Проанализируем ситуацию: индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы». В 3 квартале 2023 года он получил доход 700 000 рублей. Налог по УСН рассчитали как 6% от дохода: 700 000 × 6% = 42 000 рублей. Предприниматель заплатил 42 000 рублей и подал уведомление об исчисленной сумме авансового платежа. При этом фиксированные страховые взносы за 2023 год еще не уплачены.
Главный вопрос: можно ли было уменьшить авансовый платеж по УСН на фиксированные взносы, если они еще не перечислены, и что делать, если уведомление уже подано, а деньги уже находятся на ЕНС или будут зарезервированы под УСН?
Короткий ответ: да, ИП на УСН «доходы» вправе уменьшить налог или авансовый платеж на фиксированные страховые взносы за себя, подлежащие уплате за соответствующий год, даже если фактически эти взносы еще не перечислены. Если предприниматель без работников, авансовый платеж можно уменьшить вплоть до нуля. В рассматриваемой ситуации вместо уведомления на 42 000 рублей можно было подать уведомление с суммой 0 рублей либо скорректировать ранее поданное уведомление.
Разберем подробнее, как поступить правильно, как работает уменьшение УСН на взносы, что происходит с резервом на ЕНС и как отразить ситуацию в 1С.
Для начала посчитаем налог так, как его посчитал предприниматель.
Доход за 3 квартал составил 700 000 рублей. При ставке УСН 6% сумма авансового платежа равна:
700 000 × 6% = 42 000 рублей.
Предприниматель перечислил 42 000 рублей на ЕНС и подал уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по УСН. После подачи уведомления налоговая видит обязанность по УСН на 42 000 рублей. На дату наступления срока уплаты эта сумма должна быть зачтена или зарезервирована под соответствующий налог.
Но в 2023 году фиксированные страховые взносы ИП за себя составляли 45 842 рубля. Если предприниматель работает без работников и применяет УСН «доходы», он вправе уменьшить налог по УСН на всю сумму фиксированных взносов, подлежащих уплате за 2023 год. В нашем случае взносы больше налога: 45 842 рубля больше 42 000 рублей. Значит, авансовый платеж по УСН можно уменьшить до нуля.
Получается, предприниматель изначально мог не платить 42 000 рублей как авансовый платеж по УСН, а направить деньги на уплату фиксированных страховых взносов. Если деньги уже перечислены на ЕНС, задача состоит не в том, чтобы вернуть их на расчетный счет, а в том, чтобы правильно изменить обязанность по УСН и затем использовать положительное сальдо ЕНС для уплаты фиксированных взносов.
Рассмотрим подробнее норму, которая важна для ИП на УСН «доходы». С 2023 года предприниматели получили возможность уменьшать налог и авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы за себя не только после фактической уплаты, а по суммам, подлежащим уплате за соответствующий налоговый период.
Это принципиальное изменение. Раньше бухгалтеры часто ориентировались на правило: сначала заплатили страховые взносы, затем уменьшили налог. Поэтому на практике многие предприниматели старались перечислить фиксированные взносы до конца квартала, чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за этот отчетный период.
Для 2023 года логика изменилась. Если фиксированные страховые взносы за 2023 год подлежат уплате за этот же год, ИП вправе использовать их для уменьшения налога по УСН за 2023 год. Для уменьшения не требуется, чтобы взносы уже были фактически перечислены на дату расчета авансового платежа.
В рассматриваемой ситуации это означает: если ИП зарегистрирован весь 2023 год, не снялся с учета до конца года, применяет УСН «доходы» и не имеет работников, он вправе уменьшить авансовый платеж 42 000 рублей на фиксированные взносы 45 842 рубля. В результате сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев будет равна 0 рублей.
Разберем по шагам расчет для ИП без работников:
Определяем доход нарастающим итогом за отчетный период. В задаче доход составляет 700 000 рублей.
Рассчитываем авансовый платеж по УСН: 700 000 × 6% = 42 000 рублей.
Определяем сумму фиксированных страховых взносов ИП за себя, подлежащих уплате за 2023 год. В задаче используется сумма 45 842 рубля.
