Рассмотрим ситуацию подробно. ООО было зарегистрировано в январе 2025 года. При создании состав участников был таким: 50% доли принадлежало другому юридическому лицу, а 50% — физическому лицу. При регистрации общество подало уведомление о применении УСН и в течение 2025 года платило налоги как упрощенец. В мае 2025 года юридическое лицо вышло из состава участников. В 2026 году общество продолжило применять УСН, но в мае 2026 года налоговая инспекция предъявила требование: общество не имело права применять УСН в 2025 году, поэтому нужно пересчитать налоги по ОСНО за весь 2025 год.
Ключевой вывод: требование налоговой, скорее всего, правомерно. Если на дату создания ООО доля участия другой организации составляла 50%, общество изначально не имело права применять УСН, потому что для УСН действует ограничение: доля участия других организаций не должна превышать 25%.
Выход юридического лица из состава участников в мае 2025 года не исправляет ситуацию задним числом. Общество не становится упрощенцем с января 2025 года только потому, что позже устранило нарушение. Также общество не может перейти с ОСНО на УСН в середине года. Поэтому за 2025 год налоговая может требовать пересчет налогов по общей системе налогообложения.
Разберем причину. Для применения упрощенной системы налогообложения организация должна соответствовать условиям главы 26.2 НК РФ. Одно из обязательных условий — ограничение по составу участников. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, не вправе применять УСН.
В рассматриваемой ситуации при регистрации ООО доля другого юридического лица составляла 50%. Это больше допустимых 25%. Значит, уже на дату создания общества было нарушено условие применения УСН.
Важно понять: поданное уведомление о переходе на УСН само по себе не дает право применять спецрежим, если организация не соответствует требованиям НК РФ. Уведомление — это не разрешение налоговой инспекции, а сообщение налогоплательщика о намерении применять УСН. Если условия не выполнены, уведомление не делает применение УСН законным.
Проанализируем ситуацию по датам:
В январе 2025 года ООО зарегистрировано.
На дату регистрации 50% доли принадлежит другому юридическому лицу.
Ограничение для УСН нарушено сразу, потому что доля участия другой организации больше 25%.
Уведомление о применении УСН подано, но право на УСН фактически не возникло.
В мае 2025 года юридическое лицо вышло из состава участников.
С мая 2025 года нарушение по составу участников могло быть устранено, но это не переводит общество на УСН автоматически.
За 2025 год налоговая вправе рассматривать общество как налогоплательщика на ОСНО.
Таким образом, проблема возникла не в момент выхода участника, а в момент создания ООО. Общество с долей юридического лица 50% не должно было начинать работу на УСН.
Рассмотрим подробнее выход юридического лица из состава участников. С точки зрения корпоративного права, когда участник ООО выходит из общества, его доля переходит к самому обществу. После этого общество должно распорядиться долей в установленном порядке: распределить ее между участниками, продать или погасить.
Для налогового режима важен другой вопрос: можно ли после выхода участника начать применять УСН с середины года? Ответ: нет, нельзя.
Переход на УСН для уже существующей организации осуществляется с начала календарного года. Для этого организация должна заранее уведомить налоговый орган в установленный срок. В середине года перейти с ОСНО на УСН нельзя, даже если все ограничения были устранены.
Поэтому выход участника-юридического лица в мае 2025 года может иметь значение для будущего перехода на УСН, но не делает общество упрощенцем за период с января 2025 года.
Разберем на примере. Организация создана в январе 2025 года, но на дату создания не имеет права применять УСН из-за доли юридического лица 50%. В мае 2025 года этот участник выходит. С июня 2025 года состав участников уже может соответствовать требованиям УСН. Но налоговый режим не меняется автоматически с июня. Общество продолжает считаться применяющим ОСНО до конца года, а перейти на УСН может только с нового календарного года при соблюдении условий и подаче уведомления.
Выясним важную разницу. В налоговой практике есть две разные ситуации:
Организация сначала законно применяла УСН, а потом в течение года нарушила условия.
Организация изначально не имела права применять УСН, но все равно подала уведомление и платила налог как упрощенец.
В первой ситуации говорят об утрате права на УСН. Например, организация применяла УСН законно, но в течение года доля участия другой организации стала больше 25%, или был превышен лимит доходов, или возникло другое ограничение. Тогда переход на ОСНО происходит по правилам утраты права.
