Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» обнаружила, что в декабре 2022 года перечисленный в бюджет НДФЛ с дивидендов ошибочно уменьшил задолженность по НДФЛ с заработной платы сотрудников и был включен в расходы КУДиР. В бухгалтерском учете общая сумма расчетов с бюджетом отражена правильно, но налоговый учет по УСН оказался искажен: в Книгу учета доходов и расходов попал расход, который не должен уменьшать налоговую базу.
Рассмотрим подробнее, почему НДФЛ с дивидендов нельзя учитывать в расходах по УСН, в каком периоде необходимо исправить ошибку и каким документом выполнить корректировку в «1С:Бухгалтерии предприятия», редакция 3.0.
Главный вывод: если лишний расход попал в КУДиР за декабрь 2022 года и привел к занижению налога по УСН, не переносим исправление на январь 2023 года. Исправим налоговый учет именно за 2022 год, пересчитаем налог, обеспечим уплату недостающей суммы и пеней, а затем представим уточненную декларацию за 2022 год.
Проанализируем ситуацию по существу. В декабре организация начислила НДФЛ с заработной платы сотрудников и отдельно начислила НДФЛ с дивидендов. Затем НДФЛ с дивидендов был перечислен в бюджет.
При формировании движений по УСН программа связала перечисленную сумму не с дивидендами, а с задолженностью по НДФЛ, удержанному из заработной платы. В результате произошло следующее:
В бухгалтерском учете сформировалась обычная проводка по погашению задолженности перед бюджетом по НДФЛ.
Общее сальдо по счету учета НДФЛ могло закрыться правильно.
В налоговом учете по УСН программа ошибочно распознала платеж как часть расходов на оплату труда.
Сумма перечисленного НДФЛ попала в раздел I КУДиР в качестве расхода, учитываемого при расчете налога.
Налоговая база по УСН за 2022 год оказалась занижена.
Поэтому утверждение, что «в бухгалтерском учете все правильно», не означает, что исправление не требуется. Бухгалтерский учет и налоговый учет по УСН ведутся в разных регистрах. Правильное сальдо счета 68.01 не гарантирует правильного заполнения КУДиР.
Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы на оплату труда. Такие расходы признаются с учетом правил статьи 255 и подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
НДФЛ, удержанный из заработной платы сотрудника, не является дополнительным налоговым расходом работодателя. Он представляет собой часть начисленной работнику заработной платы, которую организация не выдает сотруднику, а удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент.
Посмотрим на пример. Работнику начислена заработная плата 100 000 руб., из нее удержан НДФЛ 13 000 руб., а на руки перечислено 87 000 руб. Расходом на оплату труда является не только сумма 87 000 руб., а вся начисленная заработная плата 100 000 руб. Сумма НДФЛ входит в состав этого расхода как удержанная часть дохода работника.
В зависимости от версии программы, настроек учета зарплаты и последовательности документов отдельные части расхода могут регистрироваться при выплате заработной платы и при отражении перечисленного НДФЛ. Поэтому платеж НДФЛ способен формировать движения в регистрах УСН.
Однако это правило относится к НДФЛ, удержанному из выплат, которые сами являются расходами организации на оплату труда.
Дивиденды выплачиваются участникам организации за счет распределенной чистой прибыли. Они не являются заработной платой, оплатой услуг, материальным расходом или иным расходом, уменьшающим налоговую базу по УСН.
НДФЛ с дивидендов также не является собственным расходом организации. Организация исполняет обязанности налогового агента:
Начисляет участнику дивиденды.
Рассчитывает НДФЛ с дохода участника.
Удерживает налог из суммы дивидендов.
Перечисляет удержанную сумму в бюджет.
Выплачивает участнику дивиденды за вычетом НДФЛ.
Экономически налог уплачивается за счет дохода участника, а не за счет расходов организации. Поэтому ни сами дивиденды, ни удержанный с них НДФЛ не должны уменьшать налоговую базу при УСН.
Например, если участнику начислены дивиденды 200 000 руб., удержан НДФЛ 26 000 руб. и перечислено участнику 174 000 руб., организация не получает расход по УСН ни на 200 000 руб., ни на 174 000 руб., ни на 26 000 руб.