Сравниваем налог и взносы: 42 000 рублей меньше 45 842 рублей.
Уменьшаем авансовый платеж на взносы, но не ниже нуля.
Получаем авансовый платеж к уплате: 0 рублей.
Формула будет такой:
42 000 − 45 842 = отрицательная величина, поэтому к уплате по УСН принимаем 0 рублей.
Отрицательный налог по УСН не возникает. Налог просто уменьшается до нуля. Неиспользованная часть фиксированных взносов может учитываться при расчете налога за год, если появятся новые доходы. Но в исходной ситуации указано, что доходов до конца 2023 года больше не будет. Значит, по итогам года налог по УСН также будет равен нулю.
Перед тем как исправлять уведомление, обязательно уточните, есть ли у предпринимателя работники или выплаты физическим лицам. Это влияет на предел уменьшения налога.
Если ИП работает без работников, налог по УСН «доходы» можно уменьшить на фиксированные взносы за себя вплоть до 100%. В нашем примере это позволяет уменьшить 42 000 рублей до нуля.
Если у ИП есть работники, применяются ограничения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. В такой ситуации налог обычно нельзя уменьшить более чем на 50% за счет страховых взносов и иных сумм, которые уменьшают налог. Тогда при авансовом платеже 42 000 рублей минимальная сумма к уплате могла бы составить 21 000 рублей.
В исходной теме речь идет именно о фиксированных взносах ИП за себя и о возможности не платить аванс по УСН. Поэтому далее рассматриваем основной вариант: ИП без работников. Если работники есть, примените тот же порядок корректировки уведомления, но сумму к уплате рассчитайте с учетом 50-процентного ограничения.
Ошибка предпринимателя состоит не в самой уплате денег на ЕНС. Деньги на ЕНС не пропали и могут быть использованы для погашения других налоговых обязанностей. Ошибка в том, что в уведомлении по УСН была заявлена сумма 42 000 рублей, хотя после уменьшения на фиксированные взносы авансовый платеж должен быть равен нулю.
Уведомление об исчисленных суммах налогов нужно налоговой для того, чтобы понять, какую обязанность списывать с ЕНС. Если предприниматель подал уведомление на 42 000 рублей, налоговая система считает, что по УСН за соответствующий период нужно списать именно 42 000 рублей.
Чтобы исправить ситуацию, нужно скорректировать уведомление. В корректировочном уведомлении повторяем реквизиты ошибочной строки и указываем правильную сумму. Если правильная сумма равна нулю, указываем 0 рублей по той же обязанности.
Рассмотрим два разных случая.
Первый случай: уведомление еще не подавали. Если после уменьшения на страховые взносы авансовый платеж по УСН равен нулю, отдельное уведомление на нулевую сумму обычно не требуется. Налоговая не должна списывать аванс, потому что обязанности к уплате нет.
Второй случай: уведомление уже подали с неверной суммой. Здесь ситуация другая. Если уведомление на 42 000 рублей уже отправлено, налоговая уже получила информацию об обязанности. Чтобы убрать ошибочную обязанность, нужно подать новое уведомление с корректирующей строкой, где по тем же реквизитам будет указана сумма 0 рублей.
Именно второй случай соответствует исходной ситуации. Предприниматель уже подал уведомление и указал 42 000 рублей. Значит, чтобы отменить или уменьшить ранее заявленную сумму, нужно подать корректировочное уведомление.
Практический вывод: если уведомление на 42 000 рублей уже отправлено, подайте новое уведомление по тому же КБК, ОКТМО, периоду и сроку уплаты, но с суммой 0 рублей. Так вы покажете налоговой, что авансовый платеж по УСН после уменьшения на страховые взносы равен нулю.
В исходной ситуации срок уплаты авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2023 года приходился на 30 октября 2023 года, потому что стандартный срок 28 октября выпал на выходной день. Автор вопроса переживает, что 30 октября сумма будет списана или зарезервирована под УСН.
Если подать корректировочное уведомление до наступления срока списания, налоговая система должна увидеть уже правильную сумму обязанности. Тогда вместо 42 000 рублей по УСН будет 0 рублей, и деньги не должны уйти в погашение авансового платежа по УСН.
