Нет, по общему правилу ООО не сможет вернуться на УСН уже со следующего календарного года, если в текущем году оно действительно утратило право на применение УСН и перешло на ОСНО. Подача уведомления в конце текущего года сама по себе не отменяет установленного Налоговым кодексом ограничения.
Рассмотрим подробнее, почему возникает такой вывод, как правильно определить дату утраты права на УСН, когда организация сможет вернуться на специальный налоговый режим и какие действия необходимо выполнить в налоговом учете и в программе «1С:Бухгалтерия 8».
Разберем основное правило. Пункт 7 статьи 346.13 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик, перешедший с УСН на другой режим налогообложения, вправе вновь применять УСН не ранее чем через один год после утраты права на этот специальный режим.
Одновременно пункт 1 статьи 346.13 НК РФ предусматривает, что действующая организация переходит с ОСНО на УСН только с начала очередного календарного года. Для этого необходимо представить уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
Проанализируем эти нормы совместно. Получаем два ограничения:
После утраты права на УСН должен пройти как минимум один год.
Действующее ООО не может перейти с ОСНО на УСН в произвольном месяце: переход возможен только с 1 января.
Поэтому при утрате права на УСН в середине года ближайшее 1 января обычно наступает раньше, чем истечет полный год с даты утраты. Следующее подходящее 1 января наступит уже через один календарный год.
Практический результат: если ООО утратило право на УСН в 2026 году, в общем случае 2027 год оно должно провести на ОСНО. Вернуться на УСН организация сможет не ранее 1 января 2028 года при условии, что к этому моменту будут выполнены все ограничения главы 26.2 НК РФ.
Рассмотрим подробнее дату перехода на ОСНО. По действующим правилам организация утрачивает право на УСН с первого числа месяца, в котором произошло превышение предельного дохода или было допущено иное нарушение условий применения УСН.
Это важное уточнение, поскольку в старых консультациях и обсуждениях можно встретить указание на переход с начала квартала. Такие разъяснения относятся к ранее действовавшей редакции законодательства. По правилам, действующим с 2025 года, ориентируемся именно на первый день месяца нарушения.
Посмотрим на пример. ООО применяло УСН и 18 августа 2026 года получило доход, после которого общая сумма доходов с начала года превысила установленный предел. Организация считается утратившей право на УСН не с 18 августа и не с 1 октября, а с 1 августа 2026 года.
Следовательно, операции за август и последующие месяцы необходимо отражать уже по правилам ОСНО. Рассчитаем годичный период: он истечет 1 августа 2027 года. Но перейти с ОСНО на УСН с 1 августа 2027 года действующая организация не может. Ближайшей возможной датой становится 1 января 2028 года.
Разберем по шагам типовую ситуацию.
ООО применяет УСН в 2026 году.
В апреле 2026 года доходы превышают предельную величину для сохранения УСН.
Право на УСН считается утраченным с 1 апреля 2026 года.
С 1 апреля 2026 года ООО исчисляет налоги по ОСНО.
На 1 января 2027 года полный год после утраты права еще не прошел.
Годичный период заканчивается 1 апреля 2027 года.
Перейти на УСН с 1 апреля 2027 года нельзя, поскольку переход действующей организации возможен только с начала календарного года.
При соблюдении всех условий ООО сможет перейти на УСН с 1 января 2028 года.
Уведомление о переходе необходимо подать не позднее 31 декабря 2027 года.
Таким образом, уведомление, поданное в декабре 2026 года для перехода с 1 января 2027 года, не создаст у организации законного права применять УСН. Ограничение по сроку повторного перехода еще не будет выполнено.
Не будем считать факт приема уведомления налоговой инспекцией подтверждением законности перехода. Применение УСН имеет уведомительный характер, поэтому инспекция не всегда направляет отдельное решение о разрешении или запрете применения режима.
Налоговый орган может технически принять документ, но впоследствии установить, что организация не имела права переходить на УСН из-за пункта 7 статьи 346.13 НК РФ. В таком случае ООО рискует столкнуться со следующими последствиями:
Пересчитаем налоговые обязательства по налогу на прибыль за период неправомерного применения УСН.