Во второй ситуации право на УСН вообще не возникало. Именно это и произошло в рассматриваемом случае. На дату регистрации доля юридического лица уже составляла 50%, то есть условие для применения УСН не выполнялось с первого дня.
Если право на УСН отсутствовало с самого начала, налоговая может требовать пересчитать налоги по ОСНО не с мая 2025 года, а за весь 2025 год.
Это принципиально важно. Нельзя сказать: «До мая мы были на УСН, а после выхода участника стали соответствовать требованиям». До мая общество не могло быть на УСН, потому что доля юридического лица превышала 25%. После мая общество тоже не могло автоматически стать упрощенцем, потому что переход на УСН в середине года не предусмотрен.
Да, рассмотрим позицию налоговой. Если ООО не имело права применять УСН с момента регистрации, налоговая вправе требовать представить отчетность и уплатить налоги по общей системе налогообложения за 2025 год.
Это означает, что обществу нужно проанализировать весь 2025 год так, как будто УСН не применялась. Налоги, которые были уплачены по УСН, сами по себе не закрывают обязанности по ОСНО. Их нужно будет учитывать как переплату или зачет, но налоговые обязательства по общей системе придется рассчитать отдельно.
На ОСНО у организации могут возникнуть обязанности по следующим налогам:
Налог на прибыль организаций. Рассчитайте налоговую базу по доходам и расходам по правилам главы 25 НК РФ.
НДС. Проанализируйте реализацию, авансы, счета-фактуры, входной НДС, право на вычеты и обязанность представить декларации по НДС.
Налог на имущество организаций. Проверьте наличие объектов налогообложения и порядок расчета налога в вашем регионе.
Страховые взносы и НДФЛ с работников. Эти обязанности не зависят от УСН или ОСНО, но их также нужно проверить на корректность.
Бухгалтерская отчетность. Проверьте, корректно ли отражены операции с учетом общей системы налогообложения.
Самый сложный блок при пересчете с УСН на ОСНО — НДС. Если организация выставляла документы покупателям без НДС, а теперь признается налогоплательщиком НДС, нужно отдельно разбирать, можно ли предъявить НДС покупателям, нужно ли выделять налог расчетным методом, как оформить корректировочные документы и какие риски возникают по договорам.
Посмотрим, как быть с суммами, которые общество уже перечисляло как налог по УСН. Если налоговая признает, что общество не имело права на УСН, уплаченный налог по УСН не становится налогом на прибыль или НДС автоматически. Это платеж по другому налоговому обязательству.
Практически нужно действовать так:
Рассчитайте налоги по ОСНО за 2025 год.
Определите суммы к доплате по налогу на прибыль, НДС и другим налогам.
Проверьте, какие суммы были уплачены по УСН.
Сверьтесь с налоговой по ЕНС и сальдо расчетов.
Подайте заявления или распоряжения на зачет переплаты, если это возможно в рамках единого налогового счета.
Уточните пени и возможные штрафы.
В условиях ЕНС налоговая задолженность и переплата учитываются через единый налоговый счет, но это не отменяет необходимости правильно представить декларации. Даже если денег на ЕНС достаточно, отсутствие деклараций по ОСНО или неправильный налоговый режим может привести к требованиям, блокировкам и штрафным рискам.
Теперь разберем второй вопрос автора: что будет с налогами в 2026 году? Здесь нужно смотреть, подавало ли общество уведомление о переходе на УСН с 01.01.2026.
Если юридическое лицо вышло из состава участников в мае 2025 года и на 31 декабря 2025 года общество уже соответствовало требованиям УСН, оно могло перейти на УСН с 1 января 2026 года. Но для этого нужно было подать уведомление о переходе на УСН в установленный срок.
Если уведомление о переходе на УСН с 01.01.2026 не подавалось, общество должно применять ОСНО и в 2026 году.
Здесь важно не смешивать два уведомления:
Уведомление, поданное при создании ООО в январе 2025 года.
Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года.
Первое уведомление не сработало, потому что на дату создания общество не соответствовало условиям УСН. Оно не превращается автоматически в уведомление на 2026 год. Если общество хотело применять УСН с 2026 года, нужно было отдельно оценить условия на конец 2025 года и своевременно подать уведомление о переходе на УСН с нового года.
