Рассмотрим ситуацию: организация продает принадлежащий ей подержанный автомобиль физическому лицу. Автомобиль числится у организации как основное средство, собственной онлайн-кассы у продавца нет. Возникает вопрос: можно ли оформить договор купли-продажи, получить деньги от физлица непосредственно на расчетный счет организации и обойтись без кассового чека.
В общем случае так сделать нельзя. При продаже организацией автомобиля физическому лицу необходимо применить ККТ и сформировать кассовый чек. Способ оплаты принципиально ситуацию не меняет: кассовый чек требуется не только при получении наличных или оплате банковской картой, но и при обычном безналичном переводе физического лица на расчетный счет организации.
ФНС отдельно рассматривала именно ситуацию разовой продажи организацией автомобиля физическому лицу и указывала, что даже разовый характер сделки не освобождает продавца от требований Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Исключение возможно только тогда, когда сама ситуация подпадает под специальные основания неприменения ККТ, предусмотренные статьей 2 Закона № 54-ФЗ.
Поэтому разберем по шагам, как правильно оформить продажу автомобиля, почему платеж на расчетный счет не решает проблему с ККТ, какие есть законные варианты для организации без собственной кассы и как провести продажу автомобиля в «1С:Бухгалтерии 8».
Сначала выясним основное правило.
Пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ устанавливает общий принцип: организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов, кроме прямо предусмотренных законом исключений.
Продажа автомобиля за деньги является расчетом за реализуемый товар. При этом не имеет значения, является продажа автомобиля основной деятельностью организации или это единичная операция по реализации старого служебного транспорта.
Например, организация может заниматься производством, строительством, консультационными услугами или сдачей недвижимости и никогда не осуществлять розничную торговлю. Если она один раз продает гражданину автомобиль, числившийся основным средством, сам по себе разовый характер сделки не освобождает ее от ККТ.
Не используйте аргумент «мы не магазин, автомобиль продаем один раз». Закон № 54-ФЗ связывает обязанность применять ККТ с осуществлением расчета, а не с количеством таких сделок.
Нет, обычный банковский перевод физического лица на расчетный счет организации не освобождает продавца от формирования кассового чека.
Это один из наиболее распространенных источников ошибок. Иногда бухгалтер рассуждает так: если гражданин не вносит наличные в кассу организации, не использует POS-терминал продавца, а самостоятельно перечисляет деньги по реквизитам договора, значит кассовой операции нет.
Для применения Закона № 54-ФЗ такой вывод неверен.
Рассмотрим разные способы оплаты физическим лицом:
наличными в кассу организации;
банковской картой через терминал;
переводом через мобильное приложение банка;
через интернет-банк;
по QR-коду или через СБП;
переводом по банковским реквизитам организации;
внесением денег через операциониста банка непосредственно на расчетный счет продавца.
При продаже товара обычному физическому лицу во всех этих случаях в общем порядке возникает обязанность применить ККТ.
ФНС прямо разъясняет, что при безналичных расчетах с физическими лицами продавцу следует формировать кассовый чек даже тогда, когда покупатель оплатил выставленный счет через банк.
Следовательно, формулировка в договоре «оплата производится безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет продавца» не является основанием не применять ККТ.
Разберем еще одну причину путаницы.
Пункт 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ предусматривает освобождение от ККТ для определенных безналичных расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями.
Например, одна организация покупает автомобиль у другой организации и перечисляет оплату обычным платежным поручением со своего расчетного счета на расчетный счет продавца. При соблюдении условий пункта 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ ККТ при таком банковском перечислении не применяется.
Но покупатель в нашей ситуации — обычное физическое лицо.
Поэтому это исключение применить нельзя.
Сравним:
ООО продает автомобиль другому ООО, оплата платежным поручением. В предусмотренной законом ситуации ККТ не требуется.
ООО продает автомобиль ИП, приобретающему его в рамках предпринимательской деятельности, оплата производится соответствующим безналичным способом. Анализируем пункт 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
ООО продает автомобиль гражданину для личного использования. Исключение для безналичных расчетов между организациями и ИП не применяется, кассовый чек в общем случае нужен.
Поэтому сначала правильно определите статус покупателя именно в конкретной сделке.
Сам факт того, что автомобиль подержанный, был основным средством организации или продается только один раз, отдельного освобождения от ККТ не дает.
Статья 2 Закона № 54-ФЗ содержит специальные случаи неприменения ККТ, связанные с определенными видами деятельности, условиями расчетов, статусом продавца или особенностями территории.
Поэтому перед сделкой выполните проверку:
изучите актуальную редакцию статьи 2 Закона № 54-ФЗ;
определите, имеется ли специальное исключение именно для вашей организации;
если организация ссылается на работу в отдаленной или труднодоступной местности, проверьте соответствующий региональный перечень и условия освобождения;
не переносите на продажу автомобиля исключения, установленные для совершенно других видов деятельности;
если подходящего основания нет, примените ККТ.
