Если лизинговая компания изъяла транспортное средство и право пользования автомобилем прекратилось, не оформляйте эту операцию как обычное списание собственного основного средства. Рассмотрим ситуацию как досрочное прекращение договора лизинга без выкупа и возврат предмета лизинга лизингодателю.
В рассматриваемой ситуации автомобиль учитывался у лизингополучателя на счете 01.03, амортизация отражалась на счете 02.03, а расчеты по договору велись на субсчетах счета 76.07. Пользователь вручную списал автомобиль и задолженность, но договор и аналитика расчетов закрылись не полностью.
Основная причина проблемы заключается в том, что ручные проводки списали отдельные бухгалтерские суммы, но не выполнили все движения, которые программа должна сформировать по подсистеме учета аренды и лизинга. Кроме того, списание кредиторской задолженности проводкой Дт 76.07.2 Кт 91.01 само по себе не означает, что обязательство перед лизинговой компанией действительно прекратилось.
Разберем основной порядок действий. Отмените ошибочно введенные ручные операции, проверьте взаиморасчеты с лизингодателем и оформите возврат автомобиля документом Прекращение лизинга. В полном интерфейсе он находится в разделе ОС и НМА, в группе документов по выбытию основных средств.
Специализированный документ предназначен именно для досрочного расторжения договора лизинга или завершения договора без выкупа, когда предмет лизинга возвращается лизингодателю. Начиная с редакции 3.0.132 этот процесс автоматизирован в «1С:Бухгалтерии 8». Поэтому в конфигурации версии 3.0.141.39 необходимый функционал уже присутствует.
Не добивайтесь обязательного нулевого остатка на счете 76.07.2 только ради визуального закрытия договора. Счет 76.07.2 отражает текущую задолженность по начисленным лизинговым платежам. Если на дату возврата автомобиля организация действительно должна лизинговой компании деньги, кредитовое сальдо должно остаться до оплаты, зачета, прощения или иного документально подтвержденного прекращения долга.
Перед вводом документов проанализируем ситуацию с юридической и бухгалтерской стороны. Физическое изъятие автомобиля, прекращение права пользования, расторжение договора и окончательный расчет с лизингодателем могут происходить в разные даты.
Не определяйте дату прекращения лизинга только по дню, когда представитель лизинговой компании забрал автомобиль. Используйте дату, подтвержденную первичными документами и условиями договора.
Проверьте уведомление лизингодателя об одностороннем отказе от договора или соглашение сторон о расторжении.
Проверьте акт возврата, акт изъятия или другой документ, подтверждающий передачу автомобиля лизингодателю.
Определите дату, с которой организация фактически и юридически утратила право пользоваться транспортным средством.
Получите окончательный расчет лизингодателя: задолженность по платежам, неустойки, расходы на изъятие, суммы к возврату и порядок зачета стоимости реализованного автомобиля.
Проверьте, выставил ли лизингодатель последний акт или УПД за период пользования автомобилем.
Уточните судьбу аванса, обеспечительного платежа и выкупной стоимости, если такие суммы перечислялись.
Проверьте, предусмотрено ли договором погашение долга за счет денег, полученных лизингодателем при последующей продаже автомобиля.
Если автомобиль фактически забрали, но договор еще не прекращен и между сторонами продолжается спор, не вводите документ Прекращение лизинга автоматически на дату физического изъятия. Сначала определите момент прекращения права пользования и обязательства по договору на основании документов. При существенных суммах согласуйте дату с бухгалтером, аудитором или юристом.
Рассмотрим подробнее экономическую сущность операции. Полученный в лизинг автомобиль не становится собственностью лизингополучателя, если выкуп не состоялся. В бухгалтерском учете по правилам ФСБУ 25/2018 организация признает не сам автомобиль как принадлежащее ей имущество, а право пользования активом и одновременно обязательство по аренде.
Поэтому при возврате автомобиля не происходит продажа, ликвидация или безвозмездная передача собственного основного средства. Происходит прекращение признания права пользования активом и обязательства по аренде.