Начислим НДС по облагаемым операциям.
Восстановим обязанности по представлению деклараций по НДС и налогу на прибыль.
Пересчитаем налог на имущество организаций по объектам, облагаемым на ОСНО.
Определим недоимку и возможные пени.
Проанализируем риск штрафов за непредставление деклараций, неуплату налогов и иные нарушения.
Проверим договоры с покупателями, поскольку начисление НДС задним числом может привести к спорам о возможности увеличить цену договора на сумму налога.
Поэтому не используем подачу уведомления как способ проверить позицию инспекции. Сначала определим законную дату повторного перехода, затем подтвердим соответствие всем установленным критериям и только после этого направим уведомление.
Выясним еще одну распространенную причину ошибки. С 2025 года организации на УСН в определенных случаях являются плательщиками НДС. Однако превышение порога доходов, после которого организация начинает исчислять НДС, не означает автоматическую утрату права на УСН.
В 2026 году необходимо различать как минимум два показателя:
Порог доходов для освобождения от НДС на УСН. В 2026 году он составляет 20 миллионов рублей. При превышении этого показателя организация может остаться на УСН, но должна перейти к исчислению НДС в предусмотренном главой 21 НК РФ порядке.
Предельный доход для применения самой УСН. В 2026 году базовая величина 450 миллионов рублей индексируется на коэффициент-дефлятор 1,090 и составляет 490,5 миллиона рублей.
Следовательно, доход, например, 25 миллионов рублей в 2026 году может привести к возникновению обязанности по НДС, но не переводит ООО на ОСНО. Организация продолжает применять УСН и не подпадает под годичное ограничение на повторный переход.
ООО утрачивает право на УСН и переходит на ОСНО только при превышении предельного дохода для применения УСН либо при нарушении других обязательных условий специального режима. В 2026 году предельный доход для применения УСН составляет 490,5 миллиона рублей, предельная стоимость основных средств — 218 миллионов рублей, а средняя численность работников не должна превышать 130 человек.
Сначала установим, какой именно лимит был превышен. Если речь идет только о пороге освобождения от НДС, перехода на ОСНО может вообще не быть. Если превышен предел применения УСН, применяем правила об утрате права и годичном запрете на возврат.
Рассмотрим подробнее не только доход, но и другие основания. Право на УСН может быть утрачено, если организация перестала соответствовать хотя бы одному обязательному критерию главы 26.2 НК РФ.
Доходы с начала года превысили установленную с учетом коэффициента-дефлятора предельную величину.
Балансовая стоимость учитываемых для целей ограничения основных средств превысила установленный предел.
Средняя численность работников превысила 130 человек.
У организации появился филиал.
Доля участия других организаций превысила 25 процентов и организация не относится к предусмотренным законом исключениям.
ООО начало осуществлять деятельность, несовместимую с УСН.
Организация стала банком, страховщиком, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом или иным налогоплательщиком из запрещенного перечня.
Организация перешла на ЕСХН либо возникло другое несовместимое сочетание налоговых режимов.
ООО стало заниматься производством или реализацией отдельных подакцизных товаров, добычей запрещенных для УСН полезных ископаемых, майнингом цифровой валюты или другой деятельностью, прямо указанной в ограничениях.
При объекте УСН «доходы» организация заключила договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом, для которого требуется объект «доходы минус расходы».
Не ограничиваем проверку только выручкой. Перед повторным переходом проанализируем структуру участников, подразделения, численность, основные средства, виды деятельности, выбранный объект налогообложения и другие ограничения статьи 346.12 НК РФ.
Когда годичный период закончится, одного факта ожидания будет недостаточно. Рассмотрим дополнительные условия, которые ООО должно выполнить для повторного применения УСН.
Проверим доходы за девять месяцев. Организация должна уложиться в предел, установленный пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ с учетом действующего коэффициента-дефлятора.
Проверим стоимость основных средств. Используем балансовую стоимость имущества, которое относится к амортизируемому имуществу по правилам главы 25 НК РФ. Учитываем ежегодную индексацию установленного ограничения.
Проверим среднюю численность работников. Она не должна превышать 130 человек.
