Нужно ли отражать договоры ГПХ в расчете взносов на травматизм в 1С, если взносы не начисляются?

← На главную

Бухгалтеры и специалисты по расчету заработной платы нередко сталкиваются с ситуацией, когда специалисты территориальных органов фонда (ранее ФСС, ныне СФР) требуют отражать вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) в отчетах по травматизму одновременно в общей сумме выплат и в составе необлагаемых сумм. При этом типовые конфигурации 1С (включая 1С:ЗУП, 1С:Бухгалтерия предприятия, 1С:ERP и 1С:Комплексная автоматизация) такие суммы в расчет не включают, если в договоре не установлена обязанность уплаты взносов на страхование от несчастных случаев. Разберем подробно, почему возникает подобное расхождение, как закон регулирует данный вопрос и какие варианты действий существуют для страхователя.

Законодательное обоснование: объект обложения против льгот

Проанализируем правовые основы начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данный вид страхования регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, а не положениями Налогового кодекса РФ.

Обратимся к нормам Федерального закона № 125-ФЗ:

Пункт 1 статьи 20.1: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, только если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Статья 20.2: устанавливает исчерпывающий перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Сюда относятся государственные пособия, компенсационные выплаты и материальная помощь, попадающие под объект обложения, но освобожденные от уплаты в силу закона. Само по себе вознаграждение за выполненные работы или оказанные услуги по договору ГПХ в этот перечень не входит.

Таким образом, если в гражданско-правовом договоре прямо не зафиксировано условие о страховании исполнителя от несчастных случаев на производстве, выплата по такому договору вообще не признается объектом обложения. Сумма, не являющаяся объектом обложения, не может классифицироваться как необлагаемая льготная база, поэтому она не должна включаться ни в строку общих начислений, ни в строку необлагаемых выплат расчетной таблицы отчета.

Логика работы типовых конфигураций 1С

Выясним причину, по которой типовая программа заполняет регламентированные отчеты именно так. В учетных решениях 1С при создании документов договоров подряда или авторского заказа предусмотрен специальный флаг — Подлежит страхованию от несчастных случаев (или аналогичный реквизит в зависимости от версии программы).

Рассмотрим, как программа ведет учет в зависимости от состояния этой настройки:

Флаг снят: программа регистрирует доход физического лица с категорией, исключающей его из объекта обязательного социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Суммы расчетов регистрируются в регистрах учета взносов, но алгоритмы автозаполнения регламентированных отчетов полностью игнорируют их при расчете показателей строк 1 и 2 раздела по травматизму. Это полностью соответствует требованиям закона № 125-ФЗ и утвержденному порядку заполнения формы.
Флаг установлен: начисление становится объектом обложения. Сумма вознаграждения попадает в строку общих выплат, формирует облагаемую базу и участвует в расчете страховых взносов по установленному для организации тарифу.

В типовом функционале 1С принципиально отсутствует механизм, который отправлял бы сумму вознаграждения по ГПХ без признака страхования одновременно в графу «Начислено» и графу «Не облагается», так как подобная методология прямо противоречит нормативной базе.

Варианты действий страхователя

Разберем по шагам три возможных сценария поведения организации при возникновении претензий со стороны проверяющих.

Вариант 1. Защита типового заполнения программы (рекомендуемый)

Требования инспекторов отражать договоры ГПХ без условий о травматизме в расчете чаще всего обусловлены формальными междокументными сопоставлениями с расчетом по страховым взносам (РСВ), где ГПХ входит в общую базу выплат. Однако взносы на травматизм администрируются по иным правилам.

Оставим отчетность в том виде, в котором ее сформировала программа. В случае получения требования или акта проверки подготовим мотивированный письменный ответ, где укажем:

Ссылку на пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ, согласно которому выплаты по договорам ГПХ без закрепленной обязанности уплаты взносов не являются объектом страхования.
Указание на то, что статья 20.2 закона № 125-ФЗ содержит закрытый перечень сумм, освобожденных от обложения, в который вознаграждения по договорам ГПХ не включены.
Пояснение, что отражение сумм, не являющихся объектом обложения, в строках общих и необлагаемых выплат нарушает утвержденный порядок заполнения отчета.

Вариант 2. Ручная корректировка регламентированного отчета

Если руководство предприятия или главный бухгалтер принимают решение согласиться с требованиями территориального органа фонда во избежание разногласий, корректировку можно внести вручную непосредственно в отчете перед отправкой:

Сформируем регламентированный отчет в программе и запустим процедуру автозаполнения.
Отключим автоматический расчет ячеек (кнопка Еще — Настройка — снять признак автоматического расчета, либо отредактировать значения вручную в ячейках отчета).
Увеличим показатель строки 1 (всего начислено) на сумму вознаграждений по договорам ГПХ за соответствующие месяцы.
На эту же величину увеличим показатель строки 2 (суммы, не подлежащие обложению).
Проконтролируем, чтобы строка 3 (облагаемая база) осталась неизменной, а расчет самих взносов не исказился.
Выполним проверку контрольных соотношений и выгрузим файл для передачи в фонд.

Вариант 3. Доработка механизма заполнения через расширение конфигурации

Если документооборот по договорам ГПХ на предприятии масштабный, а позиция учетной политики требует постоянного вывода таких сумм в отчет, вносить ручные правки каждый квартал нецелесообразно. В этом случае программист может разработать расширение конфигурации.

В расширении переопределяется процедура сбора данных для отчета. Проанализируем пример логики запроса, который выбирает начисления по договорам ГПХ без взносов на травматизм, чтобы дополнить ими строки начислений и освобождений:


// В расширении переопределяем выборку базы начислений
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст = 
    "ВЫБРАТЬ
    |   УчетДоходов.ФизическоеЛицо КАК ФизическоеЛицо,
    |   УчетДоходов.МесяцРасчетногоПериода КАК Период,
    |   СУММА(УчетДоходов.Сумма) КАК СуммаГПХ
    |ИЗ
    |   РегистрНакопления.УчетДоходовДляИсчисленияСтраховыхВзносов КАК УчетДоходов
    |ГДЕ
    |   УчетДоходов.Организация = &Организация
    |   И УчетДоходов.Период МЕЖДУ &НачалоПериода И &КонецПериода
    |   И УчетДоходов.ДоговорГПХ = ИСТИНА
    |   И НЕ УчетДоходов.ОблагаетсяВзносамиОтНС
    |СГРУППИРОВАТЬ ПО
    |   УчетДоходов.ФизическоеЛицо,
    |   УчетДоходов.МесяцРасчетногоПериода";

Полученные из запроса суммы добавляются алгоритмом расширения в результирующую таблицу отчета одновременно в колонки общей начисленной суммы выплат и в колонку не облагаемых взносами сумм. При таком подходе типовая конфигурация остается на стандартной поддержке, а отчет заполняется в соответствии с локальными требованиями проверяющих органов.