Пункт 23 ФСБУ 25/2018 устанавливает общий принцип: при полном или частичном прекращении договора балансовую стоимость права пользования активом и обязательство по аренде списывают в соответствующей части, а образовавшуюся разницу признают доходом или расходом.
Обычный документ списания ОС рассчитан на другую хозяйственную операцию. Он не обязан корректно закрывать счета арендных обязательств, НДС по арендным обязательствам, служебные показатели налогового учета и внутренние регистры подсистемы лизинга.
Чтобы правильно оценить остатки, выясним назначение каждого субсчета.
01.03 — стоимость права пользования активом или арендованного имущества, принятого к учету по применяемой в программе схеме.
02.03 — накопленная амортизация права пользования активом.
01.09 — промежуточный субсчет выбытия, через который программа списывает первоначальную стоимость и накопленную амортизацию.
01.К — служебный счет, применяемый программой для отражения корректировок стоимости предмета аренды в налоговом учете. Наличие и движения по нему зависят от даты договора и схемы налогового учета.
76.07.1 — арендное обязательство. На этом счете отражается расчетная величина обязательств по договору, а не только уже выставленные лизингодателем документы.
76.07.2 — текущая задолженность по арендным или лизинговым платежам. Здесь учитываются начисленные платежи, авансы и их погашение. Счет является активно-пассивным.
76.07.9 — НДС по арендным обязательствам. Этот субсчет связан с расчетной суммой будущего НДС в составе обязательства.
76.07.5 — проценты по аренде при учете с дисконтированием. Такой учет применяется в версии КОРП. В базовой версии отсутствие этого субсчета в проводках является нормальным.
Не смешивайте остаток арендного обязательства на счете 76.07.1 с текущим долгом на счете 76.07.2. Документ прекращения лизинга должен закрыть расчетное обязательство и право пользования активом, но он не обязан автоматически погашать реально существующую задолженность по уже начисленным платежам.
Проанализируем проводки, которые были введены первоначально.
Проводки Дт 20.01 Кт 02.03 начисляют амортизацию. Проводки Дт 02.03 Кт 01.09 и Дт 01.09 Кт 01.03 списывают накопленную амортизацию и первоначальную стоимость объекта. Проводка Дт 91.02 Кт 01.09 относит остаточную сумму на прочие расходы. Отдельное движение по счету 01.К влияет на налоговый учет.
Такие записи воспроизводят только часть процедуры выбытия права пользования активом. В них отсутствует системная обработка арендного обязательства, НДС по арендному обязательству, налоговых показателей и регистров, связанных с договором лизинга.
Отдельная проводка Дт 76.07.2 Кт 91.01 означает признание прочего дохода за счет списания кредиторской задолженности. Вводить ее можно только тогда, когда у организации есть основание считать долг прекращенным.
Сам факт возврата или изъятия автомобиля не означает автоматического прощения неоплаченных лизинговых платежей. Наоборот, договор может предусматривать сохранение долга, начисление неустойки, возмещение расходов и последующий зачет денег от продажи автомобиля.
Кроме того, ручная проводка Дт 76.07.2 Кт 91.01 не регистрирует прекращение договора в механизме учета лизинга. Поэтому часть показателей может оставаться открытой даже при нулевом бухгалтерском сальдо по отдельным аналитикам.
Разберем по шагам, как исправить учет в рассматриваемой базе.
Создайте резервную копию информационной базы. Выполните исправления сначала в копии, особенно если операция относится к закрытому месяцу или уже сданной отчетности.
Найдите все ручные документы, которыми списывали автомобиль и задолженность. Проверьте документы Операция, введенная вручную, Списание ОС и Корректировка долга.
Откройте движения каждого документа и зафиксируйте сформированные проводки, суммы бухгалтерского и налогового учета, постоянные и временные разницы.
Если период еще не закрыт и отчетность не сдана, отмените проведение ошибочных документов или пометьте их на удаление. Не оставляйте ручное списание одновременно с документом Прекращение лизинга, иначе получите двойные расходы и повторное списание счетов 01.03, 02.03 или 76.07.
Если после ручных операций выполнялось закрытие месяца, отмените закрытие начиная с месяца исправления. После корректировки перепроведите документы и повторно выполните закрытие месяцев в хронологическом порядке.
