Проанализируем ситуацию по шагам. Организация или ИП в мае работали на УСН с НДС 5% и выставили покупателю счет с выделенным НДС. С 1 июня перешли на АУСН. В июне покупатель оплатил этот счет, и в июне же была отгрузка товара. Главный вопрос: относить поступление к УСН с НДС или уже к АУСН?
Основной вывод такой: оплату, поступившую в июне, нужно учитывать в доходах по АУСН, а не по УСН. Для УСН и АУСН применяется кассовый принцип признания доходов: доход возникает не на дату выставления счета и не сам по себе на дату оформления договора, а на дату поступления денежных средств, получения иного имущества, зачета или другого погашения задолженности.
В рассматриваемой ситуации деньги поступили уже после перехода на АУСН, то есть в период применения нового специального режима. Поэтому поступление включаем в налоговую базу по АУСН. Счет, выставленный в мае, сам по себе не фиксирует доход для УСН. Он подтверждает намерение сторон провести расчет, но не является фактом получения дохода.
Рассмотрим подробнее налоговую логику. При УСН дата получения дохода определяется по кассовому методу. В статье 346.17 НК РФ указано, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу, на счет цифрового рубля, а также день погашения задолженности иным способом.
Для АУСН действует аналогичный подход. По статье 7 Федерального закона № 17-ФЗ датой получения доходов признается дата поступления денежных средств, включая предварительную оплату, на счета в банках, в кассу, на счет цифрового рубля, а также дата получения иного имущества, имущественных прав или погашения задолженности другим способом.
Значит, в нашей ситуации выстраиваем простую последовательность:
В мае организация работала на УСН с НДС 5%.
В мае был выставлен счет покупателю.
Оплаты в мае не было.
Отгрузки в мае не было.
С 1 июня организация перешла на АУСН.
В июне покупатель перечислил деньги.
В июне товар был отгружен.
Теперь выясним причину, почему майский счет не делает поступление доходом УСН. Счет на оплату — это не факт оплаты. Он не означает, что денежные средства уже получены. Поэтому для налогового учета по УСН в мае доход не возник. Когда деньги пришли в июне, налоговый режим уже изменился. Следовательно, доход появляется уже в рамках АУСН.
Практический ответ: сумму оплаты, поступившую в июне, отразите как доход по АУСН за июнь. В доходы по УСН эту сумму не включайте.
Теперь разберем самый важный нюанс. В вопросе сказано, что в мае был выставлен счет с НДС 5%. Здесь нужно аккуратно разделить два документа: обычный счет на оплату и счет-фактуру.
Если в мае был оформлен только обычный счет покупателю, например документ Счет покупателю в 1С, то сам по себе такой счет не является счетом-фактурой и не создает обязанности начислить НДС. Он показывает покупателю сумму к оплате, но не является документом, по которому у продавца автоматически возникает НДС к уплате.
Если же был выставлен именно счет-фактура с НДС или универсальный передаточный документ со статусом, который заменяет счет-фактуру, ситуация становится другой. Когда лицо, которое уже не является плательщиком НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, возникает обязанность уплатить этот НДС в бюджет. Поэтому важно установить, что именно было оформлено в мае и что будет оформляться в июне при отгрузке.
Разберем оба варианта.
Это самый распространенный и самый безопасный вариант. В мае продавец оформил покупателю только счет на оплату. Оплата поступила в июне. Отгрузка тоже прошла в июне. На дату оплаты и отгрузки продавец уже применяет АУСН.
Организации и ИП на АУСН не признаются плательщиками НДС, кроме отдельных случаев: НДС при ввозе товаров на территорию РФ и НДС в качестве налогового агента. Обычная реализация товара российскому покупателю в рамках АУСН НДС не облагается.
Поэтому в июне оформите реализацию уже без НДС. Если в майском счете был указан НДС 5%, лучше не переносить этот НДС в документы отгрузки. Разберем по шагам, как поступить:
Проверьте, был ли в мае создан только Счет покупателю или также был создан Счет-фактура выданный.
Если был только счет, отмените или исправьте майский счет: укажите ставку Без НДС либо оформите новый счет без выделения НДС.
Сообщите покупателю, что с даты перехода на АУСН реализация оформляется без НДС.
В июне оформите отгрузку документом Реализация товаров и услуг или Реализация (акты, накладные, УПД) без выделения НДС.
Не создавайте Счет-фактура выданный с НДС по этой отгрузке.
Поступление оплаты в июне отразите документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.
