Разберем ситуацию по шагам и сразу сформулируем практический вывод. В исходных данных у нас есть договор в валюте, заключенный в 2025 году, частичная предоплата по этапу 1 поступила в декабре 2025 года, а затем уже в январе 2026 года стороны подписали дополнительное соглашение и увеличили общую стоимость договора на 2%. При этом первый этап оплаты остался неизменным, а изменились только суммы последующих этапов. После этого в январе 2026 года покупатель перечислил следующую часть предоплаты уже по новой сумме второго этапа.
Основной вывод для описанной ситуации такой: ранее выставленный счет-фактура на аванс от 29.12.2025 по первому этапу, который не изменился, корректировать не нужно. На платеж, поступивший 29.01.2026 в счет второго этапа, следует выставить обычный счет-фактуру на аванс по ставке, действующей на дату получения этой новой предоплаты, то есть по расчетной ставке 22/122. Корректировочный счет-фактура к декабрьскому авансу нужен только тогда, когда в 2026 году происходит именно доплата 2% к уже полученному авансу, а не когда поступает новая самостоятельная предоплата по другому этапу или по новой согласованной сумме последующего обязательства.
Теперь рассмотрим подробнее, почему это так, как отделить один случай от другого и как правильно оформить документы в учете и в 1С.
Проблема появляется из-за переходного периода по НДС. В 2025 году авансы облагались по расчетной ставке 20/120, а с 01.01.2026 при получении новых авансов применяется уже ставка 22/122. Если аванс получен в 2025 году, а реализация будет в 2026 году, то при отгрузке используется уже ставка 22%, а НДС, ранее начисленный с аванса по ставке 20/120, принимается к вычету в общем порядке.
Но в переходных ситуациях возможны два разных сценария, и именно из-за смешения этих сценариев бухгалтеры часто сомневаются, нужен ли корректировочный счет-фактура.
В вопросе автора как раз имеет место второй сценарий.
Посмотрим на данные внимательно.
Ключевой факт здесь один: первая предоплата декабря 2025 года не изменялась. Ее сумма осталась той же самой, обязательство по этапу 1 не было увеличено, и отдельной доплаты 2% именно к этому уже оплаченному этапу не происходило.
Следовательно, оснований пересматривать декабрьский авансовый счет-фактуру только из-за того, что позже изменилась стоимость оставшихся этапов договора, нет. Декабрьский аванс был получен в конкретной сумме, под конкретный этап, и этот этап допсоглашением не тронули. Значит, первичный авансовый счет-фактура остается в первоначальном виде.
Чтобы правильно решить задачу, важно зафиксировать правило. Корректировочный счет-фактура на аванс применяется не потому, что «договор в целом вырос на 2%», а потому, что изменились показатели по уже полученному авансу. Иными словами, должен быть объект для корректировки: сумма уже полученной предоплаты, ее налоговая составляющая или ранее выставленный авансовый счет-фактура.
Рассмотрим подробнее, в какой логике работает корректировка.
Если в 2025 году вы получили аванс 100 000 руб. и выставили счет-фактуру на аванс по ставке 20/120, а в 2026 году покупатель перечислил еще 2 000 руб. именно как доплату к этой же предоплате, тогда можно говорить, что размер суммы, связанной с прежним авансом, изменился. В такой модели продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между ранее отраженной суммой НДС и суммой налога после доплаты.
То есть корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда мы можем сказать: «вот был конкретный аванс, вот к нему поступила доплата». В описанном же вопросе логика иная: «был аванс по этапу 1, он не изменился; затем поступил новый аванс по этапу 2, который уже изначально определен в новой сумме».
Это совершенно другая хозяйственная ситуация.
Разберем по существу.
Именно поэтому в рассматриваемой ситуации правильнее не «докручивать» декабрьский документ, а оформить новый авансовый счет-фактуру на январское поступление.
На сумму 262 239,67 USD, поступившую 29.01.2026 в эквиваленте 20 000 023,12 руб., следует оформить обычный счет-фактуру на аванс датой получения предоплаты. Поскольку это 2026 год, для расчета НДС используется ставка 22/122.
Если в рублевой сумме платежа уже выделен НДС 22%, то счет-фактура формируется в обычном порядке для полученного аванса. Такой документ никак не изменяет и не отменяет декабрьский счет-фактуру. Это второй самостоятельный аванс по тому же договору, но по другому этапу и уже в ином налоговом периоде с иной расчетной ставкой.
