← На главную

Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель направил в налоговую инспекцию одно уведомление об исчисленных суммах налогов, включив в него сразу две обязанности: НДФЛ налогового агента с кодом периода 31/01 и авансовый платеж по УСН с кодом периода 34/01. После отправки обнаружилась ошибка только в сумме авансового платежа по УСН. Возникает вопрос: нужно ли в новом уведомлении снова указывать НДФЛ и не приведет ли повторная строка к задвоению налога?

Если исправляем только сумму авансового платежа по УСН, включим в новое уведомление только строку по УСН. Правильную строку по НДФЛ повторять не требуется. Налоговая инспекция корректирует каждую обязанность отдельно по совокупности ее реквизитов, поэтому отсутствие строки по НДФЛ в новом уведомлении не отменяет и не изменяет ранее переданные правильные сведения.

Разберем подробнее, как действует корректировка, почему НДФЛ не задвоится, какую сумму указывать по УСН и как правильно оформить операцию в 1С:Бухгалтерии предприятия редакции 3.0.

Краткий ответ для рассматриваемой ситуации

В первоначальном уведомлении были отражены:

1. НДФЛ налогового агента с кодом периода 31/01;
2. авансовый платеж по УСН за первый квартал с кодом периода 34/01.

Ошибка обнаружена только в сумме УСН. Следовательно, создадим новое уведомление и внесем в него одну строку:

1. повторим правильные реквизиты обязанности по УСН;
2. укажем тот же КБК по УСН;
3. укажем тот же ОКТМО;
4. укажем тот же отчетный год;
5. укажем тот же код периода 34/01;
6. внесем полную правильную сумму авансового платежа.

Строку по НДФЛ с кодом периода 31/01 в повторное уведомление не включаем, если в ней не было ошибки.

Первоначальные правильные сведения по НДФЛ сохранятся. Новое уведомление не заменяет весь ранее отправленный документ как единый набор строк. Оно корректирует конкретную налоговую обязанность, которую налоговый орган идентифицирует по ее реквизитам.

Почему новое уведомление не отменяет все строки первоначального документа

Выясним причину распространенного заблуждения. Пользователь может воспринимать уведомление как обычную декларацию: если направляется новый экземпляр документа, он якобы должен полностью заменить предыдущий экземпляр со всеми строками. Для уведомления об исчисленных суммах налогов действует другой принцип.

Каждая строка уведомления представляет отдельную налоговую обязанность. Налоговый орган сопоставляет ее не только с ИНН налогоплательщика, но и с набором реквизитов конкретного начисления.

К таким реквизитам относятся:

1. КПП, если он применяется для соответствующей обязанности;
2. код по ОКТМО;
3. КБК;
4. отчетный или налоговый период;
5. номер месяца либо квартала в составе кода периода;
6. отчетный год.

Если в новом уведомлении повторяется тот же набор реквизитов, налоговый орган понимает, что корректируется уже зарегистрированная обязанность. Если другой налог в новом уведомлении отсутствует, ранее переданные сведения по нему остаются без изменений.

Посмотрим на пример. Первоначальный документ содержал две самостоятельные строки:

1. НДФЛ — один КБК, код периода 31/01, определенная сумма;
2. УСН — другой КБК, код периода 34/01, определенная сумма.

В новом документе укажем только УСН. Совокупность реквизитов строки по УСН совпадет с первоначальной обязанностью по УСН, поэтому ее сумма будет заменена. Строки с реквизитами НДФЛ в новом документе нет, следовательно, обязанность по НДФЛ не корректируется.

Ориентируемся не на номер или дату уведомления, а на реквизиты каждой налоговой обязанности внутри него.

Как исправить ошибку только в сумме налога

Если КБК, ОКТМО, КПП, период и год указаны правильно, а ошибка допущена только в сумме, применим наиболее простой порядок корректировки.

1. Создадим новое уведомление об исчисленных суммах налогов.
2. Повторим реквизиты ошибочной строки без изменений.
3. В поле суммы укажем полную правильную сумму налоговой обязанности.
4. Не будем указывать разницу между правильной и ошибочной суммами.
5. Не будем добавлять строки по налогам, которые исправлять не требуется.
6. Отправим новое уведомление в налоговую инспекцию.
7. Проверим прием документа и состояние обязанности на ЕНС.

В новом уведомлении указываем не сумму доплаты или уменьшения, а полный правильный размер авансового платежа по УСН.

Например, в первоначальном уведомлении по УСН ошибочно указали 120 000 руб., а правильная сумма составляет 95 000 руб. В повторном уведомлении укажем 95 000 руб., а не минус 25 000 руб. и не 25 000 руб.

После обработки повторного уведомления налоговый орган должен заменить прежнее начисление 120 000 руб. на правильное начисление 95 000 руб.

Рассмотрим обратную ситуацию. Первоначально указали 95 000 руб., а правильно — 120 000 руб. В новом уведомлении внесем 120 000 руб., а не доплату 25 000 руб.

Если указать только разницу, налоговая инспекция воспримет ее как новую правильную сумму обязанности по указанному набору реквизитов. В результате вместо требуемых 120 000 руб. на ЕНС может отразиться обязанность 25 000 руб.

Нужно ли обнулять ошибочную сумму УСН

Если ошибка допущена только в сумме, отдельную строку с нулем формировать не требуется. Достаточно повторить правильные реквизиты обязанности и указать полную верную сумму.