Если уведомление на 2026 год не подано, то в 2026 году общество остается на общей системе налогообложения. Чтобы перейти на УСН с 2027 года, нужно проверить соблюдение всех условий и подать уведомление в срок, установленный для перехода на следующий календарный год.
Рассмотрим, есть ли смысл спорить. Спорить можно с любым требованием налоговой, если у организации есть аргументы и документы. Но в рассматриваемой ситуации базовый риск для общества высокий: доля юридического лица 50% на дату создания прямо противоречит ограничению для УСН.
Для оценки перспектив спора проверьте следующие обстоятельства:
Кто именно был участником на дату регистрации ООО.
Являлся ли этот участник организацией в смысле налогового законодательства.
Какая доля ему принадлежала по ЕГРЮЛ и учредительным документам.
Были ли основания для исключения из ограничения по доле участия организаций.
Когда именно участник вышел из общества.
Когда сведения о выходе были внесены в ЕГРЮЛ.
Подавалось ли отдельное уведомление о переходе на УСН с 2026 года.
Какие требования предъявила налоговая: только пояснения, требование представить декларации или решение по проверке.
Если участником действительно было обычное коммерческое ООО с долей 50%, а исключений нет, спорить по существу будет сложно. В этом случае лучше сосредоточиться на корректном пересчете налогов, уменьшении пеней и штрафных рисков, подтверждении расходов и вычетов по НДС.
Разберем подробнее ограничение по доле участия. Общее правило звучит строго: если доля участия других организаций больше 25%, применять УСН нельзя. Но в НК РФ есть исключения для отдельных категорий организаций.
Поэтому перед тем как полностью соглашаться с налоговой, проверьте, не относится ли ваша ситуация к исключениям. На практике чаще всего обычное ООО, участником которого является другое обычное ООО, под исключения не подпадает. Но проверить это нужно документально.
Проанализируйте:
организационно-правовую форму участника;
его статус;
основание владения долей;
наличие специальных условий, которые могли бы вывести ситуацию из общего запрета;
данные ЕГРЮЛ на дату регистрации общества.
Если исключений нет, доля юридического лица 50% означает невозможность применения УСН.
Теперь рассмотрим практический алгоритм. Если общество принимает позицию налоговой или понимает, что права на УСН не было, нужно восстановить учет по ОСНО за 2025 год.
Определите период пересчета. В рассматриваемой ситуации пересчет нужен с даты регистрации ООО в январе 2025 года, потому что право на УСН не возникло изначально.
Поднимите все первичные документы за 2025 год. Соберите договоры, акты, накладные, счета, банковские выписки, кассовые документы, кадровые документы и документы по основным средствам.
Разделите доходы и расходы по правилам ОСНО. Налог на прибыль рассчитывается не так, как налог при УСН. Не все расходы, признанные для управленческого учета или УСН, автоматически учитываются по налогу на прибыль.
Проверьте НДС по реализации. Определите операции, облагаемые НДС, налоговую базу, ставки, авансы, отгрузки и возможные освобождения.
Проверьте входной НДС. Соберите счета-фактуры поставщиков и УПД, проверьте право на вычет, корректность реквизитов и связь покупок с облагаемой деятельностью.
Сформируйте книги покупок и продаж. Они потребуются для деклараций по НДС.
Подготовьте декларации по НДС за кварталы 2025 года. На ОСНО декларация по НДС подается поквартально.
Подготовьте декларацию по налогу на прибыль за 2025 год. Также проверьте авансовые платежи.
Проверьте налог на имущество. Если у общества есть имущество, облагаемое налогом, рассчитайте обязательства.
Сверьте расчеты с бюджетом через ЕНС. Учитывайте ранее уплаченный налог по УСН и новые начисления по ОСНО.
После такого пересчета станет понятно, сколько налогов нужно доплатить, какую сумму можно зачесть, какие пени возникли и какие декларации нужно представить.
Рассмотрим практическую сторону в 1С. В теме нет программного кода, обработчиков или запросов, поэтому писать код на встроенном языке 1С не требуется. Задача решается настройками учетной политики, восстановлением документов и формированием регламентированной отчетности.
