Да, авансовый платеж по УСН за 9 месяцев возникает. Если индивидуальный предприниматель применяет объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», получил с начала года доходы в размере 2 000 000 рублей и не имеет признаваемых расходов, налоговая база составит 2 000 000 рублей.
При налоговой ставке 15 процентов рассчитаем авансовый платеж нарастающим итогом:
2 000 000 рублей × 15 процентов = 300 000 рублей.
Однако 300 000 рублей — это общая сумма авансового платежа, исчисленная нарастающим итогом за период с 1 января по 30 сентября. Чтобы определить сумму, которую необходимо перечислить именно по итогам 9 месяцев, вычтем авансовые платежи, ранее исчисленные за первый квартал и полугодие.
Применим формулу:
Авансовый платеж к уплате за 9 месяцев = налог с начала года − авансовый платеж за первый квартал − авансовый платеж за полугодие.
Если за первый квартал и полугодие авансовые платежи не возникали, например весь доход в размере 2 000 000 рублей поступил только в третьем квартале, к уплате за 9 месяцев получится 300 000 рублей.
Если часть дохода была получена раньше и авансовые платежи уже были исчислены, по итогам 9 месяцев перечислим только разницу. Разберем этот порядок подробно.
Рассмотрим положения статьи 346.18 НК РФ. При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Запишем основную формулу:
Налоговая база = учитываемые доходы − учитываемые расходы.
В рассматриваемой ситуации указаны следующие показатели:
Доходы за 9 месяцев — 2 000 000 рублей.
Расходы за 9 месяцев — 0 рублей.
Налоговая ставка — 15 процентов.
Рассчитаем налоговую базу:
2 000 000 рублей − 0 рублей = 2 000 000 рублей.
Рассчитаем авансовый платеж нарастающим итогом:
2 000 000 рублей × 15 процентов = 300 000 рублей.
Следовательно, отсутствие расходов не освобождает предпринимателя от уплаты авансового платежа. Наоборот, при нулевых расходах вся сумма учитываемых доходов образует налоговую базу.
Ответ с форума по существу верен: если расходов нет, для расчета за 9 месяцев используем доходы в размере 2 млн рублей. Дополнительно обязательно учтем ранее исчисленные авансовые платежи, региональную ставку и возможные расходы предпринимателя на страховые взносы.
По УСН установлены отчетные и налоговый периоды. Разберем их по порядку:
Первый квартал является первым отчетным периодом.
Полугодие является вторым отчетным периодом.
9 месяцев являются третьим отчетным периодом.
Календарный год является налоговым периодом.
По итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев предприниматель рассчитывает и уплачивает авансовые платежи. Окончательный налог рассчитывается после завершения календарного года.
Не будем считать, что налог определяется отдельно только по операциям третьего квартала. Доходы и расходы при расчете авансовых платежей учитываются нарастающим итогом с 1 января.
Поэтому показатель за 9 месяцев включает операции:
Первого квартала.
Второго квартала.
Третьего квартала.
Авансовые платежи, исчисленные за предыдущие отчетные периоды, засчитываются при расчете следующего платежа. Такой порядок установлен статьями 346.18 и 346.21 НК РФ.
Посмотрим на пример, когда доход поступал равномерно в течение года.
Предположим, показатели составили:
Доход за первый квартал — 500 000 рублей.
Доход за полугодие нарастающим итогом — 1 200 000 рублей.
Доход за 9 месяцев нарастающим итогом — 2 000 000 рублей.
Учитываемые расходы отсутствуют.
Ставка составляет 15 процентов.
Сначала рассчитаем платеж за первый квартал:
500 000 рублей × 15 процентов = 75 000 рублей.
За первый квартал к уплате получится 75 000 рублей.
Затем рассчитаем авансовый платеж за полугодие нарастающим итогом:
1 200 000 рублей × 15 процентов = 180 000 рублей.
Из общей суммы за полугодие вычтем платеж за первый квартал:
180 000 рублей − 75 000 рублей = 105 000 рублей.
По итогам полугодия перечислим 105 000 рублей.
Теперь рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев нарастающим итогом:
2 000 000 рублей × 15 процентов = 300 000 рублей.
Вычтем ранее исчисленные суммы:
300 000 рублей − 75 000 рублей − 105 000 рублей = 120 000 рублей.