В разметке АУСН укажите, что поступление относится к налоговой базе как Приход.
Итог по варианту 1: доход учитываем по АУСН. НДС не начисляем, счет-фактуру с НДС не выставляем, реализацию оформляем без НДС.
Рассмотрим подробнее ситуацию, когда покупатель оплатил июньский платеж по старому майскому счету и в назначении платежа указал НДС 5%. Такое часто происходит автоматически: покупатель берет реквизиты из счета, бухгалтерия покупателя не проверяет, что продавец уже перешел на АУСН, и отправляет платеж с прежней формулировкой.
Здесь важно не путать ошибочную формулировку в назначении платежа и реальное возникновение обязанности по НДС. Если вы не выставляли счет-фактуру с НДС и не оформляли отгрузочные документы с выделенным НДС после перехода на АУСН, то сам факт ошибочного указания НДС в платежке покупателя не должен превращать операцию в облагаемую НДС реализацию.
Но чтобы снизить риск споров и расхождений, действуйте аккуратно:
Попросите покупателя направить письмо об уточнении назначения платежа. В письме покупатель может указать, что оплату следует считать оплатой за товар без НДС в связи с применением продавцом АУСН.
Оформите отгрузочные документы без НДС.
Не выставляйте счет-фактуру с НДС.
В 1С проверьте разметку банковской операции по АУСН. В документе Поступление на расчетный счет сумма должна попасть в доходы АУСН как Приход.
Не исключайте из доходов сумму «НДС 5%», если вы фактически не выставляете счет-фактуру с НДС и не платите этот НДС в бюджет.
Итог по варианту 2: если НДС указан только в назначении платежа по ошибке, а счет-фактура с НДС не выставлялся, всю сумму поступления учитываем как доход по АУСН. Документы реализации оформляем без НДС.
Теперь рассмотрим рискованный вариант. Допустим, организация уже перешла на АУСН, но по ошибке оформила покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. Например, в документе реализации оставили ставку НДС 5% или сформировали Счет-фактура выданный.
В этом случае возникает отдельная налоговая обязанность. Если неплательщик НДС выставляет счет-фактуру с выделенной суммой налога, эту сумму НДС нужно уплатить в бюджет. Для АУСН действует общий принцип: если НДС был выделен в счете-фактуре и должен быть уплачен в бюджет, его не следует включать в налоговую базу по АУСН как собственный доход продавца.
Разберем по шагам, что нужно сделать, если счет-фактура с НДС уже выставлена:
Проверьте, был ли реально создан и передан покупателю документ Счет-фактура выданный или УПД со статусом счета-фактуры.
Если документ создан ошибочно, но еще не передан покупателю, удалите или исправьте его до обмена документами.
Если документ уже передан покупателю, согласуйте с покупателем исправление документов: оформите исправленный счет-фактуру или исправленный УПД без НДС, если это допустимо по фактической ситуации и стороны согласны.
Если исправить невозможно и счет-фактура с НДС остается действующей, начислите и уплатите НДС в бюджет.
При разметке поступления по АУСН выделенную сумму НДС не включайте в базу по АУСН, если она подлежит уплате в бюджет именно как предъявленный покупателю НДС.
Итог по варианту 3: если на АУСН выставлен счет-фактура с НДС, появляется обязанность уплатить НДС. Поэтому лучше не допускать оформления счета-фактуры с НДС после перехода на АУСН и заранее исправить настройки документов.
Посмотрим на ситуацию с декларацией по НДС. Переход на АУСН не означает, что за прошлый период применения УСН с НДС можно забыть про обязанности, которые возникли до перехода. Если в период работы на УСН с НДС у вас были операции, по которым возникла база по НДС, их нужно отразить в декларации по НДС за соответствующий квартал.
Но в рассматриваемом вопросе оплата и отгрузка прошли уже в июне, когда организация применяет АУСН. Если в мае был только счет на оплату и не было ни аванса, ни отгрузки, то по этой конкретной операции база по НДС в мае не возникла.
Разберем проверку:
Если в мае была только выписка счета покупателю, НДС по этой операции за май не начисляйте.
Если в мае был получен аванс, тогда НДС по авансу мог возникнуть в период применения УСН с НДС. Но в задаче указано, что оплата пришла в июне, поэтому этот случай не подходит.
Если в мае была отгрузка, тогда НДС мог возникнуть по отгрузке. Но в задаче сказано, что отгрузка прошла в июне.