Аналогично нужно действовать и дальше.
Это самый важный практический момент. Рассмотрим его подробнее, потому что именно здесь чаще всего возникает путаница.
Новый аванс — это ситуация, когда платеж относится к самостоятельному обязательству по договору: к следующему этапу, к новому графику платежей, к иной части поставки, к новому объему работ или к новой сумме, которая ранее еще не была оплачена.
Доплата 2% — это ситуация, когда у нас уже был аванс, ранее начислен НДС с этого аванса по старой расчетной ставке, а затем покупатель перечисляет сумму, которая экономически относится именно к увеличению налоговой составляющей того же самого ранее полученного аванса.
Чтобы не ошибиться, зададим себе три проверочных вопроса.
Если ответы положительные — возможна корректировка. Если нет — оформляем новый авансовый счет-фактуру.
В ситуации автора ответы такие:
Следовательно, корректировочный счет-фактура к авансу от 29.12.2025 не нужен.
Чтобы применить вывод на практике, удобно действовать так.
Проанализируем ситуацию в упрощенном виде, но сохраним ее суть.
В декабре 2025 года продавец получил первый аванс по этапу 1. На эту дату сумма этапа 1 составила 536 000,01 USD. Продавец выставил счет-фактуру на аванс по правилам 2025 года. Далее в январе 2026 года стороны увеличили общую цену договора, но одновременно закрепили, что этап 1 не меняется. Значит, декабрьская операция остается юридически и налогово корректной в исходном виде.
29 января 2026 года поступает платеж по этапу 2 уже в новой сумме 262 239,67 USD. Этот платеж нельзя считать «доплатой к декабрьскому авансу», потому что он относится к другому этапу и под иное обязательство. Поэтому на него выставляется не корректировочный счет-фактура к декабрьскому документу, а новый счет-фактура на аванс по ставке 22/122.
Если позднее поступит аванс по этапу 3 — снова выставляется новый авансовый счет-фактура. Если по этапу 4 — то же самое. Корректировочный документ понадобится только в специальной ситуации, когда изменят уже оплаченный этап и поступит именно сумма доплаты к нему.
Рассмотрим риски ошибочного подхода.
Если продавец оформит корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре от 29.12.2025 без реального изменения первого аванса, это приведет к искусственному искажению связи между платежами и счетами-фактурами. По сути, в учете появится документ, который говорит, что изменились показатели по первому авансу, хотя на самом деле изменились суммы следующих этапов.
Такой подход опасен по нескольким причинам.
Поэтому безопаснее и методологически правильнее сохранять исходный авансовый счет-фактуру по этапу 1 без изменений и отдельно оформлять новые авансовые счета-фактуры по новым поступлениям.
Теперь разберем прикладную сторону вопроса в 1С. Программная логика в целом совпадает с налоговой: сначала нужно правильно определить хозяйственную природу платежа, и только потом выбирать вид счета-фактуры.
Для описанной ситуации пригодятся следующие документы и объекты 1С:
Поступление на расчетный счет или Списание с расчетного счета — в зависимости от того, с какой стороны мы рассматриваем операцию;Счет-фактура выданный — для оформления счета-фактуры на полученный аванс;Корректировочный счет-фактура выданный — только если действительно нужно скорректировать ранее выставленный авансовый счет-фактуру;Реализация (акт, накладная, УПД) — при последующей отгрузке;Формирование записей книги покупок — для вычета НДС с ранее полученного аванса после отгрузки;НДС Продажи и журнал учета счетов-фактур — для отражения выставленных документов;Вид счета-фактуры — именно оно определяет, будет ли программа формировать обычный авансовый документ или корректировочный на аванс.Разберем по шагам оформление в вашем кейсе.
Счет-фактура выданный на аванс по этапу 1 без изменения, поскольку этап 1 не изменился.Счет-фактура выданный.Вид счета-фактуры оставьте значение «На аванс», а не «Корректировочный на аванс».Формирование записей книги покупок примите к вычету НДС с ранее полученного аванса в части, которая закрывается отгрузкой.Именно такой порядок соответствует как налоговой логике, так и стандартному поведению 1С в подобных кейсах.
Этот режим в 1С нужен не всегда, а только при наличии реальной корректировки старого аванса. Рассмотрим подробнее, когда его использовать.