Следовательно, если сумма НДФЛ с дивидендов попала в графу расходов КУДиР, ее необходимо исключить.
Не будем исправлять такую ошибку обычной положительной или отрицательной записью января 2023 года. Ошибка относится к декабрю 2022 года, а период ее возникновения точно известен.
Пункт 1 статьи 54 НК РФ устанавливает общее правило: ошибки, относящиеся к прошлому налоговому периоду, исправляются в том периоде, в котором они были допущены.
Возможность выполнить перерасчет в текущем периоде применяется в ограниченных ситуациях, в частности когда ошибка привела к излишней уплате налога. В рассматриваемой ситуации произошло обратное: лишний расход уменьшил налоговую базу и мог привести к недоплате налога по УСН.
Если исключить расход только в январе 2023 года, получим следующие проблемы:
КУДиР за 2022 год останется неправильной.
Декларация по УСН за 2022 год сохранит заниженную налоговую базу.
Недоимка будет относиться к 2022 году, а не к 2023 году.
Пени будут рассчитываться в связи с несвоевременной уплатой налога за 2022 год.
Расходы 2023 года будут необоснованно уменьшены исправительной записью, не относящейся к хозяйственным операциям 2023 года.
Поэтому создадим корректирующую запись датой 31 декабря 2022 года, чтобы она уменьшила расходы именно в КУДиР за 2022 год.
До внесения изменений рассчитаем последствия. Не каждая ошибочная строка КУДиР автоматически означает недоимку в той же сумме, умноженной на ставку УСН.
Проверим три показателя:
Налоговую базу по УСН до исправления.
Налоговую базу после исключения ошибочного расхода.
Минимальный налог за 2022 год.
Посмотрим на пример. В КУДиР ошибочно включено 50 000 руб. Налоговая ставка организации составляет 15 процентов. Если обычный налог после исправления остается выше минимального налога, ориентировочная доплата составит:
50 000 × 15% = 7 500 руб.
Однако результат может отличаться, если в регионе применялась пониженная ставка, организация получила убыток или по итогам года рассчитывался минимальный налог.
Рассмотрим возможные варианты.
После исключения расхода увеличился налог к уплате. Исправим 2022 год, обеспечим доплату налога и пеней и представим уточненную декларацию.
Налог к уплате не изменился из-за минимального налога. КУДиР все равно необходимо исправить. Дополнительно проверим показатели декларации и сумму убытка, переносимого на будущее.
Ошибка только уменьшила размер убытка или увеличила убыток. Исправим КУДиР и декларацию до использования этого убытка в последующих периодах.
Декларация изначально была заполнена правильно вручную. Исправим КУДиР, но уточненная декларация может не потребоваться, если ее показатели не содержат ошибки.
Не ограничиваемся сравнением итоговой суммы налога. Проверим также расходы в разделе 2.2 декларации и убыток, который может быть перенесен на следующие годы.
Для корректировки налогового учета по УСН используем специализированный документ Запись книги доходов и расходов УСН.
В полном интерфейсе журнал документов обычно находится по пути:
Операции — УСН — Записи книги доходов и расходов УСН.
В простом интерфейсе путь может выглядеть следующим образом:
Бухгалтерия — УСН — Записи книги доходов и расходов УСН.
Название раздела может немного отличаться в зависимости от релиза и настроек функциональности. В версии «Бухгалтерия предприятия» 3.0.143.32 необходимый объект предусмотрен типовой конфигурацией.
Документ предназначен для ручного формирования и корректировки данных налогового учета по УСН. Он позволяет изменить КУДиР без создания лишних бухгалтерских проводок.
Разберем по шагам основной способ исправления.
Создадим резервную копию информационной базы.
Откроем журнал Записи книги доходов и расходов УСН.
Создадим новый документ Запись книги доходов и расходов УСН.
Укажем организацию.
Установим дату документа 31.12.2022.
Перейдем на закладку Доходы и расходы.
Добавим новую строку.
Укажем реквизиты документа-основания или внутренней бухгалтерской справки.