Проверим долю участия юридических лиц. По общему правилу она не должна превышать 25 процентов, если организация не подпадает под специальное исключение.
Проверим отсутствие филиалов. Наличие обособленного подразделения без статуса филиала само по себе не всегда запрещает УСН, поэтому проанализируем сведения в ЕГРЮЛ и учредительных документах.
Проверим виды деятельности. Убедимся, что ООО не относится к категории налогоплательщиков, которым применение УСН запрещено.
Выберем объект налогообложения. Укажем в уведомлении объект «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Проверим региональную ставку. Ставка может зависеть от субъекта РФ, вида деятельности и выполнения дополнительных условий.
Обратим внимание на коэффициент-дефлятор. Предельные суммы могут ежегодно изменяться. Например, лимиты, действующие в 2026 году, нельзя автоматически использовать для перехода с 1 января 2028 года. Для перехода в 2028 году необходимо будет проверить показатели и коэффициенты, действующие для соответствующего расчетного периода.
Разберем порядок подачи документа на примере утраты права в 2026 году.
Если организация сможет повторно применять УСН с 1 января 2028 года, уведомление необходимо направить не позднее 31 декабря 2027 года. Если последний день срока окажется нерабочим, применим правила переноса налоговых сроков, предусмотренные статьей 6.1 НК РФ.
С 31 июля 2026 года вместо отдельных форм № 26.2-1, № 26.2-2, № 26.2-3, № 26.2-6 и № 26.2-8 применяется единая форма уведомления или сообщения по УСН с КНД 1154004, утвержденная приказом ФНС России от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@.
Для перехода на УСН заполним:
Титульный лист формы КНД 1154004.
Код основания представления «1» — уведомление о переходе на УСН.
Раздел 1 формы.
Выбранный объект налогообложения.
Сведения о доходах и балансовой стоимости основных средств по состоянию на установленную дату.
Единая форма КНД 1154004 заменила прежнюю форму № 26.2-1. Поэтому перед подготовкой документа обновим учетную программу и не используем старый бланк из ранее сохраненных файлов.
Направим уведомление через личный кабинет юридического лица, по телекоммуникационным каналам связи, через поддерживающую соответствующий формат учетную систему, лично в налоговый орган либо почтовым отправлением. Сохраним подтверждение отправки, квитанцию оператора, опись вложения или отметку инспекции о приеме.
Повторный переход произойдет только в будущем, но обязанности при утрате права возникают сразу. Разберем необходимые действия по шагам.
Установим причину нарушения. Определим, какой показатель превышен: доход, стоимость основных средств, численность или другой критерий.
Зафиксируем дату нарушения. Найдем месяц, в котором показатель впервые вышел за разрешенный предел.
Определим дату перехода на ОСНО. Используем первое число месяца нарушения.
Перестроим налоговый учет. С даты утраты права начнем вести учет по налогу на прибыль и НДС, а при наличии объектов — по налогу на имущество организаций.
Проверим первичные документы. Установим, какие реализации, поступления, авансы и иные операции относятся к периоду ОСНО.
Проанализируем договорные цены. Выясним, включен ли НДС в установленную договором цену и можно ли изменить стоимость по соглашению с покупателем.
Сообщим налоговому органу об утрате права. Соблюдем специальный срок подачи сообщения.
Представим декларацию по УСН. Отчитаемся за фактический период применения специального режима.
Уплатим итоговый налог по УСН. Не смешиваем его с налогами, возникающими после перехода на ОСНО.
Составим календарь отчетности по ОСНО. Добавим декларации по НДС, налогу на прибыль и иным применимым налогам.
Сообщение об утрате права необходимо направить в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло нарушение.
По действующей форме КНД 1154004 заполним:
Титульный лист.
Код основания представления «6» — сообщение о переходе на иной режим в связи с утратой права на УСН.
Раздел 6.
Дату перехода на иной режим.
Основание утраты права и предусмотренные формой показатели.
Ранее для этой цели применялась форма № 26.2-2. После введения единой формы используем КНД 1154004. ФНС указывает, что при утрате права заполняются титульный лист с основанием «6» и раздел 6.
