Разберем ситуацию подробно на примере ООО на УСН, зарегистрированного 1 июля 2024 года, где есть два учредителя, а один из них назначен директором. Деятельность пока не ведется, выручки нет, зарплата директору не начислялась. Главный вопрос здесь такой: нужно ли в этом случае сдавать персонифицированные сведения на директора и какие еще отчеты остаются обязательными.
Сразу сформулируем основной вывод. Для периода 2024–2025 годов ответ на вопрос из форумной темы в целом верный: персонифицированные сведения на директора сдавать было нужно даже при отсутствии начисленной зарплаты, а в строках по суммам выплат указывались нули или прочерки по правилам заполнения формы. Это следовало из порядка заполнения формы персонифицированных сведений, утвержденного приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, где отдельно предусмотрена ситуация, когда сведения о сумме выплат отсутствуют.
Но есть очень важный нюанс, который нужно обязательно учитывать при подготовке страницы сайта и практических рекомендаций. С 1 января 2026 года правила для директоров коммерческих организаций изменились: для руководителей и директоров коммерческих организаций введена ежемесячная минимальная база по страховым взносам, равная одному федеральному МРОТ. Это значит, что старая логика «деятельности нет, зарплаты нет, значит все отчеты нулевые» для директора коммерческого ООО в 2026 году уже не работает в прежнем виде. ФНС прямо разъясняет, что отсутствие деятельности, отпуск за свой счет или отсутствие фактических выплат не освобождают от исчисления взносов за руководителя по новой минимальной базе.
Рассмотрим базовый принцип, из-за которого возникает большинство ошибок. Многие считают, что если компания только зарегистрирована, расчетный счет не используется, договоров нет, сотрудников нет, а директору ничего не начисляют, то и отчитываться не нужно. Для ООО это неверный подход. Отсутствие деятельности не прекращает статус организации как налогоплательщика, страхователя и субъекта бухгалтерского учета. Поэтому часть отчетности сохраняется даже при полной «тишине» в бизнесе.
Разберем причину. После государственной регистрации ООО появляется как минимум несколько постоянных обязанностей:
вести бухгалтерский учет и сдавать годовую бухгалтерскую отчетность;
сдавать налоговую отчетность по применяемому режиму налогообложения, в вашем случае — по УСН;
исполнять обязанности страхователя, если в организации есть застрахованные лица;
сдавать кадровую и персонифицированную отчетность по директору, если на него распространяются правила учета.
Именно поэтому формула «деятельность не ведется» сама по себе почти никогда не означает «отчетов нет». На практике она означает только то, что часть форм будет нулевой, упрощенной или будет содержать минимальный набор показателей. Такой подход подтверждается и разъяснениями ФНС по отчетности на УСН, и общими разъяснениями СФР по форме ЕФС-1.
Теперь посмотрим на саму конструкцию из вопроса. В ООО два учредителя, один из них назначен директором. Это важная деталь. Здесь речь идет не о единственном участнике, который сам на себя возложил функции директора, а о директоре, назначенном обществом, в котором участников двое. Значит, это не тот редкий случай, где обсуждают отсутствие трудового договора у единственного участника. В вашей ситуации директор — это обычный руководитель организации, назначенный решением участников, и отчетность по нему нужно оценивать по общим правилам.
Разберем, почему это важно. В интернете часто встречаются разъяснения о том, что единственный участник общества, который сам выполняет функции директора, может не заключать трудовой договор с самим собой. Такая позиция действительно есть в разъяснениях Роструда и опирается на старую судебную практику. Но к вашей ситуации она напрямую не подходит, потому что у вас учредителей двое. Следовательно, переносить на ваш случай аргумент «директор — единственный учредитель, трудового договора нет, значит часть отчетов спорна» нельзя.
Именно поэтому при анализе такой ситуации безопаснее и правильнее исходить из следующего: директор в ООО с двумя участниками — это лицо, по которому кадровые и страховые обязанности сохраняются, даже если бизнес еще не стартовал и выплаты не начислялись.
Теперь ответим на главный вопрос прямо и без оговорок.
Да, за 2024 и 2025 годы персонифицированные сведения на директора нужно было сдавать даже при отсутствии начисленной зарплаты. Такой вывод следует из порядка заполнения формы. В нем предусмотрено, что сведения заполняются в отношении застрахованных лиц, а если сведений о сумме выплат и иных вознаграждений нет, то в соответствующей строке проставляются прочерки. То есть сам факт отсутствия начислений не отменяет подачу формы, а влияет только на ее заполнение.