В содержании операции напишем: «Исправление ошибочного включения в расходы КУДиР НДФЛ, удержанного с дивидендов».
В графе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, укажем ошибочную сумму со знаком минус.
При необходимости укажем эту же отрицательную сумму в графе общих расходов.
Проведем документ.
Например, если в КУДиР ошибочно попало 26 000 руб., внесем:
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: –26 000 руб.
Не регистрируем эту сумму как доход. Положительная запись в доходах математически также увеличила бы налоговую базу, но экономически исказила бы КУДиР. Правильный способ — уменьшить ошибочно признанный расход отрицательной записью.
Состав колонок документа может отличаться в разных релизах. Обычно на закладке раздела I присутствуют показатели, аналогичные следующим:
Доходы всего.
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Расходы всего.
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Откроем исходную ошибочную строку в КУДиР и посмотрим, какие колонки она увеличила.
Если сумма была отражена и в общих расходах, и в расходах, уменьшающих налоговую базу, внесем отрицательное значение в обе соответствующие колонки.
Если программа заполнила только расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, уменьшим только этот показатель.
Корректирующая запись должна зеркально погасить ошибочное движение. Не заполняем остальные показатели без необходимости.
После проведения откроем движения документа командой Дт/Кт, Показать проводки и другие движения документа или аналогичной командой, доступной в используемом интерфейсе.
Проверим регистр накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I). Именно по данным этого регистра формируется раздел I КУДиР.
В движениях должна появиться запись, уменьшающая расходы за 2022 год на сумму ошибочно принятого НДФЛ.
Бухгалтерских проводок по счетам учета при таком исправлении может не быть, поскольку мы корректируем только налоговый регистр УСН. Это соответствует условию задачи: бухгалтерский учет не требует изменения, а ошибка находится только в КУДиР.
Дополнительно проверим регистр Расходы при УСН. Он используется для учета расходов, которые ожидают выполнения условий признания или проходят несколько стадий признания.
Не вносим изменения в этот регистр автоматически. Сначала сформируем отчет и выясним, осталось ли в нем ошибочное состояние расхода. Если неправильная сумма уже окончательно попала в раздел I КУДиР и не числится в незавершенных расходах, обычно достаточно корректировки регистра раздела I.
До создания исправления выясним, каким документом ошибочная сумма была включена в КУДиР.
Откроем документ Списание с расчетного счета, которым в декабре 2022 года был перечислен НДФЛ с дивидендов. Затем откроем его проводки и движения по регистрам.
Проверим:
Вид операции банковского документа.
Счет учета налога.
Назначение платежа.
Вид налога.
Период уплаты.
Движения по регистрам НДФЛ.
Движение по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I).
Движение по регистру Расходы при УСН.
Раскроем ошибочную строку КУДиР до регистратора. Для этого дважды нажмем на строку отчета или воспользуемся расшифровкой. Если регистратором является именно банковское списание, зафиксируем реквизиты документа в бухгалтерской справке.
Так мы получим документальное объяснение, почему создается отрицательная запись.
Технически в 1С можно включить режим Ручная корректировка движений стандартного документа и удалить ошибочную запись из регистра КУДиР. Однако рассмотрим риски этого способа.
При последующем перепроведении документа автоматические движения могут быть пересчитаны.
Ручную корректировку сложнее обнаружить при проверке базы.
После обновления или группового перепроведения результат необходимо проверять повторно.
Будет сложнее объяснить, почему типовой документ не сформировал стандартное движение.
При ошибочном удалении можно затронуть правильные регистры НДФЛ.
Поэтому для уже закрытого 2022 года предпочтительнее создать отдельный документ Запись книги доходов и расходов УСН с отрицательной суммой. Такой вариант оставляет понятный исправительный след и не изменяет исходный банковский документ.
Ручную корректировку исходного документа применяем, если период еще открыт, ошибка обнаружена до сдачи отчетности и мы точно понимаем все движения документа.
Если декларация за 2022 год еще не представлена или организация работает на копии базы, можно проверить вариант исправления исходного документа.
Отменим проведение банковского документа.