Если в июне на АУСН вы не выставляли счет-фактуру с НДС, то НДС по этой реализации не начисляйте.
Если в июне ошибочно выставили счет-фактуру с НДС, отдельно решайте вопрос исправления или уплаты НДС.
Практический вывод: по описанной операции декларация по НДС не формируется только из-за майского счета на оплату. Декларационные обязанности по НДС смотрите по фактическим операциям периода УСН: авансы, отгрузки, корректировки, счета-фактуры.
Теперь проанализируем вторую часть, которая часто остается незамеченной: можно ли учесть расходы по товару, который отгружен уже на АУСН?
Ответ зависит от объекта налогообложения на АУСН и от даты оплаты поставщику.
На АУСН можно выбрать объект «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы». Если выбран объект «доходы», расходы вообще не уменьшают налоговую базу. Тогда вопрос себестоимости товара для расчета налога АУСН значения не имеет: поступление от покупателя облагается налогом по объекту «доходы».
Если выбран объект «доходы минус расходы», смотрим дату фактической оплаты товара поставщику. По статье 8 Федерального закона № 17-ФЗ расходы при АУСН признаются после их фактической оплаты, включая предварительную оплату. Значит, для АУСН важно, когда вы оплатили товар поставщику.
Разберем варианты:
Товар поставщику оплачен до перехода на АУСН. Например, поставщику заплатили в мае, а покупателю отгрузили товар в июне. В этом случае оплата поставщику прошла до начала применения АУСН. Поэтому стоимость товара не должна попадать в расходы АУСН. Доход от покупателя будет доходом АУСН, а расход, оплаченный до перехода, в базе АУСН не учитывается.
Товар поставщику оплачен после перехода на АУСН. Например, поставщику заплатили в июне или позже. Тогда при объекте «доходы минус расходы» такую оплату можно рассматривать как расход АУСН, если расход экономически обоснован, документально подтвержден и относится к деятельности, направленной на получение дохода.
Товар был получен до перехода, но оплачен после перехода. Для АУСН решающим будет факт оплаты. Если оплата поставщику прошла уже в период АУСН, расход может быть учтен в АУСН при соблюдении общих требований к расходам.
Товар был оплачен авансом до перехода на АУСН. Такой аванс уже был перечислен до начала применения АУСН. Поэтому включать его в расходы АУСН после перехода нельзя только потому, что товар затем был реализован в июне.
Итог по расходам: доход от покупателя в июне относится к АУСН. Расход по товару учитывайте в АУСН только если объект — «доходы минус расходы» и фактическая оплата поставщику прошла уже в период применения АУСН. Если поставщику заплатили до перехода, стоимость товара в расходах АУСН не учитывайте.
Теперь посмотрим на практическое отражение в 1С. Конкретные названия команд и полей могут немного отличаться в зависимости от релиза и конфигурации, но общая логика для 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 такая.
Сначала убедитесь, что с 1 июня в программе установлен новый налоговый режим. Для этого перейдите в настройки организации и проверьте раздел Главное — Налоги и отчеты — Система налогообложения. В истории налоговых режимов должен быть указан переход на АУСН с июня. Если режим не установлен, программа может продолжить подставлять старые параметры УСН и НДС в документы.
Разберем по шагам, как обработать саму операцию:
Откройте майский документ Счет покупателю. Проверьте, что это именно счет, а не счет-фактура.
Если в счете указана ставка НДС 5%, создайте новый счет без НДС или исправьте старый счет, если это допустимо по вашему документообороту.
Проверьте, не был ли создан документ Счет-фактура выданный. Если он создан ошибочно и не должен применяться, исправьте ситуацию до передачи покупателю.
При поступлении денег в июне создайте или загрузите из банка документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.
Проверьте разметку операции для АУСН. Для оплаты от покупателя должен быть установлен признак налоговой базы Приход.
Оформите отгрузку документом Реализация товаров и услуг или Реализация (акты, накладные, УПД) уже без НДС.
Не формируйте Счет-фактура выданный по реализации, если операция оформляется на АУСН без НДС.
Сформируйте отчет Банковские операции АУСН и проверьте, что июньское поступление попало в доходы АУСН.
Особое внимание уделите документу Поступление на расчетный счет. Именно банковское поступление является ключевым для налоговой базы АУСН. В программах 1С для АУСН используется разметка банковских операций: операции могут относиться к налоговой базе как доход, расход или неналоговая база. Поэтому не ограничивайтесь только документом реализации. Обязательно проверьте банковскую операцию.