Проверьте, что все услуги лизинга до даты прекращения договора отражены документами поступления с видом операции Услуги лизинга. Не начисляйте платежи за периоды после прекращения права пользования, если они не предусмотрены окончательным расчетом.
Проверьте банковские документы. В документах списания с расчетного счета должны быть указаны правильные контрагент, договор, счет расчетов 76.07.2 и документ расчетов.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07 на день, предшествующий прекращению договора. Выведите субсчета 76.07.1, 76.07.2 и 76.07.9.
Создайте документ Прекращение лизинга в разделе ОС и НМА. В полном интерфейсе используйте группу Выбытие основных средств.
Укажите организацию, лизингодателя, договор, дату прекращения и возвращаемый предмет лизинга. Выберите именно тот договор, по которому автомобиль первоначально был принят к учету.
Проведите документ и откройте его движения. Сопоставьте проводки с остатками на счетах 01.03, 02.03, 76.07.1, 76.07.9 и 01.К.
Повторно выполните закрытие месяца. После этого сформируйте контрольные отчеты и проверьте бухгалтерский и налоговый учет.
В версии 3.0.141.39 документ должен быть доступен, поскольку автоматизированное прекращение аренды и лизинга появилось в более ранней версии 3.0.132. Если документ не отображается, переключитесь на полный интерфейс и проверьте функциональность учета основных средств и лизинга.
Посмотрим, что должен сделать документ Прекращение лизинга. Состав проводок зависит от исходных остатков, варианта учета, даты заключения договора и версии программы, но общая логика остается следующей.
Начислить амортизацию права пользования активом за последний период, если она еще не начислена.
Признать необходимые расходы по лизинговым платежам в налоговом учете за последний период пользования.
Закрыть остаток НДС по арендному обязательству. Типовая логика отражается проводкой Дт 76.07.1 Кт 76.07.9.
Уменьшить стоимость права пользования активом на величину прекращаемого арендного обязательства. Возможна проводка Дт 76.07.1 Кт 01.03.
Списать накопленную амортизацию через счет выбытия: Дт 02.03 Кт 01.09.
Списать оставшуюся первоначальную или скорректированную стоимость права пользования активом: Дт 01.09 Кт 01.03.
Отразить разницу между балансовой стоимостью права пользования активом и прекращенным обязательством в составе прочих доходов или прочих расходов.
Списать показатели налогового учета, отраженные на счете 01.К, если они применяются по данному договору.
В версии КОРП закрыть остатки по процентам и пересчитать процентные расходы за последний период с учетом даты прекращения договора.
Если обязательство по аренде превышает балансовую стоимость права пользования активом, разница может сформировать прочий доход на счете 91.01. Если балансовая стоимость права пользования активом больше прекращаемого обязательства, разница формирует прочий расход на счете 91.02.
Не сравнивайте одну отдельную проводку с ожидаемым результатом. Оценивайте весь комплекс движений документа, поскольку часть стоимости может списываться непосредственно за счет обязательства, а оставшаяся часть — через счет выбытия и счет прочих доходов или расходов.
Рассмотрим подробнее наиболее важную часть вопроса. Кредитовый остаток на счете 76.07.2 обычно означает, что в учете отражена задолженность перед лизингодателем по уже начисленным лизинговым платежам.
Документ Прекращение лизинга закрывает право пользования активом и расчетное арендное обязательство, но не аннулирует реальную кредиторскую задолженность. Поэтому после правильного проведения документа допустима следующая картина:
Счет 01.03 закрыт по возвращенному автомобилю.
Счет 02.03 закрыт по возвращенному автомобилю.
Счет 76.07.1 закрыт по прекращенному договору.
Счет 76.07.9 закрыт по прекращенному договору.
На счете 76.07.2 остается сумма, которую организация должна лизингодателю по выставленным документам.
Это не означает, что документ прекращения сформирован неправильно. Это означает, что договор прекращен, но денежные расчеты между сторонами еще не завершены.
