← На главную

Проанализируем ситуацию: ООО работает на УСН с объектом «доходы», занимается производством хлеба и с 2026 года стало исчислять НДС по ставке 5%. Отсюда и вопрос: обязаны ли мы применять 10% (как «льготную» ставку для хлеба) или вправе выбрать 5%. Разберем по шагам, как устроен выбор ставки НДС для упрощенцев в 2026 году, чем ставка 5% отличается от ставки 10%, и как это корректно закрепить в учете и в 1С.

Шаг 1. Проверяем, почему у нас вообще появился НДС на УСН в 2026 году

Сначала выясним причину: с 2026 года для части налогоплательщиков на УСН возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Ключевое правило, с которого начинаем проверку: работает автоматическое освобождение от НДС, если доходы за прошлый год не превысили установленный порог.

Рассмотрим подробнее логику проверки обязанности по НДС в 2026 году:

1. Сравниваем доходы за 2025 год с порогом освобождения. Если доходы не превысили порог, с 01.01.2026 НДС можно не платить (освобождение действует автоматически).
2. Если в течение 2026 года доходы превысят порог, обязанность исчислять НДС появится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
3. Помним про исключения, когда НДС может появляться и при освобождении: например, когда выступаем налоговым агентом по НДС или платим НДС при ввозе товаров.

То есть в реальной работе нам важно не просто «мы на УСН — значит НДС», а конкретный расчет по доходам и контроль момента, когда обязанность стартует.

Шаг 2. Разбираем главную путаницу: «НДС 5%» и «НДС 10%» — это не одно и то же «понижение»

Теперь разберем главное: ставка 10% для хлеба и ставка 5% для упрощенца — это разные механики.

Ставка 10% — это общеустановленная (обычная) ставка НДС для социально значимых товаров (в том числе хлеба), которая применяется в общем порядке, если мы работаем по «обычным ставкам» НДС.

Ставка 5% — это специальная ставка НДС для плательщиков УСН. Она существует как отдельный режим внутри правил НДС для упрощенцев: мы можем выбрать специальные ставки (5% или 7%) вместо общеустановленных ставок (22%, 10%, 0%).

Отсюда важный вывод: вопрос «5% или 10%» на практике означает «специальные ставки или общеустановленные ставки». Это выбор режима, а не выбор «какая льготнее для хлеба».

Когда выбираем режим, действуют строгие правила:

1. Выбранную ставку применяем ко всем операциям, облагаемым НДС, а не «по желанию» или «под покупателя».
2. Нельзя комбинировать ставки в зависимости от того, кто покупатель (например, для физлиц 5%, для юрлиц 10%).
3. Операции со ставкой 0% могут оставаться 0%, если они по закону попадают под нулевую ставку (например, отдельные экспортные операции).

Таким образом, если мы выбрали специальную ставку 5%, то по продажам хлеба (как по обычной реализации) мы применяем 5% — даже если при общеустановленных ставках этот хлеб мог бы облагаться по 10%.

Шаг 3. Уточняем: действительно ли мы «можем выбрать 5%», а не «должны 10%»

Теперь прямо отвечаем на вопрос: да, при соблюдении условий мы вправе выбрать 5%. Для плательщика УСН, у которого появилась обязанность исчислять НДС, предусмотрен выбор:

Вариант А: общеустановленные ставки НДС — применяем ставки 22%, 10%, 0% (в зависимости от вида товара/операции).

Вариант Б: специальные ставки НДС для УСН — выбираем 5% или 7% и применяем их к облагаемым операциям (а 0% — только там, где она разрешена законом).

Поэтому «10% на хлеб» становится обязательной только в одном случае: если мы выбрали общеустановленные ставки НДС. Если мы выбрали специальные ставки для УСН, то «10% на хлеб» уже не применяется, потому что мы работаем по другой логике.

Шаг 4. Проверяем, какая специальная ставка нам положена: 5% или 7%

Посмотрим на практический момент: в 2026 году специальные ставки 5% и 7% зависят от уровня доходов. Нам важно не просто «хотим 5%», а имеем ли право применять 5% в рамках лимитов.

