← На главную

Вопрос о том, как правильно отражать реализацию прослеживаемых товаров физическим лицам, часто вызывает споры между бухгалтерами и методологами. Давайте вместе разберемся в требованиях законодательства, чтобы понять, в каких случаях операция попадает в Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, а в каких — нет.

Анализируем нормативную базу

Ключевым документом, регулирующим порядок ведения прослеживаемости, является Постановление Правительства РФ № 1108. Для того чтобы понять, нужно ли нам сдавать отчет, необходимо определить статус организации как участника оборота товаров.

Согласно пункту 33 данного Постановления, обязанность по представлению отчета возлагается на:

1. Участников оборота, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ПСН и др.).
2. Налогоплательщиков НДС, которые освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика (по статье 145 НК РФ).
3. Налогоплательщиков НДС, осуществляющих операции, которые не отражаются в Декларации по НДС.

Разбираем ситуацию для плательщиков НДС (ОСНО)

Если ваша организация является плательщиком НДС и не имеет освобождения, то все операции по реализации прослеживаемых товаров должны быть отражены в Книге продаж и, как следствие, в Декларации по НДС. В этом случае действует принцип исключения: если операция уже попала в декларацию по НДС, то дублировать её в Отчете об операциях не требуется.

При продаже товара физическому лицу вы выставляете кассовый чек, в котором указывается РНПТ (реквизит прослеживаемости). Данные об этой продаже попадают в Декларацию по НДС в составе операций по реализации, облагаемых налогом. Следовательно, в Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами включать такую сделку не нужно.

Разбираем ситуацию для спецрежимников и освобожденных от НДС

Совсем иная ситуация складывается для тех, кто не является плательщиком НДС. Так как эти налогоплательщики не сдают Декларацию по НДС, информация о выбытии прослеживаемого товара из системы должна быть передана в ФНС иным способом — через Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

В соответствии с пунктом 4 Постановления № 1108, реализация физическим лицам является основанием для прекращения прослеживаемости (подпункт «в» пункта 4). Участники оборота на спецрежимах должны отразить это выбытие в отчете. При заполнении документа используйте соответствующий Код вида операции (КВО), предусмотренный для случаев прекращения прослеживаемости при реализации товара физлицам.

Подведем итоги: алгоритм действий

Чтобы не допустить ошибок в отчетности, рекомендуем действовать по следующему алгоритму:

1. Определите свой налоговый статус. Если вы на ОСНО и являетесь плательщиком НДС — ваша главная отчетная форма по прослеживаемости это Декларация по НДС.
2. Проверьте наличие операций в Декларации. Если продажа физическому лицу зафиксирована в книге продаж и попала в декларацию, значит, отчет сдавать не нужно.
3. Если вы на УСН или освобождены от НДС, обязательно формируйте Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. В нем необходимо корректно указать РНПТ проданного товара и соответствующий код выбытия, чтобы ФНС получила информацию о том, что товар перешел в личное пользование физического лица и прослеживаемость по нему прекращена.

Таким образом, позиция вашего бухгалтера о том, что реализация физическому лицу не должна попадать в отчет, верна только при условии, что вы являетесь плательщиком НДС и данная продажа отражается в вашей декларации. В противном случае, отчетность сдавать необходимо.