Если подать корректировку после списания или резервирования, ситуация тоже исправима, но контролировать ее придется внимательнее. Налоговая должна пересчитать обязанность, снять излишнее резервирование или восстановить положительное сальдо на ЕНС. На практике такие операции иногда требуют времени, а иногда приходится дополнительно писать заявление, обращение или проверять состояние ЕНС в личном кабинете.
Поэтому правильный практический совет из обсуждения: постарайтесь подать корректировку уведомления до даты списания. Если в исходной ситуации списание ожидается 30 октября, лучше направить корректировочное уведомление до 30 октября.
Разберем действия бухгалтера по шагам.
Проверьте, что ИП действительно применяет УСН «доходы». Это важно, потому что порядок уменьшения налога зависит от объекта налогообложения. Для УСН «доходы минус расходы» взносы учитываются иначе — через расходы, а не через уменьшение налога.
Проверьте, есть ли работники. Если работников нет, авансовый платеж можно уменьшить на фиксированные взносы до нуля. Если работники есть, проверьте 50-процентное ограничение.
Рассчитайте авансовый платеж по УСН. В примере: 700 000 × 6% = 42 000 рублей.
Определите сумму фиксированных взносов за 2023 год. В примере: 45 842 рубля.
Уменьшите авансовый платеж на взносы. В примере: 42 000 − 45 842, к уплате 0 рублей.
Подайте корректировочное уведомление. Укажите те же реквизиты обязанности по УСН, что и в ошибочном уведомлении, но сумму поставьте 0 рублей.
Проверьте ЕНС после обработки уведомления. Убедитесь, что обязанность по УСН за 9 месяцев не числится в размере 42 000 рублей.
Уплатите фиксированные страховые взносы. Деньги, которые остались на ЕНС, можно использовать для погашения обязанности по взносам.
Проверьте, как списались деньги с ЕНС. Убедитесь, что 42 000 рублей не ушли ошибочно в УСН, а сальдо ЕНС достаточно для взносов.
По итогам года заполните декларацию по УСН с учетом уменьшения налога на взносы. Если больше доходов не будет, налог по году также будет уменьшен до нуля.
Важно правильно понимать ЕНС. С 2023 года предприниматель обычно перечисляет деньги не на конкретный налог, а на единый налоговый счет. Сам платеж формирует положительное сальдо ЕНС. А уже дальше налоговая распределяет деньги по обязанностям: налогам, авансам, страховым взносам, пеням и другим платежам.
Если предприниматель перечислил 42 000 рублей и подал уведомление по УСН на 42 000 рублей, налоговая связывает эту сумму с обязанностью по УСН. Если уведомление исправить на 0 рублей, обязанность по УСН должна исчезнуть или уменьшиться до нуля. Тогда деньги должны остаться на ЕНС и могут быть зачтены в счет фиксированных взносов.
Иными словами, предпринимателю не обязательно возвращать деньги на расчетный счет. Логичнее оставить их на ЕНС и использовать для уплаты страховых взносов. Но для этого нужно убрать ошибочное начисление по УСН.
Правильная цель: не вернуть 42 000 рублей из бюджета, а сделать так, чтобы эти 42 000 рублей не были списаны как аванс по УСН, а остались доступными на ЕНС для фиксированных страховых взносов.
В исходном вопросе звучит вариант: «из резерва УСН по заявлению обратно на ЕНС, подать уведомление с суммой 0, чтобы сумма потом зачлась в фиксированные взносы». Разберем, когда нужно заявление, а когда достаточно корректировки уведомления.
Если срок уплаты еще не наступил и деньги только находятся на ЕНС, обычно достаточно подать корректировочное уведомление с правильной суммой 0 рублей. После обработки уведомления у налоговой не будет обязанности по УСН на 42 000 рублей, и деньги не должны быть списаны под этот аванс.
Если деньги уже зарезервированы или списаны под УСН, сначала подайте корректировочное уведомление. После его обработки проверьте сальдо ЕНС и детализацию. Если налоговая автоматически снимет резерв или восстановит переплату, дополнительное заявление может не понадобиться.
