Проанализируем ситуацию по шагам и сразу разведем два похожих, но принципиально разных вида «процентных» доходов: проценты по банковским вкладам/остаткам на счетах и проценты по договорам займа. Именно из-за реформы и формулировок в НК РФ часто возникает ощущение, что «раз проценты теперь НДФЛ — значит все проценты». Но в реальности правило, которое с 2026 года обсуждают в контексте реформы, относится прежде всего к банковским процентам, а проценты по займам продолжают жить по логике предпринимательского дохода при УСН — если займодавцем выступает ИП как субъект предпринимательства.
Разберем основу. Для УСН ключевая статья — ст. 346.15 НК РФ. Она говорит, что при определении объекта налогообложения учитываются:
доходы от реализации (по правилам ст. 249 НК РФ);
внереализационные доходы (по правилам ст. 250 НК РФ).
А в п. 6 ст. 250 НК РФ прямо поименованы доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. То есть «проценты» в целом — это классический вид внереализационного дохода.
Дальше включаем важный «фильтр»: у ИП на УСН есть освобождение от НДФЛ по предпринимательским доходам, но с исключениями.
Посмотрим на п. 3 ст. 346.11 НК РФ. В нем закреплено, что применение УСН ИП предусматривает освобождение от обязанности уплачивать НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, но есть исключения.
В числе исключений прямо названы, в частности:
доходы в виде дивидендов;
доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ;
и ряд доходов, облагаемых по специальным ставкам (в т.ч. по п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ — это отдельные категории доходов).
Вот здесь и возникает практический вывод: если доход поименован в исключениях, то он «вываливается» из освобождения и облагается по правилам НДФЛ. Именно поэтому еще задолго до реформы Минфин последовательно говорил: проценты по банковским вкладам ИП на УСН облагаются НДФЛ, а проценты по договорам займа учитываются в доходах по УСН (например, в письме Минфина России от 06.04.2017 № 03-11-11/20549, а также ранее в письме от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53913 — подход один и тот же).
Теперь «реформа 2025–2026» в публичном поле усилила внимание к банковским процентам: банки удерживают/сообщают, появляются единые подходы и т.п. Но принципиально важно: в исключении из п. 3 ст. 346.11 НК РФ речь идет о процентах по банковским вкладам и остаткам на счетах. Это не тождественно процентам по займам коммерческим организациям.
Вот тут «проверка на здравый смысл» и на фактуру вашей ситуации. С точки зрения гражданского права (и практики налогового контроля) ИП — это физическое лицо, но осуществляющее предпринимательскую деятельность. Поэтому критично установить: вы выдаете займы как часть систематической деятельности, направленной на получение прибыли, или это единичные личные операции физлица?
В вашем описании есть сильный маркер предпринимательского характера: займы выдаются на систематической основе, и по ним начисляются/получаются проценты. А систематическое извлечение прибыли — один из признаков предпринимательской деятельности по п. 1 ст. 2 ГК РФ. Значит, по логике НК РФ это доход от предпринимательской деятельности, который на УСН должен отражаться как доход УСН (если нет специального исключения).
И вот здесь мы делаем важный вывод: проценты по договорам займа ООО не названы в п. 3 ст. 346.11 НК РФ как исключение (там исключение только про банковские вклады/остатки). Следовательно, при предпринимательском характере операций проценты по займам остаются доходом УСН.
Разберем подробнее, потому что это частый страх: «исключили ОКВЭД — значит деятельность не предпринимательская». На практике так не работает.
Наличие или отсутствие конкретного кода ОКВЭД в ЕГРИП — это регистрационная информация о видах деятельности, но сам факт получения дохода и его налоговый режим определяются не по ОКВЭД, а по содержанию операции: что реально делали, как часто, с какой целью, как оформлено и т.д.
ФНС в разъяснениях указывала, что осуществление деятельности, не указанной в реестре, само по себе не делает ее автоматически «вне предпринимательства» и не отменяет налоговых последствий. В частности, подход прослеживается в письме ФНС от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263@ (оно обсуждается и в профсообществе): регистрирующий орган не проверяет «обоснованность» кодов, а налоговая оценка строится на реальности операций.