Проверим вид операции и реквизиты уплачиваемого налога.
Укажем правильное назначение платежа.
Проверим связь платежа с НДФЛ по дивидендам.
Повторно проведем документ.
Проанализируем движения по регистрам УСН и НДФЛ.
Переформируем КУДиР.
Этот способ считается более системным, если программа позволяет корректно распределить платеж после исправления реквизитов.
Однако не перепроводим прошлый период без резервной копии. Изменение декабрьского документа может повлиять на регистры НДФЛ, 6-НДФЛ, состояние расчетов с бюджетом и документы 2023 года.
Если бухгалтерский учет и отчетность по НДФЛ правильные, а проблема находится только в регистре УСН, используем отдельную корректирующую запись и не меняем исходные движения без необходимости.
Не создаем в январе 2023 года искусственное начисление расхода или налога для компенсации ошибки 2022 года. Такой подход не соответствует содержанию хозяйственной операции.
Нам не требуется «вернуть» в регистры налог, который был ошибочно принят в расход. Необходимо удалить его налоговый эффект из КУДиР за 2022 год.
Для этого достаточно выполнить отрицательную запись в регистре раздела I КУДиР датой 31.12.2022. Программа пересчитает итоговые расходы за год.
Если исправление затрагивает только КУДиР, не создаем проводки:
Дт счета затрат Кт 68.01
или иные искусственные бухгалтерские записи. Они исказят бухгалтерский учет, который изначально был правильным.
Подготовим внутреннюю бухгалтерскую справку или иной распорядительный документ. В нем укажем:
Дату выявления ошибки.
Налоговый период, к которому относится ошибка.
Реквизиты ошибочной строки КУДиР.
Реквизиты платежа НДФЛ с дивидендов.
Причину ошибочного включения суммы в расходы.
Сумму исключаемого расхода.
Расчет влияния на налоговую базу.
Расчет доплаты налога.
Необходимость подачи уточненной декларации.
В содержании можно использовать следующую формулировку:
«В декабре 2022 года сумма НДФЛ, удержанного при выплате дивидендов участнику организации, ошибочно отражена в составе расходов на оплату труда в Книге учета доходов и расходов по УСН. Поскольку НДФЛ с дивидендов не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по УСН, ошибочная сумма исключается из расходов за 2022 год».
На основании этой справки создадим документ Запись книги доходов и расходов УСН.
После проведения корректирующего документа сформируем отчет Книга учета доходов и расходов УСН за период с 1 января по 31 декабря 2022 года.
Проверим раздел I:
Найдем первоначальную ошибочную запись.
Найдем отрицательную корректирующую запись от 31.12.2022.
Сравним суммы двух записей.
Убедимся, что итоговые расходы уменьшились на правильную сумму.
Проверим итог за четвертый квартал.
Проверим итог за год.
Если организация формирует новую исправленную редакцию электронной КУДиР, сохраним ее отдельно от первоначального варианта. Зафиксируем дату исправления и основание.
Если КУДиР за 2022 год ранее была распечатана, пронумерована и подписана, оформим исправления в соответствии с порядком ведения книги и внутренними правилами хранения налоговых регистров. Исправление должно быть обосновано и подтверждено ответственным лицом.
Для дополнительной проверки применим Универсальный отчет.
Откроем отчет и выберем тип данных Регистр накопления. Затем последовательно сформируем данные по следующим объектам:
Книга учета доходов и расходов (раздел I).
Расходы при УСН.
Доступные в конфигурации регистры расчетов налогового агента по НДФЛ.
Установим период с 1 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года. Добавим отбор по организации и, при наличии соответствующих полей, по документу оплаты.
Сравним движения до и после проведения исправительной записи.
В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) итоговая сумма принимаемых расходов должна уменьшиться на сумму НДФЛ с дивидендов.
Если в регистре Расходы при УСН обнаружен остаток, который может повторно попасть в расходы будущего периода, не оставляем его без анализа. Расшифруем движение до документа и определим, требуется ли дополнительная корректировка.
В доступных релизах используем отчет Анализ учета по УСН или Анализ состояния налогового учета по УСН.