Следовательно, в этом примере:
Общий авансовый платеж за 9 месяцев составляет 300 000 рублей.
Ранее исчислено 180 000 рублей.
Доплатить по итогам 9 месяцев необходимо 120 000 рублей.
Не перечисляйте повторно все 300 000 рублей, если авансовые платежи за предыдущие периоды уже были исчислены.
Изменим условия. Предположим, предприниматель не получал учитываемых доходов в первом квартале и первом полугодии. В третьем квартале на его расчетный счет поступило 2 000 000 рублей.
Получим следующие показатели:
Доход за первый квартал — 0 рублей.
Доход за полугодие — 0 рублей.
Доход за 9 месяцев — 2 000 000 рублей.
Расходы — 0 рублей.
За первый квартал и полугодие авансовые платежи равны нулю.
За 9 месяцев рассчитаем:
2 000 000 рублей × 15 процентов = 300 000 рублей.
Поскольку ранее исчисленных авансовых платежей нет, к уплате по итогам 9 месяцев получится вся сумма — 300 000 рублей.
Разберем важную ситуацию. Предприниматель получал доходы с начала года, должен был исчислить авансовые платежи за первый квартал и полугодие, но не перечислил их.
При расчете за 9 месяцев не будем включать старую задолженность в новую сумму повторно. Вычтем ранее исчисленные авансовые платежи, даже если они фактически не были перечислены.
Вернемся к предыдущему примеру:
За первый квартал исчислено 75 000 рублей.
За полугодие к доплате исчислено 105 000 рублей.
За 9 месяцев нарастающим итогом исчислено 300 000 рублей.
Текущий авансовый платеж за 9 месяцев составит:
300 000 рублей − 75 000 рублей − 105 000 рублей = 120 000 рублей.
При этом на едином налоговом счете сохранятся отдельные неисполненные обязанности:
75 000 рублей за первый квартал.
105 000 рублей за полугодие.
120 000 рублей за 9 месяцев.
Пени за просрочку предыдущих платежей.
Не указывайте в уведомлении за 9 месяцев всю накопившуюся задолженность как один текущий платеж. В уведомлении отразите сумму, исчисленную именно за соответствующий отчетный период. Старые обязательства уже должны были быть сформированы предыдущими уведомлениями.
Если уведомления за предыдущие периоды не подавались, восстановите учет отдельно по каждому периоду и представьте необходимые уведомления. После этого проверьте состояние единого налогового счета.
Фраза «расходы равны нулю» требует дополнительной проверки. У предпринимателя могут быть затраты, которые не внесены в КУДиР либо еще не выполнили условия налогового признания.
Разберем возможные расходы:
Стоимость приобретенных и оплаченных материалов.
Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, после выполнения условий их признания.
Арендная плата.
Оплата услуг связи, интернета и банка.
Заработная плата работников.
Страховые взносы за работников.
Страховые взносы ИП за себя.
Расходы на основные средства.
Комиссии банков и платежных сервисов.
Другие расходы, прямо предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.
Не включайте в налоговый расчет любые фактические траты автоматически. Перечень расходов при УСН является закрытым. Каждый расход должен:
Относиться к перечню статьи 346.16 НК РФ.
Быть экономически обоснованным.
Быть связанным с предпринимательской деятельностью.
Подтверждаться документами.
Соответствовать специальным условиям признания, установленным статьей 346.17 НК РФ.
Если предприниматель просто перечислил деньги, это еще не всегда означает, что сумма сразу стала расходом при УСН.
Для индивидуального предпринимателя особенно важно проверить страховые взносы за себя.
При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы не вычитаются непосредственно из рассчитанного налога. Они включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу.
Не применяйте правила объекта «доходы», при котором налог уменьшается на взносы. Для объекта «доходы минус расходы» расчет выполняется так:
Налоговая база = доходы − расходы, включая учитываемые страховые взносы.
С 2025 года ИП на УСН «доходы минус расходы» вправе учитывать в расходах фиксированные страховые взносы за себя, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, без ожидания их фактического перечисления.
Если рассматриваемый расчет относится к 2026 году, фиксированный размер взносов ИП за себя составляет 57 390 рублей. Эту сумму можно учесть в расходах 2026 года с соблюдением правил отражения в КУДиР.
