Разберем ситуацию по шагам. ИП применяет ОСНО, по итогам I квартала 2026 года рассчитан и перечислен значительный авансовый платеж по НДФЛ. По итогам полугодия финансовый результат изменился: расходы нарастающим итогом превысили доходы, поэтому расчетный НДФЛ за полугодие оказался меньше ранее исчисленного аванса либо вообще стал равен нулю. Предприниматель пытается показать уменьшение в уведомлении об исчисленных суммах налогов отрицательной суммой, однако ФНС требует уточнить уведомление и сообщает, что ранее такой суммы по указанным реквизитам нет.
Главная причина в рассматриваемом случае — не сам факт отрицательной суммы, а неправильное распределение авансового НДФЛ по КБК прогрессивной шкалы. С 2025 года для НДФЛ ИП по статье 227 НК РФ применяется пятиступенчатая шкала, причем для каждой части налоговой базы используется отдельный КБК. Поэтому нельзя сначала показать весь аванс, например 1 618 202 руб., на КБК для ставки 13%, а затем попытаться уменьшить этот же КБК на всю сумму 1 618 202 руб. ФНС проверяет, какая сумма ранее была начислена по конкретной обязанности, и отрицательное значение не должно превышать соответствующую ранее исчисленную сумму.
Сразу уточним терминологию. Квартальной декларации 3-НДФЛ в данном случае нет. ИП на ОСНО рассчитывает авансовые платежи по НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 227 НК РФ, а до представления годовой декларации передает в ФНС Уведомление об исчисленных суммах налогов по форме КНД 1110355. Декларация 3-НДФЛ остается годовой. Поэтому в дальнейшем будем разделять три разных действия: расчет авансового НДФЛ, отправку уведомления и фактическое распоряжение положительным сальдо ЕНС.
Рассмотрим подробнее порядок расчета. ИП на ОСНО исчисляет авансы по НДФЛ по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Расчет ведем нарастающим итогом с начала года. Учитываем фактически полученные предпринимательские доходы, профессиональные налоговые вычеты, а в предусмотренных НК РФ случаях — стандартные вычеты, после чего учитываем авансовые платежи, исчисленные за предыдущие отчетные периоды.
Именно нарастающий итог объясняет рассматриваемую ситуацию. В I квартале у предпринимателя могла быть высокая прибыль. Например, доходы существенно превышали расходы, поэтому налоговая база и авансовый НДФЛ получились большими. Во II квартале могли поступить крупные документы по расходам, произойти приобретение товаров, оплата работ и услуг или возникнуть другие расходы, которые в соответствии с правилами главы 23 НК РФ относятся к профессиональному налоговому вычету. Тогда по состоянию на конец полугодия налоговая база, рассчитанная за период с января по июнь, существенно уменьшается.
Если допустимые налоговые вычеты за рассматриваемый период перекрывают облагаемые предпринимательские доходы, отрицательный НДФЛ сам по себе не образуется. Для расчета налога налоговую базу принимаем равной нулю. Но поскольку за I квартал аванс уже был исчислен, по итогам полугодия возникает авансовый платеж к уменьшению.
Например, посмотрим на общую логику. За I квартал рассчитали НДФЛ 1 618 202 руб. По итогам полугодия налоговая база нарастающим итогом стала равна нулю, следовательно, исчисленный НДФЛ с начала года также равен нулю. Разница составит:
0 руб. − 1 618 202 руб. = −1 618 202 руб.
Следовательно, сам по себе результат «минус 1 618 202 руб.» является логичным. Ошибка возникает на следующем этапе — если всю эту сумму попытаться указать одной строкой на одном КБК.
С 2025 года основная налоговая база по НДФЛ облагается по пятиступенчатой прогрессивной шкале. Важно понимать, что повышенная ставка применяется не ко всей налоговой базе после превышения порога, а только к соответствующей части базы.
Для НДФЛ, который ИП самостоятельно уплачивает с доходов от предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 227 НК РФ, в 2026 году применяем следующие КБК:
18210102020011000110 — НДФЛ с части налоговой базы до 2,4 млн руб., ставка 13%.
18210102021011000110 — НДФЛ с части налоговой базы свыше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб., ставка 15%.
18210102022011000110 — НДФЛ с части налоговой базы свыше 5 млн руб. и до 20 млн руб., ставка 18%.