Если после корректировки деньги не возвращаются в свободное сальдо ЕНС, сформируйте обращение или заявление в налоговый орган. В зависимости от ситуации может потребоваться заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС, заявление о зачете или обращение через личный кабинет с просьбой проверить корректность резервирования.
Практический порядок такой: сначала исправьте уведомление, затем проверьте ЕНС, и только если автоматического исправления не произошло, подавайте дополнительное заявление или обращение.
Разберем корректировку уведомления. Для исправления ошибки нужно создать новое уведомление об исчисленных суммах налогов. В нем повторяем реквизиты ошибочной строки:
КПП, если он применяется в форме;
КБК по УСН;
ОКТМО;
отчетный период;
срок уплаты;
сумму.
В сумме указываем не прежние 42 000 рублей, а правильную сумму после уменьшения на страховые взносы. В нашем примере правильная сумма равна 0 рублей.
То есть корректировка должна показать налоговой:
по авансовому платежу УСН за 9 месяцев сумма к уплате — 0 рублей.
Если бы ошибка была не в том, что сумму нужно убрать полностью, а в том, что сумма должна быть другой, например 15 000 рублей, в корректировочном уведомлении указали бы 15 000 рублей. Уведомление не работает как «доплата разницы». Оно заменяет ранее поданную сумму по совпадающим реквизитам обязанности.
Рассмотрим пример с цифрами.
Первоначально предприниматель подал уведомление:
налог — авансовый платеж по УСН;
период — 9 месяцев 2023 года;
срок уплаты — 30 октября 2023 года;
сумма — 42 000 рублей.
После проверки выяснили, что ИП вправе уменьшить аванс на фиксированные взносы 45 842 рубля. Правильная сумма авансового платежа равна 0 рублей.
Тогда подаем новое уведомление:
налог — тот же авансовый платеж по УСН;
период — тот же;
срок уплаты — тот же;
КБК — тот же;
ОКТМО — тот же;
сумма — 0 рублей.
После обработки корректировки обязанность по УСН должна стать нулевой. Деньги на ЕНС должны остаться доступными для других обязанностей, в том числе для фиксированных страховых взносов.
В обсуждении был вопрос: если ИП сможет подать уведомление с суммой 0 только 31 октября, то есть уже после срока списания, налоговая сама вернет сумму из резерва на ЕНС?
Теоретически после получения корректного уведомления налоговая должна пересчитать обязанность. Если по УСН правильная сумма равна 0 рублей, излишнее резервирование или излишнее списание должно быть исправлено. Но на практике работу ЕНС нужно контролировать. Особенно в 2023 году, когда механизм ЕНС и уведомлений был новым, автоматические корректировки не всегда отражались быстро и понятно.
Поэтому действуйте так:
Подайте корректировочное уведомление даже после срока списания, если раньше не успели.
Проверьте статус обработки уведомления.
Откройте детализацию ЕНС и посмотрите, изменилась ли обязанность по УСН.
Проверьте, вернулись ли деньги в свободное положительное сальдо ЕНС.
Если деньги остались зарезервированы неправильно, направьте обращение в ИФНС через личный кабинет или оператора ЭДО.
После восстановления свободного сальдо уплатите или обеспечьте списание фиксированных взносов.
Но лучше не доводить до этого. Если есть возможность, подавайте корректировку до срока уплаты, чтобы налоговая не успела списать или зарезервировать сумму по ошибочному уведомлению.
Теперь разберем работу в 1С. Конкретные названия команд могут отличаться в зависимости от конфигурации и релиза, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 логика обычно такая.
Используйте следующие разделы и объекты:
Задачи организации — для контроля сроков подачи уведомлений и уплаты налогов.
Уведомления об исчисленных суммах налогов — для формирования первичного и корректировочного уведомления.
Операции по ЕНС — для анализа состояния единого налогового счета.
Помощник расчета УСН — для расчета авансового платежа по УСН.
Регламентная операция — для начисления налогов при закрытии периода.
Книга учета доходов и расходов — для проверки налоговой базы по УСН.
Страховые взносы ИП — для отражения фиксированных взносов предпринимателя за себя.
Справки-расчеты — для проверки расчета налога и уменьшения на взносы.