В программе не следует отождествлять два разных результата: прекращение лизинга как учетной модели и погашение взаиморасчетов с контрагентом. Они могут произойти в разные даты.
Предположим, что до изъятия автомобиля лизингодатель выставил документы за май на 60 000 рублей и за июнь на 30 000 рублей. Организация оплатила только 75 000 рублей. После прекращения лизинга на счете 76.07.2 останется кредитовое сальдо 15 000 рублей.
Документ Прекращение лизинга не должен списывать эти 15 000 рублей в доход. Организация должна выполнить одно из действий, соответствующее реальным условиям:
Перечислить 15 000 рублей лизингодателю.
Зачесть долг против подтвержденного встречного требования.
Уменьшить долг на основании корректировочного документа лизингодателя.
Списать обязательство, если оно юридически прекращено и имеется документальное основание.
Если лизинговая компания продаст изъятый автомобиль и направит выручку на погашение задолженности, не закрывайте долг заранее. Дождитесь отчета, уведомления, акта зачета или другого документа, из которого понятны цена продажи, расходы лизингодателя и сумма, засчитываемая в счет обязательств лизингополучателя.
Чтобы выяснить причину небольшой суммы по кредиту, не начинайте сразу с корректировки долга. Сначала расшифруйте остаток до конкретного регистратора.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07.2 за весь период действия договора.
В настройках отчета выведите группировки Контрагенты, Договоры и Документы расчетов с контрагентом.
Установите отбор по нужной организации, лизингодателю и договору.
Проверьте показатели бухгалтерского учета. При применении налога на прибыль дополнительно проанализируйте налоговый учет, постоянные и временные разницы.
Раскройте кредитовое сальдо до документа расчетов.
Сформируйте Карточку счета 76.07.2 по найденному документу расчетов.
Определите регистратор, создавший остаток: поступление услуг лизинга, списание с расчетного счета, корректировка долга или ручная операция.
Сравните данные с актом сверки лизингодателя.
Если остаток относится к поступлению за май или июнь, выясните, был ли этот документ оплачен, зачтен авансом или скорректирован лизингодателем. Само наличие документа в аналитике Документы расчетов с контрагентом не является ошибкой.
Если Оборотно-сальдовая ведомость показывает кредитовое сальдо по счету 76.07.2, а Анализ субконто выглядит полностью закрытым, выясним причину расхождения.
При одинаковом периоде, организации, счете, показателях и полном составе аналитики итоговые суммы двух отчетов не должны противоречить друг другу. Расхождение означает, что отчеты сформированы с разными настройками или часть проводок содержит другую либо незаполненную аналитику.
Сравните даты начала и окончания периода в обоих отчетах.
Проверьте отбор по организации. В базе с несколькими организациями остаток может относиться к другой организации.
Проверьте отбор по счету. В одном отчете может быть выбран весь счет 76.07, а в другом только отдельное субконто или субсчет.
Сравните выбранного контрагента и договор. В справочнике могут существовать дубли одного лизингодателя или договора.
Проверьте валюту и валютную сумму, если расчеты велись не только в рублях.
Выведите в анализе субконто все документы расчетов, а не только контрагента и договор.
Проверьте проводки с пустым субконто. Ручная операция могла сформировать движение по счету 76.07.2 без заполненного документа расчетов или договора.
Сравните показатели БУ, НУ, ПР и ВР. Один отчет может показывать бухгалтерскую сумму, а другой — только налоговые показатели.
Отключите лишние отборы и сохраненные пользовательские настройки отчета.
Используйте Карточку счета как основной инструмент поиска. Она покажет каждую проводку и документ-регистратор.
Небольшая сумма также может возникнуть из-за округления, неправильного зачета аванса или оплаты, привязанной к другому документу расчетов. Даже если остаток составляет несколько копеек или рублей, сначала найдите документ, который его создал.
Если акт сверки и окончательный расчет подтверждают долг перед лизинговой компанией, оставьте кредитовое сальдо на счете 76.07.2 до оплаты.
Оформите перечисление документом Списание с расчетного счета. Укажите лизинговую компанию, договор, счет расчетов 76.07.2 и правильный документ расчетов. После проведения платежа сформируется погашение задолженности.