Для обычной коммерческой организации, продающей свой автомобиль обычному гражданину в населенном пункте без специальных льгот, следует исходить из необходимости сформировать кассовый чек.
Теперь рассмотрим практическую часть. Отсутствие зарегистрированной ККТ не превращает сделку в освобожденную от кассы.
То есть вариант:
«Кассы у нас нет, поэтому оформим только договор и банковский перевод»
не решает проблему.
Используйте один из законных вариантов организации расчетов.
Обеспечьте применение ККТ самой организацией, в том числе посредством подходящего арендного или сервисного решения с корректной регистрацией ККТ.
Проведите продажу через посредника, который действует от своего имени и применяет собственную ККТ при расчетах с физическим лицом.
Если предполагаете, что организация подпадает под специальное освобождение статьи 2 Закона № 54-ФЗ, сначала документально подтвердите это основание и только после этого проводите расчет без ККТ.
Рассмотрим каждый вариант подробнее.
Если продажа автомобиля разовая и покупать собственную кассу для постоянной работы организации не требуется, рассмотрите вариант временного использования ККТ.
При этом не путайте аренду кассового оборудования с использованием чужого кассового чека.
Если продавцом автомобиля остается ваша организация и именно она принимает деньги от гражданина, ККТ должна применяться организацией в установленном Законом № 54-ФЗ порядке.
Поэтому при выборе арендного или сервисного решения проверьте:
кто является пользователем ККТ;
на кого ККТ зарегистрирована в ФНС;
каким образом используется фискальный накопитель;
как сведения передаются оператору фискальных данных;
как покупателю будет передан бумажный или электронный чек;
соответствует ли конкретный вариант применения кассы характеру вашей сделки.
Недостаточно найти знакомую организацию с онлайн-кассой и попросить ее «пробить чек за нас». Такой чек будет относиться к расчетам другого пользователя ККТ и сам по себе не оформит расчет вашей организации с покупателем.
Если хотим использовать кассу другой организации законным образом, оформляйте полноценную посредническую модель, которую рассмотрим далее.
ФНС прямо указывала этот вариант применительно к разовой продаже организацией имущества физическому лицу.
Организация может привлечь агента, который будет действовать от своего имени за счет принципала.
В такой схеме расчеты с физическим лицом проводит агент. Кассовый чек формирует агент на ККТ, зарегистрированной на него, с учетом требований к агентским расчетам.
Далее организация-принципал и агент рассчитываются между собой.
Если расчеты между ними осуществляются в безналичном порядке и выполняются условия пункта 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, организация-принципал при таком перечислении ККТ не применяет.
Разберем последовательность:
заключите с посредником агентский или иной подходящий посреднический договор;
прямо определите, что агент действует при продаже от своего имени;
определите цену автомобиля и пределы полномочий агента;
установите порядок получения агентом денег от покупателя;
агент заключает сделку с физическим лицом в рамках своих полномочий;
при расчетах с гражданином агент применяет свою ККТ;
агент представляет принципалу отчет и необходимые документы;
агент перечисляет причитающиеся организации денежные средства;
организация отражает реализацию автомобиля, расчеты с посредником и агентское вознаграждение в бухгалтерском и налоговом учете.
Обратите внимание на формулировку «агент действует от своего имени». Если посредник действует от имени принципала, распределение обязанностей по ККТ может быть другим. Не заключайте формальный «агентский договор» только ради получения чужого кассового чека — фактическая схема расчетов должна соответствовать договору.
Да, если организация не хочет организовывать собственную ККТ ради одной машины, практическим вариантом может быть передача автомобиля профессиональному посреднику — например, организации, занимающейся комиссионной продажей автомобилей.
Но проанализируйте договор.
Нас интересует не название документа «комиссия» или «агентский договор», а фактическая схема:
от чьего имени продается автомобиль;
кто получает деньги гражданина;
кто является пользователем ККТ;
кто формирует чек;
какие сведения о принципале или поставщике должны попасть в кассовый чек;
когда посредник перечисляет деньги организации;
какой отчет предоставляет посредник.
Если посредник действительно действует от своего имени и именно он осуществляет расчет с гражданином, обязанность сформировать чек при таком расчете выполняет посредник.
Еще одна распространенная ошибка — считать, что подписанного договора достаточно для подтверждения сделки.
Договор и кассовый чек выполняют разные функции.
Договор купли-продажи подтверждает условия сделки: стороны, автомобиль, цену, порядок передачи, порядок оплаты и другие существенные условия.
Кассовый чек является фискальным документом, оформляющим расчет в соответствии с Законом № 54-ФЗ.
Поэтому используйте оба документа, если отсутствует законное освобождение от ККТ.
Наличие договора не освобождает от кассового чека, а наличие кассового чека не отменяет необходимости правильно оформить переход автомобиля от организации к физическому лицу.