18210102023011000110 — НДФЛ с части налоговой базы свыше 20 млн руб. и до 50 млн руб., ставка 20%.
18210102024011000110 — НДФЛ с части налоговой базы свыше 50 млн руб., ставка 22%.
Не ориентируйтесь на КБК НДФЛ налогового агента. Для НДФЛ ИП по статье 227 НК РФ предусмотрена собственная группа КБК. Например, для 15-процентной части предпринимательского НДФЛ используется КБК 18210102021011000110. Если взять КБК, предназначенный для НДФЛ, удерживаемого налоговым агентом, уведомление будет отражено по другой обязанности.
Также обратим внимание на термин «доход». Порог 2,4 млн, 5 млн, 20 млн и 50 млн руб. в нашем расчете нужно соотносить именно с соответствующей налоговой базой, а не механически с оборотом ИП по расчетному счету. У предпринимателя на ОСНО налоговая база определяется с учетом применимых профессиональных налоговых вычетов. Поэтому сначала правильно сформируем доходы и расходы, определим налоговую базу, и только затем распределим НДФЛ по ставкам.
Теперь посмотрим на конкретные цифры из рассматриваемой ситуации. В обсуждении фигурирует фактически заявленная сумма аванса 1 618 202 руб. Если такая сумма получилась вследствие применения прогрессивной шкалы, ее нельзя отражать одной строкой на КБК 18210102020011000110.
Правильное распределение авансового НДФЛ за I квартал в приведенном примере выглядит следующим образом:
Первые 2 400 000 руб. налоговой базы облагаем по ставке 13%: 2 400 000 × 13% = 312 000 руб. Эту сумму относим на КБК 18210102020011000110.
Следующую часть базы от 2,4 млн до 5 млн руб., то есть 2 600 000 руб., облагаем по ставке 15%: 2 600 000 × 15% = 390 000 руб. Эту сумму относим на КБК 18210102021011000110.
Оставшаяся часть налога в рассматриваемом расчете составляет 916 202 руб. и относится к 18-процентной части налоговой базы. Эту сумму относим на КБК 18210102022011000110.
Получаем:
312 000 + 390 000 + 916 202 = 1 618 202 руб.
То есть общий авансовый платеж действительно составляет 1 618 202 руб., но для целей уведомления ФНС это уже три разные налоговые обязанности по трем КБК.
Теперь становится понятной причина сообщения ФНС. Если попробовать за полугодие указать по КБК 18210102020011000110 отрицательную сумму −1 618 202 руб., контроль не найдет по этому КБК ранее начисленных 1 618 202 руб. На 13-процентном КБК должно было находиться только 312 000 руб. Поэтому уменьшить его сразу на 1 618 202 руб. нельзя.
Предположим, что после учета доходов и допустимых расходов за январь–июнь налоговая база по предпринимательской деятельности стала равна нулю. Следовательно, налог, рассчитанный нарастающим итогом за полугодие, равен нулю. Нужно полностью уменьшить аванс I квартала.
Не формируйте одну строку на −1 618 202 руб. Вместо этого сформируем в уведомлении за полугодие отдельные строки по тем же КБК, на которых находились суммы аванса за I квартал:
КБК 18210102020011000110 — сумма −312 000 руб.
КБК 18210102021011000110 — сумма −390 000 руб.
КБК 18210102022011000110 — сумма −916 202 руб.
Общая сумма уменьшения получится прежней:
−312 000 − 390 000 − 916 202 = −1 618 202 руб.
Однако теперь каждая отрицательная сумма уменьшает именно ту обязанность, которая ранее была начислена по соответствующему КБК. Такой вариант соответствует логике контрольных соотношений ФНС.
Для НДФЛ ИП в поле отчетного периода используем специальные коды. За I квартал применяется 21/04, за полугодие — 31/04, за девять месяцев — 33/04. Поэтому в нашем отрицательном уведомлении за полугодие указываем период 31/04, отчетный год 2026 и правильный ОКТМО.
Не пытайтесь исправить проблему кодом периода 21/04 в уведомлении за полугодие. 21/04 относится к I кварталу. Для уменьшения, возникшего именно по результатам расчета за январь–июнь, используем 31/04.