Разберем порядок действий в 1С:
Проверьте настройки учетной политики. Убедитесь, что для ИП установлен режим УСН с объектом Доходы.
Сформируйте расчет авансового платежа по УСН за 9 месяцев.
Проверьте, учитывает ли программа фиксированные взносы ИП за себя как сумму, уменьшающую налог.
Если программа рассчитала аванс 42 000 рублей без уменьшения на взносы, проверьте настройки и актуальность релиза.
Сформируйте корректировочное Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В уведомлении укажите сумму авансового платежа по УСН после уменьшения на взносы — 0 рублей.
Отправьте уведомление через 1С-Отчетность или выгрузите для отправки через другого оператора.
После принятия уведомления проверьте состояние ЕНС в 1С и в личном кабинете налогоплательщика.
Отразите уплату фиксированных страховых взносов ИП за себя.
Сверьте итоговый расчет УСН за год перед сдачей декларации.
В теме не было программного кода 1С, поэтому писать код не нужно. Это не задача доработки конфигурации, а задача правильного расчета налога, корректировки уведомления и контроля ЕНС.
Если в 1С авансовый платеж по УСН не уменьшается на фиксированные взносы, выясним причину. Возможны несколько вариантов.
Установлен старый релиз программы. Порядок уменьшения УСН на фиксированные взносы без фактической уплаты изменился с 2023 года, поэтому для корректного расчета нужна актуальная версия конфигурации.
Не заполнены сведения о предпринимателе. Программа должна понимать, что учет ведется именно по ИП, а не по организации.
Неверно указан режим налогообложения. Проверьте, что выбран объект УСН «доходы», а не «доходы минус расходы».
Не заполнены данные по страховым взносам ИП. В некоторых случаях нужно проверить регистр или помощник расчета фиксированных взносов.
Есть работники, и программа применяет ограничение. Если у ИП были выплаты физическим лицам, программа может ограничивать уменьшение налога.
Документы проведены не в той последовательности. Перепроведите документы и повторите закрытие месяца или расчет налога.
Уведомление было сформировано раньше, чем исправили расчет. В таком случае сформируйте новое уведомление после корректного расчета.
Если программа не формирует нулевое уведомление автоматически, создайте корректировку вручную в пределах доступного функционала. Главное — правильно указать реквизиты обязанности и сумму 0 рублей.
После подачи корректирующего уведомления не ограничивайтесь фактом отправки. Нужно проверить, как налоговая обработала документ.
Проверьте:
принято ли уведомление налоговой;
нет ли отказа или ошибки форматно-логического контроля;
изменилась ли сумма обязанности по УСН;
снято ли резервирование 42 000 рублей под аванс по УСН;
есть ли положительное сальдо ЕНС;
хватает ли сальдо для уплаты фиксированных взносов;
не образовалась ли недоимка по другим налогам или взносам;
корректно ли отражена предстоящая обязанность по фиксированным взносам.
Если в личном кабинете видно, что обязанность по УСН осталась 42 000 рублей, несмотря на корректировку, направьте обращение в ИФНС. В обращении укажите, что первоначальное уведомление было подано ошибочно без уменьшения авансового платежа на фиксированные страховые взносы ИП за себя, после чего направлено корректировочное уведомление с суммой 0 рублей.
После корректировки уведомления деньги должны остаться на ЕНС. Но фиксированные страховые взносы тоже нужно уплатить в установленный срок. В 2023 году фиксированный платеж ИП за себя составлял 45 842 рубля. Если на ЕНС уже есть 42 000 рублей, предпринимателю нужно доплатить разницу:
45 842 − 42 000 = 3 842 рубля.
То есть при условии, что 42 000 рублей остались на ЕНС и не были списаны под УСН, предпринимателю достаточно дополнительно перечислить 3 842 рубля, чтобы обеспечить уплату фиксированных взносов за 2023 год в полной сумме.
Но перед этим обязательно проверьте сальдо ЕНС. Если на ЕНС есть другие налоговые долги, пени или обязанности с более ранним сроком уплаты, деньги могут быть распределены не так, как ожидает предприниматель. Поэтому перед доплатой проверьте детализацию ЕНС.