Рассмотрим подробнее контрольную проверку. В 1С при подключенном механизме АУСН банковские операции получают специальную разметку. При проведении документов Поступление на расчетный счет и Списание с расчетного счета программа формирует данные для учета доходов и расходов АУСН.
Для проверки используйте отчет Банковские операции АУСН. В нем удобно посмотреть операции за июнь, контрагента, назначение платежа, сумму и признак налоговой базы.
Проверьте следующие моменты:
Поступление от покупателя за июнь отражено в отчете.
По операции установлен признак Приход, а не Неналоговая база.
Сумма дохода соответствует фактически поступившей сумме.
Если покупатель ошибочно указал НДС в назначении платежа, проверьте, что сумма не была автоматически разделена некорректно.
Если НДС фактически не предъявлялся счетом-фактурой и не подлежит уплате в бюджет, не исключайте его из доходов АУСН как отдельную неналоговую сумму.
Важно: если банк или программа автоматически классифицировали часть поступления как НДС и исключили ее из базы, проверьте основание. Исключать сумму НДС из доходов АУСН логично только тогда, когда вы действительно выставили счет-фактуру с НДС и обязаны уплатить этот НДС в бюджет. Если же НДС указан только в старом счете или в назначении платежа ошибочно, безопаснее исправить документы и отразить всю сумму как доход АУСН без НДС.
Посмотрим отдельно на майский счет. Если в нем была ставка НДС 5%, а фактическая реализация уже проходит на АУСН, лучше не оставлять такой счет как рабочий документ для закрытия сделки. Иначе бухгалтерия покупателя может ждать счет-фактуру с НДС, а ваша программа может подтянуть НДС в реализацию.
Разберем правильный порядок:
Откройте Счет покупателю, выставленный в мае.
Проверьте ставку НДС в табличной части.
Если оплата и отгрузка будут проходить уже на АУСН, оформите новый счет без НДС.
Согласуйте с покупателем замену счета. В переписке укажите, что с 1 июня продавец применяет АУСН и реализация оформляется без НДС.
При создании реализации на основании счета проверьте, чтобы ставка НДС не подтянулась автоматически.
Если ставка подтянулась, исправьте ее вручную до проведения документа и до обмена документами с покупателем.
Такой порядок помогает избежать ситуации, когда из-за технически старого счета в июньских документах появляется НДС, хотя продавец уже применяет АУСН.
Разберем типичную практическую проблему. Покупатель может сказать: «Счет был с НДС 5%, мы оплатили с НДС, дайте счет-фактуру». В этой ситуации не спешите выставлять счет-фактуру. Сначала объясните покупателю налоговый режим продавца на дату отгрузки.
С 1 июня продавец применяет АУСН. При АУСН продавец не является плательщиком НДС по обычной реализации товаров, работ или услуг. Поэтому покупатель не получает входной НДС к вычету по такой операции. Если продавец все равно выставит счет-фактуру с НДС, у продавца возникнет обязанность уплатить этот НДС в бюджет, а сама операция станет более рискованной и трудоемкой.
Рекомендуемый порядок общения с покупателем:
Направьте покупателю исправленный счет без НДС.
Поясните, что отгрузка проходит после перехода продавца на АУСН.
Оформите УПД или товарную накладную без НДС.
Попросите покупателя уточнить назначение платежа, если в платежке указан НДС.
Не выставляйте счет-фактуру с НДС только ради удобства покупателя.
Главная рекомендация: не создавайте искусственную обязанность по НДС, если по фактической операции на АУСН НДС не должен начисляться.
Посмотрим на пример. В мае продавец на УСН с НДС 5% выставил покупателю счет на 105 000 руб., в том числе НДС 5 000 руб. Оплаты в мае не было. С 1 июня продавец перешел на АУСН. 10 июня покупатель оплатил 105 000 руб. 12 июня продавец отгрузил товар.
В этом случае:
Доход по УСН в мае не возникает, потому что денег не было.
Доход по АУСН возникает 10 июня, потому что деньги поступили уже при АУСН.
Отгрузку 12 июня оформляем без НДС.
Счет-фактуру с НДС не выставляем.
В АУСН-доходы включаем 105 000 руб., если НДС фактически не предъявляется счетом-фактурой и не уплачивается в бюджет.
Если покупатель указал в платежке «в том числе НДС 5%», попросите письмо об уточнении назначения платежа. В 1С проверьте, что банковская операция отражена как Приход по АУСН.