Разберем это по шагам:
сначала определяем, есть ли в организации застрахованное лицо;
директор общества — это такое лицо;
далее проверяем, были ли выплаты;
если выплат не было, это не убирает человека из отчета, а только приводит к заполнению сумм нулями или прочерками.
Именно поэтому ответ с форума по существу верный: персонифицированные сведения сдавать надо. Ошибка обычно возникает тогда, когда бухгалтер приравнивает эту форму к отчету, который появляется только после начисления зарплаты. Для персонифицированных сведений за 2024–2025 годы это неверно.
Дальше важно учесть актуальное изменение. С 2026 года вопрос о «сдавать ли персонифицированные сведения при нулевых начислениях» для директора коммерческого ООО в значительной степени теряет практический смысл, потому что по новым правилам у такого директора уже возникает минимальная база по страховым взносам, привязанная к МРОТ. Иными словами, в 2026 году по директору коммерческой организации ситуация в большинстве случаев уже не «нулевая», а «минимально начисляемая по специальному правилу». ФНС отдельно указала, что первое уведомление и первые персонифицированные сведения по новым правилам за январь 2026 года представляются не позднее 25 февраля 2026 года.
Теперь системно разберем, какие формы нужно сдавать ООО на УСН, если деятельность не ведется, доходов нет, но директор назначен.
Чтобы не смешивать старые и новые правила, рассмотрим отдельно:
отчетность за период с июля 2024 года по конец 2025 года;
отчетность начиная с 2026 года.
Начнем с самой понятной формы. Декларацию по УСН сдавать нужно даже при полном отсутствии деятельности. Для организации срок сдачи годовой декларации — не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Это общий срок, установленный для организаций на УСН. Если доходов и расходов нет, декларация будет нулевой, но обязанность по ее представлению сохраняется.
Посмотрим на пример:
ООО зарегистрировано 1 июля 2024 года;
по итогам 2024 года декларацию по УСН нужно было сдать не позднее 25 марта 2025 года;
по итогам 2025 года — не позднее 25 марта 2026 года.
Если операций не было, декларация остается нулевой. Но не сдавать ее нельзя.
Бухгалтерскую отчетность ООО обязано сдавать независимо от наличия деятельности. Организация остается субъектом бухгалтерского учета с момента регистрации. Это значит, что по итогам года нужно сформировать и представить годовую бухгалтерскую отчетность в налоговый орган в электронном виде. ФНС напоминает, что срок сдачи — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть обычно не позднее 31 марта.
Разберем практический смысл. Даже если хозяйственных операций не было вообще, в балансе все равно отражаются хотя бы сведения об уставном капитале, а иногда и о расчетах с учредителями, банковском счете, расходах на регистрацию, госпошлинах и других стартовых движениях. Поэтому считать, что при отсутствии выручки бухгалтерская отчетность не нужна, нельзя.
РСВ — это обязательная отчетность по страховым взносам. Для 2024–2025 годов, если по директору не было начислений, организации обычно сдавали «нулевой» или упрощенно заполненный расчет. ФНС отдельно разъясняла, что для плательщиков, не производящих выплаты физлицам, применяется упрощенный порядок заполнения РСВ: титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 с нулями и кодом категории застрахованного лица «НВ».
Рассмотрим подробнее, почему РСВ нужно сдавать даже без выплат. Персонифицированные сведения — это ежемесячная форма, а РСВ — квартальная. Обе формы связаны со страховыми взносами, но не заменяют друг друга. Если у организации есть директор, которого нужно учитывать как застрахованное лицо, налоговый орган ожидает не только ежемесячные персонифицированные сведения, но и квартальный расчет.
Срок представления РСВ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за I квартал — не позднее 25 апреля.
Дальше важно выделить современное правило. Начиная с 2026 года РСВ по директору коммерческого ООО уже не будет нулевым в обычной ситуации, даже если фактически зарплата не начисляется. Причина та же: введена минимальная база по страховым взносам для руководителей и директоров коммерческих организаций в размере одного МРОТ в месяц. ФНС прямо указывает, что при зарплате ниже МРОТ или вообще при отсутствии выплат взносы нужно рассчитывать исходя из величины МРОТ. В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля, а при общем тарифе 30% минимальная сумма взносов составляет 8 127,90 рубля в месяц.
Это один из самых важных практических выводов для действующих ООО: если вы ориентируетесь на старые обсуждения 2024 или 2025 года, обязательно проверьте, не работаете ли уже по правилам 2026 года. Иначе можно ошибочно продолжить сдавать нулевой РСВ там, где уже нужно показывать минимальную базу и начисленные взносы.
Вернемся к форме, которая интересует автора вопроса в первую очередь. Персонифицированные сведения подаются ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. ФНС размещает эту обязанность в разделе по страховым взносам и отдельно напоминает о сроках представления таких сведений.