Рассмотрим подробнее другой вариант. Допустим, за I квартал НДФЛ составил те же 1 618 202 руб., но по итогам полугодия после учета расходов налог, рассчитанный нарастающим итогом, составляет не ноль, а 500 000 руб.
Общее уменьшение тогда составит:
500 000 − 1 618 202 = −1 118 202 руб.
Однако снова не переносите всю сумму −1 118 202 руб. на один КБК. Сначала разложим новый налог 500 000 руб. по ставкам.
Первые 312 000 руб. по-прежнему относятся к 13-процентной части. Оставшиеся 188 000 руб. относятся к 15-процентной части. Налога по ставке 18% в новом расчете уже нет.
Сравним новый расчет с тем, что было начислено за I квартал:
По КБК 13% было 312 000 руб., осталось 312 000 руб. Уменьшения по этому КБК нет.
По КБК 15% было 390 000 руб., осталось 188 000 руб. Уменьшение составляет −202 000 руб.
По КБК 18% было 916 202 руб., теперь налог по этой части базы отсутствует. Уменьшение составляет −916 202 руб.
Итого:
−202 000 − 916 202 = −1 118 202 руб.
Этот пример особенно хорошо показывает принцип: уменьшаем не «общий НДФЛ вообще», а начисления по каждой части прогрессивной шкалы и соответствующему КБК.
В рассматриваемой ситуации после запроса сверки предприниматель увидел, что сумма аванса отражается несколькими частями. Проанализируем, что это означает.
Сначала не будем предполагать, что ФНС автоматически исправила все данные так, как нам нужно. Вместо этого проверим фактически учтенные на ЕНС обязательства. Нас интересует не только общий размер перечисленного ЕНП, а то, какие начисления налоговая служба видит по каждому КБК.
Если в данных ФНС за I квартал уже присутствуют, например, 312 000 руб. по КБК 18210102020011000110, 390 000 руб. по КБК 18210102021011000110 и 916 202 руб. по КБК 18210102022011000110, то уведомление к уменьшению формируем зеркально относительно этих сумм.
Если же по данным ФНС за I квартал действительно остается одна ошибочная обязанность 1 618 202 руб. на КБК 18210102020011000110, сначала разберемся с первоначальным уведомлением. В такой ситуации проблема находится не только в отрицательном уведомлении за полугодие: неверно сформирована сама обязанность за I квартал.
Поэтому перед повторной отправкой документов сначала получите актуальные данные ЕНС и сравните начисления по КБК. Это позволит не создавать вторую ошибку поверх первой.
Правила исправления уведомлений предусматривают различный порядок для ошибки в сумме и ошибки в реквизитах. КБК относится к реквизитам обязанности.
Если установим, что первоначально весь НДФЛ 1 618 202 руб. был ошибочно указан по одному КБК и ФНС именно так его учитывает, исправим уведомление за I квартал.
Разберем последовательность:
Повторим ошибочную обязанность с тем же КБК, ОКТМО, периодом 21/04 и отчетным годом 2026, но укажем сумму 0 руб. Таким способом аннулируем ошибочный блок.
Добавим новую строку с КБК 18210102020011000110 и правильной суммой 312 000 руб.
Добавим строку с КБК 18210102021011000110 и суммой 390 000 руб.
Добавим строку с КБК 18210102022011000110 и суммой 916 202 руб.
Проверим, что ОКТМО, отчетный период и год соответствуют первоначальной обязанности.
После обработки уведомления снова проверим состояние ЕНС.
Не используйте этот порядок автоматически только потому, что когда-то отправили неправильный документ. Если ФНС уже отражает обязательства в правильной разбивке, сначала выясним, каким документом и на каком основании сформированы эти суммы. Иначе можно случайно аннулировать уже корректно учтенную обязанность и создать новые расхождения.
В обсуждаемой ситуации возникла еще одна важная путаница: документ называли «зачетом», хотя фактически речь шла об уведомлении об исчисленных суммах. Разграничим эти операции.
Уведомление об исчисленных суммах налогов по КНД 1110355 сообщает ФНС, сколько налоговой обязанности должно быть учтено на ЕНС. Положительная строка увеличивает соответствующую обязанность, отрицательная строка в допустимых случаях уменьшает ранее исчисленные авансовые платежи.