Сформируем его за 2022 год и проанализируем:
Доходы.
Расходы.
Расходы на оплату труда.
НДФЛ.
Расчет налоговой базы.
Обычный налог по УСН.
Минимальный налог.
Раскроем расходы на оплату труда и убедимся, что НДФЛ с дивидендов больше не увеличивает этот показатель.
Сверим сумму расходов в анализе учета с разделом I КУДиР и разделом 2.2 декларации по УСН.
Если перечисление НДФЛ отражено в бухгалтерском учете правильно и общая задолженность перед бюджетом соответствует действительности, не создаем дополнительные бухгалтерские проводки только ради исправления КУДиР.
Разберем различия:
Бухгалтерский учет отражает обязательство организации как налогового агента и перечисление денег в бюджет.
Учет НДФЛ хранит информацию о доходах физических лиц, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.
Налоговый учет УСН определяет, какие выплаты уменьшают налоговую базу.
Ошибка может присутствовать только в третьем блоке. Тогда используем документ, который корректирует КУДиР без проводок.
Если же платеж НДФЛ неправильно распределен и в регистрах НДФЛ, дополнительно исправим учет налога. В зависимости от причины используем правильный документ выплаты, документ начисления дивидендов или Операция учета НДФЛ.
Документ Операция учета НДФЛ предназначен для ручной корректировки налогового учета по НДФЛ в ситуациях, когда стандартные документы не сформировали правильные движения.
В полном интерфейсе документ обычно доступен по пути:
Зарплата и кадры — НДФЛ — Все документы по НДФЛ — Операция учета НДФЛ.
Применяем его только в том случае, если проверка показала ошибки в сведениях:
О доходе в виде дивидендов.
Об исчисленном НДФЛ.
Об удержанном НДФЛ.
О физическом лице — получателе дивидендов.
О ставке налога.
О дате получения дохода.
О перечисленном или неудержанном налоге в регистрах используемого релиза.
Не используем документ Операция учета НДФЛ только для удаления расхода из КУДиР. Для исправления КУДиР предназначен документ Запись книги доходов и расходов УСН.
Сам факт ошибочного включения суммы в КУДиР не означает, что расчет 6-НДФЛ заполнен неправильно.
Отдельно проверим 6-НДФЛ за соответствующий период:
Правильно ли отражены выплаченные дивиденды.
Правильно ли определена дата фактического получения дохода.
Правильно ли рассчитан НДФЛ.
Правильно ли отражен удержанный налог.
Правильно ли отражена сумма, подлежащая перечислению.
Правильно ли заполнены сведения по получателю дивидендов.
Если 6-НДФЛ и сведения о доходах физического лица заполнены правильно, уточнять их только из-за ошибки в КУДиР не требуется.
Если обнаружены ошибки в самом расчете НДФЛ, исправим их отдельно и представим уточненный расчет в установленном порядке.
После исправления КУДиР повторно выполним расчет налога.
Откроем Закрытие месяца за декабрь 2022 года.
При необходимости отменим выполнение операции расчета налога по УСН.
Повторно выполним регламентную операцию Расчет налога УСН.
Откроем справку-расчет.
Сравним налоговую базу до и после исправления.
Проверим обычный и минимальный налог.
Определим сумму доплаты.
Не перепроводим без необходимости все документы 2022 года. Сначала проведем корректирующую запись и пересчитаем только зависимые регламентные операции.
Если программа не обновляет показатели после корректировки, отменим закрытие декабря и выполним его повторно на резервной копии базы.
Если первоначальная декларация за 2022 год уже представлена и лишний расход привел к занижению налога, подготовим уточненную декларацию.
В 1С выполним следующие действия:
Откроем раздел Отчеты.
Перейдем в Регламентированные отчеты.
Найдем декларацию по УСН за 2022 год.
Создадим новый экземпляр декларации за тот же период.
Установим вид отчета Корректирующий.
Укажем очередной номер корректировки.
Заполним декларацию по исправленным данным.
Проверим раздел 2.2.
Проверим раздел 1.2.
Сравним новый отчет с первоначальной декларацией.
