При совмещении упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы (ПСН) бухгалтеры часто сталкиваются с неприятной ситуацией: выручка, которая по всем признакам относится к патенту, упорно «лезет» в Книгу учета доходов и расходов (КНДиР) по УСН. Это приводит к завышению налоговой базы и необходимости ручных корректировок. Давайте разберем по шагам, почему это происходит, как найти «виновника» и правильно настроить учет в 1С:Бухгалтерия 8.3.
Для начала проанализируем, как программа понимает, какой доход относится к УСН, а какой — к Патенту. В конфигурации Бухгалтерия предприятия для этих целей используется вспомогательный забалансовый счет УСН.03 («Расчеты с покупателями по деятельности на патенте»).
Рассмотрим логику работы программы:
Реализация товаров и услуг, если в нем указана принадлежность к патенту, программа делает запись в Дебет счета УСН.03. Это сигнализирует системе: «У нас появилась неоплаченная отгрузка по патенту», что позволяет в дальнейшем контролировать выполнение отгрузки и оплаты по счетам.Поступление на расчетный счет или Оплата платежной картой) программа ищет остаток по дебету счета УСН.03.УСН.03 в разрезе конкретного контрагента и договора, она по умолчанию классифицирует этот приход как доход по основной системе налогообложения — УСН, поэтому важно своевременно выполнять проверку расчетов с покупателями на наличие ошибок.Первым делом нам необходимо сформировать Оборотно-сальдовую ведомость по счету УСН.03. Проанализируем ее в разрезе субконто (Контрагенты, Договоры, Документы расчетов). Если вы видите, что счет «закрывается в ноль» по бухгалтерии, но сумма все равно попадает в УСН, значит, проблема кроется в последовательности событий или в налоговых регистрах, которые «разъехались» с бухгалтерскими проводками.
Выясним, нет ли «сдвижки» во времени. Бывает, что оплата регистрируется раньше, чем отгрузка (аванс). По патенту авансы должны отражаться так же четко, как и постоплата, но если в настройках договора или документа допущена ошибка, 1С не увидит связи с патентной деятельностью.
Часто бухгалтеры проверяют только счета 62 или 57.03, забывая о регистрах накопления. В 1С налоговый учет по УСН и Патенту строится не только на проводках, но и на движениях по регистру Прочие расчеты. Именно там хранится информация о том, какая сумма отгрузки еще ждет своей оплаты в целях налогообложения.
Рассмотрим ситуацию: если вы сделали возврат или ручную корректировку, которая затронула счет 57.03, но не отразилась в регистре Прочие расчеты, возникает «фантомный» остаток. Программа будет считать, что задолженность по патенту отсутствует, и отправит новые поступления в доход УСН.
Чтобы проверить этот регистр, воспользуйтесь инструментом Универсальный отчет:
Контрагенту и Документу возникновения дохода. Такой анализ по регистрам накопления позволит быстро найти причину расхождений.Если вы видите там суммы, которые не соответствуют остаткам на счетах 62 или УСН.03, — вы нашли место разрыва.
Проанализируем наиболее коварную ошибку, связанную с эквайрингом или Системой быстрых платежей (СБП). Разберем пример из практики: покупатель оплатил товар по СБП, но в тот же день произошел возврат или ошибочное зачисление, которое банк сторнировал.
Типичная ошибка пользователя:
Поступление денег отражается документом Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам. Этот документ делает правильные записи и в бухгалтерию, и в налоговые регистры.
Для оформления возврата бухгалтер использует документ Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание.
В чем подвох?
Вид операции Прочее списание предназначен для операций, не влияющих на налоговый учет (комиссии банка, личные нужды ИП и т.д.). Этот документ делает проводку Дт 57 — Кт 51, закрывая баланс по счету 57.03, но не делает никаких записей в налоговые регистры (КНДиР, Патент, Прочие расчеты).
В итоге получается ситуация: 1. В налоговом регистре «висит» приход (доход). 2. Расхода (возврата) в налоговом регистре нет. 3. Следующая выручка по патенту, придя в программу, «сталкивается» с этим перекосом и распределяется некорректно.
Для корректного отражения возврата денег покупателю, даже если это техническая ошибка банка по эквайрингу, необходимо использовать вид операции Возврат покупателю.
Только в этом случае программа:
Прочие расчеты.УСН.03.Чтобы выручка по Патенту не «улетала» в УСН, придерживайтесь следующих правил:
УСН.03 в части эквайринга должно всегда совпадать с сальдо по счету 57.03. Дополнительный контроль взаиморасчетов поможет предотвратить разрывы в аналитике. Если по банку (57.03) долгов нет, а на УСН.03 висит остаток — ищите некорректный документ.Поступление по картам, Возврат покупателю). Избегайте Прочих поступлений и Прочих списаний, если речь идет о торговой выручке.Оплата платежной картой) и в банковских выписках указан один и тот же Договор. Разные договоры в 1С — это разные ветки учета в регистрах, даже если контрагент один.Прочие расчеты. Если вы уже допустили ошибку, исправить ее можно, перевыбрав вид операции в документе списания и перепроведя документы за этот день.Помните, что 1С — система строгая. Если вы видите, что «голова сломана», а цифры не сходятся, скорее всего, программа просто не видит связи между «отгрузкой по патенту» и «поступлением денег» из-за одного неверно выбранного вида операции в банковской выписке.