Поэтому действуем так: не привязываем включение процентов в доходы УСН к наличию ОКВЭД. Привязываем к тому, является ли выдача займов предпринимательской деятельностью (а у вас это подтверждается систематичностью), и к тому, что проценты по займам не относятся к исключениям из п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
Да, учитываем — при условии, что займодавец выступает именно ИП (а не вы как «просто физлицо» вне предпринимательской деятельности), и проценты реально получены.
Разберем по шагам, как это обосновывается:
проценты по договору займа — это внереализационный доход по п. 6 ст. 250 НК РФ;
доходы УСН определяем по ст. 346.15 НК РФ через нормы ст. 249 и 250 НК РФ;
для УСН действует кассовый метод признания дохода — доход отражаем на дату поступления денег (или иного погашения) по ст. 346.17 НК РФ;
исключение «проценты — это НДФЛ» для ИП на УСН касается процентов по банковским вкладам/остаткам, а не по займам ООО (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Следовательно, если проценты по займу поступили на расчетный счет/в кассу ИП — включаем их в доходы УСН.
В общем случае — да, тоже учитываем в доходах УСН. Наличие корпоративной связи (вы — директор/учредитель ООО как физлицо) не превращает проценты по займу автоматически в дивиденды и не переносит их в НДФЛ, если сделка реальная и оформлена корректно.
Однако здесь появляется не вопрос «УСН или НДФЛ», а вопрос налоговых рисков по взаимозависимости. Давайте проанализируем ситуацию: при займах между взаимозависимыми лицами налоговая может внимательно смотреть на:
реальность займа: было ли фактическое перечисление денег, есть ли график, возвраты, акты сверки, переписка, экономическая цель;
рыночность условий: ставка процента, сроки, обеспечение, порядок начисления; не выглядит ли ставка «аномальной» (слишком низкой/высокой);
деловую цель: зачем ООО привлекало деньги именно так, а не иначе; как заем используется в деятельности;
переквалификацию отдельных эффектов: например, если заем фактически не возвращается, постоянно пролонгируется без логики, «прощается» и т.п., могут возникать вопросы уже у заемщика и/или у займодавца по иным основаниям.
При этом сам по себе факт, что вы — единственный участник ООО, не означает, что проценты по займу должны стать «дивидендами». Дивиденды — это распределение прибыли общества по корпоративным правилам, а проценты по займу — это плата за пользование денежными средствами по договору займа. Это разные юридические основания.
Поэтому действуем прагматично: учитываем проценты в доходах УСН, но одновременно снижаем риски по взаимозависимости, чтобы не создавать почву для претензий.
Рассмотрим подробнее «чек-лист», который полезен именно для кейса «ИП на УСН выдает займ своему ООО».
Договор займа. Пропишите сумму, валюту, срок, ставку, порядок начисления процентов, даты платежей, порядок досрочного возврата, ответственность за просрочку. Уточните, что проценты начисляются за фактический период пользования.
Подтверждение перечисления. Сохраняйте платежные поручения/выписки. Назначение платежа делайте однозначным: «выдача займа по договору №… от …».
График платежей. Даже если договор допускает «в конце срока», лучше иметь график (хотя бы внутренний), а еще лучше — регулярные выплаты процентов. Систематические выплаты снижают риск трактовки «это не займ, а формальность».
Рыночность ставки. Не надо «крайностей». Ставка 0% или символическая ставка при взаимозависимости часто вызывает вопросы (особенно у заемщика: материальная выгода, экономическая обоснованность и т.п.). Ставка в разы выше рынка — тоже красный флаг (возможность вывода прибыли из ООО через проценты). Держим ставку близко к рыночной с учетом срока и обеспечения.
Решения и полномочия. Если в ООО требуется одобрение сделки (крупной/с заинтересованностью по корпоративным правилам), оформляйте решение участника. Для «своего» ООО это формально просто, но дисциплина документов важна.
Возврат займа. Возврат тела займа не является доходом ИП на УСН, но должен быть документально подтвержден. Если займ не возвращается годами и постоянно «перекатывается», риски растут.
И фиксируем ключевой тезис: налогообложение процентов у ИП на УСН — это УСН (как доход), а не НДФЛ, если это проценты по договору займа, а не банковские проценты.