Посмотрим на пример. Доход превышен в августе 2026 года. Право на УСН утрачено с 1 августа 2026 года. Нарушение относится к третьему кварталу. Сообщение необходимо представить не позднее 15 октября 2026 года.
Если превышение произошло в декабре 2026 года, право считается утраченным с 1 декабря 2026 года. Сообщение представим не позднее 15 января 2027 года.
При утрате права не ждем обычного годового срока представления декларации. Декларацию по УСН необходимо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право.
Налог по УСН при утрате права уплатим не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом утраты.
Продолжим пример с превышением дохода в августе 2026 года:
Дата утраты права — 1 августа 2026 года.
Квартал утраты — третий квартал 2026 года.
Срок сообщения об утрате права — не позднее 15 октября 2026 года.
Срок декларации по УСН — не позднее 25 октября 2026 года с учетом правил переноса выходных дней.
Срок уплаты налога по УСН — не позднее 28 октября 2026 года.
Налоги по ОСНО рассчитываем начиная с операций августа 2026 года.
Отдельно проверим уведомления об исчисленных суммах налогов, состояние единого налогового счета и наличие достаточного положительного сальдо к каждому сроку уплаты.
Рассмотрим основные налоговые последствия для ООО. С первого числа месяца утраты права организация начинает применять правила ОСНО.
НДС. Определим налоговую базу по операциям, относящимся к периоду после перехода, оформим счета-фактуры и книги покупок и продаж, проверим право на налоговые вычеты.
Налог на прибыль. Организуем налоговый учет доходов и расходов по правилам главы 25 НК РФ, определим метод признания доходов и расходов и порядок уплаты авансовых платежей.
Налог на имущество организаций. Проверим наличие облагаемого имущества и особенности регионального законодательства.
Налоги и взносы, не зависящие от режима. Продолжим начислять НДФЛ, страховые взносы, транспортный и земельный налоги при наличии соответствующих объектов.
Не переносим автоматически показатели КУДиР в налоговый учет по налогу на прибыль. Переходные доходы, расходы, авансы, дебиторскую и кредиторскую задолженность, товары, материалы, незавершенное производство и основные средства анализируем по правилам статьи 346.25 НК РФ.
Особое внимание уделим операциям на границе режимов:
Товары отгружены на УСН, а деньги получены после перехода на ОСНО.
Аванс получен на УСН, а реализация произошла на ОСНО.
Товары куплены на УСН, но реализованы после перехода.
Работы начаты на УСН и завершены на ОСНО.
Основные средства куплены или введены в эксплуатацию до перехода.
Заработная плата начислена до перехода, а выплачена после него.
Поставщик предъявил НДС по остаткам товаров, материалов или основным средствам.
Для каждой группы операций определим отдельный порядок признания доходов, расходов и НДС. Не ограничиваемся простой сменой флажка системы налогообложения в программе.
Рассмотрим практические действия в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0. В актуальных версиях программы предусмотрен специальный Помощник перехода с УСН на ОСНО для ситуации, когда организация утратила право на УСН в течение года.
В простом интерфейсе откроем путь Налоги — Настройки — Помощник перехода с УСН на ОСНО. В полном интерфейсе используем путь Операции — Изменение режима налогообложения — Помощник перехода с УСН на ОСНО. Помощник добавлен в версии «1С:Бухгалтерии 8» 3.0.200 и развивается в последующих версиях.
Разберем последовательность работы:
Обновим конфигурацию. Установим актуальный релиз, содержащий действующие формы отчетности, универсальное уведомление по УСН и помощник перехода.
Создадим резервную копию. Перед изменением режима налогообложения сохраним информационную базу.
Проверим дату утраты права. Не вводим дату приблизительно. Укажем первое число месяца, в котором произошло нарушение.
Откроем помощник перехода. Выполним предусмотренные этапы в установленной программой последовательности.
Проверим настройки системы налогообложения. В разделе Главное — Налоги и отчеты — Система налогообложения откроем История изменений и убедимся, что УСН действует до месяца перехода, а ОСНО — с правильной даты.