В типовой базе 1С проверьте следующие объекты и разделы:
Учетная политика — измените систему налогообложения на ОСНО для 2025 года, если база позволяет корректно восстановить учет с начала периода.
Налоги и отчеты — проверьте настройки налога на прибыль, НДС и налога на имущество.
Организации — проверьте карточку организации, налоговые настройки и дату применения режима.
Поступление товаров и услуг — проверьте входной НДС, счета-фактуры и УПД поставщиков.
Реализация товаров и услуг — проверьте начисление НДС по реализации.
Счета-фактуры выданные — сформируйте документы по операциям реализации, если они требуются.
Счета-фактуры полученные — зарегистрируйте документы поставщиков для вычетов по НДС.
Книга продаж — проверьте начисленный НДС.
Книга покупок — проверьте НДС к вычету.
Регламентные операции — выполните закрытие месяцев после изменения налогового режима.
Закрытие месяца — перепроведите периоды и проверьте налоговые регистры.
Регламентированные отчеты — сформируйте декларации по НДС и налогу на прибыль.
Перед массовым изменением налогового режима в базе сделайте резервную копию. Перевод учета с УСН на ОСНО задним числом может существенно изменить проводки, регистры НДС, расчеты себестоимости и налоговые регистры.
Если база велась весь 2025 год как УСН, одного переключения учетной политики может быть недостаточно. Нужно проверить каждый документ, потому что при УСН могли не заполняться реквизиты, важные для НДС и налога на прибыль. Например, могли не регистрироваться счета-фактуры, не выделяться входной НДС, не формироваться книги покупок и продаж.
Разберем один из самых болезненных вопросов. Если общество считало себя упрощенцем, оно могло выставлять покупателям документы без НДС. После признания применения ОСНО налоговая может потребовать НДС с реализации.
Возможны несколько практических вариантов:
Попробуйте согласовать с покупателями увеличение цены на сумму НДС. Это возможно, если договоры и отношения с покупателями позволяют оформить дополнительные соглашения или корректировочные документы.
Начислите НДС за счет собственной выручки. Это более болезненный вариант, потому что налог фактически уменьшит доход общества.
Проверьте право на вычеты входного НДС. Чем больше корректных счетов-фактур от поставщиков связано с облагаемой деятельностью, тем меньше может быть сумма НДС к уплате.
Разберите авансы. Если в 2025 году получались предоплаты, по ним также могут возникать последствия по НДС.
Проверьте необлагаемые операции. Если были операции, освобождаемые от НДС, их нужно выделить отдельно.
Посмотрим на пример. ООО на УСН выставило покупателю акт на 120 000 руб. без НДС. Налоговая считает, что ООО должно было быть на ОСНО. Если договорная цена не предусматривает отдельное предъявление НДС сверх цены, может возникнуть ситуация, когда НДС придется выделять из полученной суммы расчетным методом или уплачивать за счет организации. Конкретный вариант зависит от условий договора, первичных документов и позиции сторон.
По НДС не ограничивайтесь автоматическим расчетом в 1С. Проверьте договоры, формулировки цены, первичные документы и возможность получения корректных документов от поставщиков.
Теперь рассмотрим налог на прибыль. При УСН организация рассчитывала налог по правилам упрощенной системы. На ОСНО нужно определить налоговую базу по налогу на прибыль.
Разберем основные шаги:
Определите доходы от реализации и внереализационные доходы.
Проверьте документальное подтверждение расходов.
Разделите расходы на прямые и косвенные, если это требуется для вашей деятельности.
Проверьте экономическую обоснованность расходов.
Проверьте нормируемые расходы.
Рассчитайте амортизацию по основным средствам, если они есть.
Сформируйте налоговые регистры по налогу на прибыль.
Подготовьте декларацию по налогу на прибыль.
Не переносите сумму расходов из книги учета доходов и расходов по УСН механически в налог на прибыль. Для ОСНО действуют другие правила признания расходов. Некоторые расходы, которые учитывались при УСН, могут требовать другой даты признания или дополнительных документов. Некоторые расходы могут не приниматься для налога на прибыль.
Если декларация по УСН за 2025 год уже была подана, а затем выяснилось, что права на УСН не было, нужно согласовать дальнейшие действия с налоговой. Обычно практическая задача состоит в том, чтобы представить отчетность по ОСНО и урегулировать начисления по УСН через уточнение, пояснения или корректировку расчетов на ЕНС.