Если гражданин перечисляет деньги через банк, у него может остаться платежное поручение, банковская квитанция или электронное подтверждение перевода.
Не рассматривайте такой банковский документ как замену кассового чека.
Банковский документ подтверждает движение денежных средств.
Кассовый чек подтверждает расчет, оформленный продавцом в рамках законодательства о ККТ, и содержит специальные фискальные реквизиты.
Поэтому при безналичном переводе получите банковскую информацию о поступлении денег и отдельно обеспечьте формирование фискального чека.
Если покупатель вносит наличные в кассу организации, бухгалтер оформляет кассовую операцию, например документом Поступление наличных и соответствующим приходным кассовым ордером.
Но приходный кассовый ордер и чек онлайн-кассы — разные документы.
Не используйте схему:
«Выдадим квитанцию к ПКО, поэтому онлайн-касса не нужна».
Если Закон № 54-ФЗ требует ККТ, наряду с бухгалтерским кассовым документом сформируйте фискальный чек.
Рассмотрим ситуацию, когда покупатель самостоятельно перечисляет деньги по реквизитам организации и непосредственного взаимодействия в момент банковского платежа нет.
Для соответствующих безналичных расчетов Закон № 54-ФЗ устанавливает специальный срок формирования чека.
При расчете, подпадающем под правила пунктов 5.3 и 5.4 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ, сформируйте кассовый чек не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но в любом случае не позднее момента передачи товара покупателю.
Посмотрим на пример.
Физическое лицо в понедельник переводит 900 000 руб. со своего банковского счета на счет организации.
Деньги поступают продавцу в понедельник.
Автомобиль организация планирует передать в среду.
Не ждите среды. Сформируйте чек в установленный законом срок после получения оплаты.
Если автомобиль передается покупателю раньше предельного срока формирования чека, чек должен быть оформлен не позднее передачи автомобиля.
При непосредственном расчете, например оплате на месте банковской картой или иным способом, применяйте ККТ непосредственно при осуществлении расчета.
Теперь рассмотрим важный практический нюанс — предоплату.
Предположим, стоимость автомобиля составляет 1 200 000 руб.
10 августа физическое лицо перечисляет организации все 1 200 000 руб.
Автомобиль передается покупателю только 15 августа.
В таком случае не ограничивайтесь одним чеком только в момент передачи машины.
По общему принципу расчетов с предоплатой возникают два фискальных события:
получение предварительной оплаты;
зачет этой предварительной оплаты при передаче автомобиля.
При получении денег сформируйте чек с соответствующим признаком способа расчета, например «Предоплата 100%», если покупатель заранее оплатил всю стоимость.
При последующей передаче автомобиля сформируйте чек на окончательный расчет с зачетом ранее внесенной предоплаты.
ФНС подтверждает общий принцип: при получении предоплаты и последующей передаче предмета расчета формируются два кассовых чека.
Рассмотрим частичную предоплату.
Стоимость автомобиля — 1 000 000 руб.
Покупатель сначала перечисляет 200 000 руб., а оставшиеся 800 000 руб. оплачивает при передаче автомобиля.
Разберем расчет:
при получении 200 000 руб. сформируйте чек на предоплату с правильным признаком способа расчета;
при передаче автомобиля и окончательном расчете сформируйте чек с учетом зачета ранее полученных 200 000 руб. и фактически оплачиваемой оставшейся суммы;
проверьте, чтобы общая сумма расчетов соответствовала договорной цене автомобиля.
Не оформляйте весь автомобиль как полностью оплаченный первым чеком, если получена только часть стоимости.
Возможна обратная ситуация — постоплата.
Например, автомобиль передали покупателю 10 августа, а по договору гражданин должен заплатить всю стоимость 15 августа.
С точки зрения ККТ передача товара до его оплаты также является расчетом.
ФНС разъясняет следующий порядок:
на дату передачи автомобиля сформируйте чек с признаком способа расчета «Передача в кредит»;
на дату фактического получения денег сформируйте второй чек с признаком «Оплата кредита».
Поэтому отсрочка платежа не позволяет отложить применение ККТ до момента поступления денег.
Фискальный документ нужен уже при передаче автомобиля без оплаты.
Теперь разберем документальное оформление самой продажи.
При обычной прямой продаже автомобиля организацией физическому лицу подготовьте комплект документов с учетом принятого в организации документооборота.
Решение уполномоченного лица о продаже. Проверьте внутренние корпоративные процедуры, полномочия директора, ограничения устава, требования к крупным сделкам и сделкам с заинтересованностью, если они применимы.
Договор купли-продажи автомобиля. Укажите продавца-организацию, покупателя, идентификационные характеристики автомобиля, цену и порядок расчетов.
Документ передачи автомобиля. Оформите акт приема-передачи либо используйте иной первичный документ, предусмотренный документооборотом организации.
УПД или счет-фактуру, если это необходимо исходя из налогового статуса продавца и применяемого документооборота.