Теперь посмотрим на ту часть, которая породила вопрос. Обсуждаемое изменение: с 2026 года проценты по банковским вкладам/остаткам у ИП на УСН подпадают под правила НДФЛ по «единым» подходам (по сути, закрепляется/унифицируется, что это не УСН).
Что нам практически важно:
банковские проценты не включаем в доходы УСН (если речь именно о процентах банка по вкладу/остатку);
контроль по НДФЛ идет по правилам главы 23 НК РФ (механизм расчета налоговой базы по процентам по вкладам завязан на нормы НК РФ по процентным доходам вкладчиков);
такие доходы могут отражаться в НДФЛ-контуре как доход физлица (в зависимости от конкретного механизма удержания/информирования и вида продукта банка).
И снова подчеркиваем: это касается банковских процентов, а не процентов по вашим договорам займа с ООО.
Чтобы не смешивать режимы, договоримся о простой классификации в учетной политике и в первичке:
Проценты по договорам займа (ИП → ООО):
— основание: договор займа (ст. 807–810, 809 ГК РФ);
— плательщик процентов: ООО (заемщик);
— налог у ИП: УСН (доход по кассовому методу);
— первичка: договор, расчет процентов, платежки, акты сверки.
Проценты банка по вкладу/остатку на счете:
— основание: договор банковского вклада/банковского счета;
— плательщик процентов: банк;
— налог: НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ (с учетом действующих на соответствующий период правил);
— учет для УСН: не включаем (чтобы не получить двойное налогообложение и ошибки в КУДиР).
Эта развилка и есть «сердце» решения.
Теперь сделаем прикладную часть «как провести в 1С», потому что вопрос пришел с форума 1С, а значит, важна практическая проводимость в типовых конфигурациях. Рассмотрим универсальный подход, который обычно применим в 1С:Бухгалтерия (ред. 3.0) при включенном учете УСН у ИП.
Цель: чтобы проценты по займу попали в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) как доход УСН, а возврат тела займа — не попал.
Действуем так:
Зайдите в раздел «Банк и касса» и создайте документ поступления денежных средств (в зависимости от интерфейса это может быть «Банковские выписки» → «Поступление на расчетный счет»).
Выберите вид операции, который соответствует прочему поступлению (часто используют «Прочее поступление»).
Укажите плательщика (ООО-заемщика) и назначение платежа «проценты по договору займа №…».
Обязательно заполните аналитику так, чтобы доход классифицировался корректно для УСН: в типовых решениях это делается через реквизиты, связанные с учетом УСН (например, признак «Доходы, учитываемые при расчете налога» и статья/вид дохода).
Проверьте попадание суммы в отчет «Книга доходов и расходов (УСН)» за период — для этого подойдёт экспресс-проверка учета УСН перед сдачей отчетности в 1С.
Логика здесь простая: проценты — это доход, и при кассовом методе он признается на дату поступления денег. Наша задача в 1С — не просто «положить сумму на счет», а корректно пометить ее как «доход УСН».
Теперь разберем вторую половину: возврат основного долга.
Возврат займа (тело) — это не доход, потому что вы не получаете экономическую выгоду сверх ранее переданной суммы, вы просто возвращаете свои деньги. Поэтому в КУДиР он попадать не должен.
Что делаем в 1С:
Создаем документ поступления (если ООО возвращает на счет ИП) или списания (если ИП возвращает заем кому-то) в зависимости от движения денег.
В назначении платежа указываем «возврат основного долга по договору займа №…».
В настройках учета УСН выбираем, чтобы операция не формировала доходы УСН (в типовых решениях это обычно признак «Не принимается к налоговому учету УСН» или выбор вида операции/статьи так, чтобы не было отражения в КУДиР).
Контролируем результат отчетом по КУДиР: сумма возврата тела займа не должна появиться в разделе доходов.
Здесь важно не перепутать: если вы проведете возврат тела займа как «прочий доход», вы завысите базу УСН и получите лишний налог.