Порядок будет следующим:

1. КБК оставим прежним;
2. ОКТМО оставим прежним;
3. КПП оставим прежним, если он заполняется;
4. код периода 34/01 оставим прежним;
5. отчетный год оставим прежним;
6. ошибочную сумму заменим правильной.

Нулевую строку используем в другом случае — когда неправильно указан один из идентифицирующих реквизитов обязанности.

Разделим два варианта: ошибку в сумме исправим одной строкой с правильной суммой, а ошибку в реквизитах исправим обнулением старой обязанности и созданием новой.

Как исправить неправильный КБК, ОКТМО или период

Рассмотрим подробнее второй вариант. Предположим, что сумма авансового платежа по УСН рассчитана правильно, но в уведомлении ошибочно указали другой КБК, ОКТМО, КПП, отчетный год или код периода.

В этом случае налоговый орган уже зарегистрировал обязанность с неправильным набором реквизитов. Простого направления строки с правильными реквизитами недостаточно: старая ошибочная обязанность может продолжить существовать отдельно.

Сформируем новое уведомление с двумя строками.

1. В первой строке полностью повторим ошибочные реквизиты первоначальной обязанности и укажем сумму 0 рублей. Так мы обнулим ошибочное начисление.
2. Во второй строке укажем правильные реквизиты и полную правильную сумму налога. Так мы создадим верную обязанность.

Посмотрим на пример. В первоначальном уведомлении авансовый платеж по УСН был указан с неправильным ОКТМО.

В корректирующем уведомлении:

1. повторим старый неправильный ОКТМО, старый КБК, период, год и остальные реквизиты, но поставим сумму 0 руб.;
2. добавим новую строку с правильным ОКТМО и полной суммой авансового платежа.

Аналогично поступим, если вместо кода периода 34/01 ошибочно указали другой квартал.

Не будем обнулять правильную строку по НДФЛ только потому, что она находилась в одном документе с ошибочной строкой УСН. Исправляем исключительно обязанность, в реквизитах которой обнаружена ошибка.

Задвоится ли НДФЛ, если повторно включить его в уведомление

Если повторно указать НДФЛ с абсолютно теми же идентифицирующими реквизитами и той же суммой, новое уведомление обычно должно заменить ранее переданную сумму по этой обязанности, а не прибавить ее второй раз.

Однако повторять правильную строку без необходимости не следует. Дополнительная строка создает лишние риски:

1. можно случайно указать другой период;
2. можно выбрать неправильный ОКТМО;
3. можно указать другой КБК;
4. можно ошибиться в отчетном году;
5. можно перенести не ту сумму;
6. можно создать отдельную обязанность вместо замены прежней;
7. можно усложнить сверку с ЕНС и расчетом 6-НДФЛ.

Поэтому применим безопасное правило: в повторное уведомление включим только ту строку, которую действительно исправляем.

В рассматриваемом случае повторное указание НДФЛ не требуется. Если строка по НДФЛ была правильной, оставим ее без изменений в первоначальном уведомлении.

Влияет ли уже сданный расчет 6-НДФЛ на корректировку УСН

Сданный расчет 6-НДФЛ не требует повторно включать НДФЛ в уведомление, которым исправляется авансовый платеж по УСН.

Расчет 6-НДФЛ и строка по УСН относятся к разным налоговым обязанностям:

1. НДФЛ отражается налоговым агентом по КБК НДФЛ и соответствующим периодам удержания;
2. авансовый платеж по УСН отражается по КБК выбранного объекта налогообложения и по отчетному кварталу;
3. у налогов разные правила расчета;
4. у налогов разные идентифицирующие реквизиты;
5. данные по одному налогу не заменяют сведения по другому.

Если мы отправляем повторное уведомление только по УСН, оно не вносит изменений в расчет 6-НДФЛ и не корректирует НДФЛ на ЕНС.

Проанализируем ситуацию внимательнее. Факт представления 6-НДФЛ важен для определения обязанности по НДФЛ за периоды, охваченные этим расчетом. Когда налоговый орган получает расчет, его данные используются для формирования соответствующих начислений. Ранее поданное уведомление выполняло временную функцию: оно сообщало сумму к уплате до наступления срока представления расчета.

Однако это правило не означает, что любой расчет 6-НДФЛ, сданный в апреле, автоматически включает НДФЛ, удержанный в апреле.

Обязательно сопоставим период НДФЛ из уведомления с периодом, который охватывает представленный расчет.

Почему важно проверить, за какой период сдан 6-НДФЛ

В апреле обычно представляется расчет 6-НДФЛ за первый квартал. Одновременно в апреле может подаваться уведомление по НДФЛ за новый период, относящийся уже ко второму кварталу.

Код 31/01 связан с первым периодом второго квартала. Конкретный интервал удержания зависит от календарного года и действовавшего в нем порядка уведомлений.

Для 2023 года уведомление по НДФЛ с кодом 31/01 относилось к суммам, удержанным за период с 23 марта по 22 апреля.

Начиная с 2024 года уведомления по НДФЛ представляются дважды в месяц. В таком порядке код 31/01 применяется к НДФЛ, удержанному с 1 по 22 апреля, а для периода с 23 по 30 апреля используется отдельный код.

Следовательно, расчет 6-НДФЛ за первый квартал и апрельское уведомление с кодом 31/01 могут относиться к разным временным интервалам.

Разберем по шагам:

1. установим год, за который формировалось уведомление;
2. определим интервал удержания НДФЛ для кода 31/01 в этом году;
3. проверим, входит ли этот интервал в уже представленный расчет 6-НДФЛ;
4. не будем считать строку уведомления лишней только на основании того, что квартальный расчет уже отправлен.

