Разберем ситуацию, когда ООО применяет обычную УСН, работников по трудовым договорам нет, финансово-хозяйственная деятельность фактически не ведется, а единственный участник одновременно назначен генеральным директором. На первый взгляд такая организация кажется «нулевой» и не требующей постоянного внимания. Однако отсутствие выручки, расходов, договоров с клиентами и движения по счету не означает полного отсутствия отчетных обязанностей.
Важно разграничить два понятия: отсутствие деятельности и отсутствие отчетности. ООО продолжает существовать как юридическое лицо, состоит на учете в налоговом органе и СФР, имеет директора, учредительные документы, уставный капитал и обязанность вести бухгалтерский учет. Поэтому часть отчетности необходимо сдавать даже при отсутствии операций.
Также учтем существенное изменение, действующее с 1 января 2026 года. Ранее ООО без деятельности могло сдавать нулевой РСВ по директору без начисленных выплат. С 2026 года для коммерческих организаций действует минимальная база по страховым взносам за единоличного исполнительного органа. Поэтому для текущих периодов нельзя автоматически применять старую схему «директор без зарплаты — нулевой РСВ».
Рассмотрим именно ООО на обычной УСН. Не будем смешивать ее с автоматизированной упрощенной системой налогообложения — АУСН. У этих режимов различаются правила расчета страховых взносов и состав отчетности.
Для дальнейшего анализа проверим следующие условия:
После такой проверки сможем составить корректный календарь отчетности и не включить в него лишние формы.
Для ООО на УСН без обычной деятельности необходимо рассмотреть не только декларацию по УСН, РСВ, персонифицированные сведения и раздел 2 ЕФС-1. В стандартной ситуации потребуется контролировать следующие направления:
Рассмотрим каждый блок подробнее.
Сначала исправим распространенную ошибку со сроками. Для организаций на УСН декларацию необходимо представлять не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Срок 28 марта относится не к декларации, а к уплате налога по итогам года.
Разберем по шагам разницу между этими датами:
Посмотрим на пример. Декларацию по УСН за 2025 год ООО должно было представить не позднее 25 марта 2026 года. Если по итогам года налог подлежал уплате, срок платежа в 2026 году переносился на 30 марта, так как 28 марта приходилось на выходной день.
Если у ООО отсутствовали доходы, облагаемая база по УСН обычно равна нулю. Это означает, что декларацию все равно необходимо представить, но налог к уплате может отсутствовать.
При объекте «Доходы» отсутствие доходов приводит к нулевой налоговой базе. При объекте «Доходы минус расходы» минимальный налог в размере 1 процента рассчитывают от доходов. Если доходы равны нулю, минимальный налог также равен нулю.
Не путайте отсутствие налога с отсутствием декларации. Нулевая декларация по УСН является обычной годовой обязанностью действующего ООО, пока организация не ликвидирована и не утратила право на применение УСН.
Рассмотрим дополнительный вариант, который иногда используют организации без деятельности. Вместо отдельной нулевой декларации по УСН можно применять единую упрощенную налоговую декларацию. Но использовать этот вариант разрешается только при одновременном соблюдении строгих условий.
Проверим эти условия:
На практике этот вариант подходит не каждому «спящему» ООО. Например, оплату банковского обслуживания, списание комиссии банком, внесение денег учредителем, уплату налога, перечисление страховых взносов, оплату госпошлины или другое движение по расчетному счету нельзя игнорировать. Такие операции могут лишить организацию права заменить обычную декларацию по УСН единой упрощенной декларацией.
С 2025 года единую упрощенную декларацию в общем случае представляют однократно за первый период, в котором отсутствовали движение денежных средств и объекты налогообложения. После ее представления не нужно повторять такую декларацию за следующие периоды, пока условия продолжают соблюдаться.
Для УСН за 2026 год при выполнении условий единую упрощенную декларацию можно представить не позднее 20 января 2027 года. Однако не будем считать этот вариант автоматической заменой нулевой декларации. Сначала проанализируем банковскую выписку, кассу, расчеты с бюджетом и фактические операции организации.
Для ООО с директором, за которого с 2026 года начисляются страховые взносы, применение единой упрощенной декларации часто становится проблемным. Причина проста: уплата взносов и иные обязательные расчеты обычно создают движение по счету.
Рассмотрим самый важный нюанс для действующих периодов. С 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны определять минимальную базу для страховых взносов в отношении единоличного исполнительного органа. К нему относится генеральный директор, в том числе единственный учредитель.
Минимальную базу необходимо определять ежемесячно, даже если:
В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. Если у ООО нет права на пониженные тарифы, при едином тарифе страховых взносов 30 процентов минимальная сумма взносов за месяц составит 8 127,90 рубля.
