В бухгалтерской практике часто возникает ситуация, когда сотрудник приносит справку о доходах с предыдущего места работы (ранее это была форма 182н, сейчас данные поступают из СФР, но справки за старые периоды все еще актуальны) уже после того, как больничный лист был рассчитан, выплачен и отражен в отчетности за прошлый квартал. Поскольку новые данные о доходах напрямую влияют на расчет среднего заработка, сумма пособия должна быть пересчитана в сторону увеличения. Рассмотрим подробно, как технически реализовать этот процесс в программе 1С и какие налоговые последствия это влечет для отчетности РСВ и 6-НДФЛ.
Для начала разберем механику работы программы. В конфигурациях «1С:Зарплата и управление персоналом» и «1С:Комплексная автоматизация» реализован строгий принцип периодичности. Мы не можем просто зайти в старый документ БольничныйЛист и изменить в нем цифры, так как период уже закрыт, налоги рассчитаны, а отчетность сдана.
Проанализируем правильный алгоритм действий:
Начисление по больничному листу, который был оформлен в прошлом квартале.Важно понимать, что при использовании кнопки «Исправить» все движения по регистрам (начисление, НДФЛ, взносы) пройдут текущим периодом. Это принципиальный момент, который позволяет избежать «залазания» в прошлый налоговый период и сохраняет последовательность учета.
Рассмотрим ситуацию с позиции налога на доходы физических лиц. Согласно статье 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода.
Выясним, почему уточненный расчет за прошлый квартал не требуется:
Таким образом, база по НДФЛ за прошлый период не была занижена на момент подачи отчета, так как дохода в виде «доплаты» на тот момент физически и юридически не существовало. Поэтому 6-НДФЛ за прошлый квартал корректировать не нужно.
Вопрос с РСВ часто вызывает споры среди бухгалтеров, так как суммы пособий (особенно за первые 3 дня за счет работодателя) отражаются в составе выплат, не подлежащих обложению. Проанализируем доводы за отсутствие уточненки:
Поскольку доначисление производится в текущем месяце, сумма разницы между новым и старым расчетом попадает в облагаемую и необлагаемую базу текущего отчетного периода. В программе 1С это реализуется через механизм сторно.
Рассмотрим пример в цифрах:
В марте сотруднику начислили 3000 руб. (за 3 дня за счет работодателя). В июне пересчитали, и сумма составила 5000 руб. В июньском РСВ это отразится так:
Налоговые органы и СФР сверяют данные нарастающим итогом. Поскольку вы не занизили базу для начисления взносов (на пособия взносы не начисляются), состава правонарушения нет. Большинство экспертов и методологов 1С сходятся во мнении, что корректировка РСВ за прошлый период в данном случае — лишняя работа, которая может привести к расхождениям в контрольных соотношениях из-за несовпадения дат фактических проводок и периодов отчета.
Не забываем, что с введением системы Прямых выплат работодатель оплачивает только первые 3 дня болезни. Остальную часть пособия выплачивает Социальный фонд России (СФР) напрямую сотруднику.
Разберем, как уведомить фонд о перерасчете:
Фонд самостоятельно пересчитает свою часть пособия (с 4-го дня) и доплатит разницу сотруднику на те же реквизиты.
Проанализируем ситуацию, если бы сумма больничного в результате перерасчета уменьшилась (например, выяснилось, что стаж сотрудника меньше, чем предполагалось). Это гораздо более сложный случай.
Если общий доход сотрудника за текущий месяц меньше, чем сумма сторнирования, в отчете РСВ может возникнуть «минус». Налоговая инспекция технически не принимает отчеты с отрицательными значениями в строках начислений и взносов.
В такой ситуации у бухгалтера есть два пути:
Резюмируя обсуждение, можно составить следующий чек-лист для бухгалтера:
Справки других работодателей).Использование типового функционала 1С и соблюдение принципа «дата выплаты = дата дохода» позволяет корректно закрыть вопрос с перерасчетом без лишних пояснений налоговым органам.