Теперь посмотрим на расходы. Продавец купил товар у поставщика и оплатил его в мае, когда еще применял УСН. Товар продал покупателю в июне уже на АУСН. Деньги от покупателя поступили в июне.
В этом случае доход от покупателя относится к АУСН, потому что оплата поступила в июне. А вот расход на покупку товара не включается в расходы АУСН, потому что оплата поставщику прошла до перехода на АУСН.
Если объект АУСН — «доходы», расход все равно не влияет на налог. Если объект АУСН — «доходы минус расходы», стоимость товара, оплаченного до перехода, не уменьшает базу АУСН.
Рассмотрим другую ситуацию. Товар получен от поставщика в мае, но поставщику заплатили только в июне. Покупатель тоже оплатил товар в июне, когда продавец уже применяет АУСН.
В этом случае:
Поступление от покупателя включаем в доходы АУСН.
Оплату поставщику в июне можно учесть в расходах АУСН, если выбран объект «доходы минус расходы».
Расход должен быть подтвержден документами поставщика и связан с предпринимательской деятельностью.
В 1С проверьте не только документ поставщика, но и банковское списание Списание с расчетного счета.
Здесь дата получения товара сама по себе не блокирует расход. Для АУСН важна фактическая оплата. Но обязательно проверяйте, чтобы расход был корректно размечен в банковских операциях АУСН.
Предположим, в июне продавец на АУСН оформил реализацию на 105 000 руб. и по ошибке выставил счет-фактуру с НДС 5 000 руб. В этом случае нельзя просто сказать, что продавец на АУСН и НДС не платит. Если счет-фактура с выделенным НДС выставлена, возникает обязанность уплатить указанный НДС в бюджет.
Что делаем:
Проверяем, можно ли исправить документы и заменить их на документы без НДС.
Если покупатель еще не принял документы, оперативно оформляем исправленные документы.
Если счет-фактура уже передан и исправление невозможно, начисляем НДС к уплате.
В разметке АУСН не включаем сумму НДС в налоговую базу как доход, если эта сумма действительно подлежит уплате в бюджет.
На будущее исправляем настройки 1С, чтобы ставка НДС не подтягивалась в документы реализации после перехода на АУСН.
Этот пример показывает, почему так важно отличать обычный счет на оплату от счета-фактуры. Обычный счет можно заменить и исправить гораздо проще. Счет-фактура с НДС создает уже налоговые последствия.
Разберем контрольный список по 1С. После перехода с УСН с НДС на АУСН проверьте не только налоговый режим, но и поведение документов продажи.
В разделе Главное — Налоги и отчеты проверьте, что с 1 июня установлен режим АУСН.
В блоке Система налогообложения проверьте объект: «доходы» или «доходы минус расходы».
Проверьте историю изменений налогового режима, чтобы УСН с НДС заканчивалась маем, а АУСН начиналась июнем.
Проверьте настройки НДС в документах реализации. После перехода на АУСН ставка НДС по обычным продажам не должна автоматически подставляться как 5%.
Проверьте документы Счет покупателю, созданные до перехода, если на их основании будут оформляться реализации после перехода.
Подключите или проверьте сервис 1С:АУСН, если используете обмен с банком и ФНС.
Проверьте отчет Банковские операции АУСН за июнь.
Проверьте, что поступления от покупателей размечены как Приход.
Проверьте, что расходы при объекте «доходы минус расходы» размечены корректно и относятся к периоду применения АУСН.
В 1С особое значение имеет связка банковского документа и разметки АУСН. Документ реализации отражает факт отгрузки и бухгалтерскую выручку, но для расчета АУСН критична именно операция поступления денег. Поэтому в спорной ситуации начинайте проверку с документа Поступление на расчетный счет и отчета Банковские операции АУСН.
Теперь выясним еще одну возможную ошибку. При переходе с УСН на АУСН можно случайно включить одну и ту же оплату в два режима: сначала посчитать ее как доход УСН из-за майского счета, а затем она автоматически попадет в АУСН по банковской выписке.
Так делать нельзя. Счет в мае не создает доход при кассовом методе. Если оплаты в мае не было, дохода УСН по этой операции нет. Когда деньги поступили в июне, доход возникает один раз — в АУСН.
Проверьте:
Не отражали ли вы майский счет как оплату или аванс.
Не попала ли сумма в книгу учета доходов и расходов по УСН за май.
Не сформировалась ли запись по НДС из-за ошибочно созданного счета-фактуры.