Не переносите долг на счет 91.01 только потому, что автомобиль уже возвращен. Возврат предмета лизинга и оплата ранее начисленных платежей являются разными хозяйственными операциями.
В некоторых договорах предусмотрено, что лизингодатель после возврата автомобиля продает его, удерживает свои расходы и засчитывает оставшуюся сумму в счет задолженности лизингополучателя.
В этом случае после документа Прекращение лизинга оставьте долг на счете 76.07.2. Закройте его только после получения документов от лизинговой компании.
Получите уведомление о продаже автомобиля или итоговый расчет.
Проверьте сумму, полученную от покупателя автомобиля.
Проверьте удержанные лизингодателем расходы, комиссии, неустойки и иные суммы.
Определите сумму, которую лизингодатель засчитывает в счет задолженности.
Оформите зачет документом Корректировка долга с видом операции, соответствующим содержанию расчета.
Заполните правильные счета, контрагента, договор и документы расчетов.
Проверьте проводки и остаток после проведения документа.
Не создавайте условный зачет на предполагаемую рыночную стоимость автомобиля. Для учета требуется сумма, признанная сторонами или установленная итоговыми документами.
Если выручка от продажи автомобиля меньше долга, непогашенная часть продолжит числиться на счете 76.07.2. Если выручка превышает долг и по условиям договора разница подлежит возврату организации, у лизингополучателя может возникнуть дебиторская задолженность к лизингодателю.
Если стороны подписали соглашение о прощении долга, лизингодатель направил документ об отказе от требования либо обязательство прекратилось по другому подтвержденному основанию, рассмотрим списание кредиторской задолженности.
Используйте документ Корректировка долга с видом операции Списание задолженности. Выберите кредиторскую задолженность, укажите счет 76.07.2, нужные документы расчетов, счет прочих доходов 91.01 и соответствующую статью прочих доходов.
Перед проведением определите налоговые последствия. Признание дохода в бухгалтерском учете не всегда означает полностью идентичный порядок в налоговом учете. Проверьте основание прекращения обязательства, дату признания дохода и наличие особенностей по налогу на прибыль.
Не используйте списание задолженности без документа от лизингодателя. Изъятие имущества само по себе не подтверждает, что лизинговая компания отказалась от денежных требований.
Поскольку счет 76.07.2 является активно-пассивным, после прекращения договора может остаться дебетовое сальдо. Оно может означать аванс или переплату лизингодателю.
Определите дальнейшую судьбу суммы:
Если лизингодатель возвращает деньги, оформите Поступление на расчетный счет с указанием счета расчетов 76.07.2.
Если сумма засчитывается по другому договору, оформите перенос или зачет задолженности документом Корректировка долга.
Если часть суммы является выкупной стоимостью, проанализируйте условия ее возврата отдельно.
Если лизингодатель удерживает аванс в качестве санкции, получите документальное основание и отразите соответствующий расход.
Не списывайте дебетовое сальдо на расходы только из-за прекращения договора. Сначала определите, сохранилось ли у организации право потребовать возврат денег.
Посмотрим на распространенную техническую ситуацию. Лизинговый платеж может быть начислен по одному документу расчетов, а оплата ошибочно отнесена на другой договор, другой документ или на счет 60.02.
В общей сумме расчеты с лизингодателем могут выглядеть закрытыми, но внутри счета 76.07.2 останутся одновременно дебетовые и кредитовые остатки по разным документам.
В таком случае не признавайте доход или расход. Исправьте аналитику расчетов.
Найдите начисление и оплату в карточке счета.
Проверьте договор и документ расчетов в банковском документе.
Если период открыт, исправьте исходный документ и перепроведите его.
Если изменение исходного документа нежелательно, используйте Корректировка долга для переноса задолженности между договорами или документами расчетов.
После исправления сформируйте оборотно-сальдовую ведомость с группировкой по документам расчетов.
Исправление аналитики не должно формировать необоснованный доход на счете 91.01 или расход на счете 91.02. Экономическая сумма долга при таком исправлении не меняется — меняется только ее распределение по аналитике.