Банковский или кассовый документ. Отразите фактическое поступление денег.
Кассовый чек. Сформируйте его в соответствии с фактической схемой расчета: полный расчет, предоплата, зачет предоплаты, передача в кредит или оплата кредита.
Не ограничивайтесь одним договором купли-продажи.
Чтобы избежать споров, подробно идентифицируйте предмет сделки.
В договоре обычно укажите:
марку и модель автомобиля;
VIN;
год выпуска;
государственный регистрационный знак, если он имеется на момент сделки;
номер кузова или шасси, когда соответствующие реквизиты применимы;
сведения об электронном или бумажном ПТС;
цену автомобиля;
включает ли цена НДС, если организация является плательщиком НДС по данной операции;
порядок и срок оплаты;
дату и порядок передачи автомобиля;
состояние автомобиля и передаваемые принадлежности;
ответственность сторон;
момент перехода права собственности, если стороны хотят определить его специальным образом в пределах законодательства.
Особенно внимательно согласуйте порядок оплаты. От него зависит, какие кассовые чеки придется сформировать.
Для бухгалтерского учета выбытие автомобиля как основного средства необходимо подтвердить первичным документом.
Организация вправе применять формы первичных документов, закрепленные в ее документообороте и учетной политике, при условии наличия обязательных реквизитов.
Если организация использует унифицированную форму, для передачи объекта можно сформировать акт по форме ОС-1.
В «1С:Бухгалтерии 8» документ Передача ОС позволяет оформить выбытие основного средства, а в предусмотренных программой вариантах получить необходимые печатные формы.
Не путайте акт ОС-1 с договором и кассовым чеком. Эти документы решают разные задачи.
Налоговый режим продавца в исходной ситуации не указан, поэтому не будем автоматически устанавливать конкретную ставку НДС.
Сначала определите налоговый статус организации на дату продажи.
Если организация является плательщиком НДС и реализация автомобиля облагается НДС, рассчитайте налог по правилам главы 21 НК РФ и примените ставку, действующую для этой операции на дату реализации.
Если организация использует предусмотренное законодательством освобождение или операция по конкретным основаниям не облагается НДС, оформите учет соответственно.
Не устанавливайте ставку в документе Передача ОС только исходя из того, что автомобиль подержанный.
Факт эксплуатации автомобиля сам по себе не означает освобождение от НДС и не означает автоматическое применение особого порядка налоговой базы.
Теперь рассмотрим подробнее работу в «1С:Бухгалтерии 8», редакция 3.0.
Если автомобиль учтен в программе как основное средство, для его реализации используйте специализированный документ Передача ОС.
Не оформляйте продажу собственного автомобиля обычным документом реализации товара только ради возможности получить проводки по продаже. Специализированный документ учитывает особенности выбытия основного средства: начисленную амортизацию, балансовую стоимость, финансовый результат и налоговый учет.
Фирма «1С» отдельно поддерживает сценарий продажи основного средства физическому лицу с формированием кассовых чеков. Начиная с версии «1С:Бухгалтерии 8» 3.0.131 была добавлена возможность выставлять специальный счет при продаже ОС и формировать чеки при предоплате и постоплате.
Для прямой продажи автомобиля физическому лицу нам понадобятся следующие объекты программы:
справочник Контрагенты;
договор с покупателем;
документ Счет покупателю ОС или Счет на оплату покупателю ОС — наименование может зависеть от представления интерфейса;
документ Передача ОС;
документ Поступление на расчетный счет, если гражданин платит банковским переводом;
документ Поступление наличных, если принимаем наличные;
документ Операция по платежной карте, если используем эквайринг;
механизм подключаемого оборудования для ККТ;
Журнал пробитых кассовых чеков для контроля фискальных документов.
Собственного программного кода 1С для этой операции не требуется — используйте типовые документы конфигурации.
Создайте карточку покупателя в справочнике Контрагенты и заполните данные физического лица в объеме, необходимом для договора, первичных документов и расчетов.
Проверьте, чтобы покупатель не был ошибочно указан как юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, если автомобиль приобретает обычный гражданин.
Создайте договор с покупателем и укажите вид договора, соответствующий расчетам с покупателем.
Этот этап важен не только для бухгалтерских проводок. Правильный статус контрагента помогает не смешивать расчеты с физлицами и расчеты между хозяйствующими субъектами.
В современных версиях «1С:Бухгалтерии 8» используйте специализированный документ Счет покупателю ОС.
В полном интерфейсе соответствующая команда располагается в разделе, связанном с выбытием основных средств.
Укажите:
организацию-продавца;
физическое лицо — покупателя;
договор;
продаваемый автомобиль;
цену;
НДС в соответствии с фактическим налоговым режимом;
условия оплаты.
Именно использование счета как основания для последующих документов помогает 1С правильно определить признак способа расчета в кассовых чеках.
