← На главную

На производственных предприятиях, работающих по схеме толлинга (переработки давальческого сырья), нередко возникает нештатная ситуация: производственный цикл завершен, продукция выпущена на склад, однако при передаче давальцу заказчик отказывается принимать часть партии по причине брака, порчи или несоответствия техническим условиям. В результате переработчик не может выставить передаточные документы и закрыть заказ давальца на полный объем, а забракованная единица зависает на складском остатке.

Сложность отражения такой операции в 1С:ERP заключается в статусе выпущенной продукции: она сформирована с видом запасов «Продукция давальца» и юридически не принадлежит переработчику. Попытка списать такую позицию стандартным документом списания на расходы предприятия часто приводит к ошибкам проведения из-за отсутствия балансовой стоимости или невозможности корректного подбора партий. Порядок списания зависит от используемой версии функциональности давальческой переработки и условий заключенного договора.

Архитектура учета давальческой продукции и природа проблемы

В прикладном решении 1С:ERP учет давальческого сырья и готовых изделий ведется обособленно от собственных активов. Материалы, поступившие от давальца, и продукция, изготовленная из них, отражаются на забалансовых счетах (003 «Материалы, принятые в переработку» и 002 «Товары, принятые на ответственное хранение»). Собственные материалы переработчика, трудозатраты и амортизация оборудования списываются на себестоимость оказания услуг по переработке, а не формируют балансовую стоимость самого изделия.

Если заказчик отказывается принять часть выпущенной продукции, предприятие сталкивается с двумя взаимосвязанными задачами:

• Урегулировать складские остатки: снять забракованную продукцию давальца с остатка, освободив склад от чужого имущества;
• Определить финансовую ответственность: зафиксировать, за чей счет происходит списание (за счет заказчика или за счет переработчика с последующей компенсацией стоимости давальческих материалов).

Влияние версии подсистемы переработки: 2.4 против 2.5

Ключевой фактор, определяющий доступность штатных механизмов списания давальческой продукции, — версия используемой схемы переработки. Начиная с редакции 2.5, разработчики кардинально переработали контур давальческого производства, выделив блок «Прием в переработку 2.5».

В исторической схеме 2.4 документооборот переработчика был строго линейным. Документы складского учета не умели автоматически распознавать и обрабатывать давальческие виды запасов при фиксации брака и недостач. По этой причине в договорах с типом взаимоотношений «Прием в переработку (2.4)» новые регламентные документы списания недоступны, а операции приходится оформлять обходными путями.

В схеме «Прием в переработку 2.5» поведение системы автоматизировано. В складских документах «Списание недостач товаров», «Пересортица/порча товаров», «Порча товаров» реализован автоматический подбор давальческих видов запасов. Дальнейшее движение определяется условиями, зафиксированными непосредственно в карточке договора с давальцем.

Шаг 1. Проверка настроек программы и договора

Перед началом оформления списания необходимо выполнить диагностику параметров системы:

1. Перейдите в раздел НСИ и администрирование > Настройка НСИ и разделов > Производство (или Продажи) и убедитесь, что включена функциональная опция производства из давальческого сырья по версии 2.5.
2. Откройте карточку договора с давальцем, в рамках которого оформлен исходный заказ.
3. Проверьте значение реквизита схемы переработки. Если в договоре установлено «Прием в переработку (2.4)», прямые документы списания давальческой продукции применить не удастся без корректировки цепочки или использования обходных методик.
4. Если используется схема 2.5, найдите в договоре блок настроек учета расхождений, порчи и недостач. В нем задается ключевое правило:
   • Оформлять списание — списание относится на заказчика, продукция признается утраченной/испорченной по согласованию сторон;
   • Оформлять выкуп — переработчик признает свою вину за брак и обязуется выкупить испорченное имущество у давальца.

Вариант 1. Списание забракованной продукции в схеме 2.5

Если заказ оформлен по договору со схемой 2.5, порядок действий регламентирован типовым функционалом и делится на два этапа: складскую фиксацию брака и финансовое урегулирование с давальцем.

Этап 1: Регистрация брака на складе

Вне зависимости от того, кто несет расходы, факт неприемки и непригодности изделия сначала фиксируется на складе:

1. Откройте раздел Склад и доставка > Внутренние документы движения товаров.
2. Создайте документ Списание недостач товаров или Порча товаров (в зависимости от учетной политики склада).
3. В табличной части укажите забракованную готовую продукцию и количество (1 шт.).
4. Программа автоматически подберет давальческий вид запасов (привязанный к давальцу и договору). Если используется ордерная схема, предварительно оформляются складские ордера на отражение излишков и недостач.
5. Проведите документ. На этом шаге физический остаток продукции списывается со складского учета, но создается распоряжение для контура взаиморасчетов с давальцем.