Уведомление само по себе не является заявлением на возврат денег. После обработки отрицательного уведомления налоговая обязанность уменьшается. Если на ЕНС находились деньги, которые ранее предназначались для исполнения этой обязанности, после уменьшения может сформироваться или увеличиться положительное сальдо ЕНС.
Заявление о зачете — это уже другой механизм. Оно используется для распоряжения положительным сальдо ЕНС в порядке статьи 78 НК РФ.
Заявление о возврате — еще один отдельный документ. Оно используется, когда хотим получить положительное сальдо ЕНС обратно на банковский счет, и регулируется статьей 79 НК РФ.
Поэтому выстроим правильную цепочку:
Сначала правильно рассчитаем НДФЛ за полугодие.
Затем правильно уменьшим авансовую обязанность посредством уведомления с отрицательными суммами по соответствующим КБК.
Дождемся отражения изменений на ЕНС и проверим положительное сальдо.
Только после этого, если хотим получить деньги на банковский счет, подадим заявление на возврат положительного сальдо ЕНС.
Да, ждать годовой декларации только ради возврата корректно сформировавшегося положительного сальдо ЕНС не требуется. Если авансовая обязанность по итогам полугодия правомерно уменьшена, отрицательное уведомление принято ФНС и на ЕНС после этого имеется положительное сальдо, им можно распорядиться в установленном НК РФ порядке.
Статья 79 НК РФ позволяет вернуть денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, на банковский счет налогоплательщика. Для этого направим заявление на возврат. ФНС возвращает сумму в пределах фактически существующего положительного сальдо на момент формирования поручения на возврат.
То есть деньги не обязаны «лежать до годовой 3-НДФЛ». Но не будем считать переплатой просто первоначальные 1 618 202 или 1 700 000 руб. Сначала подтвердим уменьшение налоговой обязанности. Только после отражения отрицательного уведомления станет понятно, какая сумма действительно образует положительное сальдо ЕНС.
Кроме того, помним, что ЕНС является единым. У ИП на нем учитываются различные налоговые обязательства. Если есть задолженность по другим налогам, взносам, пеням, штрафам или иным учитываемым на ЕНС обязательствам, положительное сальдо может быть использовано для их погашения. Поэтому сумма, фактически доступная к возврату, может оказаться меньше суммы уменьшенного аванса.
В начале ситуации фигурирует округленная сумма 1 700 000 руб., а в последующих документах обсуждается 1 618 202 руб. Не переносите автоматически приведенную выше разбивку 312 000 + 390 000 + 916 202 на случай, если фактический аванс действительно равен 1 700 000 руб.
Для суммы 1 700 000 руб. заново возьмем фактическую налоговую базу I квартала и рассчитаем налог по прогрессивной шкале. Первые две части при достаточно большой базе останутся фиксированными: 312 000 руб. по ставке 13% и 390 000 руб. по ставке 15%. Оставшуюся часть распределим по ставке 18%, а если налоговая база превысила 20 млн или 50 млн руб., задействуем также КБК ставок 20% и 22%.
Ориентируйтесь не на общую сумму перечисленного ЕНП, а на расчет налоговой базы и исчисленный налог по каждому диапазону прогрессивной шкалы.
Для ИП на ОСНО статья 227 НК РФ предусматривает расчет авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Уведомление представляем не позднее 25-го числа первого месяца после соответствующего отчетного периода, а авансовый платеж уплачиваем не позднее 28-го числа. Если срок приходится на выходной или нерабочий день, применяем правила переноса.
Для 2026 года при заполнении уведомления по НДФЛ ИП ориентируемся на следующие коды отчетных периодов:
I квартал — 21/04.
Полугодие — 31/04.
9 месяцев — 33/04.
Например, срок представления уведомления за I квартал 2026 года с учетом переноса приходился на 27 апреля 2026 года, а срок уплаты аванса — на 28 апреля. За полугодие 2026 года уведомление следовало представить с учетом переноса не позднее 27 июля, а срок уплаты приходился на 28 июля.
Не смешивайте коды отчетных периодов НДФЛ ИП с кодами уведомлений по УСН или с кодами НДФЛ налогового агента. Несмотря на использование одной формы КНД 1110355, правила заполнения периода различаются в зависимости от обязанности.