Разберем по шагам, как это обычно выглядит:

1. Если доходы за 2025 год попадают в диапазон, позволяющий применять 5%, то с 01.01.2026 мы применяем 5%.
2. Если доходы за 2025 год выше следующего порога, то с 01.01.2026 может применяться 7%.
3. Если в течение 2026 года доходы растут и пересекают пороги, ставка может меняться с месяца, следующего за месяцем превышения соответствующего лимита.
4. Если доходы превышают максимальный лимит для специальных ставок, мы переходим на общеустановленные ставки НДС.

Здесь важно: даже если мы «выбрали» специальные ставки, мы все равно должны контролировать доходы, чтобы не потерять право на конкретную ставку (5%) и не перейти на 7% или на общеустановленный режим.

Шаг 5. Понимаем последствия выбора: чем 5% отличается от 10% на хлеб по экономике

Чтобы выбрать правильно, посмотрим на суть различий. Ставка 5% часто кажется «однозначно выгоднее», но это не всегда так, потому что ключевой фактор — вычеты входного НДС.

Разберем принципиально:

Если выбираем общеустановленные ставки (22%/10%/0%), у нас появляется право на вычет входного НДС при соблюдении общих условий. Это означает: НДС, который нам предъявили поставщики (сырье, материалы, услуги, оборудование), мы можем принять к вычету и уменьшить сумму НДС к уплате.

Если выбираем специальные ставки (5%/7%), в типовой логике специальных ставок для УСН право на вычет входного НДС ограничено: по сути мы платим НДС с реализации по выбранной ставке, но входной НДС не уменьшает налог к уплате так же, как в «обычном» режиме. Это и есть «подвох» специальных ставок: ставка ниже, но вычеты — слабее или отсутствуют по общей концепции специальных ставок.

Чтобы ощущение стало практическим, посмотрим на пример.

Пример 1. НДС в цене при 5% и 10%

Предположим, мы хотим выставить покупателю цену «с НДС» и понимать, сколько в ней налога:

1. Если цена «с НДС 5%» равна 105 руб., то база = 105 / 1,05 = 100 руб., НДС = 5 руб.
2. Если цена «с НДС 10%» равна 110 руб., то база = 110 / 1,10 = 100 руб., НДС = 10 руб.

На уровне «сколько НДС с продажи» 5% выглядит легче. Но теперь добавим закупки.

Пример 2. Сравниваем итоговую нагрузку с учетом входного НДС

Предположим, за квартал мы продаем хлеб на 10 000 000 руб. без НДС (для простоты берем базу). Закупки (сырье, упаковка, услуги) составили:

1. Покупки с НДС 10%: база 4 000 000 руб., входной НДС 400 000 руб.
2. Покупки с НДС 22%: база 1 000 000 руб., входной НДС 220 000 руб.

Итого входной НДС = 620 000 руб.

Теперь сравним два режима.

Вариант А (общеустановленные ставки): продаем хлеб по 10%

Выходной НДС = 10 000 000 × 10% = 1 000 000 руб.

НДС к уплате = 1 000 000 − 620 000 = 380 000 руб. (при выполнении условий для вычета).

Вариант Б (специальная ставка 5%): продаем хлеб по 5%

Выходной НДС = 10 000 000 × 5% = 500 000 руб.

НДС к уплате = 500 000 руб. (входной НДС не уменьшает налог к уплате в логике специальных ставок).

Получается интересный эффект: несмотря на то что 5% меньше, итоговый платеж может оказаться выше, чем при 10% с вычетами, если у нас существенные закупки с НДС.

И наоборот: если закупки в основном «без НДС» (например, расходы на оплату труда, закупки у поставщиков без НДС, аренда/услуги без НДС), то специальные ставки могут быть выгоднее, потому что вычетами мы все равно почти не пользуемся.

Для УСН «доходы» это особенно важно: наш единый налог по УСН не зависит от расходов, поэтому входной НДС, который «садится» в себестоимость, не снижает налог по УСН. Значит, экономический эффект от потери вычетов мы почувствуем напрямую в марже.