Поэтому прежде чем использовать показатель «расходы — 0 рублей», выясним:
Учтены ли фиксированные страховые взносы ИП за текущий год.
Не учитывались ли они уже в предыдущем отчетном периоде.
Не включена ли часть фиксированной суммы в расходы первого квартала или полугодия.
Не возникли ли дополнительные взносы в размере 1 процента.
Не произойдет ли повторное включение одной суммы.
Если за 9 месяцев 2026 года предприниматель решит учесть весь фиксированный взнос 57 390 рублей и других расходов нет, налоговая база составит:
2 000 000 рублей − 57 390 рублей = 1 942 610 рублей.
Авансовый платеж нарастающим итогом при ставке 15 процентов составит:
1 942 610 рублей × 15 процентов = 291 391,50 рубля.
С учетом правил округления налоговая сумма составит 291 392 рубля. Затем из нее вычтем авансовые платежи, ранее исчисленные за первый квартал и полугодие.
Этот расчет применяем только в том случае, если взносы действительно включаются в расходы за рассматриваемый период и не были учтены раньше.
При превышении установленной суммы дохода ИП рассчитывает дополнительные страховые взносы. Для предпринимателя на УСН «доходы минус расходы» порядок определения базы и период учета таких взносов имеет специальные особенности.
ФНС допускает учитывать дополнительные взносы, относящиеся к текущему расчетному периоду, в расходах текущего года либо следующего года. При выборе периода не допускайте повторного учета.
Для расчета авансового платежа за 9 месяцев действуйте осторожно:
Рассчитайте предполагаемую сумму дополнительных взносов по правилам соответствующего года.
Проверьте, позволяет ли текущая редакция НК РФ учесть ее в расходах данного периода.
Зафиксируйте выбранный порядок в налоговом регистре.
Не учитывайте сумму повторно после ее фактической уплаты.
Скорректируйте годовой расчет, если доходы или расходы изменятся в четвертом квартале.
Не вычитайте дополнительный взнос непосредственно из суммы налога. Включите его в расходы, если принято решение учитывать его в текущем периоде.
Если предприниматель включает страховые взносы за себя в расходы до фактической уплаты, отразите их в разделе I КУДиР.
Укажите:
В графе с датой первичного документа — последнее число отчетного периода, в котором взносы включаются в расходы.
В содержании операции — страховые взносы ИП за себя, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 НК РФ.
В графе учитываемых расходов — сумму, принятую для расчета налоговой базы.
После фактического перечисления этих взносов не отражайте их повторно в КУДиР.
Например, если полная сумма фиксированных взносов уже была учтена при расчете за первый квартал, не уменьшайте на нее налоговую базу за полугодие и 9 месяцев второй раз. Она будет входить в накопленный показатель расходов с начала года.
В вопросе указана ставка 15 процентов. Это стандартная ставка для объекта «доходы минус расходы».
Однако законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Перед расчетом проверим региональное законодательство по месту жительства ИП.
Проанализируем:
Регион регистрации предпринимателя.
Основной и фактический виды деятельности.
Долю доходов от льготируемой деятельности.
Численность работников.
Размер заработной платы.
Другие условия региональной льготы.
Если предприниматель не соответствует условиям пониженной ставки, примените 15 процентов.
Если действует ставка, например 10 процентов, расчет при доходах 2 000 000 рублей и нулевых расходах будет следующим:
2 000 000 рублей × 10 процентов = 200 000 рублей.
Не используйте пониженную ставку только потому, что она предусмотрена региональным законом. Сначала подтвердите выполнение всех условий.
При УСН применяется кассовый метод. Доход обычно признается на дату:
Поступления денег на расчетный счет.
Поступления денег в кассу.
Получения имущества, работ, услуг или имущественных прав в счет оплаты.
Погашения задолженности покупателем иным способом.
Аванс от покупателя также включается в доход при УСН в момент получения. Не откладывайте его признание до отгрузки товара или подписания акта.
Одновременно не включайте в доход суммы, которые не образуют налоговый доход. Проверим, не входят ли в заявленные 2 000 000 рублей:
Переводы между собственными счетами ИП.
Личные средства предпринимателя, внесенные на предпринимательский счет.
Полученные займы и кредиты.
Возврат ранее выданного займа в части основной суммы.