Посмотрим на условный пример. ООО не ведет деятельность в январе 2026 года. Директору не начислена зарплата. Для целей страховых взносов организация все равно определяет минимальную базу в размере 27 093 рублей. При тарифе 30 процентов сумма взносов составит:
27 093 рубля × 30 процентов = 8 127,90 рубля.
Если директор исполнял полномочия не полный календарный месяц, например организация создана, ликвидирована или директор назначен в течение месяца, минимальную базу определяют пропорционально календарным дням исполнения полномочий.
Следовательно, для отчетных периодов начиная с 2026 года не нужно сдавать РСВ с полностью нулевыми показателями только потому, что в компании нет выручки и начисленной зарплаты. В РСВ необходимо отразить минимальную базу по директору и исчисленные страховые взносы.
Минимальная база по страховым взносам не означает автоматическое начисление зарплаты директору. Это специальное правило расчета страховых взносов. Если ООО фактически не начисляло и не выплачивало доход директору, само по себе применение минимальной базы не образует доход для НДФЛ.
Расчет по страховым взносам необходимо представлять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Рассмотрим стандартный порядок:
Если 25-е число приходится на выходной день, срок переносится на следующий рабочий день. Например, РСВ за первый квартал 2026 года необходимо было представить не позднее 27 апреля 2026 года.
При подготовке РСВ не будем использовать старый шаблон нулевого расчета, который применяли до 2026 года. В действующем расчете необходимо отразить сведения о директоре, базу для исчисления взносов и сумму взносов.
Если ООО применяет пониженный тариф, например как субъект малого и среднего предпринимательства при выполнении всех требований, порядок расчета может отличаться. В этом случае необходимо отдельно проверить применяемый тариф, условия его применения и актуальные коды тарифа в РСВ.
Разберем отдельно периоды до 1 января 2026 года. Для них действовал иной подход. Если организация не производила выплаты физическим лицам, можно было представить нулевой РСВ в упрощенном составе.
В таком нулевом РСВ обычно указывали:
Не будем переносить этот порядок на 2026 год и последующие периоды. Для текущего ООО с директором правило о минимальной базе меняет саму логику отчета: показатели по взносам появляются даже при отсутствии начисленной зарплаты.
Персонифицированные сведения о физических лицах представляют в налоговый орган. В этой форме отражают персональные данные застрахованного лица и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений.
Рассмотрим правильную периодичность. Формально сведения связаны с каждым месяцем, но за последний месяц квартала отдельную форму подавать не нужно, если соответствующие сведения уже отражены в РСВ.
Поэтому для обычного квартала будем действовать так:
Например, за январь 2026 года персонифицированные сведения необходимо представить не позднее 25 февраля 2026 года. За февраль 2026 года — не позднее 25 марта 2026 года. За март отдельную форму не представляют, поскольку сведения включают в РСВ за первый квартал.
Не сдавайте персонифицированные сведения за последний месяц квартала после представления РСВ. Налоговый орган может отказать в приеме такой формы, поскольку обязанность за последний месяц квартала уже считается исполненной через раздел 3 РСВ.
В 2026 году по директору необходимо отражать показатели с учетом минимальной базы по страховым взносам. Поэтому у ООО с единственным директором отсутствует основание полностью исключить директора из персонифицированной отчетности только из-за отсутствия деятельности.
Рассмотрим еще один обязательный документ, который не является отчетом в обычном понимании, но влияет на исполнение обязанности по единому налоговому счету. Это уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов.
По страховым взносам за первый и второй месяц квартала перед уплатой необходимо направлять уведомление. За третий месяц квартала уведомление по взносам обычно не требуется, поскольку сумму за этот период налоговый орган получает из РСВ.
Будем применять следующий порядок:
Не будем путать РСВ, персонифицированные сведения, уведомление и платеж. Это четыре разных действия, хотя все они относятся к одной теме страховых взносов.
Если ООО не начисляет и не выплачивает физическим лицам доходы, обязанности представить нулевой расчет 6-НДФЛ обычно не возникает. Организация становится налоговым агентом по НДФЛ только при выплате дохода физическому лицу.
В рассматриваемой ситуации минимальная база по страховым взносам за директора не равна начисленной зарплате. Поэтому само начисление страховых взносов с МРОТ не означает, что нужно сдавать 6-НДФЛ.
Однако 6-НДФЛ потребуется, если ООО хотя бы один раз выплатит физическому лицу доход, например:
Особенно внимательно проверим дивиденды. Даже если в ООО нет работников, выплата дивидендов учредителю делает организацию налоговым агентом по НДФЛ. В таком случае потребуется не только рассчитать и удержать налог, но и представить 6-НДФЛ в установленный срок.