Этап 2А: Оформление списания за счет давальца

Если в договоре установлен признак «Оформлять списание» (например, брак признан следствием скрытых дефектов сырья заказчика или укладывается в нормы технологических потерь):

1. Перейдите в раздел Продажи > Прием в переработку 2.5 > рабочее место Документы приема в переработку (все) или вкладку К оформлению.
2. В списке распоряжений на списание отобразится проведенный складской акт.
3. Нажмите кнопку Оформить документ. Будет создан документ Отчет о списании товаров давальца.
4. Проверьте заполнение документа: в нем отражается количество забракованной продукции, а также расчетное количество давальческих материалов, израсходованных на ее производство.
5. Проведите документ. По данным учета давальческая продукция списывается с забалансового учета переработчика окончательно, а перед давальцем формируется официальный отчет о списании его сырья и продукции.

Этап 2Б: Оформление выкупа переработчиком

Если в договоре указано «Оформлять выкуп» (переработчик допустил производственный брак по своей вине и компенсирует давальцу потери):

1. После проведения складского акта списания перейдите в рабочее место Продажи > Выкупы к оформлению.
2. Система сформирует распоряжение на оформление документа Выкуп товаров переработчиком (или Выкуп товаров давальца).
3. Нажмите кнопку оформления. В документе выкупа автоматически заполнится позиция, количество и выкупная стоимость (по согласованным ценам договора).
4. При проведении выкупа выполняются движения:
   • Продукция давальца списывается с забалансового учета;
   • У переработчика возникает кредиторская задолженность перед давальцем за испорченное имущество (счет 76 или 60);
   • Забракованное изделие приходуется на баланс переработчика уже как собственный товар (счет 41 или 10/28).
5. Оприходованный собственный брак предприятие утилизирует или разбирает на запчасти типовым документом Списание товаров на расходы с отнесением затрат на статью расходов «Брак в производстве» (счет 28) или внереализационные расходы (счет 91.02).

Вариант 2. Порядок действий при использовании устаревшей схемы 2.4

Если заказ давальца и производственные этапы уже завершены по договору со схемой «Прием в переработку (2.4)», штатные рабочие места 2.5 заблокированы. Изменить схему в закрытом или частично исполненном договоре система не позволит. В этом случае применяются следующие практические сценарии:

Сценарий А: Корректировка производственного выпуска

Если отчетный период еще не закрыт, а производственные документы доступны для редактирования:

1. Отмените проведение документа передачи продукции давальцу (если он создавался).
2. В финальном этапе производства уменьшите количество выпускаемой продукции с 10 до 9 штук.
3. Давальческие и собственные материалы, потраченные на 10-ю единицу, спишите в этапе производства по отдельной статье калькуляции как технологический неисправимый брак.
4. Оформите документ передачи давальцу строго на 9 годных единиц. В отчете давальцу укажите фактически израсходованное сырье с учетом бракованного изделия.

Сценарий Б: Оформление передачи всей партии с возвратом брака

Если выпуск на 10 единиц уже зафиксирован и пересчитывать этапы нежелательно:

1. Оформите передачу всех 10 единиц документом Передача давальцу.
2. На основании передачи зафиксируйте расхождения через документ Акт о расхождениях после передачи давальцу либо оформите возврат 1 единицы продукции от давальца.
3. Взаиморасчеты по услугам переработки закрываются только на 9 единиц, а претензия по бракованной единице урегулируется двусторонним соглашением или выставлением штрафных санкций.

Учет собственных затрат переработчика

Важно помнить, что в процессе изготовления 1 единицы брака были израсходованы не только материалы давальца, но и собственные ресурсы переработчика: вспомогательные материалы, электроэнергия, зарплата рабочих. Эти затраты аккумулируются на счете 20.

Так как заказчик отказался оплачивать переработку этой единицы, предприятие не вправе включить эти затраты в себестоимость реализованных услуг. Доля собственных производственных затрат, приходящаяся на забракованное изделие, подлежит обособлению и списанию на счет 28 «Брак в производстве» с последующим отнесением на виновных лиц или списанием на прочие расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (при отсутствии документально подтвержденных технологических норм потерь).

Регламентный чек-лист для пользователя

Для безошибочного списания непринятой продукции рекомендуется придерживаться следующей последовательности:

• Проверьте отчет «Остатки товаров давальцев» или «Ведомость по товарам на складах» с группировкой по видам запасов, убедившись, что спорная продукция числится на складе как давальческая.
• Проверьте редакцию договора (2.4 или 2.5) и зафиксируйте договоренность с клиентом о характере списания (выкуп виновной стороной или списание по согласованию).
• В схеме 2.5 создайте складской документ списания/порчи, убедившись, что автоматически подставился давальческий вид запасов.
• Перейдите в рабочее место переработки и оформите итоговый расчетный документ («Отчет о списании товаров давальца» либо «Выкуп товаров переработчиком»).
• Проверьте проводки регламентированного учета: закрытие забалансового счета 002/003 и корректность отражения расчетов на балансовых счетах.