Уточненная декларация должна содержать полные правильные показатели за 2022 год, а не только сумму разницы.
Если ранее уже подавалась корректировка с номером 1, новой декларации присвоим номер корректировки 2.
Если исправление увеличивает налог к уплате, соблюдем безопасную последовательность.
Исправим КУДиР за 2022 год.
Пересчитаем налог по УСН.
Определим сумму недоимки.
Рассчитаем пени за период просрочки.
Обеспечим достаточное положительное сальдо единого налогового счета для погашения налога и пеней.
Проверим состояние ЕНС.
После этого представим уточненную декларацию.
Такой порядок важен для применения условий освобождения от ответственности при самостоятельном исправлении ошибки после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога.
Если налоговый орган уже обнаружил ошибку или назначил проверку, порядок оценки ответственности может отличаться. В такой ситуации отдельно проанализируем требования инспекции и фактическое состояние ЕНС.
Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки по правилам статьи 75 НК РФ. При расчете учитываем:
Сумму недоимки.
Установленный срок уплаты налога по УСН за 2022 год.
Даты фактического наличия денежных средств на ЕНС.
Изменение ключевой ставки в период просрочки.
Специальные правила расчета пеней, действовавшие в соответствующие периоды.
Не рассчитываем пени простой формулой за весь период без учета изменения законодательства. Используем актуальный расчет в 1С, данные личного кабинета налогоплательщика или официальный налоговый калькулятор и затем сверяем результат с ЕНС.
Возможна ситуация, когда расходы КУДиР уменьшились, но итоговая сумма налога осталась прежней.
Например, организация уплачивала минимальный налог, рассчитанный как процент от доходов. После исключения НДФЛ с дивидендов обычный налог мог увеличиться, но остаться меньше минимального налога.
В таком случае:
КУДиР за 2022 год все равно исправим.
Проверим сумму расходов в декларации.
Проверим размер убытка.
Проверим сумму минимального налога.
Определим, изменилась ли налоговая обязанность.
Если сумма налога не занижена, обязанность представить уточненную декларацию по пункту 1 статьи 81 НК РФ может отсутствовать. Однако для исправления показателей расходов и убытка подача уточненной декларации обычно позволяет согласовать отчетность с исправленной КУДиР.
Особенно важно исправить декларацию, если ошибочный расход увеличил убыток, который организация планирует перенести на последующие годы.
Если ошибка обнаружена до представления декларации, порядок будет проще.
Внесем отрицательную запись в КУДиР датой 31.12.2022.
Пересчитаем налог.
Сформируем правильную первоначальную декларацию.
Уплатим налог в установленном размере.
Уточненная декларация в этом случае не нужна, поскольку первоначальная декларация еще не представлялась.
Иногда бухгалтер вручную исключил сумму при заполнении декларации, но не исправил КУДиР. Тогда налог к уплате определен правильно, однако налоговый регистр содержит ошибку.
В этом случае:
Создадим документ Запись книги доходов и расходов УСН.
Исключим расход датой 31.12.2022.
Сформируем исправленную КУДиР.
Сверим ее итоги с уже поданной декларацией.
Если показатели декларации полностью соответствуют исправленной КУДиР и налог не занижен, новую декларацию подавать не требуется.
Отчет Книга учета доходов и расходов УСН формируется по данным регистров. Изменение печатной формы или файла отчета не меняет данные информационной базы.
Если вручную удалить строку только из сохраненного файла:
В регистрах 1С ошибка останется.
При повторном формировании строка появится снова.
Декларация продолжит заполняться по неправильным данным.
Не будет документа, подтверждающего исправление.
Поэтому корректируем именно регистр с помощью документа Запись книги доходов и расходов УСН, а не внешний вид отчета.
Перечисление НДФЛ с дивидендов действительно состоялось. Удаление документа Списание с расчетного счета приведет к искажению банковских операций и расчетов с бюджетом.
Не удаляем реальный платеж. Исправляем только его ошибочное влияние на налоговую базу УСН.
