Ситуация, когда общество (ООО) сначала выкупает долю у своего участника, а затем перепродает ее третьему лицу, является достаточно специфической для бухгалтерского учета. В системе 1С:Управление производственным предприятием (УПП) нет выделенного автоматизированного рабочего места для таких операций, поэтому нам важно разобраться в методологии и последовательности действий.
Рассмотрим по шагам, как правильно оформить эти операции, какие счета использовать и как отразить финансовый результат, если доля продается значительно дороже ее номинальной или выкупной стоимости.
Согласно законодательству, доля в уставном капитале может перейти к самому обществу (например, при выходе участника или в случае его исключения). Эта доля не может бесконечно находиться на балансе предприятия — в течение одного года она должна быть либо распределена между оставшимися участниками, либо продана. Если цена продажи превышает затраты на выкуп доли, у организации возникает прочий доход.
Проанализируем основные проводки, которые нам предстоит реализовать в 1С:УПП:
Дт 81.09 Кт 51 (отражена стоимость выкупленной доли).Дт 75.01 Кт 81.09 (списание стоимости доли).Дт 75.01 Кт 91.01 (разница между ценой продажи и стоимостью выкупа).Дт 51 Кт 75.01.Для начала разберем, как отразить перечисление денежных средств бывшему участнику. В 1С:УПП для этого используется стандартный платежный документ.
Создадим документ Платежное поручение исходящее. В поле «Вид операции» выберем «Прочее списание безналичных денежных средств». Это позволит нам вручную указать корреспондирующий счет. В табличной части укажем счет 81.09 («Собственные доли (паи)»).
Обратите внимание, что счет 81.09 предназначен именно для обобщения информации о наличии и движении доли участника, приобретенной самим обществом для передачи другим лицам. В аналитике к счету следует выбрать соответствующего контрагента (бывшего участника).
Перейдем к самому сложному моменту — продаже доли за 6 000 000 рублей при ее стоимости в 400 000 рублей. Поскольку специализированного документа «Продажа доли» в программе нет, воспользуемся документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)».
Выясним причину, почему разницу нужно относить на 91.01, а не на добавочный капитал. Для ООО Инструкция по применению Плана счетов четко указывает, что разница между фактическими затратами на выкуп доли и ценой ее последующей реализации относится на прочие доходы и расходы. В отличие от акционерных обществ, где используется счет 83, в ООО это именно финансовый результат текущего периода.
В документе Операция создадим следующие записи:
// Списание себестоимости доли (номинала или суммы выкупа)
Дт 75.01 (Новый участник) — Кт 81.09 (Общество) : 400 000 руб.
// Отражение прочего дохода (разница 6 млн - 400 тыс)
Дт 75.01 (Новый участник) — Кт 91.01 (Субконто "Прочие доходы") : 5 600 000 руб.
Проанализируем аналитику счета 91.01. Для корректного формирования отчетности выберите статью прочих доходов и расходов с видом «Реализация имущественных прав, кроме прав требования». Важно убедиться, что флаг «Принимается к налоговому учету» установлен, если вы планируете учитывать это в прибыли или УСН.
После того как задолженность зафиксирована на счете 75.01, необходимо отразить поступление денег на расчетный счет. Создаем документ Платежное поручение входящее с видом операции «Прочее поступление безналичных денежных средств».
В документе указываем:
75.01.Посмотрим на результат: счет 75.01 закроется в ноль, на счете 81.09 сальдо станет нулевым, а на счете 91.01 сформируется прибыль, которая в конце месяца при закрытии периода уйдет на 99 счет.
В вопросе автора упоминается использование УСН. Это накладывает серьезные обязательства на налоговый учет в 1С:УПП. Рассмотрим подробнее, как сумма в 6 миллионов должна попасть в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Для налогоплательщиков на УСН доходом признается вся выручка от реализации имущественных прав. Следовательно, в день поступления 6 000 000 рублей на счет, вся эта сумма должна попасть в графу «Доходы» КУДиР. В 1С:УПП при проведении Платежного поручения входящего необходимо зайти в «Книгу учета доходов и расходов (раздел I)» (через кнопку «Корректировка движений» или ручную настройку) и убедиться, что сумма отражена верно.
Важный нюанс: затраты на приобретение доли (те самые 400 000 рублей) при УСН учесть в расходах, скорее всего, не получится, так как перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ ограничен и выкупа собственных долей там нет. Поэтому организация заплатит налог со всех 6 миллионов.
Подводя итог, можно сказать, что работа с уставным капиталом в 1С:УПП требует внимательности к ручным проводкам. Основные ошибки обычно связаны с неправильным выбором аналитики на 91 счете или попыткой использовать документы реализации товаров, что в корне неверно.
Рекомендуем придерживаться следующей стратегии:
81.09 как транзитный для долей, принадлежащих обществу.Операцию (бухгалтерский и налоговый учет) на счет 91.01.Таким образом, мы успешно отразили сложную хозяйственную операцию, сохранив методологическую чистоту бухгалтерского учета в системе.