Заполним остатки налогового учета. Проверим товары, материалы, основные средства, незавершенное производство, дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Проанализируем НДС по остаткам. Определим, по каким приобретениям имеется право на вычет, и проверим наличие счетов-фактур.
Перепроведем документы. После изменения режима перепроведем документы начиная с месяца перехода и повторно выполним закрытие соответствующих месяцев.
Проверим налоговые регистры. Сопоставим данные бухгалтерского учета, КУДиР, регистров налога на прибыль, книг покупок и продаж.
Сформируем отчетность. В рабочем месте 1С-Отчетность подготовим сообщение об утрате права, декларацию по УСН, декларации по НДС и налогу на прибыль.
Не удаляем прежние настройки УСН и не устанавливаем ОСНО с начала года, если право было утрачено в середине года. Используем историю изменения системы налогообложения, чтобы программа разделила операции по периодам.
После выполнения помощника проведем ручную сверку. Автоматическая обработка помогает сформировать записи, но не может самостоятельно оценить все условия договоров, восстановить отсутствующие счета-фактуры или определить юридическую квалификацию сложных переходных операций.
Когда наступит законный год повторного перехода, снова используем историю настроек, а не изменяем существующую запись задним числом.
Обновим конфигурацию до актуального релиза.
Откроем Главное — Налоги и отчеты — Система налогообложения.
Перейдем в История изменений.
Добавим новую запись с датой 1 января года перехода.
Выберем УСН и соответствующий объект налогообложения.
Настроим ставку УСН с учетом регионального законодательства.
Проверим настройки НДС, поскольку применение УСН не всегда означает освобождение от НДС.
Выполним операции переходного периода с ОСНО на УСН.
Проконтролируем остатки, авансы, НДС и расходы, которые могут учитываться после смены режима.
Получим подтверждение приема уведомления налоговым органом.
Учитываем, что возврат на УСН и освобождение от НДС являются разными вопросами. ООО может законно перейти на УСН и одновременно быть обязано исчислять НДС, если доходы превышают установленный для освобождения порог.
Посмотрим на ситуацию, при которой превышение произошло в самом конце года.
ООО превысило лимит доходов 20 декабря 2026 года. Право на УСН утрачивается с 1 декабря 2026 года. Несмотря на то что до конца календарного года остается только один месяц, организация не сможет вернуться на УСН с 1 января 2027 года.
Год с даты утраты права закончится только 1 декабря 2027 года. Перейти на УСН с этой даты нельзя, поскольку действующее ООО может начать применять УСН только с начала календарного года. Поэтому первой возможной датой будет 1 января 2028 года.
В этой ситуации выполним следующие действия:
Пересчитаем декабрьские операции по правилам ОСНО.
Представим сообщение об утрате права не позднее 15 января 2027 года.
Представим декларацию по УСН не позднее 25 января 2027 года с учетом переноса срока при необходимости.
Уплатим налог по УСН не позднее 28 января 2027 года.
Весь 2027 год будем применять ОСНО.
По итогам девяти месяцев 2027 года проверим право на переход.
До 31 декабря 2027 года направим уведомление для применения УСН с 1 января 2028 года.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. Доход ООО на УСН в 2026 году составил 30 миллионов рублей. Организация превысила порог освобождения от НДС, но не приблизилась к предельному доходу 490,5 миллиона рублей для сохранения УСН.
В этом случае не оформляем утрату права на УСН и не переходим на налог на прибыль. Организация продолжает применять УСН, но исполняет обязанности по НДС в соответствии с действующими правилами.
Следовательно:
Не подаем сообщение об утрате права на УСН.
Не применяем годичный запрет на возврат, поскольку возврата нет — ООО продолжает находиться на УСН.
Настраиваем НДС в учетной программе.
Выбираем допустимый вариант ставки НДС и проверяем право на вычеты.
Формируем счета-фактуры, книги покупок и продаж и декларацию по НДС, если соответствующие обязанности возникли.
Именно поэтому в исходной формулировке вопроса сначала выясним, что означает выражение «превысила лимиты по УСН». Без определения конкретного показателя нельзя сделать правильный вывод о переходе на ОСНО.