В исходной ситуации документ Корректировка долга указывает поступления за май и июнь. Это означает, что на счете 76.07.2 задолженность учитывалась в разрезе конкретных документов расчетов.
Проверьте каждый документ отдельно.
Откройте поступление за май и убедитесь, что выбран вид операции Услуги лизинга, правильный договор и счет расчетов 76.07.2.
Проверьте сумму услуги, НДС и дату документа.
Откройте поступление за июнь и выполните такую же проверку.
Найдите оплаты, которыми должны были погашаться эти поступления.
Проверьте способ зачета аванса: автоматически или по документу.
Сопоставьте суммы с актом сверки лизингодателя.
Определите, является ли остаток неоплаченным платежом, ошибкой аналитики или суммой, которую лизингодатель аннулировал.
Если документы за май и июнь отражают реально оказанные услуги и они не оплачены, не списывайте их проводкой Дт 76.07.2 Кт 91.01. Оставьте задолженность до фактического урегулирования.
Если лизингодатель уменьшил начисления, используйте полученный корректировочный документ. В зависимости от его содержания оформите корректировку поступления, уменьшение задолженности или иной подходящий документ, а не произвольное списание долга.
Для подтверждения текущего долга используйте документ Акт сверки расчетов с контрагентом. При заполнении укажите лизингодателя, договор и счета расчетов.
При этом учитывайте различие между взаиморасчетами сторон и внутренними расчетными показателями ФСБУ 25/2018.
Счет 76.07.2 отражает начисленные платежи и их оплату, поэтому именно его данные обычно сопоставляются с актом сверки лизингодателя. Счета 76.07.1 и 76.07.9 содержат внутреннюю бухгалтерскую оценку будущих обязательств и НДС. Их остатки не обязаны совпадать с обычным актом сверки контрагента.
Проверьте в акте сверки:
все начисления лизинговых платежей;
все оплаты и авансы;
корректировки стоимости услуг;
возврат обеспечительного платежа;
зачет выкупной стоимости;
штрафы, пени и расходы лизингодателя;
зачет денег, полученных от продажи автомобиля;
итоговую задолженность каждой стороны.
Если акт сверки не совпадает с данными 1С, сначала найдите конкретное расхождение. Не закрывайте общую разницу одной ручной проводкой без расшифровки.
При изъятии автомобиля лизинговая компания может предъявить неустойку, расходы на эвакуацию, хранение, оценку или продажу имущества. Не включайте эти суммы в документ Прекращение лизинга, если они являются самостоятельными требованиями.
Начисляйте санкции отдельно на дату их признания организацией или вступления в силу соответствующего решения. В типовой ситуации может использоваться документ Операция, введенная вручную с проводкой Дт 91.02 Кт 76.09.
Выберите отдельную статью прочих расходов и заполните налоговый учет в соответствии с характером санкции. Не смешивайте сумму неустойки с задолженностью по лизинговым услугам на счете 76.07.2, если учетная политика и документы предусматривают раздельный учет.
Если ручное списание и корректировка долга были отражены в периоде, за который уже сформирована и сдана отчетность, не удаляйте документы без анализа последствий.
Определите, является ли ошибка существенной для бухгалтерской отчетности.
Проверьте влияние на налог на прибыль, НДС и прочие налоги.
Определите, требуется ли уточненная декларация.
Зафиксируйте ошибочные проводки и правильный вариант учета в бухгалтерской справке.
Выберите способ исправления в соответствии с ПБУ 22/2010 и учетной политикой организации.
При необходимости используйте документ Операция, введенная вручную с функцией сторнирования исходного документа, а затем введите правильный документ Прекращение лизинга.
Перепроверьте регламентированную отчетность после исправления.
Не создавайте простую обратную проводку без анализа налоговых регистров. Специализированные документы 1С формируют не только бухгалтерские записи, но и движения по регистрам накопления и сведениям учета основных средств.
Порядок налогового учета зависит от даты и условий договора. Разберем два основных случая.