По итогам года предприниматель сдаст декларацию по УСН. Если доходов после 3 квартала больше не будет, годовой доход останется 700 000 рублей. Налог за год до уменьшения составит те же 42 000 рублей.
Фиксированные взносы за 2023 год составляют 45 842 рубля. Они перекрывают налог полностью. Поэтому в декларации налог к уплате за год будет равен нулю.
При заполнении декларации важно, чтобы данные совпадали с фактической логикой расчета:
доход за год — 700 000 рублей;
налог исчисленный — 42 000 рублей;
сумма уменьшения на страховые взносы — в пределах исчисленного налога;
налог к уплате — 0 рублей.
Не показывайте отрицательную сумму налога. Если взносы больше налога, налог уменьшается только до нуля.
Если предприниматель не исправит уведомление и 42 000 рублей будут списаны как аванс по УСН, а затем по итогам года декларация покажет налог к уплате 0 рублей, возникнет переплата по УСН или положительное сальдо ЕНС. Это не катастрофа, но деньги будут «зависать» до обработки годовой декларации или до корректировки обязанности.
Чтобы не ждать годовой декларации и не создавать лишнее движение по ЕНС, лучше исправить уведомление сразу. Тогда сумма не будет числиться как фактически уплаченный авансовый платеж по УСН, а останется доступной для страховых взносов.
Если же переплата уже возникла, возможны варианты:
оставьте деньги на ЕНС для будущих налогов и взносов;
используйте положительное сальдо для уплаты фиксированных страховых взносов;
подайте заявление о возврате положительного сальдо ЕНС, если деньги нужны на расчетном счете;
подайте обращение в налоговую, если сальдо отражается некорректно.
В исходной ситуации лучший вариант — не ждать переплаты по декларации, а исправить уведомление по УСН сейчас.
Рассмотрим типичные ошибки, чтобы не повторять их в учете.
Сначала платят налог по УСН, а про фиксированные взносы вспоминают позже. С 2023 года для ИП на УСН «доходы» без работников можно уменьшать налог на фиксированные взносы, подлежащие уплате, даже если они еще не перечислены.
Думают, что неуплаченные взносы не уменьшают аванс. Для фиксированных взносов ИП за себя это уже не так. Важно, что они подлежат уплате за налоговый период.
Не исправляют уведомление. Если уведомление уже подано на ошибочную сумму, налоговая будет ориентироваться на него. Нужно подать корректировку.
Подают новое уведомление с разницей, а не с правильной суммой. При корректировке указывайте правильную итоговую сумму по обязанности, а не сумму уменьшения.
Не проверяют ЕНС после корректировки. Обязательно смотрите детализацию: уведомление могло быть принято, но резервирование могло сняться не сразу.
Забывают про ограничение 50% при наличии работников. Если у ИП есть работники, налог нельзя автоматически уменьшить до нуля без проверки ограничения.
Не обновляют 1С. Старый релиз может считать налог по прежней логике и не учитывать новые правила.
Не сверяют годовую декларацию с уведомлениями. По итогам года декларация должна подтвердить правильный расчет налога с учетом уменьшения на взносы.
Для исходной ситуации можно сформулировать решение так:
ИП на УСН «доходы» без работников имел право уменьшить авансовый платеж по УСН 42 000 рублей на фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля, даже если взносы на дату расчета еще не были уплачены. Поэтому авансовый платеж по УСН за 9 месяцев должен быть равен 0 рублей. Если уведомление уже подано на 42 000 рублей, нужно подать корректировочное уведомление с теми же реквизитами обязанности и суммой 0 рублей. После обработки уведомления нужно проверить ЕНС, чтобы сумма не была списана или зарезервирована под УСН, а осталась доступной для уплаты фиксированных страховых взносов.
Если корректировку можно подать до 30 октября, сделайте это до этой даты. Если получится только 31 октября, подайте корректировку все равно, но затем обязательно проверьте состояние ЕНС и при необходимости направьте обращение в ИФНС.
Посмотрим на полный расчет по году при условии, что больше доходов не будет.
Доход за 2023 год — 700 000 рублей.
Налог по УСН до уменьшения — 700 000 × 6% = 42 000 рублей.
