Ситуация, когда новая организация только начинает свою деятельность и еще не имеет денежных средств на счетах, является довольно распространенной. Тем не менее, руководитель в компании уже есть (зачастую он же и единственный учредитель), и возникают вопросы: нужно ли начислять ему заработную плату, как платить страховые взносы и какую отчетность подавать в ФНС и СФР. Проанализируем эту ситуацию подробно, опираясь на правила бухгалтерского и налогового учета.
Разберем основной нюанс: страховые взносы не существуют сами по себе, они являются производной от начисленной заработной платы. Рассмотрим два варианта развития событий для руководителя новой фирмы:
БазаСВ) будет равна нулю. Однако стоит помнить, что подписание любых документов (отчетов, договоров) в этот период может вызвать вопросы у контролирующих органов.Проанализируем ситуацию, описанную в теме: компания зарегистрирована 28 февраля. Это означает, что даже если мы выбираем путь начисления зарплаты, за февраль она должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени.
Рассмотрим пример расчета базы за неполный месяц (один день — 28 февраля):
КоличествоКалендарныхДней = 28;
ОтработаноДней = 1;
МРОТ = 19242; // Условно для текущего периода
БазаДляВзносов = (МРОТ / КоличествоКалендарныхДней) * ОтработаноДней;
Результат = Окр(БазаДляВзносов, 2);
Поскольку страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») теперь входят в состав Единого налогового платежа (ЕНП), нам необходимо своевременно информировать налоговую о том, какую сумму мы начислили. Для этого используется Уведомление об исчисленных суммах налогов.
Выясним ключевые моменты работы с уведомлениями:
Важно: Если вы решите отправить руководителя в отпуск без сохранения содержания и начислений не будет (база ноль), подавать «нулевое» уведомление не требуется. Налоговая поймет отсутствие начислений по итогам сдачи квартального расчета РСВ.
Проанализируем, как отразить руководителя в основном отчете по взносам. Даже если компания новая и деятельность не велась, отчет РСВ не может быть абсолютно пустым.
Рассмотрим порядок заполнения разделов:
Не забудем про ежемесячный отчет «Персонифицированные сведения», который подается в ИФНС до 25-го числа каждого месяца. Посмотрим на нюансы его заполнения для руководителя:
В строке 070 указывается сумма начисленного дохода за месяц. Если мы начисляем МРОТ, ставим соответствующую сумму. Если руководитель в отпуске за свой счет — ставим «0» или прочерк. Но сам блок данных на руководителя должен присутствовать, так как трудовые отношения (или статус единственного учредителя-директора) подразумевают его статус как застрахованного лица.
Рассмотрим еще один важный аспект, который часто упускают из виду в пылу обсуждения ЕНП. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (травматизм) платятся отдельным платежным поручением непосредственно в Социальный фонд России (СФР), а не на КБК единого платежа в Тулу.
Пошагово разберем действия по взносам в СФР:
Выясним, как влияет статус малого предприятия на расчеты. По закону, субъекты МСП могут платить 15% взносов с части зарплаты, превышающей МРОТ. Однако новая контора попадает в реестр МСП не мгновенно, а обычно 10-го числа месяца, следующего за месяцем создания (при условии соответствия критериям).
Рассмотрим пример: Если фирма создана 28 февраля, она появится в реестре 10 марта. Это означает, что за февраль взносы нужно считать по полному тарифу (30%), а вот с мартовских начислений уже можно будет применить льготу, если зарплата превысит МРОТ.
Подводя итог, можно сказать, что работа с руководителем в новой организации требует внимательности к датам. Даже при отсутствии реальных денег на счету, обязательства по отчетности возникают с первого дня существования юридического лица. Мы рекомендуем либо официально оформить отпуск без сохранения заработной платы (с обязательной сдачей нулевых РСВ и ЕФС-1), либо начислять МРОТ, формируя задолженность, чтобы минимизировать риски признания трудовых нарушений.