При работе в программе 1С:Комплексная автоматизация 2.4 бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда при формировании Книги покупок в графу 15 («Стоимость товаров, принятых к учету») попадает не только таможенная стоимость и пошлина, но и сумма таможенного сбора. С точки зрения методологии бухгалтерского учета это может быть логично, однако налоговые консультанты часто требуют исключения сбора из этой графы, ссылаясь на разъяснения контролирующих органов.
В этой статье мы подробно разберем, почему система ведет себя именно так, проанализируем программный код, отвечающий за это поведение, и выясним, какие настройки конфигурации влияют на итоговый результат в отчете.
Рассмотрим ситуацию: предприятие импортирует товар. В документе Таможенная декларация на импорт фиксируются три основные составляющие: таможенная стоимость товара, пошлина и таможенный сбор. Согласно Постановлению Правительства РФ № 1137, в графе 15 книги покупок должна указываться стоимость товаров, принятых на учет. Поскольку в соответствии с ФСБУ 5/2019 (и ранее действовавшим ПБУ 5/01) таможенные пошлины и сборы включаются в фактическую себестоимость товаров, программа 1С включает их в итоговую сумму графы 15.
Однако существует позиция Минфина (например, письмо от 08.02.2016 № 03-07-08/6235), согласно которой в этой графе должна отражаться налоговая база, используемая для расчета НДС при импорте. А в базу для НДС таможенный сбор не входит. Это создает конфликт между «буквой закона» (Постановление 1137) и рекомендациями ведомств.
Проанализируем, откуда программа черпает данные для заполнения отчета. Часто пользователи замечают, что в регистре НДС Покупки сумма указана корректно (без сбора), но в Журнале учета счетов-фактур и самой Книге покупок она увеличивается на сумму сбора. Это происходит потому, что алгоритм сбора данных для отчетности обращается к реквизитам документа-основания и проверяет настройки учета расходов.
Выясним причину, обратившись к программному коду конфигурации. Как показало исследование проблемы, логика системы завязана на настройках статьи расходов, по которой отражен таможенный сбор. Посмотрим на пример кода, который определяет, нужно ли прибавлять сбор к стоимости:
ВЫБОР
КОГДА ТаможеннаяДекларацияИмпорт.СтатьяРасходовСбор.ВариантРаспределенияРасходовРегл В (ЗНАЧЕНИЕ(Перечисление.ВариантыРаспределенияРасходов.НаВнеоборотныеАктивы), ЗНАЧЕНИЕ(Перечисление.ВариантыРаспределенияРасходов.НаСебестоимостьТоваров))
ТОГДА ТаможеннаяДекларацияИмпорт.ТаможенныйСбор
ИНАЧЕ 0
КОНЕЦ
Проанализируем этот фрагмент. Мы видим, что система проверяет реквизит ВариантРаспределенияРасходовРегл. Если для статьи расходов, указанной для таможенного сбора, выбран вариант «На себестоимость товаров» или «На внеоборотные активы», то программа считает, что эта сумма является неотъемлемой частью стоимости актива и обязана попасть в графу 15 Книги покупок.
Разберем по шагам, как можно изменить это поведение в зависимости от ваших целей.
Если ваша задача — убрать сбор из Книги покупок без изменения программного кода, необходимо рассмотреть вариант изменения аналитики в документе Таможенная декларация на импорт.
ВЫБОР не сработает, и сумма сбора будет равна 0 при расчете стоимости для книги покупок.Важный нюанс: Помните, что изменение варианта распределения повлияет на расчет фактической себестоимости товара. Сбор перестанет капитализироваться в стоимости остатков на складе и будет сразу списываться на расходы периода. Перед принятием решения обязательно проконсультируйтесь с главным бухгалтером.
Если бухгалтерия настаивает на включении сбора в себестоимость (на 41 или 10 счет), но требует «чистую» Книгу покупок, придется прибегнуть к разработке расширения. Нам нужно скорректировать запрос или функцию, формирующую данные для Книги покупок.
Рассмотрим пример того, как можно изменить логику формирования данных, чтобы игнорировать сбор независимо от статьи расходов:
&Вместо("СформироватьДанныеДляКнигиПокупок")
Процедура Ист_СформироватьДанныеДляКнигиПокупок(...)
// В тексте запроса, где идет обращение к ТаможеннаяДекларацияИмпорт,
// необходимо заменить конструкцию ВЫБОР...КОНЕЦ на жесткое значение 0
// для поля ТаможенныйСбор, если речь идет о формировании суммы для графы 15.
КонецПроцедуры
Такой подход позволит сохранить правильную себестоимость в управленческом и регламентированном учете, при этом приведя форму Книги покупок в соответствие с пожеланиями проверяющих органов или внутренними убеждениями бухгалтера.
После внесения изменений (будь то настройки статьи или программный патч) выполните следующие действия для проверки:
Таможенная декларация на импорт. Обратите внимание, что простого переформирования отчета может быть недостаточно, так как данные могут кэшироваться или записываться в промежуточные регистры (например, в журнал счетов-фактур) в момент проведения документа.Проанализировав ситуацию, мы видим, что поведение 1С:КА 2.4 не является ошибкой в чистом виде, а представляет собой реализацию одного из подходов к трактовке законодательства. Выбор метода исправления остается за вами: либо через изменение учетной модели распределения расходов, либо через техническую правку алгоритма заполнения отчета.