Теперь разберем практическую часть в 1С. Для начала обновим «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0 до актуального релиза. Это особенно важно для расчетов начиная с 2025 года, потому что в программе была реализована новая пятиступенчатая шкала НДФЛ и новые КБК для НДФЛ ИП.
Поддержка расчета НДФЛ ИП по новым ставкам и заполнения уведомления с соответствующими КБК реализована в актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8». Начиная с версии 3.0.167 НДФЛ индивидуального предпринимателя за себя по разным ставкам учитывается на счете 68.21 «НДФЛ индивидуального предпринимателя». В старых релизах использовались отдельные субсчета 68.21.1 и 68.21.2, поэтому при работе в давно не обновлявшейся базе сначала обновим конфигурацию.
Для проверки расчета воспользуемся регламентной операцией Расчет НДФЛ для ИП, которая выполняется в составе Закрытие месяца. В полном интерфейсе путь начинается через раздел «Операции» и закрытие периода, в простом интерфейсе — через раздел «Бухгалтерия» и закрытие периода.
Перед расчетом за июнь обязательно проверим полноту учета предпринимательских доходов и расходов. Если проблема возникла потому, что часть расходов была отражена позднее или неправильно классифицирована, сначала исправим первичные данные, перепроведем необходимые документы и повторно выполним закрытие месяцев.
Затем посмотрим результат Расчет НДФЛ для ИП. Нас интересует не только общая сумма налога, но и ее распределение по ставкам. После этого сравним получившийся расчет с уведомлением I квартала.
Для подготовки регламентированной отчетности в «1С:Бухгалтерии 8» удобно использовать Задачи организации в разделе «Главное». При формировании уведомлений через задачи программа автоматически собирает налоги с одинаковым сроком представления в одно многострочное уведомление и позволяет расшифровать рассчитанные суммы.
Само Уведомление об исчисленных суммах налогов является формой отчетности. Не воспринимайте его как бухгалтерский документ, который сам по себе должен создавать все проводки по ЕНС. В современной методике учета «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по ЕНС обобщаются на счете 68.90 «Единый налоговый счет».
Если подключен сервис 1С:ЕНС и настроена интеграция с Личным кабинетом ФНС, используем эту возможность для сверки. Это особенно полезно в рассматриваемой ситуации, поскольку нам необходимо понять, как ФНС фактически отразила аванс I квартала: одной суммой или несколькими обязательствами по разным КБК.
Начиная с версии 3.0.191 «1С:Бухгалтерии 8» при соответствующей настройке поддерживается отражение начислений ЕНС по данным ФНС. Для таких операций используется документ Операции ЕНС. В рабочем месте ЕНС можно сопоставить сведения информационной базы с данными налогового органа.
В рассматриваемом случае действуем следующим образом:
Обновим сведения ЕНС из ФНС.
Найдем начисление НДФЛ ИП по сроку уплаты аванса за I квартал.
Посмотрим, по каким КБК отражены 312 000 руб., 390 000 руб. и оставшаяся часть налога.
Сравним эти сведения с первоначально отправленным уведомлением.
Только после сверки определим, требуется ли корректировать I квартал или достаточно правильно заполнить отрицательное уведомление за полугодие.
Если 1С:ЕНС не используется, получим сведения о состоянии ЕНС через Личный кабинет ИП либо запросим справку и детализацию операций в ФНС. Главное — получить информацию именно о начислениях и их КБК, а не ограничиваться общим положительным или отрицательным сальдо.
Если ФНС уже отклонила или потребовала уточнить строку −1 618 202 руб. на КБК 18210102020011000110, не будем просто менять период 21/04 на 31/04 и повторно отправлять ту же сумму на том же КБК. Код периода 31/04 действительно нужен для полугодия, но он решает только ошибку периода.
В данном случае есть второй, более существенный уровень контроля: размер отрицательной суммы по конкретному КБК. Если на КБК ставки 13% ранее было начислено только 312 000 руб., ФНС не должна принять уменьшение этой обязанности на 1 618 202 руб.
Именно поэтому ситуация могла выглядеть так: сначала налоговая сообщает об ошибочном периоде, после исправления периода снова приходит требование уточнить уведомление. Мы исправили один реквизит, но сохранили неправильное распределение суммы.
Прежде чем уменьшать крупный аванс до нуля, отдельно убедимся, что расходы действительно могут быть учтены при определении налоговой базы ИП на ОСНО. Сам по себе факт списания денег с расчетного счета еще не означает наличие профессионального налогового вычета.