Ошибочно поступившие и возвращенные деньги.
Суммы, исключаемые из доходов на основании статьи 251 НК РФ.
Не определяйте налоговый доход только по общему обороту банковской выписки. Проанализируйте назначение каждого поступления.
В то же время не исключайте из доходов:
Авансы покупателей.
Оплату, поступившую через эквайринг.
Поступления через маркетплейс до удержания его комиссии, если по условиям договора доходом является полная сумма реализации.
Оплату третьим лицом за покупателя.
Доходы, полученные в натуральной форме.
Для объекта «доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог в размере 1 процента доходов.
Однако минимальный налог рассчитывается только по итогам налогового периода, то есть календарного года. По итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев его не исчисляем.
За отчетные периоды рассчитываем обычный авансовый платеж:
(Доходы − расходы) × налоговая ставка.
Только после окончания года сравним:
Налог, рассчитанный в общем порядке.
Минимальный налог в размере 1 процента годовых доходов.
Заплатим большую из этих сумм с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.
При доходах 2 000 000 рублей и нулевых расходах обычный налог по ставке 15 процентов равен 300 000 рублей, а условный минимальный налог равен 20 000 рублей.
Обычный налог значительно больше минимального. Однако окончательное сравнение выполним только по итогам календарного года с учетом показателей четвертого квартала.
Иногда предприниматель рассуждает следующим образом: поскольку по УСН предусмотрен минимальный налог 1 процент, за 9 месяцев достаточно перечислить 20 000 рублей.
Это неправильно. Минимальный налог не заменяет авансовые платежи внутри года.
При нулевых расходах расчет за 9 месяцев выполняется по обычной ставке:
2 000 000 рублей × 15 процентов = 300 000 рублей.
Минимальный налог применим по итогам года, если обычный годовой налог окажется меньше 1 процента доходов.
Если у предпринимателя имеется убыток прошлых лет, учтите еще одну особенность.
Статья 346.18 НК РФ позволяет уменьшать налоговую базу на убытки предыдущих лет по итогам налогового периода. Следовательно, переносимый убыток применяется при расчете годового налога, а не при исчислении авансовых платежей за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Например, если предприниматель имеет подтвержденный убыток прошлого года в размере 500 000 рублей, при расчете авансового платежа за 9 месяцев не вычитайте его из текущей базы 2 000 000 рублей.
Рассчитайте авансовый платеж по текущим доходам и расходам. Убыток примените при годовом расчете с соблюдением требований статьи 346.18 НК РФ.
Храните документы, подтверждающие убыток и его использование, в течение всего периода переноса.
По авансовому платежу УСН за 9 месяцев необходимо выполнить два действия:
Представить уведомление об исчисленной сумме.
Обеспечить достаточное положительное сальдо на едином налоговом счете к сроку уплаты.
Уведомление представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Если последний день приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.
Авансовый платеж за 9 месяцев уплачивается не позднее 28 октября.
Если речь идет о 2026 году:
25 октября 2026 года приходится на воскресенье.
Уведомление за 9 месяцев 2026 года необходимо представить не позднее 26 октября 2026 года.
Авансовый платеж необходимо уплатить не позднее 28 октября 2026 года.
В уведомлении за 9 месяцев укажите код отчетного периода 34/03, соответствующий третьему отчетному периоду по УСН.
Перед отправкой проверьте:
ИНН предпринимателя.
КПП не заполняйте, если форма предусматривает его отсутствие у ИП.
КБК для объекта «доходы минус расходы».
ОКТМО по месту жительства предпринимателя.
Код периода 34/03.
Отчетный год.
Сумму авансового платежа именно к доплате за 9 месяцев.
Декларация по УСН за 9 месяцев не представляется. В течение года предприниматель подает уведомления об исчисленных авансовых платежах.
Декларация по УСН формируется по итогам календарного года.
По общему правилу индивидуальный предприниматель представляет годовую декларацию не позднее 25 апреля следующего года и уплачивает годовой налог не позднее 28 апреля следующего года. Если установленная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, примените перенос на следующий рабочий день.
Не подавайте промежуточную декларацию за первый квартал, полугодие или 9 месяцев. Используйте форму уведомления об исчисленных суммах налогов.
Авансовый платеж по УСН уплачивается в составе единого налогового платежа.