Для периода 2024–2025 годов логика была такой:
если директор является застрахованным лицом, его нужно включать в сведения;
если начислений нет, по суммам проставляются нули или прочерки по правилам заполнения;
сам факт отсутствия зарплаты не отменяет подачу формы.
Для 2026 года подход с точки зрения обязанности сдачи формы сохраняется, но наполнение формы меняется из-за новых правил по минимальной базе. Поэтому сейчас на практике нужно уже не столько спорить о том, сдавать ли форму без зарплаты, сколько корректно определить сумму базы и страховых взносов по директору.
Разберем отдельно отчетность в СФР. Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 подается не ежемесячно и не ежеквартально сам по себе, а при наступлении кадрового события: прием, увольнение, перевод, переименование, заключение или прекращение определенных договоров и так далее. СФР прямо разъясняет, что этот подраздел представляется страхователями при кадровых изменениях.
Что это означает для вашей ситуации:
при назначении директора после регистрации ООО нужно было подать подраздел 1.1 ЕФС-1 с кадровым мероприятием, соответствующим приему или назначению;
если дальше никаких кадровых изменений не было, повторно ежемесячно подавать подраздел 1.1 не нужно;
при увольнении директора, переводе, переименовании организации или иных предусмотренных событиях подраздел 1.1 подается снова.
Это важный практический момент, потому что многие смешивают ЕФС-1 и персонифицированные сведения. Персонифицированные сведения — ежемесячные, а подраздел 1.1 ЕФС-1 — событийный. Он подается не за каждый месяц бездействия, а только когда произошло кадровое событие.
Теперь посмотрим на другой блок формы ЕФС-1. Раздел 2 ЕФС-1 представляется ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. СФР прямо указывает этот срок в своих разъяснениях.
В практических разъяснениях СФР также встречается прямое указание, что отчет по разделу 2 должны подавать все организации, в том числе если учредитель является директором без зарплаты и договора, то есть сдается нулевой отчет. Для вашей ситуации, где директор назначен в ООО с двумя учредителями, вывод тем более безопасный: раздел 2 ЕФС-1 лучше рассматривать как обязательный квартальный отчет страхователя.
Разберем по сути. Раздел 2 связан со страховыми взносами на травматизм. Если база отсутствует, отчет может быть нулевым, но сам статус страхователя у организации остается. Поэтому не стоит исключать эту форму из перечня только потому, что деятельность не велась.
Здесь как раз действует обратная логика. Если организация не выплачивала доходы физическим лицам, обязанности по представлению 6-НДФЛ не возникает, потому что в этот период она не является налоговым агентом по НДФЛ в части таких выплат. ФНС и ее методические материалы прямо указывают, что нулевой 6-НДФЛ сдавать не нужно, если налоговый агент не производил выплат физлицам. При этом налоговики рекомендуют уведомить инспекцию письменно, чтобы избежать блокировки счета или требований о пояснениях.
Это как раз тот случай, где форумная формулировка «единственный отчет, который можно не сдавать — 6-НДФЛ» в целом отражает практику для периода без выплат. Но здесь нужно понимать тонкость. Не сдавать 6-НДФЛ можно только при полном отсутствии доходов физлиц. Если в каком-то месяце директору или другому физлицу выплатили хотя бы один облагаемый доход, обязанность по 6-НДФЛ возникает, и дальше отчетность по году идет нарастающим итогом.
Сведем все в удобную систему применительно к ситуации автора вопроса.
Если ООО зарегистрировано 1 июля 2024 года, деятельность не ведется, директор назначен, зарплата не начислялась, то за периоды 2024–2025 годов обычно формировался такой набор обязанностей:
декларация по УСН — ежегодно;
годовая бухгалтерская отчетность — ежегодно;
РСВ — ежеквартально, как правило нулевой или упрощенно заполненный при отсутствии выплат;
персонифицированные сведения — ежемесячно на директора, даже если зарплата не начислялась;
ЕФС-1 подраздел 1.1 — при назначении директора и иных кадровых событиях;
ЕФС-1 раздел 2 — ежеквартально;
6-НДФЛ — не сдавать, если не было выплат физлицам.
Именно этот перечень лучше всего отражает безопасный практический подход для ООО без деятельности в 2024–2025 годах.
Теперь проанализируем ключевое изменение, которое нельзя игнорировать, если вы делаете не просто ответ на форуме, а полноценную страницу с решением проблемы.