Для решения основного вопроса это не меняет вывод: если НДФЛ в первоначальном уведомлении указан правильно, в корректировочном уведомлении по УСН его не повторяем.

Когда после сдачи 6-НДФЛ уведомление по НДФЛ исправлять не нужно

Если ошибка относится к периоду НДФЛ, за который уже представлен расчет 6-НДФЛ, ориентируемся на данные расчета.

Уведомление предназначено для сообщения налоговому органу суммы обязанности до представления декларации или расчета, когда срок уплаты наступает раньше срока отчетности.

После представления расчета данные налоговой обязанности подтверждаются отчетностью. Если ошибка обнаружена уже после сдачи расчета за тот же период, исправление выполняем через уточненный расчет 6-НДФЛ, а не через новое уведомление.

Применим следующий алгоритм:

1. Определим, охватывает ли представленный расчет спорную сумму НДФЛ.
2. Если расчет содержит правильную сумму, отдельно исправлять уведомление по этой обязанности обычно не требуется.
3. Если сам расчет содержит ошибку, подготовим уточненный 6-НДФЛ.
4. Если расчет еще не представлен и ошибка находится в уведомлении, направим новое уведомление с корректными данными.

Не будем подавать исправленное уведомление вместо уточненного 6-НДФЛ, если налоговая обязанность уже должна определяться по представленному расчету.

При этом ошибка в строке УСН остается самостоятельной. Если декларация по УСН за соответствующий налоговый период еще не представлена, авансовый платеж корректируем повторным уведомлением.

Почему НДФЛ и УСН можно отражать в одном уведомлении

Форма уведомления позволяет включать в один документ несколько налоговых обязанностей. Например, в апреле налогоплательщик может одновременно сообщить:

1. НДФЛ, удержанный налоговым агентом за установленный период;
2. авансовый платеж по УСН за первый квартал;
3. авансовые платежи по имущественным налогам организаций;
4. другие обязательства, срок уведомления по которым приходится на эту дату.

Объединение строк в одном документе применяется для удобства отправки, но не связывает эти обязанности между собой.

Если одна строка содержит ошибку, не требуется повторно передавать весь первоначальный набор налогов. Направим новый документ с одной корректируемой строкой.

Посмотрим на аналогию. Первоначальное уведомление можно представить как контейнер, внутри которого находятся отдельные сообщения по налоговым обязанностям. Исправляя одно сообщение, мы не обязаны повторять все остальные сообщения из контейнера.

Как различаются коды 31/01 и 34/01

В рассматриваемой ситуации используются два похожих кода, но они обозначают разные периоды для разных налогов.

Код 31/01 по НДФЛ обозначает первый установленный период второго квартала. Его точный календарный интервал определим с учетом года, за который подается уведомление.

Код 34/01 по УСН обозначает авансовый платеж за первый квартал.

Не будем расшифровывать код периода отдельно от КБК. Налоговый орган определяет обязанность по совокупности данных:

1. виду налога;
2. КБК;
3. ОКТМО;
4. коду периода;
5. отчетному году;
6. КПП, когда он применяется.

Одинаковая часть /01 не означает, что строки относятся к одному и тому же налоговому периоду. Для УСН она обозначает номер отчетного квартала, а для НДФЛ — номер периода удержания внутри квартала по действующему порядку заполнения.

Какую сумму УСН указывать в уведомлении

При исправлении авансового платежа по УСН убедимся, что в уведомление переносится именно сумма к уплате за конкретный отчетный период, а не налог, рассчитанный нарастающим итогом без учета предыдущего аванса.

УСН рассчитывается нарастающим итогом с начала года, но в уведомлении указывается сумма обязанности к конкретному сроку уплаты.

За первый квартал расчет выглядит следующим образом:

1. определим налоговую базу за январь, февраль и март;
2. рассчитаем налог по установленной ставке;
3. учтем разрешенные уменьшения, если применяется объект «Доходы»;
4. получим авансовый платеж за первый квартал;
5. укажем его в уведомлении с кодом 34/01.

За полугодие и девять месяцев сначала рассчитаем налог нарастающим итогом, затем вычтем ранее исчисленные авансовые платежи. В уведомление включим только сумму, подлежащую уплате по итогам соответствующего отчетного периода.

При корректировке повторим полную правильную сумму обязанности за первый квартал, а не разницу между первоначальным и новым расчетом.

Пример исправления завышенной суммы УСН

Посмотрим на пример. ИП направил первоначальное уведомление со следующими данными:

1. НДФЛ, код периода 31/01 — 40 000 руб.;
2. УСН, код периода 34/01 — 150 000 руб.

После проверки выяснилось, что правильный авансовый платеж по УСН составляет 125 000 руб. Сумма НДФЛ 40 000 руб. рассчитана правильно.

В новом уведомлении укажем только одну строку:

1. КБК по УСН — тот же, что в первоначальном документе;
2. ОКТМО — тот же;
3. код периода — 34/01;
4. отчетный год — тот же;
5. сумма — 125 000 руб.

Не указываем:

1. сумму уменьшения 25 000 руб.;
2. отрицательную сумму;
3. нулевую строку по УСН;
4. повторную строку НДФЛ на 40 000 руб.

После обработки нового уведомления обязанность по УСН должна уменьшиться со 150 000 до 125 000 руб. Обязанность по НДФЛ останется в размере 40 000 руб.