Разберем порядок:
Рассчитайте авансовый платеж за 9 месяцев.
Представьте уведомление об исчисленной сумме.
Проверьте текущее сальдо ЕНС.
Рассчитайте сумму, которую необходимо дополнительно перечислить на ЕНС.
Перечислите единый налоговый платеж.
После наступления срока проверьте распределение суммы в личном кабинете налогоплательщика.
Не обязательно перечислять на ЕНС сумму, равную только авансовому платежу по УСН, если на счете уже имеется достаточное положительное сальдо.
Одновременно не полагайтесь только на остаток банковского счета. Проверьте именно состояние ЕНС, поскольку имеющаяся переплата могла быть зачтена в счет других налогов, взносов, пеней или задолженности.
Если авансовый платеж не перечислен в установленный срок, образуется задолженность и начисляются пени.
По итогам года налоговый орган сопоставит:
Суммы, указанные в уведомлениях.
Показатели годовой декларации.
Движение единого налогового счета.
Фактически перечисленные единые налоговые платежи.
Уплата годового налога не отменяет пени за просрочку авансовых платежей.
Если по итогам года налог окажется меньше ранее исчисленных авансовых платежей, пени по авансам могут быть пересчитаны с учетом годовой суммы обязательства в порядке, установленном налоговым законодательством. Однако не используйте возможный будущий перерасчет как основание не платить текущие авансы.
Рассмотрим общий порядок расчета в 1С:Бухгалтерии 8. Названия отдельных команд могут незначительно отличаться в зависимости от релиза и интерфейса.
Сначала проверьте настройки налогового режима:
Откройте раздел настройки налогов и отчетов.
Убедитесь, что для ИП выбрана Упрощенная система налогообложения.
Проверьте объект Доходы минус расходы.
Проверьте установленную ставку.
Укажите региональные особенности, если они предусмотрены программой.
Затем завершите ввод документов за период с января по сентябрь:
Загрузите и проверьте банковские выписки.
Отразите кассовые операции.
Проведите документы реализации.
Проведите документы приобретения и оплаты расходов.
Проверьте операции эквайринга и маркетплейсов.
Отразите страховые взносы ИП за себя.
Исправьте ошибочные налоговые движения.
После этого откройте обработку Закрытие месяца за сентябрь и выполните регламентную операцию Расчет налога УСН.
Программа должна определить:
Доходы нарастающим итогом.
Расходы нарастающим итогом.
Налоговую базу.
Ставку налога.
Общую сумму авансового платежа.
Ранее исчисленные платежи.
Сумму к доплате за 9 месяцев.
Не проводите расчет до завершения учета сентября. Документы, введенные после расчета налога задним числом, могут изменить КУДиР и сумму авансового платежа.
Не ограничивайтесь итоговой суммой регламентной операции. Выполните расшифровку.
Используйте:
Книга доходов и расходов УСН.
Анализ состояния налогового учета по УСН.
Анализ налогового учета по УСН, если именно такое название используется в установленном релизе.
Расчет налога УСН.
Анализ счета по счету расчетов по УСН.
Отчеты по единому налоговому счету.
В КУДиР проверьте:
Все ли банковские поступления правильно квалифицированы.
Не включены ли переводы собственных средств.
Учтены ли наличные доходы.
Правильно ли отражены авансы покупателей.
Признаны ли допустимые расходы.
Не отражены ли расходы дважды.
Учтены ли страховые взносы ИП.
Сопоставьте итог раздела I КУДиР с расчетом налога. При доходах 2 000 000 рублей и расходах 0 рублей налоговая база должна составить 2 000 000 рублей.
После расчета авансового платежа сформируйте документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В актуальных версиях 1С:Бухгалтерии 8 уведомление можно создать через задачи организации, раздел единого налогового счета либо список регламентированной отчетности.
Разберем действия:
Откройте задачу по уведомлению об исчисленных налогах.
Заполните уведомление по данным расчета УСН.
Проверьте код налогового периода 34/03.
Проверьте КБК объекта «доходы минус расходы».
Проверьте ОКТМО.
Проверьте сумму к доплате.
Выполните контроль формы.
Отправьте уведомление через 1С-Отчетность либо выгрузите его для отправки другим способом.
