← На главную

Создание нематериального актива (НМА) собственными силами — например, разработка собственного программного продукта — требует поэтапного формирования первоначальной стоимости на счете учета капитальных вложений с последующим вводом объекта в эксплуатацию. Рассмотрим подробнее, какими документами и с какими реквизитами оформляется данный процесс в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием (1С:УПП).

Этап 1. Сбор и накопление затрат на разработку НМА

Проанализируем порядок формирования первоначальной стоимости будущего нематериального актива. Все расходы, связанные с разработкой программы (материалы, зарплата программистов, услуги подрядчиков, пошлины), до момента ввода объекта в эксплуатацию должны накапливаться на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

Для этого в конфигурации 1С:УПП используются следующие основные документы:

1. Передача материалов и оборудования на разработку: оформляется документом Требование-накладная. В табличной части указываются списываемые материалы, а в качестве счета затрат выбирается счет 08.05 с указанием конкретного элемента из справочника Нематериальные активы и соответствующей статьи затрат.
2. Начисление заработной платы и страховых взносов разработчикам: отражается документом Отражение зарплаты в регламентированном учете. В способах отражения зарплаты для сотрудников, занятых созданием НМА, указывается счет 08.05 и тот же объект НМА.
3. Услуги сторонних организаций и подрядчиков: если к разработке привлекались сторонние специалисты или приобретались лицензии и компоненты, используется документ Поступление товаров и услуг (вкладка «Услуги»). Затраты также относятся на счет 08.05.
4. Госпошлины и подотчетные суммы: расходы на государственную регистрацию программы в Роспатенте или командировочные расходы разработчиков оформляются документом Авансовый отчет с отнесением сумм на счет 08.05.

Важность сквозной аналитики затрат

Выясним критически важную особенность учета внеоборотных активов в 1С:УПП: во всех документах накопления затрат (материалы, зарплата, услуги сторонних организаций) должна быть указана строго одинаковая аналитика. В качестве субконто к счету 08.05 должен выступать один и тот же элемент справочника Нематериальные активы.

При наличии расхождений в аналитических данных документ принятия к учету не сможет корректно рассчитать первоначальную стоимость и обнулить остаток по счету 08.05.

Этап 2. Ввод нематериального актива в эксплуатацию

После того как процесс разработки завершен и сформированы все капитальные вложения, оформляется завершающий документ — Принятие к учету НМА.

Разберем по шагам заполнение ключевых реквизитов документа:

1. Вид операции: выбирается значение Нематериальные активы (если затраты собирались по элементу справочника НМА) либо Объекты строительства (в зависимости от выбранной схемы учета капвложений).
2. Вкладка «Внеоборотный актив»: выбирается созданный объект из справочника Нематериальные активы и указывается счет учета затрат 08.05. По кнопке расчета программа автоматически определяет сформированную стоимость актива.
3. Вкладка «Бухгалтерский учет»: указываются счет учета НМА 04.01, счет начисления амортизации 05, срок полезного использования (СПИ в месяцах), способ начисления амортизации, а также реквизит Способ отражения расходов по амортизации (задает счета затрат, например 20 или 26, и статьи затрат для ежемесячного списания амортизации).
4. Вкладки «Налоговый учет» и «Управленческий учет»: заполняются аналогичные параметры для признания расходов и расчета амортизации в соответствующих видах учета.

Альтернативные варианты учета и налоговые нюансы

Рассмотрим дополнительные аспекты, которые следует учитывать при проведении операций:

1. Вычет НДС: принятие к вычету входящего НДС по материалам и услугам сторонних контрагентов, приобретенным для создания НМА, возможно сразу после их принятия к учету на счет 08.05, не дожидаясь ввода НМА в эксплуатацию.
2. Приобретение прав: создание объекта и его принятие на счет 04.01 возможны только при условии, что к организации переходят исключительные права на разработанный программный продукт.
3. Неисключительные права или расходы будущих периодов: если критерии признания нематериального актива не выполняются (или приобретаются неисключительные права), затраты нельзя отражать на счете 04.01. В этом случае они учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием на затраты или относятся напрямую на текущие расходы (счета 20, 26).