Договор действовал на 1 января 2022 года. Для таких договоров налоговый учет предмета лизинга до окончания договора может продолжаться по правилам, действовавшим до 2022 года. Если по старым правилам имущество учитывалось для целей налога на прибыль у лизингополучателя, при возврате программа должна прекратить налоговую амортизацию и списать соответствующие показатели налогового учета.
Договор заключен начиная с 2022 года. По новым правилам налоговый учет амортизируемого предмета лизинга ведет собственник — лизингодатель. Лизингополучатель учитывает лизинговые платежи в расходах, как правило, за вычетом выкупной стоимости, если она включена в платежи и должна формировать стоимость будущего приобретения.
Поэтому движения по счету 01.К и корректировки налоговых расходов могут различаться для старых и новых договоров. Не копируйте проводки из другого примера без проверки даты договора и первоначальной схемы учета.
В базовой версии «1С:Бухгалтерии» дисконтирование арендного обязательства не применяется. В версии КОРП дополнительно учитываются проценты по обязательству, в том числе на счете 76.07.5. Поэтому отсутствие процентных проводок в базовой версии не является ошибкой.
Возврат автомобиля лизингодателю не всегда автоматически прекращает начисление транспортного налога. Для транспортного налога имеет значение регистрационный учет транспортного средства и специальные основания прекращения налогообложения.
Проверьте сведения ГИБДД и дату снятия автомобиля с регистрационного учета. После получения подтверждающих данных внесите запись в регистр Регистрация транспортных средств с видом Снятие с учета.
Не используйте дату документа Прекращение лизинга вместо даты снятия с регистрационного учета, если даты различаются. Учет лизинга и расчет транспортного налога ведутся разными механизмами.
После внесения записи повторно выполните расчет транспортного налога и сравните данные программы со сведениями ФНС.
После возврата автомобиля проверьте оставшуюся страховую премию. Если ОСАГО или КАСКО учитывались как расходы будущих периодов, автоматическое списание не должно продолжаться до первоначальной даты окончания полиса без анализа условий страхования.
Обратитесь в страховую компанию и определите возможность возврата неиспользованной части премии.
Измените срок списания расходов будущих периодов на фактическую дату прекращения страхования или права на использование автомобиля.
Возврат страховой премии отразите документом Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление.
Невозвращаемую часть премии при наличии оснований спишите на прочие расходы, например проводкой Дт 91.02 Кт 76.01.9.
Учет страхования не включается непосредственно в документ Прекращение лизинга. Выполните его отдельными операциями.
Посмотрим на условный пример. Организация получила автомобиль в лизинг, отразила право пользования активом на счете 01.03 и начисляла амортизацию на счете 02.03. Из-за просрочки платежей лизингодатель расторг договор и забрал автомобиль 15 июня.
На дату прекращения договора в учете имеются следующие остатки:
стоимость права пользования активом на счете 01.03 — 2 400 000 рублей;
накопленная амортизация на счете 02.03 — 900 000 рублей;
арендное обязательство по кредиту счета 76.07.1 — 1 300 000 рублей;
НДС по дебету счета 76.07.9 — 200 000 рублей;
задолженность по начисленным лизинговым платежам по кредиту счета 76.07.2 — 80 000 рублей.
Организация вводит документ Прекращение лизинга датой 15 июня. Документ закрывает НДС по арендному обязательству, прекращает арендное обязательство, списывает стоимость права пользования активом и накопленную амортизацию, а разницу относит на счет 91.
После проведения документа счета 01.03, 02.03, 76.07.1 и 76.07.9 по автомобилю закрываются. При этом кредитовое сальдо 80 000 рублей по счету 76.07.2 остается.
Такой результат является правильным, если 80 000 рублей представляют неоплаченные документы лизингодателя. Организация либо перечисляет деньги, либо ждет итогового зачета после продажи автомобиля.
Предположим, позднее лизингодатель сообщил, что после продажи автомобиля в счет долга засчитывается 65 000 рублей. Организация оформляет документ Корректировка долга на 65 000 рублей на основании расчета лизингодателя. На счете 76.07.2 остается кредитовое сальдо 15 000 рублей, которое необходимо оплатить.