Также учтем, что если в течение года у ООО были работники или выплаты физическим лицам, а затем они прекратились, обязанность по 6-НДФЛ может сохраняться до конца года. Поэтому не будем принимать решение о несдаче 6-НДФЛ, не проверив все выплаты с начала календарного года.
Раздел 2 формы ЕФС-1 содержит сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это бывшая отчетность 4-ФСС.
Для ООО на обычной УСН раздел 2 ЕФС-1 необходимо представлять ежеквартально, даже если:
Исключение связано с применением АУСН. Но для обычного ООО на УСН это исключение не применяется.
Срок представления раздела 2 ЕФС-1 — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Логика сроков совпадает с РСВ:
Если срок выпадает на выходной день, перенесем сдачу на ближайший рабочий день. В 2026 году раздел 2 ЕФС-1 за первый квартал необходимо было представить не позднее 27 апреля, за полугодие — не позднее 27 июля, за девять месяцев — не позднее 26 октября.
Не переносите в раздел 2 ЕФС-1 минимальную базу по взносам с МРОТ автоматически. Минимальная база введена для страховых взносов, администрируемых налоговым органом. Взносы на травматизм имеют отдельный порядок. При отсутствии фактически начисленной зарплаты и иных выплат раздел 2 ЕФС-1 обычно будет нулевым.
Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 содержит сведения о трудовой или иной деятельности. Это отчетность по кадровым мероприятиям, а не регулярная ежеквартальная форма.
Не включайте подраздел 1.1 ЕФС-1 в постоянный ежеквартальный календарь только потому, что ООО существует. Представляйте его при возникновении конкретного кадрового события.
Рассмотрим ситуации, когда может потребоваться подраздел 1.1:
При приеме, увольнении, приостановлении или возобновлении трудового договора, а также при начале или окончании договора ГПХ сведения обычно представляют не позднее рабочего дня, следующего за днем соответствующего события. По отдельным мероприятиям, например постоянному переводу, действует срок не позднее 25-го числа следующего месяца.
Если директор назначен давно, новых кадровых мероприятий нет, трудовой договор не меняется и ООО не заключает договоры ГПХ, регулярный подраздел 1.1 ЕФС-1 не возникает.
При этом не будем путать отсутствие текущего кадрового события с отсутствием обязанности проверить ранее поданные сведения. Если назначение директора не было отражено в отчетности, необходимо отдельно проанализировать документы о назначении, трудовые отношения и сведения, уже имеющиеся в СФР.
Рассмотрим отчет, который часто упускают при подготовке нулевой отчетности. СФР разъясняет, что если руководитель организации одновременно является ее учредителем, финансово-хозяйственная деятельность не ведется и заработная плата не начисляется, необходимо представить подраздел 1.2 раздела 1 ЕФС-1 — сведения о страховом стаже.
В отношении такого учредителя-директора в дополнительных сведениях указывают код НЕОПЛ.
Этот код означает неоплачиваемый период. Он позволяет корректно отразить ситуацию, когда лицо связано с организацией как руководитель, но вознаграждение ему не начисляется.
Подраздел 1.2 ЕФС-1 не нужно представлять ежеквартально. Его подают по итогам года не позднее 25 января года, следующего за отчетным. За 2026 год такой отчет необходимо представить не позднее 25 января 2027 года.
Разберем порядок проверки:
Если в течение года директору начислялась зарплата, в организации появились работники, изменились условия труда или возникли специальные страховые периоды, состав сведений потребуется пересмотреть.
Посмотрим, какие части ЕФС-1 в обычной ситуации ООО на УСН без работников не формирует.
Не будем сдавать форму ЕФС-1 целиком. В нее включают только те разделы и подразделы, по которым у организации есть обязанность за конкретный отчетный период.
Ранее организации ежегодно подтверждали в СФР основной вид экономической деятельности для установления тарифа взносов на травматизм. С 1 сентября 2025 года для большинства юридических лиц такая ежегодная обязанность отменена.
Поэтому обычному ООО без обособленных подразделений не нужно включать ежегодное подтверждение основного вида деятельности в календарь отчетности.
Исключение необходимо проверить, если у ООО есть обособленное подразделение, которое имеет счет и производит выплаты работникам, а его основной вид деятельности изменился. Для стандартного ООО с единственным директором и без подразделений эта ситуация обычно отсутствует.
Теперь рассмотрим отчетность, которую часто упускают при составлении списка нулевых форм. Независимо от применения УСН ООО обязано вести бухгалтерский учет и представлять годовую бухгалтерскую отчетность.
Годовую бухгалтерскую отчетность представляют не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. За 2025 год срок представления приходился на 31 марта 2026 года.