Пример исправления заниженной суммы УСН

Предположим, первоначально по УСН указали 125 000 руб., но после перерасчета правильная сумма составила 150 000 руб.

В повторном уведомлении укажем полную сумму 150 000 руб. Не будем указывать только разницу 25 000 руб.

Учтем возможное последствие: если срок уплаты уже наступил, а положительного сальдо ЕНС недостаточно, увеличение обязанности может привести к начислению пеней за период просрочки.

Разберем действия:

1. исправим сумму уведомления;
2. проверим состояние ЕНС;
3. при необходимости пополним ЕНС;
4. убедимся, что платеж распределен в счет увеличенной обязанности;
5. проверим начисленные пени.

Повторная строка по НДФЛ для такой корректировки также не требуется.

Пример исправления неправильного периода по УСН

Допустим, сумму УСН 125 000 руб. рассчитали правильно, но вместо кода периода 34/01 указали 34/02.

Ошибка относится не к сумме, а к идентифицирующему реквизиту. Поэтому сформируем две строки:

1. КБК по УСН, прежний ОКТМО, ошибочный код 34/02, тот же отчетный год, сумма 0 руб.;
2. КБК по УСН, правильный ОКТМО, правильный код 34/01, тот же отчетный год, сумма 125 000 руб.

НДФЛ с кодом 31/01 в этот документ не включаем, поскольку его реквизиты и сумма не исправляются.

Пример исправления неправильного КБК

Если в первоначальной строке УСН выбран КБК объекта «Доходы», а предприниматель применяет объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов», сначала аннулируем ошибочную обязанность по прежнему КБК.

1. Внесем строку с ошибочным КБК, прежним периодом 34/01, прежним ОКТМО и суммой 0 руб.
2. Добавим строку с правильным КБК, периодом 34/01, правильным ОКТМО и полной суммой авансового платежа.

Не будем исправлять такую ошибку одной строкой с новым КБК. Для налоговой инспекции новый КБК означает другую обязанность, поэтому старая ошибочная запись может не аннулироваться автоматически.

Как создать повторное уведомление в 1С

Рассмотрим порядок работы в 1С:Бухгалтерии предприятия редакции 3.0. Названия разделов могут незначительно отличаться в зависимости от версии конфигурации и выбранного интерфейса.

Создадим новое уведомление одним из способов:

1. откроем раздел Отчеты, перейдем в рабочее место 1С-Отчетность и выберем группу Уведомления, сообщения и заявления;
2. либо откроем раздел Операции и перейдем в журнал Уведомления об исчисленных суммах налогов;
3. в отдельных версиях простого интерфейса воспользуемся разделом учета единого налогового счета.

Найдем первоначальное уведомление. Для уменьшения риска ошибок создадим новый документ копированием первоначального, а затем удалим из него все строки, которые не требуется исправлять.

В рассматриваемой ситуации:

1. скопируем первоначальное уведомление;
2. удалим строку по НДФЛ;
3. оставим строку по УСН;
4. проверим КБК;
5. проверим ОКТМО;
6. проверим код периода 34/01;
7. проверим отчетный год;
8. заменим ошибочную сумму на полную правильную сумму;
9. проведем предусмотренную программой проверку;
10. отправим документ через 1С-Отчетность.

Не будем изменять уже отправленный экземпляр уведомления и повторно отправлять его как первоначальный документ. Создадим новое уведомление, которое выполнит функцию корректировки конкретной обязанности.

Что выбрать в 1С при ошибке только в сумме

Если ошибка только в сумме УСН, заполним новый документ одной строкой. В строке повторим:

1. организацию или ИП;
2. налоговый орган;
3. КБК УСН;
4. ОКТМО;
5. КПП, если программа требует его для соответствующей обязанности;
6. код периода 34/01;
7. отчетный год;
8. правильную сумму.

В некоторых версиях 1С при создании второго уведомления за тот же период программа предупреждает, что уведомление с такими реквизитами уже существует. Такое сообщение само по себе не является запретом. Оно помогает проверить, действительно ли создается повторный документ для корректировки.

Проверим реквизиты и продолжим работу, если второе уведомление формируется осознанно.

Как оформить в 1С исправление неправильных реквизитов

Если неправильным оказался КБК, ОКТМО, КПП или период, внесем в новый документ две строки.

В первой строке:

1. повторим ошибочные реквизиты из первоначального документа;
2. укажем сумму 0 руб.

Во второй строке:

1. укажем правильные реквизиты;
2. укажем полную правильную сумму.

При копировании первоначального уведомления не будем просто исправлять реквизит в существующей строке. Сначала сохраним строку со старым набором реквизитов и обнулим ее, затем добавим новую правильную строку.

Иначе в налоговом органе могут одновременно сохраниться:

1. ошибочная обязанность по старым реквизитам;
2. новая обязанность по правильным реквизитам.

Нужно ли ставить признак корректировки

Для уведомления об исчисленных суммах налогов не применяется классический номер корректировки по аналогии с декларациями и расчетом 6-НДФЛ.

Не будем искать поле с номером вида 001, 002 или 003. Корректировка выполняется путем направления нового уведомления по той же форме.

Налоговый орган определяет изменяемую обязанность по совпадающим реквизитам строки. Поэтому правильность КБК, ОКТМО, периода и года имеет решающее значение.

Если исправляется сумма, новая сумма заменяет прежнюю по совпавшему набору реквизитов. Если исправляется идентификатор, сначала обнулим старый набор реквизитов, а затем создадим новый.

