исчисленного с августовского дохода по новому ОКТМО.
Сумму дополнительного налога, исчисленную с доходов первого полугодия по старому ОКТМО.
Сумму задолженности, фактически удержанную в августе после перехода на новый ОКТМО.
В разделе 2 исчисленный налог распределится по периоду получения соответствующих доходов. В разделе 1 удержание, состоявшееся в августе, будет относиться к новой регистрации.
В общем случае не представляйте уточненный расчет за первое полугодие только из-за того, что в третьем квартале работник утратил статус резидента и организация выполнила перерасчет.
На дату составления первоначального расчета за полугодие налог был рассчитан исходя из известных организации обстоятельств и статуса работника, определенного на тот момент. Позднейшее изменение статуса не означает, что первоначальный расчет содержал ошибку.
Результат перерасчета покажите в расчете за тот отчетный период, в котором перерасчет произведен. Если перерасчет выполнен в третьем квартале, итоговые показатели отразите в расчете за 9 месяцев.
В разделе 2 расчета за 9 месяцев показатели формируются нарастающим итогом с начала года. Поэтому программа пересобирает распределение дохода и налога по ставкам и показывает итоговые суммы с учетом нового статуса работника.
Уточненный расчет за первое полугодие потребуется не из-за самого изменения статуса, а при наличии самостоятельной ошибки в ранее представленном расчете.
Например, уточнение может понадобиться, если:
Статус работника был определен неправильно уже на дату первоначального расчета.
Организация располагала документами и сведениями, подтверждавшими другой статус, но не учла их.
В расчете был указан неправильный ОКТМО или КПП.
Доход или налог были ошибочно отнесены к другой налоговой базе.
В 1С неверно указана дата регистрации в налоговом органе, из-за чего доходы распределились между ОКТМО неправильно.
Уведомления корректируйте только в том случае, если в ранее представленном уведомлении были неправильно указаны сумма, КБК, ОКТМО или отчетный период.
Если дополнительный налог фактически удержан после переезда и в уведомлении указан новый ОКТМО, такое заполнение в общем случае является правильным. Не переносите удержанный после переезда налог на старый ОКТМО только потому, что он возник в результате перерасчета доходов первого полугодия.
Следовательно, если организация:
удержала дополнительный НДФЛ после постановки на учет в новой инспекции;
отразила сумму в уведомлении по новому ОКТМО;
правильно указала КБК и период возникновения обязанности;
то корректировать уведомление только из-за распределения исчисленного налога в разделе 2 по старому ОКТМО не требуется.
Перед принятием окончательного решения выполните сверку:
Определите даты фактического удержания каждой части задолженности.
Сопоставьте эти даты с датой постановки организации на учет по новому адресу.
Проверьте ОКТМО в каждом представленном уведомлении.
Сверьте суммы уведомлений с разделом 1 соответствующего расчета 6-НДФЛ.
Проверьте состояние совокупной обязанности и сальдо единого налогового счета.
Если обнаружите, что налог, удержанный до переезда, был ошибочно заявлен по новому ОКТМО, либо налог, удержанный после переезда, был заявлен по старому ОКТМО, сформируйте корректирующее уведомление в порядке, действовавшем для соответствующего периода.
При корректировке полностью замените ошибочный блок уведомления правильными данными. Не направляйте только разницу, если формат корректировки требует замены ранее заявленного обязательства.
Снятие организации с учета в прежней инспекции не означает, что сведения о доходах и налоге за период работы по старому адресу нужно перенести на новый ОКТМО.
После переезда организация представляет отчетность в новую инспекцию, но внутри отчетности сохраняет старый ОКТМО для показателей, относящихся к прежнему месту нахождения.
Разделим понятия:
Налоговый орган, в который направляется расчет, — новая инспекция по текущему месту учета.
КПП на титульном листе — новый КПП организации.
ОКТМО в отдельном расчете — старый или новый код в зависимости от периода, к которому относятся показатели.
Поэтому организация вправе и обязана после снятия с учета представить в новую инспекцию расчет с прежним ОКТМО. Это не означает повторную постановку на учет в старой инспекции и не означает сдачу отчета по старому месту нахождения.
Старый ОКТМО в расчете обозначает территориальную принадлежность показателей, а не текущую инспекцию, принимающую отчет.
Перед формированием расчетов проверьте историю регистраций организации в налоговых органах. В программе должны быть сохранены обе регистрации с правильными датами начала действия.
Не заменяйте старую регистрацию новой без сохранения истории. Если просто изменить ФНС, КПП и ОКТМО в существующей записи, программа может пересчитать прошлые данные так, как будто новая регистрация действовала с начала года.