Шаг 6. Уточняем про хлеб: когда по нему вообще применяется 10% и как не ошибиться с классификацией

Если мы рассматриваем общеустановленные ставки, нам нужно правильно подтвердить, что наш товар действительно попадает под 10%.

Для хлеба и хлебобулочных изделий ставка 10% применяется при условии, что товар относится к перечню социально значимых продовольственных товаров (по кодам классификаторов). В перечне присутствует блок «Хлеб и хлебобулочные изделия», в том числе коды:

10.71.11 — изделия хлебобулочные недлительного хранения

10.72.11 — хлебцы, сухари, гренки и аналогичные продукты

10.72.19 — хлебобулочные изделия длительного хранения

Поэтому, если мы хотим применять 10% (в режиме общеустановленных ставок), давайте действовать аккуратно:

1. Проверяем код ОКПД2/ТН ВЭД для нашей продукции.
2. Сверяемся с тем, что код действительно относится к «хлебу и хлебобулочным изделиям», а не к «готовым блюдам» или иной категории.
3. Готовим подтверждающие документы: спецификации, техдокументацию, декларации/сертификаты, учетные данные по номенклатуре.

Это важно, потому что на практике «хлебопекарная продукция» бывает разной: часть изделий легко попадает под 10%, а часть может классифицироваться иначе (например, как готовые кулинарные изделия), и тогда применение 10% станет спорным.

Но снова зафиксируем ключевое: все эти проверки про 10% нужны только если мы выбрали общеустановленные ставки. Если мы выбрали специальную ставку 5% для УСН, то по обычной реализации мы ставим 5%, а не 10%.

Шаг 7. Фиксируем выбор ставки и правила «не смешивать»

Давайте соберем правила в один понятный чек-лист, чтобы не ошибиться в документах.

Если мы выбираем НДС 5% (специальная ставка для УСН), действуем так:

1. Применяем 5% ко всем облагаемым операциям (кроме тех, где допустима 0%).
2. Не «подменяем» 5% на 10% для хлеба и не комбинируем ставки «по товарам» в рамках одного выбранного режима только потому, что «хлеб льготный».
3. Указываем 5% в первичных документах, УПД и счетах-фактурах, а также в декларации по НДС.
4. Следим за доходами, чтобы вовремя перейти на 7% или на общеустановленные ставки при превышении лимитов.

Если мы выбираем общеустановленные ставки НДС, действуем иначе:

1. Определяем ставку по каждому товару/операции: для хлеба — 10% при подтверждении классификации, для прочих товаров/услуг может быть 22% и т.д.
2. Ведем вычеты входного НДС при соблюдении условий.
3. Оформляем корректные ставки в номенклатуре и документах, чтобы в книгах продаж/покупок и декларации все сходилось.

Отдельно отметим практическое правило: отдельно уведомлять налоговый орган о выборе ставки, как правило, не требуется — применяемая ставка «проявляется» через представляемую декларацию по НДС. Но для внутреннего контроля нам обязательно нужно закрепить решение в учетной политике и настройках учета.

Шаг 8. Настраиваем учет в 1С: где проверить и что включить, чтобы НДС 5% работал правильно

Теперь перейдем к прикладной части: посмотрим, как организовать учет в 1С так, чтобы ставка НДС 5% применялась корректно и не «подмешивалась» ставка 10% из номенклатуры или шаблонов.

