← На главную

В практике бухгалтера и специалиста по расчету зарплаты часто возникают ситуации, когда организация оплачивает сотрудникам отдых или лечение. С точки зрения налогообложения это не самый простой вопрос: законодательство предусматривает освобождение таких выплат от НДФЛ при определенных условиях, но при этом обязывает начислять страховые взносы. Давайте разберем, как правильно реализовать этот механизм в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1, чтобы корректно сформировать отчетность и не допустить ошибок в расчетах с сотрудниками.

Анализируем законодательную базу

Прежде чем переходить к настройкам в программе, проанализируем правовую сторону вопроса. Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и отдых на территории РФ не подлежит обложению НДФЛ, если оплата производится за счет средств организации, оставшихся после уплаты налога на прибыль (или если компания применяет спецрежимы).

Однако в отношении страховых взносов ситуация иная. Выплата в виде оплаты путевки производится в рамках трудовых отношений и не поименована в перечне необлагаемых сумм (ст. 422 НК РФ). Следовательно, страховые взносы на стоимость путевки начислять необходимо. Именно это противоречие — «НДФЛ нет, а взносы есть» — мы и будем настраивать в 1С.

Шаг 1. Настройка нового вида начисления

Рассмотрим пошагово процесс создания начисления. Поскольку стандартного начисления для таких случаев в программе может не быть, нам придется создать его вручную. Если ваши права ограничены и начисления приходят из центральной базы, этот алгоритм поможет вам грамотно составить техническое задание для администратора системы.

1. Перейдем в раздел Настройка — Начисления.
2. Нажмем кнопку Создать.
3. В поле Наименование укажем понятное название, например: Оплата путевки в дом отдыха (без НДФЛ).
4. На вкладке Основное проанализируем настройки:
   • В поле Назначение начисления выберем Доход в натуральной форме. Это критически важный момент: путевка — это не денежная выплата, мы не выдаем сотруднику купюры на руки, мы фиксируем факт получения им услуги.
   • В поле Начисление выполняется установим По отдельному документу. В качестве документа будет выступать Доход в натуральной форме.

Шаг 2. Настройка налогов и взносов

Теперь перейдем на самую важную для нас вкладку — Налоги, взносы, бухучет. Именно здесь задаются правила, которые обеспечат корректность заполнения РСВ и 6-НДФЛ.

Разберем настройки подробно:

• НДФЛ: Установим переключатель в положение Не облагается. Помните, что это справедливо только для путевок по России. Если путевка заграничная, нам пришлось бы выбрать код дохода 2510.
• Страховые взносы: В поле Вид дохода выберем Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами. Это обеспечит попадание суммы в базу для начисления пенсионных, медицинских и социальных взносов.
• Налог на прибыль: Поскольку оплата путевок чаще всего идет из чистой прибыли, в разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ выберем вариант Не включается в расходы по оплате труда.
• Статистическая отчетность: Чтобы данные корректно отразились в форме П-4, укажем, что это Выплата социального характера.

Шаг 3. Регистрация дохода в программе

Выясним, каким документом лучше всего провести данную операцию. На форумах часто советуют использовать Разовое начисление, но давайте проанализируем ситуацию глубже. Если мы используем Разовое начисление, программа посчитает, что мы должны выплатить эту сумму сотруднику в кассе или через банк. В итоге в расчетном листке возникнет долг организации перед работником.

Правильный путь — использование документа Доход в натуральной форме (раздел Зарплата). Проанализируем преимущества этого документа:

1. Сумма дохода учитывается для расчета страховых взносов.
2. Сумма дохода отображается в расчетном листке в колонке «Начислено» и тут же зеркально отображается в колонке «Удержано» (или просто справочно), не увеличивая сумму «К выплате».
3. Автоматически рассчитываются страховые взносы в этом же документе (на вкладке «Начисления»).

Для создания документа выберем:

Зарплата -> Доходы в натуральной форме -> Создать

В документе укажем дату, месяц начисления, выберем наше созданное начисление Оплата путевки в дом отдыха (без НДФЛ) и добавим сотрудника, указав стоимость путевки.

Особый случай: путевки для членов семьи

Рассмотрим ситуацию, когда путевка куплена не только сотруднику, но и, например, его супруге или ребенку. Здесь правила игры меняются. Поскольку члены семьи не состоят в трудовых отношениях с организацией, объект обложения страховыми взносами не возникает вообще (согласно письмам Минфина и ФНС).

В 1С:ЗУП расчеты с не-сотрудниками обычно не ведутся. Такую операцию правильнее отразить в 1С:Бухгалтерии проводками вида:

Дт 91.02 Кт 76.10 (Стоимость путевки члена семьи)

Если же вы все-таки хотите зафиксировать это в ЗУП (например, для полноты картины), вам придется завести члена семьи как «Прочего получателя доходов», но без начисления страховых взносов.

Проверка результата в отчетности

После проведения документа Доход в натуральной форме, давайте посмотрим, как данные распределятся по отчетам:

• Расчет по страховым взносам (РСВ): Стоимость путевки должна попасть в Подраздел 1 Раздела 1 в строку 030 (Сумма выплат) и в строку 050 (База для исчисления взносов). Поскольку мы указали, что доход облагается взносами, льготных вычетов здесь не будет.
• 6-НДФЛ: Данная сумма вообще не должна попадать в отчет, так как доходы, полностью не подлежащие налогообложению по ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ не отражаются (в отличие от вычетов, которые уменьшают налоговую базу).
• Отражение зарплаты в бухучете: Программа сформирует проводку по начислению страховых взносов (Дт 20, 26, 44 Кт 69) и зафиксирует доход в натуральной форме для отчетности.

Таким образом, мы вместе разобрали сложный методический вопрос. Главный секрет здесь кроется в правильном выборе Назначения начисления и использовании специализированного документа, который не создает лишних долгов перед персоналом. Надеемся, этот разбор поможет вам вести учет в 1С:ЗУП 3.1 легко и без ошибок!