Разберем по шагам:
Откройте карточку организации.
Перейдите к сведениям о регистрации в налоговом органе.
Проверьте запись со старой ФНС, старым КПП и старым ОКТМО.
Убедитесь, что для старой записи правильно указана дата окончания действия.
Проверьте новую запись с новой ФНС, новым КПП и новым ОКТМО.
Убедитесь, что дата начала новой регистрации совпадает с датой постановки организации на учет по новому адресу.
Проверьте регистрацию обособленных подразделений, если они существуют.
В зависимости от версии конфигурации и интерфейса используйте сведения Регистрация в налоговом органе, историю регистрационных данных организации и настройки территориальных условий.
После проверки регистраций не перепроводите массово документы без предварительной резервной копии информационной базы. Перепроведение документов может изменить движения по регистрам налогового учета и ранее сформированным выплатам.
В карточке физического лица или сотрудника откройте сведения о налоговом статусе. Укажите новый статус и дату, с которой он применяется в налоговом учете.
Проверьте следующие реквизиты:
Статус налогоплательщика.
Дату изменения статуса.
Гражданство работника.
Наличие патента или специального основания для применения ставок резидента.
Документы, подтверждающие время нахождения в Российской Федерации и за ее пределами.
После изменения статуса перерасчет обычно выполняется при очередном расчете НДФЛ, например в документе начисления заработной платы. В отдельных ситуациях используйте документ Перерасчет НДФЛ, если он предусмотрен применяемой версией программы и требуется отдельное отражение перерасчета.
Не вводите ручные операции до проверки результата автоматического расчета. Сначала сформируйте подробные отчеты и определите, какие записи программа создала по каждому месяцу, ставке и регистрации.
Для анализа расчетов используйте стандартные отчеты по НДФЛ. Названия отчетов могут незначительно отличаться в разных релизах конфигурации, но в первую очередь проверьте следующие инструменты:
Анализ НДФЛ по месяцам.
Анализ НДФЛ по датам получения доходов.
Подробный анализ НДФЛ по сотруднику.
Сводная справка 2-НДФЛ или соответствующий отчет по доходам физических лиц.
Удержанный НДФЛ.
Перечисленный НДФЛ, если такой отчет используется в применяемой версии.
Расшифровки регламентированного отчета 6-НДФЛ.
В отчетах установите отбор по работнику и выведите группировки:
Месяц налогового периода.
Дата получения дохода.
Ставка НДФЛ.
Регистрация в налоговом органе.
ОКТМО.
Исчисленный налог.
Удержанный налог.
Дата удержания.
Такая детализация позволит увидеть, что перерасчет налога с доходов первого полугодия относится к старой регистрации, а удержание задолженности из более поздних выплат — к новой регистрации.
Создайте два экземпляра регламентированного отчета за 9 месяцев.
Для расчета со старым ОКТМО выполните следующие действия:
Создайте отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Укажите организацию.
Укажите новую регистрацию в налоговом органе, если она определяет инспекцию-получателя и новый КПП.
В поле ОКТМО укажите старый код.
Заполните отчет.
Проверьте, что в раздел 2 попали доходы до переезда и результат их перерасчета.
Проверьте раздел 1 по датам удержания, относящимся к старому ОКТМО.
Для расчета с новым ОКТМО выполните следующие действия:
Создайте второй отчет 6-НДФЛ за тот же период.
Укажите новую регистрацию организации.
Укажите новый ОКТМО.
Заполните отчет.
Проверьте доходы, полученные после переезда.
Проверьте текущий налог по ставке 30 процентов.
Проверьте дополнительный налог, удержанный из выплат после переезда.
Если программа автоматически подставляет новый ОКТМО в оба отчета, в экземпляре расчета по прежнему месту нахождения вручную укажите старый ОКТМО. При этом не меняйте новый КПП на старый, если отчет представляется после перехода в новую инспекцию и порядок заполнения требует нового КПП.
Не редактируйте регламентированный отчет вручную, пока не выясните причину неправильного заполнения. Ручное изменение показателей исправит только печатную или электронную форму, но не исправит учетные регистры. В следующем отчетном периоде ошибка появится снова.
Ручная корректировка может потребоваться, если:
История регистрации была введена после проведения документов и автоматический перерасчет не восстановил правильное распределение.
Старые документы содержат неправильную регистрацию в налоговом органе.
После обновления программы сохранились некорректные движения документов.
Использовался перенос данных из другой информационной базы.
Часть операций была отражена документами ручного учета НДФЛ.