Для расходов, уменьшающих предпринимательский доход, проверим их связь с деятельностью, экономическое содержание и документальное подтверждение в соответствии с правилами главы 23 НК РФ и статьи 221 НК РФ. Убедимся, что операции отражены в нужном периоде и относятся именно к предпринимательской деятельности.
Это особенно важно при существенной сумме уменьшения. Если в I квартале был исчислен НДФЛ более 1,6 млн руб., а за полугодие база полностью обнулилась, ФНС при последующем контроле может интересоваться причиной столь существенного изменения финансового результата. Поэтому заранее обеспечим соответствие налогового расчета первичным документам и данным учета.
Соберем все рассмотренное в единый порядок действий.
Пересчитаем НДФЛ за полугодие. Возьмем доходы и профессиональные вычеты нарастающим итогом с 1 января по 30 июня. Определим налоговую базу и НДФЛ по каждой ступени прогрессивной шкалы.
Проверим сумму за I квартал. Уточним, действительно ли речь идет о 1 618 202 руб., а не об округленной сумме 1 700 000 руб.
Проверим разбивку I квартала по КБК. Для приведенного в обсуждении расчета ожидаем 312 000 руб. на КБК 18210102020011000110, 390 000 руб. на КБК 18210102021011000110 и 916 202 руб. на КБК 18210102022011000110.
Сверим эти суммы с ФНС. Посмотрим детализацию ЕНС по начислениям, а не только общую сумму поступившего ЕНП.
Если первоначальное уведомление I квартала остается ошибочным, исправим его. Ошибочный блок по неправильному КБК обнулим и создадим правильные блоки по соответствующим КБК прогрессивной шкалы.
Сформируем уведомление за полугодие с периодом 31/04. Если налоговая база за полугодие равна нулю, уменьшим ранее начисленный аванс отдельными отрицательными строками по каждому КБК.
Не превышаем ранее начисленную сумму по соответствующей обязанности. Если по КБК 13% было 312 000 руб., максимум полного уменьшения по этой части — −312 000 руб., а не −1 618 202 руб.
Проверим ОКТМО и отчетный год. Даже при правильной сумме неправильный ОКТМО создаст другую налоговую обязанность и снова приведет к несопоставимости с ранее начисленным авансом.
Отправим уведомление и проверим результат обработки. Если работаем в 1С, используем встроенную проверку контрольных соотношений перед отправкой через 1С-Отчетность.
После обработки снова проверим ЕНС. Убедимся, что обязательство по авансовому НДФЛ уменьшилось и на ЕНС сформировалось положительное сальдо.
Если деньги нужны на расчетном счете, подадим заявление на возврат положительного сальдо ЕНС. Не подменяем его уведомлением и не называем уведомление заявлением на зачет.
Рассмотрим и второй вариант. Возвращать деньги на расчетный счет необязательно. После правильного уменьшения аванса положительное сальдо можно оставить на ЕНС. В дальнейшем оно будет учитываться при исполнении налоговых обязанностей в установленном порядке.
Такой вариант может быть удобен, если ожидаем значительные платежи по другим налогам либо предполагаем, что к концу девяти месяцев предпринимательская деятельность снова станет прибыльной и возникнет новый авансовый платеж по НДФЛ.
Но решение принимаем исходя из движения денежных средств бизнеса. Если 1,6–1,7 млн руб. необходимы в обороте и на ЕНС действительно сформировалось доступное положительное сальдо, законодательство не требует держать эту сумму до годовой декларации исключительно из-за того, что первоначально она была перечислена как аванс по НДФЛ.
Возврат аванса после полугодия не означает, что НДФЛ за 2026 год окончательно исчез. Расчет продолжаем нарастающим итогом.
Предположим, по итогам полугодия налоговая база была нулевой, поэтому аванс I квартала полностью уменьшили и положительное сальдо вернули. В III квартале ИП снова получил значительную прибыль. Тогда по состоянию на конец девяти месяцев заново рассчитаем налоговую базу с начала года и определим НДФЛ по прогрессивной шкале.
Если появится налог к уплате, сформируем уведомление за девять месяцев с периодом 33/04 и укажем положительные суммы по соответствующим КБК. То, что ранее переплата была возвращена, этому не препятствует.