Особенности учета повторного уведомления в разных версиях 1С

Проанализируем важное различие между налоговыми периодами.

В порядке учета ЕНС, применявшемся в 1С в 2023 году, документ Уведомление об исчисленных суммах налогов использовался не только для подготовки отчетности, но и для отражения переноса налоговой обязанности на единый налоговый счет.

В версиях 1С:Бухгалтерии предприятия, выпущенных во второй половине 2023 года, был доработан механизм повторных уведомлений. При указании новой суммы программа могла автоматически корректировать задолженность по счету 68.90 и данные учета ЕНС.

Начиная с учета операций 2024 года документ уведомления используется преимущественно как форма налоговой отчетности и сам по себе не формирует бухгалтерские проводки. Начисление налогов и отражение операций по ЕНС выполняются другими документами и регламентными операциями программы.

Поэтому при исправлении уведомления:

1. установим год корректируемой обязанности;
2. проверим версию конфигурации;
3. посмотрим движения повторного документа;
4. не будем вручную дублировать корректировку счета 68.90, пока не выясним, сформировала ли ее программа автоматически;
5. сверим бухгалтерский учет с данными ЕНС.

Отправка правильного уведомления и корректное отражение начисления в бухгалтерском учете — связанные, но не всегда полностью автоматические операции.

Что проверить в проводках и учете ЕНС

После формирования повторного уведомления проверим не только квитанцию о приеме, но и учет налоговой обязанности.

Для операций 2023 года проанализируем:

1. счет 68.90 Единый налоговый счет;
2. субсчет расчетов по УСН;
3. движения первоначального уведомления;
4. движения повторного уведомления;
5. регламентную операцию Зачет аванса по единому налоговому счету;
6. состояние расчетов на ЕНС.

Для более поздних периодов проверим документы, которыми программа отражает начисление налога, а также операции сверки и корректировки ЕНС.

Сформируем:

1. Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.90;
2. Карточку счета 68.90;
3. анализ субсчета расчетов по УСН;
4. справку-расчет налога по УСН;
5. сверку с данными личного кабинета налогоплательщика.

Проверим, что после корректировки в учете осталась одна правильная сумма авансового платежа по УСН, а НДФЛ не изменился.

Как проверить уведомление перед отправкой

Перед отправкой повторного уведомления выполним последовательную проверку.

1. Убедимся, что выбран правильный налогоплательщик.
2. Проверим налоговую инспекцию.
3. Проверим КБК по УСН.
4. Сверим объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
5. Проверим ОКТМО.
6. Укажем код периода 34/01 для авансового платежа за первый квартал.
7. Проверим отчетный год.
8. Сверим сумму со справкой-расчетом УСН.
9. Убедимся, что указана полная правильная сумма, а не разница.
10. Удалим строку по НДФЛ, если она не требует исправления.
11. Выполним форматно-логический контроль.
12. Отправим уведомление и дождемся квитанции о приеме.

Если программа предлагает автоматически заполнить несколько налогов, вручную оставим только корректируемую обязанность.

Почему нельзя указывать в корректировке только разницу

Рассмотрим подробнее одну из наиболее частых ошибок. Пользователь видит, что первоначальная сумма УСН завышена на 10 000 руб., и пытается отправить новое уведомление на минус 10 000 руб. либо на 10 000 руб.

Так поступать не следует. В форме уведомления указывается сумма обязанности, а не сумма изменения.

Налоговый орган применяет принцип замены:

1. находит существующую обязанность по совпадающим реквизитам;
2. получает новую сумму;
3. заменяет прежнее значение новым.

Если первоначально было 100 000 руб., а правильно 90 000 руб., укажем 90 000 руб.

Если первоначально было 90 000 руб., а правильно 100 000 руб., укажем 100 000 руб.

Если правильная обязанность отсутствует полностью и должна быть равна нулю, повторим ее реквизиты и укажем 0 руб.

Что произойдет, если не указать НДФЛ в новом уведомлении

Правильная строка НДФЛ из первоначального уведомления продолжит действовать. Налоговый орган не истолкует отсутствие этой строки в новом документе как ее аннулирование.

Чтобы аннулировать НДФЛ, потребовалось бы отдельно передать строку с теми же идентифицирующими реквизитами и суммой 0 руб. Простого отсутствия строки недостаточно.

Таким образом:

1. первоначальная строка НДФЛ остается в информационной системе ФНС;
2. новая строка УСН заменяет первоначальную строку УСН;
3. между этими обязанностями не происходит взаимного влияния;
4. НДФЛ не аннулируется;
5. НДФЛ не задваивается.

Не включать НДФЛ в повторное уведомление по УСН — правильное действие, а не пропуск обязательного реквизита.

Что произойдет, если НДФЛ все же повторили

Если НДФЛ повторно указан с тем же КБК, ОКТМО, периодом, годом и суммой, налоговый орган должен сопоставить строку с уже существующей обязанностью и заменить значение, а не сложить суммы.

Тем не менее проверим результат, поскольку даже небольшое различие в реквизитах может создать новую обязанность.

Например, задвоение или лишнее начисление возможно, если:

1. в повторном уведомлении выбран другой ОКТМО;
2. указан другой код периода;
3. ошибочно изменен отчетный год;
4. выбран другой КБК НДФЛ;
5. изменен КПП;
6. строка относится ко второй части месяца, а первоначальная — к первой;
7. сумма относится к другому сроку уплаты.

Если НДФЛ уже повторили, не будем сразу направлять третье уведомление. Сначала проверим:

1. квитанцию о приеме;
2. реквизиты обеих строк;
3. данные личного кабинета;
4. сальдо ЕНС;
5. предстоящие платежи и начисления.