Рассмотрим типовой сценарий для 1С (подход применим в распространенных конфигурациях учета, логика везде схожа):

1. Обновляем конфигурацию и релизы, чтобы в базе были актуальные ставки НДС 2026 года и корректно формировались регламентированные отчеты.
2. Проверяем настройки налогов в разделе «Налоги и отчеты» и в учетной политике организации: фиксируем, что организация является плательщиком НДС и применяет выбранный режим (специальная ставка 5% либо общеустановленные ставки).
3. Проверяем карточку номенклатуры: ставка НДС часто хранится в реквизитах номенклатуры и подставляется в документы реализации автоматически. Если мы выбрали специальную ставку 5%, давайте обеспечим, чтобы в номенклатуре/документах подставлялась именно она.
4. Контролируем документы реализации: счета-фактуры, УПД и первичка должны отражать выбранную ставку. В терминах объектов учета 1С это обычно связано с документами, формирующими счета-фактуры, например СчетФактураВыданный и печатные формы УПД.
5. Проверяем книги продаж и покупок: данные должны собираться регламентными операциями и отражаться в отчетах «Книга продаж» и «Книга покупок».
6. Формируем декларацию по НДС и сверяем контрольные соотношения: в 1С это обычно делается через регламентированный отчет ДекларацияПоНДС, а также через встроенные проверки и анализ учета НДС.

Если у нас розница и используется касса, добавим еще один обязательный шаг.

Шаг 9. Если есть розничные продажи: проверяем ККТ и ставки НДС в чеке

Для хлебопекарных производств розница — частый сценарий. Поэтому не забудем про кассовые чеки: при применении специальных ставок (5% или 7%) нужно обеспечить, чтобы в кассовом чеке отражалась корректная ставка НДС по форматам фискальных данных.

Практически это означает:

1. Обновляем прошивку/ПО ККТ и интеграцию с 1С, чтобы ставка НДС 5% корректно печаталась и уходила в ОФД.
2. Проверяем настройки номенклатуры/товарных позиций в кассовом контуре, чтобы ставка не оставалась «по умолчанию» (например, 10% или «без НДС»).
3. Делаем тестовый чек и анализируем, что в нем отражается ставка НДС 5% и сумма налога рассчитывается правильно.

Этот шаг критичен: даже если бухгалтерские документы идеальны, ошибка в ККТ быстро создает расхождения и вопросы по корректности применения ставки.

Шаг 10. Частые ошибки и как их предотвратить

Чтобы закрепить результат, посмотрим на типовые ошибки, которые встречаются при переходе упрощенца на НДС и выборе ставки.

1. Пытаемся применять 5% и 10% одновременно («на хлеб 10%, на остальное 5%»). Так делать нельзя: выбираем режим и работаем в нем последовательно.
2. Не обновляем ставки в номенклатуре и получаем документы с неверной ставкой. Решение: массово проверить номенклатуру и шаблоны заполнения документов.
3. Не контролируем лимиты доходов и пропускаем момент перехода на 7% или на общеустановленные ставки. Решение: поставить регулярный контроль доходов по данным налогового учета.
4. Не синхронизируем учет и кассу: в документах 5%, в чеках 10% или наоборот. Решение: тестируем кассовые сценарии и сверяем с учетными данными.
5. Неверно классифицируем товар для 10% (если выбрали общеустановленные ставки): изделие фактически не относится к перечню, а ставка применена 10%. Решение: подтверждаем код ОКПД2/ТН ВЭД и собираем доказательную базу.

Итог: что отвечаем на вопрос «можем ли выбрать 5%, а не 10%»

Подведем итог и зафиксируем решение в понятной форме:

Да, ООО на УСН вправе выбрать НДС 5% вместо применения общеустановленной ставки 10% на хлеб, потому что ставка 5% — это специальная ставка НДС для упрощенцев и она выбирается как режим вместо общеустановленных ставок.

При этом помним два ключевых условия успеха:

1. Соблюдаем условия применения специальной ставки (в том числе по лимитам доходов и правилам перехода между 5%/7%/общеустановленными ставками).
2. Не смешиваем режимы: если выбрали 5%, применяем 5% ко всем облагаемым операциям (кроме разрешенных 0%), а «10% на хлеб» используем только в том случае, если работаем по общеустановленным ставкам.

Дальше действуем практично: сравниваем экономику (5% без полноценного эффекта вычетов против 10% с вычетами), закрепляем выбор в учетной политике и настройках 1С, и настраиваем документы и ККТ так, чтобы ставка была единообразной везде — в реализациях, счетах-фактурах/УПД, книге продаж и в кассовых чеках.