Разберем безопасный порядок:
Ответьте на требование налоговой в установленный срок.
Укажите, что организация анализирует последствия применения ОСНО и готовит корректные декларации.
Подготовьте декларации по ОСНО.
Проверьте, требуется ли уточненная декларация по УСН или пояснения о неправомерном применении режима.
Сверьте сальдо ЕНС после представления деклараций.
Подайте заявления о зачете или возврате переплаты, если она возникнет.
Не игнорируйте требование налоговой. Если инспекция уже обнаружила нарушение по составу участников, молчание только увеличит риск штрафов, пеней и блокировки расчетного счета из-за непредставления обязательной отчетности.
Рассмотрим ситуацию, когда в 2026 году общество также платило налоги как упрощенец. Если отдельное уведомление о переходе на УСН с 01.01.2026 не подавалось, налоговая может посчитать, что общество в 2026 году также находится на ОСНО.
В этом случае нужно:
Проверить, подавалось ли уведомление о переходе на УСН с 2026 года.
Проверить подтверждение отправки уведомления и его прием налоговой.
Проверить, соответствовало ли общество условиям УСН на дату перехода.
Если уведомление не подавалось, пересчитать 2026 год по ОСНО с 1 января 2026 года.
Если уведомление подавалось, подготовить аргументы и документы для подтверждения права на УСН с 2026 года.
Сам факт того, что общество платило авансовые платежи по УСН в 2026 году, не всегда подтверждает право на применение УСН. Важны соблюдение условий и наличие уведомления о переходе на УСН.
Если уведомление на 2026 год было подано вовремя, а на 1 января 2026 года доля участия других организаций уже не превышала 25%, позиция общества может быть сильнее. Тогда нужно внимательно проверить документы и дату подачи уведомления. Но если уведомление не подавалось, общество, как правило, должно оставаться на ОСНО.
Если в 2026 году общество не может применять УСН из-за отсутствия уведомления, рассмотрим переход на будущий период. Чтобы применять УСН с 2027 года, нужно заранее проверить условия и подать уведомление о переходе.
Разберем, что нужно проверить перед переходом:
доля участия других организаций не должна превышать 25%;
доходы должны укладываться в лимиты для перехода и применения УСН;
остаточная стоимость основных средств должна соответствовать требованиям НК РФ;
средняя численность работников должна соответствовать лимитам;
организация не должна относиться к видам налогоплательщиков, которым УСН запрещена;
уведомление о переходе нужно подать в установленный срок до начала года применения УСН.
Если все условия выполнены, общество сможет перейти на УСН с 1 января 2027 года. Но для этого не ждите конца декабря без подготовки. Проверьте состав участников, доходы, основные средства и численность заранее.
Если налоговая направила требование в мае 2026 года, подготовьте документы и пояснения. Не ограничивайтесь общим ответом. Соберите доказательную базу и расчет последствий.
Подготовьте:
устав ООО;
решение или договор об учреждении;
лист записи ЕГРЮЛ о создании общества;
сведения о составе участников на дату регистрации;
документы о выходе юридического лица из состава участников;
лист записи ЕГРЮЛ о внесении изменений;
уведомление о применении УСН при создании;
доказательства подачи уведомления о переходе на УСН с 2026 года, если оно подавалось;
декларацию по УСН за 2025 год;
расчеты налогов по ОСНО за 2025 год;
сверку расчетов по ЕНС;
пояснения по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.
Если уведомление на 2026 год не подавалось, не утверждайте в ответе, что общество автоматически получило право на УСН из-за выхода участника. Лучше признать необходимость правового анализа и отдельно рассчитать последствия.
Рассмотрим возможную позицию для внутреннего анализа. По 2025 году организация была создана с долей участия другого юридического лица 50%. Это превышает допустимый порог 25%. Следовательно, применение УСН с даты регистрации было неправомерным. Выход участника в мае 2025 года не меняет режим налогообложения с начала года и не дает права перейти на УСН внутри года.
Из этого следует, что за 2025 год нужно применять ОСНО. Налоги, уплаченные по УСН, нужно учитывать при сверке расчетов с бюджетом и возможном зачете, но отчетность по ОСНО необходимо представить отдельно.