Не задублировалась ли операция при загрузке банковской выписки.
Не размечена ли июньская банковская операция как неналоговая база.
Правильная логика: один платеж — один налоговый доход. В данной ситуации это доход АУСН за июнь.
Рассмотрим документооборот с покупателем. Поскольку отгрузка прошла уже в период применения АУСН, документы покупателю нужно оформить без НДС. Это может быть товарная накладная, акт, УПД без функции счета-фактуры или иной первичный документ, который используется в вашей учетной политике и договоре.
В документах укажите, что реализация производится без НДС в связи с применением АУСН. Не выделяйте НДС отдельной строкой. Не формируйте счет-фактуру, если не хотите создавать обязанность по уплате НДС.
Если покупатель работает на ОСНО и рассчитывал на входной НДС, заранее поясните ему, что вы сменили режим налогообложения. С точки зрения покупателя это означает, что вычет НДС по этой покупке невозможен, если продавец не выставляет счет-фактуру с НДС. Но для продавца на АУСН это нормальная ситуация.
Иногда проблема глубже: не только счет, но и договор содержит цену с НДС. Тогда нужно проанализировать условия договора. Если в договоре прямо указано, что цена включает НДС, после перехода на АУСН лучше оформить дополнительное соглашение или письменное согласование о цене без НДС.
Возможны два подхода:
Цена остается прежней, но считается ценой без НДС. Например, было 105 000 руб. с НДС, после перехода стороны согласовали 105 000 руб. без НДС. Тогда вся сумма поступления является доходом АУСН.
Цена уменьшается на сумму ранее выделенного НДС. Например, стороны решили, что после перехода на АУСН цена без НДС составляет 100 000 руб. Тогда покупатель должен оплатить 100 000 руб., а если уже оплатил 105 000 руб., излишек нужно вернуть или зачесть по согласованию сторон.
Выберите вариант исходя из договора и договоренности с покупателем. Для налогового учета важно, чтобы документы не противоречили фактической операции: если реализация без НДС, первичные документы и назначение платежа желательно привести к формулировке без НДС.
Соберем решение в один практический алгоритм.
Определите, что было оформлено в мае: только Счет покупателю или еще и Счет-фактура выданный.
Если был только счет, исправьте его или выставьте новый счет без НДС.
Поскольку оплата поступила в июне, включите ее в доходы АУСН.
Поскольку отгрузка прошла в июне, оформите реализацию по правилам АУСН без НДС.
Не выставляйте счет-фактуру с НДС после перехода на АУСН.
Если покупатель указал НДС в платежке, попросите письмо об уточнении назначения платежа.
В 1С проверьте документ Поступление на расчетный счет и разметку операции как Приход по АУСН.
Сформируйте отчет Банковские операции АУСН и убедитесь, что сумма попала в налоговую базу АУСН.
Если объект АУСН — «доходы минус расходы», отдельно проверьте дату оплаты товара поставщику.
Если поставщику заплатили до перехода на АУСН, не включайте стоимость товара в расходы АУСН.
Если поставщику заплатили уже после перехода на АУСН, проверьте возможность учета расхода при наличии подтверждающих документов.
Если ошибочно выставили счет-фактуру с НДС на АУСН, исправьте документы или уплатите НДС в бюджет.
В описанной ситуации оплату, поступившую в июне, нужно отнести к АУСН. В доходы по УСН эту сумму включать не нужно, потому что в период применения УСН оплаты не было. Отгрузка также прошла уже на АУСН, поэтому реализацию оформляем без НДС.
НДС 5% из майского счета не переносите автоматически в июньскую отгрузку. Если майский документ был только счетом на оплату, замените его или исправьте на счет без НДС. Если покупатель оплатил по старому счету и указал НДС в назначении платежа, попросите уточнение назначения платежа и оформите закрывающие документы без НДС.
Если же после перехода на АУСН был выставлен счет-фактура с НДС, это отдельная проблема: такой НДС придется уплатить в бюджет, если документы не будут исправлены. Поэтому перед закрытием операции обязательно проверьте, не создан ли в 1С документ Счет-фактура выданный и не указана ли ставка НДС в документе реализации.
По расходам действуйте отдельно: если товар был оплачен поставщику до перехода на АУСН, его стоимость не включайте в расходы АУСН. Если оплата поставщику прошла уже после перехода и применяется объект «доходы минус расходы», расход можно учесть при соблюдении требований к подтверждению и экономической обоснованности.
Информация носит справочный характер