Если дополнительно предъявлена неустойка 10 000 рублей, отразите ее отдельно на счете 76.09. После оплаты итоговая задолженность по обоим счетам будет закрыта.
После проведения всех документов выполним итоговую проверку.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.03. По возвращенному автомобилю не должно оставаться стоимости права пользования активом.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 02.03. Накопленная амортизация по автомобилю должна быть списана.
Проверьте счет 01.09. На конец периода субсчет выбытия по автомобилю должен закрыться.
Проверьте счет 76.07.1. Арендное обязательство по прекращенному договору должно закрыться.
Проверьте счет 76.07.9. Остаток НДС по прекращенному обязательству должен закрыться.
Проверьте счет 76.07.2. Остаток допустим только в сумме реальной задолженности или переплаты.
Расшифруйте счет 91.01 и счет 91.02. Убедитесь, что доход или расход сформирован документом прекращения лизинга, а не продублирован ручными операциями.
Проверьте счет 01.К и показатели налогового учета.
Повторно выполните закрытие месяца и изучите справки-расчеты по амортизации и лизинговым расходам.
Сформируйте акт сверки с лизингодателем по счету 76.07.2.
Проверьте регистр регистрации транспортных средств и расчет транспортного налога.
Проверьте прекращение списания страховой премии.
Использование документа обычного списания ОС. Такой документ не закрывает полный набор показателей учета лизинга.
Одновременное проведение ручных проводок и документа прекращения лизинга. Это приводит к двойному списанию стоимости и повторному признанию расходов.
Списание счета 76.07.2 в доход без основания. Кредиторская задолженность не прекращается только из-за возврата автомобиля.
Попытка обязательно получить нулевое сальдо по всему счету 76.07. Текущий долг по субсчету 76.07.2 может существовать после прекращения лизинга.
Неправильная дата прекращения. Дата физического изъятия может не совпадать с датой юридического прекращения договора.
Неправильный документ расчетов в банковской выписке. Оплата есть, но задолженность остается по другой аналитике.
Игнорирование последнего документа лизингодателя. Перед прекращением договора необходимо отразить услуги за фактический период пользования.
Смешение задолженности по платежам и штрафов. Неустойки учитывайте отдельно от счета текущих лизинговых платежей.
Закрытие долга до продажи автомобиля. Предполагаемая будущая выручка лизингодателя еще не является состоявшимся зачетом.
Сравнение отчетов с разными настройками. Оборотно-сальдовая ведомость и анализ субконто должны формироваться за один период и с одинаковыми отборами.
Отсутствие проверки налогового учета. Движения зависят от даты договора и правил, по которым предмет лизинга учитывался для налога на прибыль.
Продолжение начисления транспортного налога и списания страховки. Эти подсистемы необходимо скорректировать отдельно.
Подведем итог и сформируем рабочую последовательность.
Определите документально подтвержденную дату прекращения договора и возврата автомобиля.
Получите окончательный расчет лизингодателя.
Создайте резервную копию базы.
Отмените ошибочное ручное списание автомобиля и необоснованное списание задолженности.
Проверьте начисление всех лизинговых услуг до даты прекращения.
Проверьте оплаты, авансы, договоры и документы расчетов.
Оформите возврат документом Прекращение лизинга.
Проверьте закрытие счетов 01.03, 02.03, 76.07.1 и 76.07.9.
Расшифруйте остаток счета 76.07.2 до конкретного документа.
Оставьте подтвержденную задолженность до оплаты или документального зачета.
Исправьте неправильную аналитику без признания фиктивного дохода.
Списывайте долг на счет 91.01 только при наличии законного и документально подтвержденного основания.
Отдельно отразите неустойки, страхование и транспортный налог.
Повторно выполните закрытие месяца и сформируйте контрольные отчеты.
Главный вывод: в описанной ситуации правильным документом является Прекращение лизинга, а не обычное списание ОС. Остаток по счету 76.07.2 после проведения этого документа не обязательно является ошибкой. Он может отражать реальную задолженность перед лизинговой компанией, которая закрывается отдельно — оплатой, зачетом, корректировкой начислений или документально подтвержденным списанием.
Информация носит справочный характер