Для коммерческого ООО в состав годовой отчетности входят:
Если ООО относится к субъектам малого предпринимательства и имеет право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, можно использовать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Не называйте бухгалтерскую отчетность полностью нулевой автоматически. Даже при отсутствии текущих операций у ООО может быть уставный капитал, остаток денежных средств, задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал, расходы прошлых периодов, кредиторская задолженность перед банком, налоговым органом или контрагентом.
Посмотрим на пример. ООО зарегистрировано с уставным капиталом 10 000 рублей. Учредитель внес деньги на расчетный счет. Даже если в дальнейшем компания не продавала товары и не оказывала услуги, в бухгалтерском балансе могут присутствовать денежные средства и уставный капитал. Поэтому баланс не будет состоять из одних нулей.
Перед составлением отчетности разберем по шагам:
Годовую бухгалтерскую отчетность представляют в электронном виде. Бумажный экземпляр для представления в налоговый орган не заменяет электронную передачу отчетности.
Даже если доходы и расходы отсутствуют, организация на УСН должна вести Книгу учета доходов и расходов. При отсутствии операций в ней не будет записей о доходах и расходах, но сам регистр необходимо иметь и хранить.
КУДиР обычно не направляют в налоговый орган вместе с декларацией. Однако ее могут запросить при проверке или при возникновении вопросов к показателям декларации.
Не будем путать отсутствие обязанности сдавать КУДиР вместе с декларацией с отсутствием обязанности вести этот регистр. Декларацию по УСН формируют на основании данных налогового учета, а КУДиР подтверждает такие данные.
Отсутствие деятельности не освобождает ООО от статистической отчетности автоматически. Росстат может включить организацию в выборочное статистическое наблюдение и назначить конкретные формы с конкретными сроками.
Не существует единого перечня статистических форм, одинакового для всех ООО. Поэтому будем регулярно проверять индивидуальный перечень форм по ИНН, ОГРН или ОКПО.
Если Росстат включил ООО в наблюдение, отчет может потребоваться даже с нулевыми показателями. Не будем игнорировать такое требование только потому, что по УСН и бухгалтерскому учету нет выручки.
Разграничим обязательную нулевую отчетность и формы, которые появляются только при наличии специальных обстоятельств.
При полном отсутствии выплат физическим лицам, кроме специальной минимальной базы по страховым взносам за директора, обычно не потребуется сдавать нулевой 6-НДФЛ. Но проверим, не было ли в течение года дивидендов, зарплаты, вознаграждений по договорам ГПХ или иных доходов физических лиц.
Декларация по НДС обычно не нужна для обычного ООО на УСН. Однако она может потребоваться, например, при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС, при выполнении обязанностей налогового агента по НДС или при возникновении иных оснований, предусмотренных налоговым законодательством.
Отдельную отчетность по налогу на имущество, земельному налогу или транспортному налогу необходимо анализировать только при наличии соответствующих объектов. Если у ООО нет недвижимости, земли и транспорта, эти вопросы обычно не возникают.
Не будем забывать, что наличие имущества может повлиять не только на налог, но и на бухгалтерскую отчетность. Поэтому отсутствие доходов не всегда означает отсутствие иных обязательств.
Соберем основные сроки в единый алгоритм. Рассмотрим календарь для действующего коммерческого ООО, где единственный учредитель является генеральным директором.
При подготовке календаря не будем включать отдельные персонифицированные сведения за март, июнь, сентябрь и декабрь. Данные за эти месяцы входят в РСВ за соответствующий квартал.
Чтобы не пропустить форму и не сдавать лишнюю отчетность, разберем последовательность действий.
Рассмотрим ошибки, которые возникают чаще всего.
Для ООО на УСН без работников и без деятельности нельзя ограничиться только декларацией по УСН, РСВ, персонифицированными сведениями и разделом 2 ЕФС-1. Обязательно добавим годовую бухгалтерскую отчетность, проверку статистических форм, а также подраздел 1.2 ЕФС-1 по директору-учредителю с кодом НЕОПЛ при отсутствии деятельности и заработной платы.
Декларацию по УСН организация представляет не позднее 25 марта, а не 28 марта. Дата 28 марта относится к сроку уплаты налога по итогам года.
Для периодов до 2026 года нулевой РСВ по директору без выплат был допустим. Однако с 1 января 2026 года коммерческое ООО должно начислять страховые взносы за единоличного директора как минимум с федерального МРОТ, даже если директор не получает зарплату и организация не ведет деятельность. Поэтому РСВ и персонифицированные сведения по директору в текущих периодах формируем не с нулевыми показателями.
Раздел 2 ЕФС-1 продолжаем сдавать ежеквартально с нулевыми показателями, если выплаты отсутствуют. Подраздел 1.1 ЕФС-1 подаем только при кадровых событиях. Подраздел 1.2 ЕФС-1 по директору-учредителю с кодом НЕОПЛ представляем по итогам года.
Информация носит справочный характер