Если организация будет спорить, основной аргумент налоговой будет простым: на дату подачи уведомления и начала применения УСН общество не соответствовало условиям спецрежима.
По 2026 году позиция зависит от уведомления. Разберем два варианта.
Вариант 1. Уведомление о переходе на УСН с 2026 года не подавалось.
В этом случае общество остается на ОСНО. Даже если на 1 января 2026 года состав участников уже соответствовал требованиям УСН, без уведомления переход на спецрежим не считается оформленным. Нужно пересчитать 2026 год по общей системе налогообложения.
Вариант 2. Уведомление о переходе на УСН с 2026 года подавалось вовремя.
Тогда нужно проверить, соответствовало ли общество всем условиям применения УСН на дату перехода. Если юридическое лицо уже вышло из состава участников, доля других организаций не превышает 25%, лимиты по доходам, численности и основным средствам соблюдены, то у общества могут быть аргументы в пользу применения УСН с 2026 года. В этом случае подготовьте подтверждение отправки уведомления и документы по составу участников.
В исходной теме указано, что уведомление на 2026 год не подавалось. Поэтому вывод для такой ситуации: в 2026 году общество также должно применять ОСНО.
Разберем частые ошибки, которые приводят к доначислениям.
Считать, что налоговая разрешила УСН, потому что приняла уведомление. Принятие уведомления не означает проверку всех условий применения спецрежима.
Не проверять состав участников перед подачей уведомления. Доля юридического лица больше 25% блокирует УСН, если нет специальных исключений.
Думать, что выход участника меняет режим задним числом. Выход участника устраняет нарушение только на будущее.
Пытаться перейти на УСН с середины года. Для обычной организации переход на УСН возможен с начала календарного года.
Не подавать отдельное уведомление на следующий год. Если право на УСН появилось только после изменения состава участников, нужно оформить переход на следующий год.
Продолжать платить УСН после требования налоговой без анализа. Это может увеличить объем последующих корректировок.
Забывать про НДС. При пересчете на ОСНО именно НДС часто становится основной суммой доначислений.
Соберем практический план действий для организации.
Проверьте учредительные документы и сведения ЕГРЮЛ на дату регистрации в январе 2025 года.
Подтвердите, что доля юридического лица действительно составляла 50%.
Проверьте, не относится ли участник к исключениям из ограничения по доле участия организаций.
Если исключений нет, признайте высокий риск неправомерного применения УСН за 2025 год.
Подготовьте расчет налогов по ОСНО за 2025 год.
Отдельно проработайте НДС: реализация, авансы, входной НДС, счета-фактуры и договоры с покупателями.
Проверьте налог на прибыль и налог на имущество.
Сформируйте отчетность по ОСНО за 2025 год.
Проверьте, подавалось ли уведомление на УСН с 2026 года.
Если уведомление не подавалось, пересчитайте 2026 год по ОСНО.
Если хотите применять УСН с 2027 года, заранее проверьте условия и подайте уведомление в срок.
Сделайте резервную копию базы 1С и восстановите учет по ОСНО.
Подготовьте ответ на требование налоговой с расчетами и пояснениями.
Подведем итог. Если ООО было создано в январе 2025 года и на дату создания 50% доли принадлежало другому юридическому лицу, общество не имело права применять УСН с момента регистрации. Ограничение по доле участия других организаций было нарушено сразу, потому что допустимый предел составляет 25%.
Выход участника-организации в мае 2025 года не меняет налоговый режим задним числом и не переводит общество на УСН с середины года. Поэтому требование налоговой пересчитать налоги за 2025 год по ОСНО в такой ситуации является обоснованным.
По 2026 году нужно смотреть, подавалось ли отдельное уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года. Если уведомление не подавалось, общество должно применять ОСНО и в 2026 году. Если уведомление подавалось вовремя и на дату перехода все условия были соблюдены, можно анализировать право на УСН с 2026 года отдельно.
Практическое решение: пересчитайте 2025 год по ОСНО, проверьте НДС и налог на прибыль, разберитесь с уплаченным налогом по УСН через ЕНС, восстановите учет в 1С и определите режим на 2026 год по факту подачи уведомления.
Информация носит справочный характер