Поэтому не нужно искусственно оставлять завышенный аванс на ЕНС только из опасения, что к концу года снова возникнет прибыль. Каждый отчетный период рассчитываем по фактическим показателям нарастающим итогом.
После окончания 2026 года определим окончательную налоговую базу и налог за весь календарный год. ИП на ОСНО представляет годовую декларацию 3-НДФЛ в установленный НК РФ срок. Для доходов 2026 года декларация в общем случае представляется не позднее 30 апреля 2027 года, а окончательный НДФЛ по статье 227 НК РФ уплачивается в установленный для годового налога срок.
В годовом расчете учитываются результаты всего года и ранее исчисленные авансовые платежи. Но это уже окончательный этап расчета. Исправлять очевидно завышенную авансовую обязанность за полугодие только через годовую 3-НДФЛ не требуется. Для промежуточных периодов предусмотрен механизм уведомлений, в том числе уменьшения ранее исчисленных авансов.
При решении задачи ориентируемся прежде всего на статью 227 НК РФ, которая устанавливает порядок самостоятельного расчета НДФЛ и авансовых платежей для ИП на ОСНО и других лиц, занимающихся частной практикой.
Необходимость представления уведомлений до подачи декларации рассматриваем с учетом пункта 9 статьи 58 НК РФ. Для профессионального налогового вычета учитываем положения статьи 221 НК РФ. Порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, определяем по статье 79 НК РФ.
Форма Уведомление об исчисленных суммах налогов имеет КНД 1110355. При заполнении учитываем актуальные контрольные соотношения ФНС, поскольку именно они позволяют выявлять ситуации, когда отрицательное значение превышает ранее начисленный аванс либо реквизиты нового уведомления не совпадают с ранее созданной обязанностью.
Для КБК используем актуальный перечень ФНС для НДФЛ, самостоятельно уплачиваемого индивидуальными предпринимателями по статье 227 НК РФ. В 2026 году для пяти ступеней основной шкалы ИП применяются КБК с окончаниями 02020, 02021, 02022, 02023 и 02024 соответственно.
В рассматриваемой ситуации вернуть ранее перечисленный аванс до годовой 3-НДФЛ можно, если по итогам полугодия авансовая обязанность действительно уменьшилась и после корректного отражения уменьшения на ЕНС образовалось положительное сальдо.
Причина отказа ФНС, судя по приведенным данным, состоит в том, что весь аванс пытались уменьшить по одному КБК. При сумме аванса 1 618 202 руб. первоначальный налог должен был распределяться по прогрессивной шкале: 312 000 руб. по КБК 18210102020011000110, 390 000 руб. по КБК 18210102021011000110 и 916 202 руб. по КБК 18210102022011000110.
Если по итогам полугодия налоговая база стала равной нулю, сформируем уменьшение теми же частями: −312 000 руб., −390 000 руб. и −916 202 руб. соответственно. Для полугодия укажем период 31/04. Перед отправкой обязательно сравним эти суммы с фактическими начислениями ФНС на ЕНС.
Если выясним, что первоначальное уведомление I квартала по-прежнему учтено неправильно, сначала исправим ошибочную обязанность за период 21/04, а затем сформируем корректное уменьшение за период 31/04.
После принятия уведомления проверим положительное сальдо ЕНС. Если хотим получить деньги обратно, подадим заявление на возврат положительного сальдо ЕНС. Если деньги планируем использовать для будущих налоговых платежей, можем оставить их на ЕНС. Уведомление об исчисленных суммах, заявление о зачете и заявление о возврате не смешиваем — это разные документы с разным назначением.
При работе в «1С:Бухгалтерии 8» используем Расчет НДФЛ для ИП, Задачи организации, Уведомление об исчисленных суммах налогов, а при подключенной интеграции с ФНС — 1С:ЕНС и Операции ЕНС. Сверяем распределение налога по КБК с данными налогового органа и только после этого отправляем корректирующие сведения.
Таким образом, ждать годовой декларации 3-НДФЛ только для возврата всей суммы аванса не нужно. Сначала правильно распределим уменьшение между КБК прогрессивной шкалы, добьемся корректного отражения обязательства на ЕНС, а затем вернем фактически образовавшееся положительное сальдо.
Информация носит справочный характер