В современных релизах документ уведомления используется как форма отчетности и сам по себе может не формировать бухгалтерские проводки. Начисление обязанности на ЕНС выполняется механизмами учета единого налогового счета, предусмотренными установленной версией программы.
Не создавайте ручную операцию по ЕНС без проверки автоматических движений. Иначе сумма может быть начислена дважды.
Для перечисления денег на единый налоговый счет используйте документ Списание с расчетного счета.
Выберите операцию Уплата налога и укажите Единый налоговый платеж, если такой порядок предусмотрен интерфейсом вашей версии.
Проверьте:
Дату платежа.
Сумму перечисления.
Счет учета ЕНС.
Назначение платежа.
Отсутствие двойного отражения банковской операции.
После получения данных ФНС сопоставьте учетное сальдо с состоянием ЕНС в личном кабинете.
Если программа рассчитала другую сумму, не исправляйте результат вручную сразу. Выясним причину.
Возможны следующие варианты:
В программе установлена пониженная региональная ставка.
В КУДиР отражены страховые взносы ИП.
Имеются другие учитываемые расходы.
Часть поступлений не признана доходом.
Доход отражен по другому налоговому режиму.
Предприниматель одновременно применяет патентную систему.
Не введены начальные остатки налогового учета.
Документы были проведены после выполнения закрытия месяца.
Ранее исчисленные авансовые платежи отличаются от ожидаемых сумм.
В базе имеются ручные записи КУДиР.
Расшифруйте каждый показатель до документа-регистратора. После исправления первичных документов повторно выполните Закрытие месяца и Расчет налога УСН.
Если предприниматель одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения, не включайте в доходы УСН поступления от деятельности на патенте.
Ведите раздельный учет:
Доходов по УСН.
Доходов по ПСН.
Расходов, относящихся только к УСН.
Расходов, относящихся только к ПСН.
Общих расходов.
Общие расходы, которые невозможно разделить напрямую, распределите пропорционально доходам по правилам НК РФ.
Если указанные 2 000 000 рублей включают доходы от патентной деятельности, сначала исключите их из расчета УСН. Не рассчитывайте авансовый платеж с общего банковского оборота без разделения режимов.
Предположим, предприниматель первоначально сообщил, что расходы отсутствуют, но после проверки обнаружил следующие учитываемые суммы:
Страховые взносы ИП — 57 390 рублей.
Банковская комиссия — 10 000 рублей.
Оплаченная аренда — 180 000 рублей.
Общая сумма расходов составит:
57 390 рублей + 10 000 рублей + 180 000 рублей = 247 390 рублей.
Налоговая база:
2 000 000 рублей − 247 390 рублей = 1 752 610 рублей.
Авансовый платеж нарастающим итогом:
1 752 610 рублей × 15 процентов = 262 891,50 рубля.
После округления получим 262 892 рубля. Из этой суммы вычтем авансовые платежи за первый квартал и полугодие.
Этот пример показывает, почему необходимо проверить расходы до подачи уведомления.
В четвертом квартале предприниматель может понести значительные расходы. Тогда годовой налог окажется меньше суммы, рассчитанной за 9 месяцев.
Например, за 9 месяцев получено 2 000 000 рублей при нулевых расходах, а в четвертом квартале оплачены и признаны расходы в размере 1 500 000 рублей.
Если других операций нет, годовая база составит:
2 000 000 рублей − 1 500 000 рублей = 500 000 рублей.
Обычный годовой налог:
500 000 рублей × 15 процентов = 75 000 рублей.
Минимальный налог:
2 000 000 рублей × 1 процент = 20 000 рублей.
По итогам года обычный налог больше минимального, поэтому годовое обязательство составит 75 000 рублей.
Если ранее исчисленные авансовые платежи составили 300 000 рублей, возникнет превышение авансов над годовым налогом. Оно сформирует положительное сальдо ЕНС либо будет зачтено в счет других обязательств.
Однако возможность будущего уменьшения годового налога не освобождает от своевременного расчета и уплаты аванса за 9 месяцев по фактическим показателям на 30 сентября.
Иногда налоговая база за 9 месяцев становится меньше базы за полугодие. Например, в третьем квартале предприниматель оплачивает значительные расходы.
В результате авансовый платеж, исчисленный нарастающим итогом за 9 месяцев, может оказаться меньше ранее исчисленной суммы за полугодие.