В таких случаях сначала создайте резервную копию базы, затем исправьте первичные данные или документы, формирующие движения по НДФЛ. После исправления повторно сформируйте аналитические отчеты и два расчета 6-НДФЛ.
Для точечной корректировки в зависимости от конфигурации могут использоваться документы Перерасчет НДФЛ и Операция учета НДФЛ. Применяйте Операция учета НДФЛ только после детального анализа регистров и только тогда, когда стандартными документами исправить данные невозможно.
При ручной операции обязательно заполните:
Физическое лицо.
Налоговый период.
Дату получения дохода.
Код дохода.
Ставку НДФЛ.
Сумму дохода и налога.
Регистрацию в налоговом органе.
ОКТМО.
Дату удержания, если корректируется удержанный налог.
Не корректируйте одновременно исчисленный и удержанный налог одной и той же записью без понимания их фактических дат. Иначе можно добиться визуального совпадения расчета, но нарушить данные уведомлений и сроки перечисления налога.
Если организация вручную перенесла доходы первого полугодия и исчисленный налог на новый ОКТМО, проанализируйте, была ли отчетность уже представлена.
Если расчеты еще не отправлены, восстановите правильное распределение в учетной программе и сформируйте два расчета заново.
Если расчеты уже отправлены и приняты, исправьте ошибку следующим образом:
По ошибочному ОКТМО представьте уточненный расчет, уменьшающий или обнуляющий неправильно отраженные показатели.
По правильному ОКТМО представьте расчет с верными показателями.
Используйте соответствующие номера корректировки согласно порядку представления расчета.
Проверьте, не были ли из-за ошибки искажены справки о доходах работников в годовом расчете.
Отдельно проанализируйте уведомления. Не корректируйте их автоматически вслед за разделом 2, если даты и суммы фактического удержания в уведомлениях указаны правильно.
Если ошибка заключалась именно в неверном ОКТМО ранее представленного расчета, налоговые органы традиционно рекомендуют представить расчет с ошибочным ОКТМО и нулевыми показателями, а затем первичный расчет с правильным ОКТМО. Конкретный порядок уточните применительно к форме и формату отчетности за соответствующий период.
Соберем решение в единый алгоритм.
Зафиксируйте точную дату постановки организации на учет по новому адресу.
Проверьте старую и новую регистрации в карточке организации в 1С:ЗУП.
Проверьте дату изменения налогового статуса работника и наличие оснований для применения ставки 30 процентов.
Пересчитайте НДФЛ с начала календарного года.
Оставьте доходы, полученные до переезда, по старому ОКТМО.
Отнесите исчисленный при перерасчете налог с этих доходов к старому ОКТМО.
Доходы после переезда и исчисленный с них налог отразите по новому ОКТМО.
Дополнительный налог, удержанный из выплат после переезда, покажите по новому ОКТМО в уведомлениях и разделе 1.
Сформируйте за 9 месяцев два расчета 6-НДФЛ.
В обоих расчетах укажите новый КПП.
В первом расчете укажите старый ОКТМО, во втором — новый ОКТМО.
Представьте оба расчета в новую налоговую инспекцию.
Не подавайте уточненный расчет за полугодие только из-за перерасчета, выполненного в третьем квартале, если первоначальный расчет был правильным на дату его составления.
Не корректируйте уведомления, если удержанный после переезда налог был правильно заявлен по новому ОКТМО.
Проверьте соответствие раздела 1 фактическим датам удержания, а раздела 2 — датам получения доходов и результатам перерасчета.
Не переносите на новый ОКТМО доходы первого полугодия и исчисленный с них НДФЛ только потому, что работник утратил статус резидента после смены юридического адреса.
Перерасчет, выполненный после переезда, не изменяет территориальную принадлежность ранее полученных доходов. Поэтому доходы до переезда и пересчитанный с них исчисленный налог отражайте в разделе 2 расчета со старым ОКТМО.
Доходы после переезда и исчисленный с них налог отражайте в расчете с новым ОКТМО.
При этом доначисленный налог, который фактически удерживается из выплат после постановки организации на учет по новому адресу, отражайте по новому ОКТМО в уведомлении и в разделе 1 расчета. Корректировать такие уведомления только из-за того, что исчисленный налог относится к старому ОКТМО, не требуется.
Таким образом, заполнение 1С:ЗУП, при котором перерасчет исчисленного НДФЛ с доходов первого полугодия относится к старой регистрации, обычно является обоснованным. Проверьте не сам факт появления старого ОКТМО, а правильность дат получения доходов, дат удержания налога, истории регистраций организации и даты изменения налогового статуса работника.
Информация носит справочный характер