Фирма «1С» рекомендует оформлять документы оплаты и передачи ОС на основании счета на оплату, чтобы программа автоматически различала предоплату, полный расчет и постоплату.
Предположим, покупатель сначала перечисляет деньги, а автомобиль передаем позже.
После загрузки банковской выписки сформируйте или проверьте документ Поступление на расчетный счет.
Свяжите поступление со счетом на продажу автомобиля.
Проверьте:
плательщика;
договор;
сумму;
счет расчетов;
документ-основание;
вид погашения задолженности или аванса.
Если на момент получения денег автомобиль еще не передан, поступление является предоплатой.
При подключенной ККТ сформируйте из соответствующего документа кассовый чек с правильным признаком способа расчета.
Для полной предварительной оплаты программа должна сформировать чек с логикой «Предоплата 100%», для частичной — с соответствующим признаком предоплаты.
На дату фактической реализации создайте документ Передача ОС.
В полном интерфейсе используйте раздел ОС и НМА и группу документов по выбытию основных средств.
Заполните:
контрагента;
договор;
документ-основание;
автомобиль как объект ОС;
цену реализации;
ставку и сумму НДС, если операция облагается НДС;
счета учета доходов и расходов;
статью прочих доходов и расходов.
При проведении Передача ОС программа отражает выбытие объекта и соответствующие бухгалтерские операции.
В типовой схеме доход от продажи основного средства учитывается через счет 91.01, а расходы, связанные с выбытием и остаточной стоимостью, — через счет 91.02.
Программа также рассчитывает необходимые показатели выбытия на основании данных учета основного средства.
После проведения документа откройте его движения и проанализируем результат.
В зависимости от учетной ситуации должны быть отражены:
доход от реализации автомобиля;
расчеты с покупателем;
списание первоначальной стоимости объекта;
списание накопленной амортизации;
списание балансовой стоимости;
НДС, если организация должна его начислить;
финансовый результат от продажи.
Не вводите эти проводки вручную, если типовой документ Передача ОС полностью описывает операцию.
Если до передачи автомобиля уже был сформирован чек на предоплату, на дате передачи необходимо оформить второе фискальное событие.
Используйте документ Передача ОС, связанный с тем же счетом.
При правильной цепочке документов 1С определит, что деньги ранее были получены как предоплата, и сформирует чек окончательного расчета с ее зачетом.
Поэтому рекомендуем создавать документы последовательно:
Счет покупателю ОС;
на его основании — документ оплаты;
на его основании — Передача ОС.
Так программа получает информацию о связи всех этапов одной сделки.
Теперь посмотрим на противоположный сценарий.
Автомобиль передаем 10 августа, а деньги физическое лицо перечисляет 15 августа.
Сначала создайте Счет покупателю ОС.
На дату передачи сформируйте Передача ОС.
Поскольку оплата еще не поступила, сформируйте чек с признаком способа расчета «Передача в кредит».
После поступления денег создайте Поступление на расчетный счет, связанное с исходным счетом.
Затем сформируйте второй кассовый чек с признаком «Оплата кредита».
Именно для таких сценариев «1С:Бухгалтерия 8» поддерживает кассовые чеки при продаже ОС с постоплатой.
Если создать банковское поступление отдельно, затем независимо оформить Передача ОС, а кассовый чек пробивать вручную, программе сложнее автоматически определить реальный способ расчета.
Можно получить неправильный признак:
«Полный расчет» вместо «Предоплата 100%»;
или не отразить зачет ранее полученного аванса.
Поэтому применяйте документ-основание.
Фирма «1С» прямо указывает, что для автоматического формирования кассового чека с корректным признаком способа расчета документы оплаты и передачи основного средства следует оформлять на основании счета на оплату.
Если организация решила самостоятельно применять ККТ, настройте подключаемое оборудование.
В типовой конфигурации используйте механизм Подключаемое оборудование.
До проведения реального расчета проверьте:
регистрацию ККТ;
связь с оператором фискальных данных;
фискальный накопитель;
настройку драйвера оборудования;
организацию, к которой привязана касса;
систему налогообложения;
ставки НДС;
возможность передать покупателю электронный чек.
После формирования чека проконтролируйте его в Журнале пробитых кассовых чеков.
Кассовый чек может быть передан покупателю предусмотренным законом способом.
В зависимости от схемы расчета используйте бумажную или электронную форму.
Если покупатель предоставляет до момента расчета адрес электронной почты или номер телефона и выполняются требования Закона № 54-ФЗ, направьте электронный чек соответствующим способом.
Для предусмотренных законом случаев используются также электронные способы передачи чеков через информационные сервисы.
Не считайте банковское уведомление на телефоне покупателя электронным кассовым чеком. Фискальный чек должен быть сформирован зарегистрированной ККТ и содержать установленные реквизиты.
Не формируйте чек одной строкой вроде «прочее» или «оплата по договору», если закон и применяемый формат фискальных данных требуют идентифицировать предмет расчета.