В таком случае проанализируйте возможность подачи уведомления с отрицательным значением. Такое уведомление позволяет уменьшить ранее сформированную совокупную обязанность на ЕНС в пределах суммы, ранее указанной по соответствующему налогу и отчетному периоду.
В рассматриваемой исходной ситуации расходы равны нулю, поэтому отрицательной суммы не возникает. Но при последующем исправлении КУДиР такой вариант возможен.
Разберем основные ошибки, которых следует избегать:
Не рассчитывайте налог только с дохода третьего квартала. Используйте показатели нарастающим итогом за 9 месяцев.
Не перечисляйте повторно ранее исчисленные авансовые платежи. Вычитайте их из накопленной суммы.
Не заменяйте обычный авансовый платеж минимальным налогом. Минимальный налог рассчитывается только за год.
Не уменьшайте налог непосредственно на страховые взносы. При объекте «доходы минус расходы» включайте их в расходы.
Не игнорируйте фиксированные взносы ИП. Проверьте возможность их учета в текущем периоде.
Не применяйте убыток прошлых лет при расчете аванса. Используйте его по итогам года.
Не включайте в доход переводы между собственными счетами.
Не исключайте из доходов авансы покупателей.
Не считайте расходом любую оплату. Проверьте статью 346.16 и условия статьи 346.17 НК РФ.
Не забывайте подать уведомление. Налоговая декларация за 9 месяцев его не заменяет.
Не ориентируйтесь только на банковский платеж. Проверьте сальдо и распределение средств на ЕНС.
Для правильного расчета авансового платежа за 9 месяцев действуйте по шагам:
Определите доходы нарастающим итогом. Возьмите учитываемые поступления с 1 января по 30 сентября.
Исключите суммы, не являющиеся доходами УСН. Проверьте займы, собственные переводы и личные средства.
Определите учитываемые расходы. Проверьте закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.
Учтите страховые взносы ИП. Не допускайте повторного отражения.
Проверьте региональную ставку. При отсутствии льготы используйте 15 процентов.
Рассчитайте налоговую базу. Вычтите расходы из доходов.
Рассчитайте аванс нарастающим итогом. Умножьте базу на ставку.
Вычтите ранее исчисленные авансовые платежи.
Сформируйте уведомление. Укажите сумму к доплате за 9 месяцев.
Перечислите ЕНП. Обеспечьте достаточное сальдо ЕНС к сроку уплаты.
Проверьте распределение платежа. Используйте личный кабинет ФНС и данные 1С.
Если ИП на УСН «доходы минус расходы» получил за 9 месяцев 2 000 000 рублей дохода и действительно не имеет учитываемых расходов, авансовый платеж возникает.
При ставке 15 процентов общая сумма авансового платежа нарастающим итогом составит:
2 000 000 рублей × 15 процентов = 300 000 рублей.
Для определения суммы к перечислению именно за 9 месяцев вычтите авансовые платежи, ранее исчисленные за первый квартал и полугодие.
Если предыдущие авансовые платежи равны нулю, заплатите 300 000 рублей. Если ранее уже были исчислены авансы, перечислите только разницу.
Перед окончательным расчетом проверьте, действительно ли расходы отсутствуют. В частности, учтите предусмотренные НК РФ страховые взносы ИП за себя. При объекте «доходы минус расходы» они уменьшают налоговую базу как расходы, а не вычитаются непосредственно из суммы налога.
Минимальный налог в размере 1 процента за 9 месяцев не рассчитывайте. Сравнение обычного и минимального налога выполните только по итогам календарного года.
За 9 месяцев декларацию по УСН не подавайте. Представьте Уведомление об исчисленных суммах налогов и перечислите авансовый платеж через ЕНС.
В 1С:Бухгалтерии 8 проверьте Книгу доходов и расходов УСН, выполните операцию Расчет налога УСН в обработке Закрытие месяца, расшифруйте полученную сумму и сформируйте уведомление.
Главный принцип сформулируем так: отсутствие расходов не означает отсутствие налога. Если за 9 месяцев получен учитываемый доход, авансовый платеж рассчитываем с положительной налоговой базы нарастающим итогом и уменьшаем только на ранее исчисленные авансы.
Информация носит справочный характер