При полном совпадении реквизитов отдельного задвоения быть не должно. Если зарегистрированы две разные обязанности, исправим лишнюю строку по правилам корректировки реквизитов.

Как отличить задвоение от замены суммы

При сверке ЕНС обратим внимание не только на общую сумму, но и на детализацию обязанностей.

Замена происходит, если старая и новая строки имеют одинаковые:

1. КБК;
2. ОКТМО;
3. КПП, когда он участвует в идентификации;
4. код периода;
5. отчетный год.

Отдельное начисление может появиться, если хотя бы один из ключевых реквизитов отличается.

Посмотрим на условный пример:

1. первоначальный НДФЛ — КБК НДФЛ, ОКТМО 1, период 31/01, сумма 30 000 руб.;
2. повторный НДФЛ — тот же КБК, ОКТМО 1, период 31/01, сумма 30 000 руб.

Второй показатель должен заменить первый.

Теперь изменим ОКТМО:

1. первоначальный НДФЛ — ОКТМО 1;
2. повторный НДФЛ — ОКТМО 2.

Для налогового органа это уже разные обязанности. Чтобы исправить ошибку, недостаточно оставить новую строку. Старую строку по ОКТМО 1 нужно обнулить.

Нужно ли исправлять первоначальный документ в базе 1С

Не будем удалять или переписывать первоначальное отправленное уведомление так, словно его никогда не существовало. Оно является частью истории электронного документооборота.

Сохраним:

1. первоначальный документ;
2. квитанцию о его приеме;
3. повторное уведомление;
4. квитанцию о приеме корректировки;
5. расчет правильной суммы УСН;
6. результат сверки с ЕНС.

Создадим новый документ корректировки. Такой подход позволит восстановить последовательность действий при проверке и объяснить, почему сумма обязанности изменилась.

Если первоначальный документ в 1С формировал движения по учету ЕНС, не будем вручную удалять его движения без анализа алгоритма конкретной версии программы. Используем предусмотренный механизм повторного уведомления и проверим результат по счету 68.90.

Как проверить правильную сумму аванса по УСН в 1С

Перед отправкой корректировки убедимся, что новая сумма действительно рассчитана правильно.

Откроем регламентную операцию Расчет налога УСН в составе процедуры Закрытие месяца. Для первого квартала проверим закрытие марта.

Сформируем справку-расчет и проанализируем:

1. доходы, признанные для целей УСН;
2. расходы, если применяется объект «Доходы минус расходы»;
3. налоговую ставку;
4. исчисленный авансовый платеж;
5. страховые взносы и другие суммы уменьшения при объекте «Доходы»;
6. минимальный налог, если анализируется годовой расчет объекта «Доходы минус расходы»;
7. торговый сбор, если он применяется;
8. особенности совмещения УСН с ПСН;
9. сумму к уплате за отчетный период.

Проверим Книгу учета доходов и расходов, банковские документы, кассовые операции и документы признания расходов.

Не будем исправлять уведомление только на основании предварительного ручного расчета, если в 1С остались непроведенные или неверно датированные документы.

Что проверить по НДФЛ перед окончательным выводом

Хотя НДФЛ не требуется включать в повторное уведомление по УСН, проверим первоначальную строку, чтобы убедиться в ее правильности.

1. Определим период удержания НДФЛ.
2. Сформируем отчет по удержанному НДФЛ.
3. Проверим дату фактического удержания налога.
4. Сверим код периода 31/01 с календарным годом.
5. Проверим КБК.
6. Проверим ОКТМО.
7. Сверим сумму с расчетом 6-НДФЛ, если соответствующий период уже включен в отчет.
8. Убедимся, что первоначальное уведомление принято налоговым органом.

Если при этой проверке обнаружится самостоятельная ошибка по НДФЛ, исправим ее отдельно. Не будем объединять две разные причины корректировки без необходимости.

Когда можно включить в один новый документ и УСН, и НДФЛ

В один новый документ можно включить несколько корректируемых обязанностей. Например, если одновременно обнаружены:

1. неправильная сумма УСН;
2. неправильная сумма НДФЛ за период, который еще не закрыт расчетом 6-НДФЛ.

Тогда сформируем одно уведомление с двумя исправленными строками. Для каждой строки применим собственный порядок корректировки.

Если в обоих налогах ошибка только в сумме, повторим правильные реквизиты каждой обязанности и укажем полные правильные суммы.

Если по одному налогу ошибочна сумма, а по другому — период, получим три строки:

1. строку с правильной суммой по первому налогу;
2. нулевую строку со старыми реквизитами второго налога;
3. строку с правильными реквизитами и суммой второго налога.

В рассматриваемой ситуации ошибки по НДФЛ нет, поэтому такое объединение не требуется.

Что делать, если уведомление по УСН исправляется после сдачи декларации

Уведомления по авансовым платежам УСН представляются до годовой декларации, поскольку сроки уплаты авансов наступают раньше срока представления декларации.

После сдачи декларации по УСН налоговый орган получает сведения об авансовых платежах из самой декларации.

Если ошибка в авансовом платеже обнаружена до сдачи годовой декларации, направим повторное уведомление.

Если декларация за соответствующий налоговый период уже представлена и содержит правильные показатели, дополнительно корректировать уведомление обычно не требуется. Если ошибочна декларация, подадим уточненную декларацию.