Поле Вид счета-фактуры следует переключать в значение «Корректировочный на аванс», когда вы оформляете документ именно на разницу по уже существующему авансовому счету-фактуре. Например, в 2025 году был получен аванс, выставлен счет-фактура на аванс, а в 2026 году покупатель перечисляет доплату 2%, которая относится именно к этому же авансу. Тогда в корректировочном документе указываются реквизиты исходного счета-фактуры на аванс, а программа заполняет показатели «до изменения» и «после изменения».
Но если в 2026 году получены просто следующие части оплаты по другому этапу, выбирать «Корректировочный на аванс» не нужно. В этом случае программа должна оформить обычный аванс, а не исправление старого.
Для рассматриваемого вопроса это означает следующее: по платежу 29.01.2026 вид счета-фактуры должен быть именно «На аванс».
Решение здесь аналогичное. Разберем по шагам.
То есть логика должна быть не «на всю разницу 2% корректируем старый документ», а «по каждому платежу смотрим, что именно он экономически означает».
Нет, автоматически распределять общее увеличение цены договора по всем ранее выставленным авансовым счетам-фактурам не нужно. Такой подход был бы слишком механическим и не учитывал бы реальную структуру обязательств по договору.
Для целей НДС важна не сама по себе общая новая цена договора, а конкретный факт получения денег и его связь с конкретным обязательством. Если этап 1 не меняли, то нет правовой и учетной причины увеличивать именно этот аванс задним числом через корректировочный счет-фактуру.
В бухгалтерской практике удобно придерживаться следующего правила: каждый счет-фактура на аванс живет вместе со своим платежом и своим этапом. Корректировать нужно не договор «вообще», а именно тот аванс, который реально изменился.
Это как раз ваш случай.
Как действуем: старый счет-фактура на аванс не трогаем, на новый платеж выставляем обычный новый счет-фактуру на аванс по ставке 22/122.
В этой ситуации уже есть прямая связь между старым авансом и новой суммой. Значит, можно рассматривать платеж как доплату налога по ранее полученному авансу и оформлять корректировочный счет-фактуру на аванс.
Как действуем: создаем корректировочный счет-фактуру к первоначальному авансовому счету-фактуре, указываем исходный документ и отражаем разницу.
Здесь нужно внимательно анализировать дополнительное соглашение. Если изменили сумму этапа 1, по которому уже поступил аванс, и покупатель затем перечислил разницу к этому же этапу, тогда корректировка по первому авансу возможна.
Как действуем: проверяем, изменилась ли именно сумма обязательства, под которое получен старый аванс, и есть ли платеж в доплату к нему. Если да — рассматриваем корректировочный счет-фактуру.
В этой ситуации погашение задолженности после реализации само по себе не создает новый объект для авансового счета-фактуры и не требует корректировки аванса только из-за факта оплаты. Если отгрузка уже состоялась, дальнейшие расчеты нужно рассматривать как оплату за уже реализованные товары, работы или услуги.
Как действуем: не оформляем авансовый счет-фактуру, а отражаем обычную оплату по расчетам с покупателем.
Практика показывает, что много ошибок появляется не из-за сложного НК РФ, а из-за неудачных формулировок в документах. Поэтому посмотрим, как можно снизить риск путаницы.
Для рассматриваемого вопроса особенно важно второе правило. Если в назначении платежа 29.01.2026 указано, что это именно аванс по этапу 2 по дополнительному соглашению, тогда позиция о новом самостоятельном авансе становится еще более устойчивой.
Рассмотрим типовые ошибки, которые стоит исключить.
На аванс ставят Корректировочный на аванс, хотя корректировать нечего.Теперь соберем вывод в короткий рабочий алгоритм именно для описанного кейса.
Сформулируем совсем прикладно.
Не корректируйте старый аванс, если не изменился сам объект этого аванса. Увеличение общей цены договора еще не означает, что нужно пересматривать каждый ранее выставленный авансовый счет-фактуру. Смотрите на конкретный этап, конкретный платеж и конкретный документ-основание.
Если этап 1 остался прежним — декабрьский счет-фактура на аванс остается прежним. Если январский платеж относится к этапу 2 — выставляйте новый обычный авансовый счет-фактуру по ставке 22/122. Именно такой подход позволяет сохранить корректную логику учета, избежать лишних корректировок и без ошибок провести дальнейший зачет авансов при отгрузке.
Информация носит справочный характер.