Исходный документ должен продолжать отражать движение денег:
Дт 68.01 Кт 51
Корректирующий документ КУДиР должен убрать необоснованный налоговый расход без отмены перечисления денежных средств.
После исправления выясним, почему программа связала НДФЛ с дивидендов с задолженностью по заработной плате.
Проверим следующие настройки и документы:
Документ начисления дивидендов.
Документ выплаты дивидендов.
Дату фактической выплаты дохода.
Отражение удержанного НДФЛ.
Назначение платежа в банковском документе.
Вид операции при списании денежных средств.
Последовательность проведения зарплаты, дивидендов и налоговых платежей.
Состояние задолженности по НДФЛ перед проведением оплаты.
Актуальность релиза 1С.
Не оформляем выплату дивидендов документами выплаты заработной платы. Используем предусмотренную в конфигурации операцию выплаты дивидендов и проверяем ее движения по НДФЛ.
Перед закрытием года формируем расшифровку расходов КУДиР и отдельно проверяем крупные суммы НДФЛ. Сопоставляем их с выплатами заработной платы и исключаем налоги, удержанные с дивидендов и других выплат, не признаваемых расходами по УСН.
Рассмотрим пример. В декабре 2022 года организация начислила участнику дивиденды 300 000 руб. и удержала НДФЛ 39 000 руб. Перечисленный налог ошибочно попал в КУДиР как расход на оплату труда.
До исправления показатели выглядят следующим образом:
Доходы по УСН — 10 000 000 руб.
Расходы по УСН — 8 500 000 руб.
В составе расходов ошибочно учтен НДФЛ с дивидендов — 39 000 руб.
Налоговая база — 1 500 000 руб.
После исправления:
Правильные расходы составят 8 461 000 руб.
Налоговая база составит 1 539 000 руб.
При ставке 15 процентов налог увеличится на 5 850 руб.
В документе Запись книги доходов и расходов УСН от 31.12.2022 укажем принимаемый расход –39 000 руб.
После проведения сформируем КУДиР, пересчитаем налог, определим пени, обеспечим необходимое сальдо ЕНС и подадим уточненную декларацию.
Завершим работу контрольным списком.
Сформируем КУДиР за 2022 год.
Убедимся, что НДФЛ с дивидендов исключен из расходов.
Проверим итог расходов раздела I.
Проверим регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I).
Проверим регистр Расходы при УСН.
Сформируем Анализ учета по УСН.
Повторно рассчитаем налог за 2022 год.
Сравним обычный и минимальный налог.
Проверим размер убытка, переносимого на будущее.
Сформируем уточненную декларацию, если налог или показатели отчетности были искажены.
Обеспечим уплату недостающего налога и пеней.
Проверим состояние ЕНС.
Отдельно проверим 6-НДФЛ.
Сохраним бухгалтерскую справку и исправленную КУДиР.
В рассматриваемой ситуации не будем начислять в регистрах января 2023 года дополнительный расход или налог. Ошибка относится к декабрю 2022 года и должна быть исправлена в КУДиР за 2022 год.
Создадим документ Запись книги доходов и расходов УСН датой 31.12.2022. На закладке Доходы и расходы укажем сумму ошибочно принятого НДФЛ с дивидендов со знаком минус в графе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы.
После проведения документа сформируем КУДиР и убедимся, что итоговые расходы уменьшились. Затем пересчитаем налог по УСН.
Если лишний расход привел к занижению налога, обеспечим доплату налога и пеней и представим уточненную декларацию за 2022 год. Не исправляем такую недоплату расходом января 2023 года, поскольку это оставит неправильной налоговую базу прошлого периода.
Исходный банковский документ не удаляем, если перечисление НДФЛ действительно состоялось. Бухгалтерские проводки не изменяем, если они правильные. Корректируем только налоговый регистр УСН.
Основной документ для решения проблемы: Запись книги доходов и расходов УСН.
Основной проверяемый регистр: Книга учета доходов и расходов (раздел I).
Дата корректировки в налоговом учете: 31.12.2022.
Способ исправления: отрицательная запись на сумму НДФЛ с дивидендов, ошибочно включенную в принимаемые расходы.
Информация носит справочный характер