Фиксированные страховые взносы ИП за 2023 год — 45 842 рубля.
Сумма уменьшения налога — 42 000 рублей, потому что налог нельзя уменьшить ниже нуля.
Налог по УСН к уплате — 0 рублей.
Фиксированные взносы к уплате — 45 842 рубля.
Если на ЕНС уже перечислено 42 000 рублей, нужно проверить, не списаны ли они под УСН.
Если после корректировки 42 000 рублей остаются на ЕНС, доплатите 3 842 рубля для полной уплаты фиксированных взносов.
Такой расчет позволяет не создавать лишнюю переплату по УСН и правильно использовать ЕНС.
Возможна еще одна ситуация: предприниматель уже перечислил 42 000 рублей на ЕНС под УСН, затем отдельно заплатил фиксированные взносы 45 842 рубля. В этом случае после корректировки уведомления по УСН может образоваться положительное сальдо ЕНС.
Разберем варианты:
Если у ИП будут будущие налоги или взносы, можно оставить деньги на ЕНС.
Если деньги нужны предпринимателю, можно подать заявление о возврате положительного сальдо ЕНС.
Если в учете 1С сумма отражается как переплата по конкретному налогу, проверьте операции по ЕНС и регламентные операции закрытия месяца.
Если налоговая не снимает ошибочное начисление по УСН, направьте корректировку уведомления и обращение с пояснением.
Но в исходной ситуации взносы еще не уплачены. Поэтому самый рациональный путь — исправить уведомление и использовать уже перечисленные 42 000 рублей для будущего списания фиксированных взносов.
Чтобы в дальнейшем не платить лишний аванс по УСН, используйте простой алгоритм перед каждой подачей уведомления.
Сформируйте доходы нарастающим итогом с начала года.
Рассчитайте налог по ставке УСН.
Определите сумму фиксированных взносов ИП за себя, которую можно учесть в уменьшение.
Проверьте, есть ли работники и действует ли ограничение 50%.
Уменьшите исчисленный налог на страховые взносы.
Определите сумму аванса к уплате.
Только после этого формируйте уведомление об исчисленных суммах.
Если сумма к уплате равна нулю и первичного уведомления еще не было, не создавайте лишнюю обязанность.
Если уведомление уже было подано с ошибкой, исправляйте его новым уведомлением.
Проверяйте ЕНС после каждого срока уплаты.
Такой порядок особенно важен в системе ЕНС, потому что ошибка в уведомлении может привести к резервированию денег под налог, который фактически платить не нужно.
Подведем итог.
ИП на УСН «доходы» вправе уменьшить авансовый платеж по УСН на фиксированные страховые взносы за себя, подлежащие уплате за соответствующий год.
Для фиксированных взносов ИП за себя не требуется предварительная фактическая уплата, чтобы уменьшить налог по УСН за 2023 год.
Если ИП без работников, налог можно уменьшить до нуля.
В исходном примере налог 42 000 рублей полностью перекрывается фиксированными взносами 45 842 рубля.
Если уведомление уже подано на 42 000 рублей, нужно подать корректировочное уведомление с теми же реквизитами и суммой 0 рублей.
Лучше подать корректировку до срока списания, чтобы сумма не была зарезервирована или списана под УСН.
Если корректировка подана после списания, проверьте ЕНС и при необходимости направьте обращение в ИФНС.
Деньги, уже перечисленные на ЕНС, можно использовать для уплаты фиксированных страховых взносов.
Если на ЕНС уже есть 42 000 рублей, для полной уплаты фиксированных взносов 45 842 рубля нужно доплатить 3 842 рубля при условии, что нет других задолженностей и сумма не списана под УСН.
В 1С проверьте расчет УСН, учет фиксированных взносов, корректировочное уведомление и состояние ЕНС.
Практическое решение: подайте корректировочное уведомление по авансовому платежу УСН за 9 месяцев с суммой 0 рублей, проверьте снятие обязанности по УСН на ЕНС, затем обеспечьте уплату фиксированных страховых взносов. Если налоговая система не снимет резерв автоматически, проконтролируйте это через личный кабинет или направьте обращение в ИФНС.
Информация носит справочный характер