При изучении старых обсуждений можно встретить противоположный ответ: организация, утратившая право на УСН в 2024 году из-за превышения доходов, могла вернуться на УСН уже с 1 января 2025 года.
Выясним причину. Для таких налогоплательщиков действовало специальное переходное положение части 11 статьи 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Оно разрешало организациям и ИП, утратившим право на УСН в 2024 году именно из-за превышения прежнего доходного лимита, перейти на УСН с 1 января 2025 года без применения годичного ограничения пункта 7 статьи 346.13 НК РФ.
Для организаций дополнительно проверялся установленный законом доход за девять месяцев 2024 года, включая доходы, полученные на УСН и после перехода на ОСНО. Это было разовое переходное исключение, связанное с масштабным изменением условий применения УСН с 2025 года.
Не распространяем это исключение автоматически на утрату права в 2025, 2026 или последующих годах. Для обычной ситуации снова применяем общее правило: вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права.
Разберем два разных основания перехода на ОСНО.
Утрата права происходит автоматически при нарушении обязательных условий. Организация не выбирает дату перехода: она определяется Налоговым кодексом как первое число месяца нарушения.
Добровольный отказ означает, что организация сохраняет право на УСН, но принимает решение перейти на ОСНО с начала нового календарного года. Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, с которого применяется иной режим.
В исходной ситуации речь идет именно об утрате права из-за превышения лимита. Поэтому используем сообщение об утрате права, а не уведомление о добровольном отказе.
В новой универсальной форме КНД 1154004 для этих случаев предусмотрены разные разделы:
Раздел 3 — добровольный переход с УСН на иной режим.
Раздел 6 — переход на иной режим в связи с утратой права на УСН.
Не подменяем один документ другим. Неверно выбранное основание может привести к несоответствию даты перехода данным отчетности и налоговых регистров.
Подведем практический итог и сформируем последовательность действий.
Определим превышенный показатель. Разделим порог освобождения от НДС и предельный лимит применения УСН.
Подтвердим факт утраты права. Проверим доходы, основные средства, численность, участников, филиалы и виды деятельности.
Установим месяц нарушения. Используем первичные документы, банковские операции и налоговые регистры.
Определим дату ОСНО. Установим первое число месяца нарушения.
Настроим учетную программу. Используем Помощник перехода с УСН на ОСНО и История изменений системы налогообложения.
Подадим сообщение об утрате права. Используем форму КНД 1154004, основание «6», раздел 6.
Закроем обязательства по УСН. Представим декларацию и уплатим налог в специальных сроках.
Начнем полноценный учет по ОСНО. Рассчитаем НДС, налог на прибыль и другие применимые налоги.
Не подаем уведомление для возврата на ближайший год. Сначала выдержим установленный пунктом 7 статьи 346.13 НК РФ период.
Проведем год на ОСНО. Контролируем показатели, необходимые для будущего перехода.
Проверим условия по итогам девяти месяцев года перед возвратом. Используем лимиты и коэффициент-дефлятор, действующие на соответствующий период.
Подадим уведомление до 31 декабря. Используем форму КНД 1154004, основание «1», раздел 1.
Перейдем на УСН с 1 января. Настроим переходные операции с ОСНО на УСН и отдельно определим порядок работы с НДС.
Если ООО в текущем году действительно утратило право на УСН из-за превышения предельного дохода и перешло на ОСНО, перейти обратно на УСН уже с 1 января следующего года по общему правилу нельзя.
Пункт 7 статьи 346.13 НК РФ требует, чтобы после утраты права прошел как минимум один год. Поскольку действующее ООО переходит с ОСНО на УСН только с 1 января, при утрате права в течение 2026 года первой возможной датой обычно становится 1 января 2028 года.
Для перехода с 1 января 2028 года проверим установленные законом условия по итогам девяти месяцев 2027 года и направим уведомление не позднее 31 декабря 2027 года. Используем актуальную на дату подачи форму и сохраним подтверждение ее приема налоговым органом.
При этом сначала обязательно проверим, какой лимит был превышен. Если ООО превысило только порог освобождения от НДС, но сохранило право на УСН, на ОСНО оно не переходит и годичный запрет на повторное применение УСН не возникает.
Информация носит справочный характер