Разберем алгоритм:

1. определим, представлена ли декларация по УСН за соответствующий год;
2. проверим, содержит ли она правильные авансовые платежи;
3. если декларации еще нет, исправим уведомление;
4. если декларация уже представлена правильно, сверим начисление на ЕНС;
5. если декларация неправильная, подготовим уточненную декларацию.

Не будем направлять повторное уведомление вместо уточненной декларации после того, как обязанность уже должна определяться по декларации.

Как действовать, если налог уже уплачен

Факт уплаты не препятствует исправлению уведомления. Уведомление сообщает размер обязанности, а единый налоговый платеж обеспечивает денежное покрытие этой обязанности.

Если правильная сумма УСН меньше первоначальной:

1. направим повторное уведомление с уменьшенной полной суммой;
2. проверим изменение обязанности на ЕНС;
3. убедимся, что освободившаяся сумма сформировала положительное сальдо либо была распределена в счет других обязанностей.

Если правильная сумма больше первоначальной:

1. направим уведомление с увеличенной полной суммой;
2. проверим достаточность положительного сальдо ЕНС;
3. при необходимости перечислим дополнительный ЕНП;
4. проверим возможное начисление пеней.

НДФЛ при этом не корректируем, если его первоначальная сумма правильная.

Когда могут возникнуть пени

Само исправление уведомления не всегда приводит к пеням. Последствия зависят от направления изменения и состояния ЕНС.

Пени возможны, если:

1. правильная сумма УСН больше первоначальной;
2. срок уплаты уже наступил;
3. на ЕНС не было достаточного положительного сальдо для исполнения увеличенной обязанности.

Если сумма уменьшается, новая недоимка по этой причине не возникает. Однако изменение начисления может повлиять на распределение средств между другими обязанностями, поэтому выполним сверку.

При увеличении суммы после срока уплаты не будем ограничиваться отправкой уведомления. Сразу проверим ЕНС и перечислим недостающие средства.

Нужно ли подавать уведомление с отрицательной суммой

Отрицательные суммы для уменьшения ранее переданной обязанности не используем.

Если первоначальная сумма была завышена, в новом уведомлении укажем правильную положительную сумму.

Если обязанность должна быть полностью аннулирована, укажем 0 руб.

Например:

1. было 100 000 руб., правильно 80 000 руб. — укажем 80 000 руб.;
2. было 100 000 руб., правильно 0 руб. — укажем 0 руб.;
3. было 80 000 руб., правильно 100 000 руб. — укажем 100 000 руб.

Не указываем минус 20 000 руб., плюс 20 000 руб. или другую расчетную разницу.

Как использовать экспресс-проверку в 1С

В современных версиях 1С:Бухгалтерии предприятия доступна экспресс-проверка уведомлений об исчисленных суммах налогов.

С ее помощью проанализируем:

1. созданы ли необходимые уведомления по срокам представления;
2. совпадают ли суммы в уведомлениях с расчетами программы;
3. отправлены ли уведомления в ФНС;
4. нет ли пропущенных обязанностей;
5. нет ли расхождений между расчетом налога и отправленной формой.

Запустим проверку после создания корректировки. Если программа продолжает показывать ошибочную сумму УСН, выясним, какой документ или регламентная операция формирует исходное значение.

Не будем исправлять сумму только непосредственно в печатной или электронной форме, если расчет в информационной базе остается неправильным. Сначала добьемся правильного налогового учета, а затем сформируем уведомление.

Какие ошибки чаще всего допускают при повторном уведомлении

Рассмотрим распространенные ошибки, чтобы исключить их при заполнении.

1. Повторно включают все налоги. В результате возрастает риск случайно изменить правильные обязанности.
2. Указывают разницу. Налоговый орган заменяет прежнюю сумму этой разницей.
3. Обнуляют строку при простой ошибке в сумме. Затем забывают добавить правильную сумму.
4. Не обнуляют старую строку при ошибке в реквизитах. В результате возникают две разные обязанности.
5. Путают код периода НДФЛ и УСН. Коды интерпретируются совместно с КБК.
6. Исправляют уведомление после сдачи отчетности за тот же период. В некоторых случаях уже требуется уточненная декларация или расчет.
7. Изменяют отправленный документ в 1С. История корректировки становится непрозрачной.
8. Не проверяют квитанцию о приеме. Созданное в программе уведомление может остаться неотправленным.
9. Не сверяют ЕНС. Правильная форма в 1С еще не гарантирует, что обязанность корректно обработана налоговой инспекцией.
10. Дублируют ручные операции. Автоматическая корректировка программы дополняется ручной проводкой, и учет задваивается.

Как проверить результат в личном кабинете ФНС

После приема повторного уведомления проверим детализацию ЕНС.

Найдем обязанность по УСН и сопоставим:

1. КБК;
2. ОКТМО;
3. отчетный период;
4. срок уплаты;
5. первоначальную сумму;
6. сумму после корректировки;
7. распределение единого налогового платежа.

Отдельно проверим НДФЛ. Его сумма должна остаться прежней, если строка не включалась в корректирующее уведомление.

Учитываем, что обновление данных может происходить не мгновенно. Ориентируемся на статус приема документа, сообщения налогового органа и актуальную детализацию совокупной обязанности.

Если после обработки корректировки видим две обязанности по УСН, сравним их реквизиты. Скорее всего, в новом уведомлении отличается КБК, ОКТМО, КПП, период или год.

Что делать, если после корректировки появилась лишняя обязанность

Если вместо замены суммы налоговый орган зарегистрировал вторую обязанность, не будем отправлять еще одну строку без анализа.