Теперь аккуратно: банковские проценты банк может начислять автоматически и они будут отражены в выписке как поступление. В 1С такие суммы легко «по инерции» провести как прочий доход и включить в УСН — и это будет ошибкой, если мы исходим из того, что эти проценты идут по НДФЛ-логике как исключение из п. 3 ст. 346.11 НК РФ (избежать ошибок поможет автоматическое заполнение аналитики при загрузке выписок в 1С).
Действуем так:
Поступление от банка отражаем отдельной операцией и не относим к доходам УСН.
В аналитике выбираем статью/вид движения денежных средств, который не включается в КУДиР (часто это «Прочие поступления, не принимаемые в налоговом учете УСН») — процесс упростит автоматическое распределение банковских документов при загрузке выписки в 1С.
Контролируем, что в отчете «Книга доходов и расходов (УСН)» этих сумм нет.
Для НДФЛ ведем отдельный контроль: сохраняем справки/уведомления банка и при необходимости отражаем доход в отчетности физлица (в зависимости от механизма уплаты/удержания по конкретному году и продукту).
Так мы разведем налоговые базы и не смешаем режимы.
Посмотрим на типовые «грабли» и сразу встроим профилактику в процесс учета.
Ошибка 1: «Раз проценты — значит НДФЛ».
Исправление: разделяем проценты по источнику. Банковские — в НДФЛ-контур, договор займа — в доход УСН (если это предпринимательская деятельность).
Ошибка 2: возврат тела займа включают в доход УСН.
Исправление: проводим возврат как возврат долга, не как выручку/прочий доход. Проверяем КУДиР.
Ошибка 3: отсутствие ОКВЭД считают «запретом» на деятельность.
Исправление: не подменяем налоговую квалификацию регистрационными кодами. При необходимости добавляем/актуализируем ОКВЭД, но налоговый учет строим по фактическим операциям и нормам НК РФ.
Ошибка 4: займы «своему» ООО оформляют формально.
Исправление: усиливаем документы, деловую цель, рыночность. Не допускаем бесконечной пролонгации без логики и движения денег «на бумаге».
Ошибка 5: проценты начисляют, но не платят, и в учете возникает хаос.
Исправление: при УСН доход признается по оплате, но договорные расчеты и контроль задолженности все равно нужны. Делайте расчеты процентов, сверки и фиксируйте даты оплат — для этого подойдёт автоматический расчет процентов по займам в 1С:Бухгалтерии.
Зафиксируем ответы максимально прикладно — так, чтобы можно было сразу внедрить в учет и в регламенты.
Проценты по займам ИП компаниям ООО, где ИП является директором и единственным учредителем как физлицо:
учитывайте в доходах УСН, если займы выдаются ИП в рамках предпринимательской деятельности (а систематичность и получение процентов это подтверждают). Параллельно оформляйте рыночные условия и полный комплект документов, потому что сделка с взаимозависимым лицом может быть зоной повышенного внимания.
Проценты по займам ИП компаниям ООО, где ИП не является участником общества:
учитывайте в доходах УСН как внереализационные доходы (проценты по договору займа), признавая их по кассовому методу на дату поступления денежных средств.
И отдельно, чтобы снять главный «триггер» вопроса:
С 2026 года изменения по процентам ИП на УСН относятся прежде всего к банковским процентам (вклады/остатки на счетах), которые попадают в исключения из освобождения по НДФЛ. Это не отменяет и не заменяет правило учета процентов по договорам займа, которые при предпринимательском характере операций остаются доходом УСН.
Чтобы закрепить результат, давайте оформим короткую памятку «как делаем дальше».
Разделяйте источники процентов: банк ≠ заемщик по договору займа.
Проценты по займам — включайте в доходы УСН по факту поступления.
Возврат тела займа — не включайте в доходы УСН.
Банковские проценты — не включайте в КУДиР; ведите отдельный контроль по НДФЛ-логике.
По «своему» ООО — держите документы, рыночность, деловую цель и дисциплину платежей.
ОКВЭД — не используйте как критерий «есть/нет налога», но при необходимости актуализируйте, чтобы не создавать лишних вопросов в деловой переписке и проверках.
Информация носит справочный характер и не заменяет анализ конкретных договоров, выписок и фактических обстоятельств вашей ситуации.