Укажите понятное наименование автомобиля или предмета расчета, количество, цену и иные обязательные реквизиты.
Например, наименование можно сформировать так, чтобы однозначно было понятно, что продается автомобиль соответствующей марки и модели.
Дополнительно проверьте:
признак расчета;
признак способа расчета;
сумму расчета;
форму оплаты;
ставку НДС, если она применяется;
данные организации-продавца;
реквизиты ККТ и фискального накопителя.
Рассмотрим ситуацию, когда ошибка уже произошла.
Например, гражданин перечислил организации 900 000 руб. на расчетный счет, бухгалтер увидел платеж в банковской выписке, но решил, что при безналичной оплате ККТ не нужна.
Позже выяснилось, что чек следовало сформировать.
Не оставляйте операцию без исправления.
Закон № 54-ФЗ предусматривает механизм коррекции расчетов, а в «1С:Бухгалтерии 8» имеются средства для исправления ситуации с неприменением кассы.
Проанализируйте:
дату фактического расчета;
сумму;
вид расчета;
была ли уже передана машина;
какой кассовый документ должен был быть сформирован;
версию используемого формата фискальных данных;
текущие правила оформления чека коррекции.
В программе используйте предусмотренный механизм Чек коррекции и Журнал пробитых кассовых чеков.
Не пробивайте обычный чек задним числом произвольной датой. Исправьте нарушение по действующим правилам коррекции.
Не планируйте сделку таким образом.
Если обязанность применять ККТ возникает при получении денег, онлайн-касса должна быть готова к работе к моменту соответствующего расчета.
Схема:
«Сегодня получим миллион рублей, а через неделю зарегистрируем кассу и тогда пробьем чек»
не является правильным порядком применения ККТ.
Сначала организуйте законный механизм формирования чеков, затем принимайте оплату.
Это также не избавляет продавца от ККТ.
Даже если гражданин приходит в отделение банка с реквизитами договора и оператор банка перечисляет деньги на расчетный счет организации, для продавца это остается расчетом с физическим лицом.
Банк выполняет банковскую операцию, но не превращается автоматически в продавца автомобиля и не исполняет обязанность организации по формированию кассового чека.
Поэтому оплата «через операциониста банка» не является способом законно обойти онлайн-кассу.
Нет. Система быстрых платежей является способом проведения безналичного расчета, но сама по себе не отменяет Закон № 54-ФЗ.
Если физическое лицо оплачивает автомобиль через СБП, продавец в общем случае также должен сформировать кассовый чек.
СБП можно интегрировать с учетной и кассовой системой, чтобы упростить прием оплаты, но не рассматривайте QR-код банка как замену фискального чека.
Если покупателем является сотрудник организации, не считайте, что трудовые отношения автоматически освобождают продажу от ККТ.
Мы все равно имеем реализацию имущества физическому лицу.
Проанализируйте конкретный способ расчета отдельно.
Если работник перечисляет деньги организации как обычный покупатель, применяем общие правила расчетов с физическим лицом.
Если используются удержания из заработной платы или иные специальные формы встречного предоставления, дополнительно проанализируйте действующие разъяснения ФНС именно для такой схемы, поскольку порядок применения ККТ зависит от характера расчетов.
Не распространяйте автоматически выводы для обычного банковского платежа на удержание из зарплаты.
Если выбираем посредническую схему, разделим юридическое оформление и бухгалтерский учет.
Сначала оформите передачу автомобиля посреднику в соответствии с агентским или комиссионным договором. Такая передача сама по себе не обязательно означает продажу автомобиля посреднику и переход к нему права собственности.
После фактической продажи автомобиля физическому лицу получите от агента отчет и документы, подтверждающие реализацию.
Затем отразите:
доход от реализации автомобиля;
выбытие основного средства;
расчеты с агентом;
агентское вознаграждение;
НДС и другие налоги в зависимости от режима организации;
поступление от агента денежных средств.
В «1С:Бухгалтерии 8» используйте документы подсистемы комиссионной и агентской торговли только в той части, в которой они соответствуют реальной договорной модели. Для самого выбытия автомобиля как объекта основных средств контролируйте правильное отражение через Передача ОС.
Если стандартный сценарий конкретного релиза программы не обеспечивает автоматическую связку продажи ОС через посредника, не подменяйте экономический смысл операции продажей автомобиля самому агенту. Сначала определите юридическую схему сделки, затем настройте учет под нее.
При обычной реализации собственного основного средства в «1С:Бухгалтерии 8» обратите внимание на следующие счета:
01 — учет объекта основного средства;
02 — накопленная амортизация;
62 — расчеты с покупателем;
51 — поступление безналичной оплаты;
50 — если получены наличные;
91.01 — прочие доходы от реализации ОС;
91.02 — расходы, связанные с выбытием объекта;
68 — налоговые расчеты, если по операции возникает соответствующий налог.
Конкретные проводки проверяйте с учетом налогового режима, учетной политики и фактического состояния автомобиля.