Разберем по шагам:

1. выгрузим или просмотрим первоначальное уведомление;
2. просмотрим повторное уведомление;
3. сравним КБК;
4. сравним ОКТМО;
5. сравним КПП;
6. сравним период и отчетный год;
7. определим, какая обязанность ошибочна;
8. направим строку с ошибочными реквизитами и суммой 0 руб.;
9. при необходимости подтвердим правильную обязанность отдельной строкой.

Если все реквизиты полностью совпадают, а сумма все равно задвоилась, обратимся в налоговую инспекцию с подтверждением отправки и квитанциями. Одновременно выполним сверку принадлежности сумм ЕНП.

Как поступить, если в первоначальном уведомлении НДФЛ был указан неправильно

Основной ответ относится к ситуации, когда НДФЛ правильный. Если позже выяснится, что ошибка есть и в НДФЛ, определим, представлен ли расчет 6-НДФЛ за соответствующий период.

Если расчет за спорный период еще не представлен:

1. при ошибке только в сумме направим новую строку с теми же реквизитами и полной правильной суммой;
2. при ошибке в КБК, ОКТМО, КПП, периоде или году обнулим старую строку и добавим правильную.

Если расчет 6-НДФЛ за соответствующий период уже представлен:

1. проверим данные расчета;
2. если расчет правильный, дополнительно уточнять уведомление обычно не требуется;
3. если расчет ошибочный, представим уточненный 6-НДФЛ.

Не будем автоматически связывать апрельское уведомление с расчетом за первый квартал. Сначала определим точный период удержания налога.

Нужно ли повторно платить НДФЛ после отправки корректировки УСН

Отправка уведомления с исправленной суммой УСН сама по себе не создает новую обязанность по уплате НДФЛ.

Единый налоговый платеж не перечисляется отдельно под каждое уведомление. Денежные средства находятся на ЕНС и распределяются в счет совокупной обязанности по установленным правилам.

Если НДФЛ был правильно исчислен, отражен и обеспечен положительным сальдо ЕНС, повторно перечислять ту же сумму только из-за корректировки УСН не требуется.

Однако после изменения УСН проверим общее сальдо ЕНС. Если правильная сумма УСН стала больше, имеющихся средств может не хватить на исполнение всех обязанностей. В таком случае пополним ЕНС не потому, что задвоился НДФЛ, а потому, что увеличилась общая сумма обязательств.

Практический порядок действий для автора вопроса

Применим следующий алгоритм к исходной ситуации.

1. Откроем первоначальное уведомление.
2. Убедимся, что НДФЛ с кодом 31/01 указан правильно.
3. Проверим сумму, КБК, ОКТМО и период УСН.
4. Создадим новое уведомление.
5. Добавим только строку по УСН.
6. Если ошибка только в сумме, повторим прежние реквизиты и укажем полную правильную сумму.
7. Если ошибка в периоде, КБК или ОКТМО, обнулим старую обязанность и добавим новую правильную строку.
8. Не будем повторять строку НДФЛ.
9. Отправим уведомление через 1С-Отчетность.
10. Получим подтверждение приема.
11. Проверим изменение обязанности по УСН на ЕНС.
12. Убедимся, что сумма НДФЛ осталась прежней.

Итоговый пример заполнения

Предположим, первоначальное уведомление содержало:

1. НДФЛ, период 31/01, сумма 35 000 руб.;
2. УСН, период 34/01, сумма 80 000 руб.

Правильная сумма УСН оказалась равна 65 000 руб.

В повторном уведомлении укажем:

1. УСН;
2. тот же КБК;
3. тот же ОКТМО;
4. тот же отчетный год;
5. период 34/01;
6. сумму 65 000 руб.

Строку НДФЛ на 35 000 руб. не указываем.

После обработки:

1. обязанность по УСН должна составить 65 000 руб.;
2. обязанность по НДФЛ должна остаться 35 000 руб.;
3. задвоения НДФЛ не возникает;
4. сумма УСН 80 000 руб. заменяется суммой 65 000 руб.

Главный вывод

При исправлении только суммы авансового платежа по УСН повторно указывать НДФЛ в уведомлении не нужно.

Создадим новое уведомление и включим в него только корректируемую обязанность по УСН. Если ошибка допущена исключительно в сумме, повторим КБК, ОКТМО, КПП, период 34/01 и отчетный год, а вместо ошибочной суммы укажем полную правильную сумму.

Не указываем разницу между суммами и не обнуляем прежнюю строку, если ее реквизиты правильные.

Если ошибочен КБК, ОКТМО, КПП, период или год, сначала обнулим строку со старыми реквизитами, а затем добавим строку с правильными реквизитами и полной суммой.

Правильная строка НДФЛ из первоначального уведомления продолжит действовать. Ее отсутствие в новом документе не означает аннулирование. НДФЛ не задвоится, поскольку корректировка УСН относится к другой обязанности.

Уже представленный расчет 6-НДФЛ также не требует повторять НДФЛ в уведомлении по УСН. При этом обязательно проверим, охватывает ли расчет тот период удержания НДФЛ, который указан в уведомлении. Если ошибка по НДФЛ обнаружена после представления расчета за тот же период, исправим сам расчет, а не уведомление.

После отправки корректировки проверим квитанцию о приеме, состояние ЕНС и данные учета в 1С. Так мы убедимся, что сумма УСН заменена правильно, а обязательство по НДФЛ осталось без изменений.

Информация носит справочный характер