С 1 января 2026 года для руководителей и директоров коммерческих организаций введена ежемесячная минимальная база по страховым взносам. Это значит, что даже если в коммерческом ООО нет деятельности, нет фактической зарплаты, директор находится без выплат или работает только формально, взносы все равно нужно исчислять исходя как минимум из одного МРОТ, если не действует специальное исключение. Такую позицию ФНС уже неоднократно подтвердила в официальных разъяснениях.
Посмотрим, как это меняет практику.
Раньше по многим ООО без деятельности спорили, можно ли не начислять директору зарплату и ограничиться нулевой отчетностью.
Сейчас для 2026 года спор о нулевой базе по директору в коммерческом ООО в значительной части закрыт новым законом.
Следовательно, организациям нужно не только сдавать формы, но и проверять, не возникла ли у них обязанность по ежемесячному исчислению взносов с МРОТ.
Для страницы сайта это особенно важно, потому что читатель может прийти из поисковика по старому запросу «нужно ли сдавать персонифицированные сведения на директора без зарплаты», а фактически ему уже нужен ответ с учетом 2026 года. Если дать только старую логику без оговорки про новые правила, материал получится неполным и потенциально вредным.
Теперь соберем все в единое решение именно под формулировку из темы.
Шаг 1. Определим статус директора.
В ООО два учредителя. Один из них назначен директором. Значит, это не случай «единственный участник управляет сам собой без трудового договора», а обычная ситуация с руководителем общества.
Шаг 2. Проверим, влияет ли отсутствие деятельности на отчетность.
Не влияет на сам факт обязанности сдавать основные формы. Оно влияет лишь на показатели: часть отчетов будет нулевой или с минимальным набором сведений.
Шаг 3. Ответим на вопрос по персонифицированным сведениям.
За 2024–2025 годы их нужно было сдавать на директора даже без начисленной зарплаты. Для 2026 года обязанность по сдаче сохраняется, но дополнительно нужно учитывать новую минимальную базу по страховым взносам.
Шаг 4. Проверим остальные формы.
Кроме персонифицированных сведений, нужно учитывать РСВ, ЕФС-1, декларацию по УСН и бухгалтерскую отчетность. Не нужен только 6-НДФЛ, если вообще не было выплат физлицам.
Рассмотрим подробнее типичные ошибки, из-за которых организации получают требования от налоговой и фонда.
Путают отсутствие деятельности с отсутствием отчетности. Это самая распространенная ошибка. У ООО без деятельности отчетность все равно остается.
Считают, что если зарплата не начислялась, то и персонифицированные сведения не подаются. Для 2024–2025 годов это неправильно. Отсутствие выплат влияло на заполнение сумм, а не на саму обязанность по сдаче формы.
Забывают про ЕФС-1 по кадровому событию. Подраздел 1.1 нужен не каждый месяц, но при назначении директора его нужно было подать.
Не подают РСВ, считая, что его заменяют персонифицированные сведения. Это разные формы, и они не взаимозаменяемы.
Продолжают применять логику 2024–2025 годов к 2026 году. После введения минимальной базы по взносам за директора коммерческой организации это уже рискованный подход.
Если вы ведете ООО на УСН без деятельности, безопасный алгоритм действий такой:
сразу определите, кто является директором и на каком основании он назначен;
проверьте, подан ли подраздел 1.1 ЕФС-1 по назначению директора;
ежемесячно контролируйте обязанность по персонифицированным сведениям;
ежеквартально контролируйте РСВ и раздел 2 ЕФС-1;
ежегодно сдавайте декларацию по УСН и бухгалтерскую отчетность;
6-НДФЛ не подавайте только при полном отсутствии выплат физлицам;
для 2026 года отдельно проверьте применение новой минимальной базы по страховым взносам на директора.
Сформулируем итог максимально четко.
Да, персонифицированные сведения на директора сдавать нужно, даже если деятельность ООО не ведется и заработная плата директору не начислялась. Для периода 2024–2025 годов это следовало из порядка заполнения формы: отсутствие выплат не освобождало от подачи сведений, а только означало, что суммы в форме отражались нулями или прочерками. Одновременно с этим ООО на УСН без деятельности должно было сдавать и другую обязательную отчетность: декларацию по УСН, бухгалтерскую отчетность, РСВ, ЕФС-1 по кадровым событиям и раздел 2 ЕФС-1. Не представлять можно было 6-НДФЛ, если выплат физлицам не было.
Если же рассматривать этот вопрос уже по состоянию на 2026 год, то нужно учитывать новое правило: за руководителя коммерческой организации страховые взносы рассчитываются не ниже чем с одного МРОТ в месяц, даже если деятельность не ведется и фактических выплат нет. Поэтому старые ответы на форумах нужно применять только к прошлым периодам, а текущую работу по директору строить уже с учетом новых норм.
Информация носит справочный характер.