Продажа означает выбытие автомобиля из состава основных средств организации.
Документ Передача ОС используется именно для корректного отражения такого выбытия.
Проверьте начисление амортизации по правилам бухгалтерского и налогового учета до момента выбытия, а затем убедитесь, что после продажи объект больше не участвует в последующем начислении амортизации.
Не удаляйте карточку автомобиля из справочника и не меняйте ее вручную так, будто основного средства никогда не существовало. История учета объекта должна сохраниться.
Продажа автомобиля и получение денег — не единственные последствия сделки.
После перехода автомобиля к новому владельцу проконтролируйте сведения о государственной регистрации транспортного средства.
Транспортный налог связан с регистрационными данными, поэтому не ограничивайтесь бухгалтерской проводкой по выбытию ОС.
После совершения регистрационных действий сверяйте информацию о транспортном средстве, используемую для исчисления транспортного налога, и при обнаружении расхождений применяйте предусмотренный порядок взаимодействия с налоговым органом.
Посмотрим на полный пример.
ООО продает физическому лицу служебный автомобиль за 1 500 000 руб.
У организации обычно нет расчетов с населением и нет постоянной кассы.
Покупатель должен полностью оплатить автомобиль 12 августа, а передача назначена на 14 августа.
Разберем правильную последовательность.
Заключите договор купли-продажи автомобиля.
До получения денег обеспечьте возможность законно применять зарегистрированную ККТ.
В 1С создайте физическое лицо как покупателя в справочнике Контрагенты.
Создайте Счет покупателю ОС на 1 500 000 руб.
12 августа после поступления денег сформируйте Поступление на расчетный счет со ссылкой на этот счет.
Сформируйте кассовый чек на получение полной предварительной оплаты.
14 августа создайте на основании того же счета Передача ОС.
Отразите фактическое выбытие автомобиля.
Сформируйте второй кассовый чек при зачете предоплаты и окончательном расчете.
Передайте покупателю автомобиль и необходимые документы.
Проверьте движения документа Передача ОС, расчеты по счету 62 и финансовый результат на счетах 91.01 и 91.02.
Теперь изменим условия.
Стоимость автомобиля — 800 000 руб.
Автомобиль передается физическому лицу 10 августа.
Оплата должна поступить не позднее 13 августа.
Действуйте следующим образом:
оформите договор;
создайте Счет покупателю ОС;
10 августа сформируйте Передача ОС;
сформируйте кассовый чек с признаком способа расчета «Передача в кредит»;
13 августа отразите Поступление на расчетный счет на 800 000 руб.;
сформируйте второй чек с признаком «Оплата кредита»;
проверьте закрытие задолженности покупателя.
Не оформляйте только один чек 13 августа. Кассовое событие возникает уже при передаче товара с последующей оплатой.
Теперь рассмотрим вариант для организации, которая не хочет организовывать собственную ККТ ради единичной продажи.
ООО передает автомобиль профессиональному агенту для продажи.
Агент по договору действует от своего имени за счет ООО.
Физическое лицо оплачивает автомобиль агенту.
Действуем так:
заключите правильный агентский договор;
зафиксируйте полномочия агента действовать от своего имени;
агент оформляет продажу физическому лицу;
агент принимает платеж;
агент формирует кассовый чек на собственной зарегистрированной ККТ с необходимыми реквизитами посреднической сделки;
агент предоставляет принципалу отчет;
организация отражает продажу и выбытие автомобиля;
агент перечисляет организации выручку за минусом или с отдельным расчетом вознаграждения в зависимости от договора;
безналичный расчет между двумя организациями анализируем уже по правилам пункта 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Такой вариант особенно удобен для единичной сделки, но только если посреднические отношения реальные, а не фиктивные.
Закрепим распространенные ошибочные решения.
«Пусть физлицо просто перечислит на расчетный счет». Безналичная форма не отменяет ККТ при расчетах с гражданином.
«Продажа разовая, поэтому касса не нужна». Разовая реализация автомобиля не является самостоятельным освобождением.
«Выдадим договор и акт». Первичные документы не заменяют фискальный чек.
«Выдадим квитанцию банка». Банковская квитанция не является кассовым чеком продавца.
«Оформим ПКО». Квитанция к приходному кассовому ордеру не заменяет ККТ.
«Покупатель заплатит через СБП». СБП является способом безналичного расчета, но не освобождением от ККТ.
«Попросим соседнюю компанию пробить чек на своей кассе». Чужую ККТ нельзя использовать как формальную замену кассы продавца без правильно построенной посреднической схемы.
«Примем деньги, потом зарегистрируем кассу». ККТ должна применяться в установленный законом момент расчета.
«Один чек на предоплату закроет всю сделку». При последующей передаче автомобиля требуется корректно оформить зачет предоплаты.
«Если автомобиль передали без оплаты, чек пока не нужен». При постоплате сначала формируется чек на передачу в кредит, затем на оплату кредита.
Проанализируем практическую сторону.
Если организация предполагает и в дальнейшем продавать имущество физическим лицам, принимать платежи граждан или оказывать им услуги, рациональнее организовать собственную систему ККТ.
Если продажа автомобиля действительно единичная и в дальнейшем расчеты с населением не предполагаются, сравните два варианта:
временное законное подключение и использование ККТ организацией;
продажу автомобиля через профессионального посредника, действующего от своего имени.
Посчитайте расходы на ККТ, фискальный накопитель, оператора фискальных данных, настройку оборудования и сопровождение, а затем сравните их с комиссией агента.
Но не выбирайте третий вариант — продажу без чека только потому, что выполнение требований кажется дорогостоящим для одной сделки.
Перед получением денег выполните следующую проверку в информационной базе:
убедитесь, что автомобиль корректно отражен как объект ОС;
проверьте первоначальную и балансовую стоимость;
проверьте начисленную амортизацию;
определите дату предполагаемой реализации;
создайте покупателя;
создайте договор;
сформируйте Счет покупателю ОС;
укажите корректную налоговую ставку;
подключите и протестируйте ККТ;
проверьте возможность сформировать чек из документов оплаты и Передача ОС.
Так мы не окажемся в ситуации, когда деньги уже поступили, а бухгалтер только после банковской выписки выясняет, что организация должна была применить онлайн-кассу.
Подведем практический итог и составим готовую последовательность.
Определите покупателя. Убедитесь, что автомобиль продается именно обычному физическому лицу, а не организации или ИП в рамках предпринимательской деятельности.
Проверьте статью 2 Закона № 54-ФЗ. Если специального освобождения для вашей ситуации нет, исходите из необходимости применения ККТ.
Не рассчитывайте на освобождение из-за банковского перевода. Поступление от гражданина на расчетный счет организации также требует кассового чека.
До получения денег организуйте ККТ. Используйте собственную или подходящую арендованную систему с корректной регистрацией либо выберите законную агентскую модель.
Заключите договор купли-продажи. Подробно идентифицируйте автомобиль, цену и порядок расчетов.
В 1С создайте покупателя и договор.
Создайте Счет покупателю ОС.
При получении предоплаты отразите Поступление на расчетный счет и сформируйте чек.
При передаче автомобиля оформите Передача ОС.
Если была предоплата, сформируйте чек на окончательный расчет с зачетом предоплаты.
Если используется постоплата, при передаче сформируйте чек «Передача в кредит», а при поступлении денег — «Оплата кредита».
Оформите акт передачи или другой установленный первичный документ.
Проверьте проводки и финансовый результат от выбытия ОС.
Проконтролируйте регистрационные и налоговые последствия выбытия автомобиля.
Организация в общем случае не может продать подержанный автомобиль обычному физическому лицу без применения ККТ только на том основании, что собственной кассы у нее нет или покупатель перечислит деньги непосредственно на расчетный счет.
Безналичный перевод физического лица, в том числе через интернет-банк, банковское отделение или СБП, не освобождает продавца от обязанности сформировать кассовый чек.
Разовый характер продажи также не является самостоятельным основанием для неприменения ККТ. Исключения ищите только в закрытом перечне и специальных положениях статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ применительно к конкретной организации и конкретным условиям расчетов.
Если своей кассы нет, рассмотрите два практических решения. Первое — обеспечьте применение ККТ самой организацией, в том числе с использованием подходящего арендного решения, при котором требования к регистрации и применению кассы выполняются продавцом. Второе — продайте автомобиль через агента, действующего от своего имени: тогда расчет с физическим лицом проводит агент и он же формирует чек на своей ККТ.
При прямой продаже оформите договор купли-продажи, документ передачи автомобиля, банковские или кассовые документы и кассовые чеки. Не заменяйте чек договором, актом, квитанцией банка или ПКО.
В «1С:Бухгалтерии 8» используйте Счет покупателю ОС, Передача ОС, Поступление на расчетный счет, при необходимости Поступление наличных или Операция по платежной карте, а также механизм Подключаемое оборудование и Журнал пробитых кассовых чеков.
Для правильного определения способа расчета создавайте документы оплаты и Передача ОС на основании одного Счета покупателю ОС. При полной или частичной предоплате сначала формируйте чек на получение предоплаты, а при передаче автомобиля — чек на ее зачет и окончательный расчет. При постоплате сформируйте при передаче автомобиля чек с признаком «Передача в кредит», а после получения денег — второй чек «Оплата кредита».
Главное правило сформулируем так: способ поступления денег на расчетный счет не определяет наличие обязанности по ККТ. Сначала смотрим, кто является покупателем и подпадает ли расчет под исключения Закона № 54-ФЗ. Если автомобиль продается обычному физическому лицу и специального освобождения нет, организуйте формирование кассового чека даже при единственной разовой продаже.
Информация носит справочный характер