Проанализируем ситуацию: ООО уже подало заявление о ликвидации или находится в процессе закрытия, деятельность фактически не ведется, зарплата директору не начисляется или начисляется в сумме меньше федерального МРОТ. Возникает вопрос: нужно ли в таком периоде платить так называемый «минимальный ЕСН» за единоличного директора?
Сразу уточним терминологию. В современной российской налоговой системе ЕСН как единый социальный налог больше не применяется. В обсуждениях бухгалтеры и пользователи 1С иногда по привычке называют «ЕСН» обязательные платежи с выплат физическим лицам, но юридически речь идет о страховых взносах. Поэтому дальше будем разбирать именно страховые взносы за руководителя коммерческой организации.
Краткий ответ такой: да, страховые взносы нужно начислять и уплачивать, если физическое лицо продолжает быть единоличным исполнительным органом коммерческой организации или фактически выполняет функции такого органа в качестве ликвидатора. Сам факт подачи заявления о ликвидации ООО не прекращает обязанность по расчету взносов. ООО считается прекратившим существование только после внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении юридического лица.
Рассмотрим подробнее логику. Пока ООО только находится «в режиме ликвидации», оно остается юридическим лицом. У него сохраняются обязанности налогоплательщика и страхователя: сдавать установленную отчетность, отражать сведения по застрахованным лицам, рассчитывать налоги и страховые взносы, исполнять обязанности перед бюджетом.
Подача заявления или уведомления о ликвидации означает, что в ЕГРЮЛ появляется запись о нахождении общества в процессе ликвидации. Но это еще не финальная запись о прекращении юридического лица. Поэтому нельзя считать, что с даты подачи заявления компания «исчезла» и больше ничего не должна делать.
Ключевой момент: обязанность прекращается не с даты решения о ликвидации и не с даты подачи заявления, а с момента, когда ООО фактически исключено из ЕГРЮЛ как прекратившее деятельность. До этого момента нужно смотреть, кто имеет полномочия действовать от имени общества без доверенности: директор, ликвидатор или ликвидационная комиссия.
Разберем по шагам:
Если в ЕГРЮЛ по-прежнему указан директор как лицо, имеющее право действовать без доверенности, рассматриваем его как единоличный исполнительный орган.
Если участники назначили ликвидатора, полномочия по управлению делами общества переходят к ликвидатору.
Если ликвидатором является физическое лицо, актуальная позиция ФНС сводится к тому, что к нему, по сути, переходят функции единоличного исполнительного органа.
Если ООО еще не исключено из ЕГРЮЛ, продолжаем выполнять обязанности страхователя.
Именно поэтому форумный ответ о том, что платить нужно до момента исключения ЕИО из ЕГРЮЛ, в целом отражает правильную идею: пока лицо числится управленцем действующего ООО, минимальная база по страховым взносам сохраняется. Но для ликвидации нужно сделать уточнение: если вместо директора назначен ликвидатор, обязанность может перейти не «на директора», а на физическое лицо, выполняющее функции ликвидатора.
Посмотрим на основу проблемы. С 1 января 2026 года в статье 421 НК РФ действует правило о минимальной базе для страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации.
Смысл нормы такой: если за календарный месяц сумма выплат и иных вознаграждений в пользу такого лица меньше федерального МРОТ, то для целей страховых взносов база за этот месяц принимается равной федеральному МРОТ, установленному на начало расчетного периода.
Иными словами, для директора ООО с 2026 года уже недостаточно просто не начислять зарплату, отправить его в отпуск без сохранения зарплаты или считать компанию «спящей». Если руководитель коммерческой организации продолжает быть ЕИО, минимальная база определяется ежемесячно.
В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. При общем тарифе страховых взносов 30% минимальная сумма взносов за полный месяц составит:
27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
Разберем важный нюанс. Это не обязательно универсальная сумма для абсолютно всех организаций, потому что у конкретной компании может быть свой применяемый тариф страховых взносов, включая пониженный тариф при наличии законных оснований. Поэтому в расчете всегда используем не абстрактную ставку, а тариф, который применяет именно данная организация. Но если организация применяет общий тариф 30%, ориентир по полному месяцу в 2026 году — 8 127,90 руб.
Проанализируем самую частую ситуацию. Директор — единственный учредитель или назначенный руководитель, зарплата ему не начисляется, деятельность ООО не ведется, расчетный счет пустой, компания подала документы на ликвидацию.
Раньше многие компании исходили из подхода: нет начислений — нет базы — нет страховых взносов. С 2026 года по руководителям коммерческих организаций этот подход больше не работает. Если директор остается ЕИО, а начисления за месяц отсутствуют или меньше МРОТ, база для страховых взносов принимается не ниже МРОТ.
Отсутствие зарплаты не отменяет обязанность. Для целей страховых взносов смотрим не только на фактическую выплату денег, но и на наличие у физического лица статуса руководителя коммерческой организации.
Разберем примеры.
Директору ничего не начислено. ООО находится в ликвидации, но запись о прекращении юридического лица в ЕГРЮЛ еще не внесена. При общем тарифе 30% за полный месяц 2026 года начисляем взносы с базы 27 093 рубля, то есть 8 127,90 руб.
Директору начислено 10 000 рублей. Эта сумма меньше МРОТ. Для страховых взносов база должна быть доведена до 27 093 рублей. Взносы при общем тарифе 30% считаем с 27 093 рублей, а не с 10 000 рублей.
Директору начислено 35 000 рублей. Сумма больше МРОТ. Взносы считаем в обычном порядке с фактической базы 35 000 рублей.
Директор формально находится в отпуске без сохранения зарплаты. Для новых правил это не является самостоятельным основанием не начислять минимальные взносы. Если полномочия ЕИО сохраняются, база определяется минимум из МРОТ.
Выясним причину такого подхода. Налоговые органы исходят из того, что лицо, назначенное или избранное руководителем, продолжает иметь управленческие полномочия. Даже если компания не продает товары, не оказывает услуги и не получает выручку, у руководителя остаются юридически значимые функции: подписывать документы, представлять компанию, завершать расчеты, взаимодействовать с налоговой инспекцией, обеспечивать ликвидационные процедуры.
Рассмотрим подробнее именно ликвидацию. Здесь возможны разные варианты, и от них зависит, за кого именно отражать минимальную базу.
Вариант 1. Директор остается директором. Такое часто бывает при упрощенной процедуре или на раннем этапе ликвидации, когда в ЕГРЮЛ по-прежнему указано прежнее лицо, имеющее право действовать от имени ООО без доверенности. В этом случае продолжаем начислять страховые взносы за директора по правилу минимальной базы.
Вариант 2. Назначен ликвидатор. После назначения ликвидатора полномочия по управлению делами общества переходят к нему. Если ликвидатор — физическое лицо, то по актуальной позиции ФНС в отношении него также ежемесячно определяется минимальная база по страховым взносам исходя из МРОТ. То есть замена директора на ликвидатора сама по себе не всегда убирает обязанность. Она может изменить лицо, по которому отражаются сведения.
Вариант 3. Полномочия переданы управляющему-ИП или другой модели управления. Здесь нужно анализировать основание передачи полномочий, статус управляющего и порядок обложения выплат. В общем случае ИП уплачивает страховые взносы за себя самостоятельно, но применять этот вариант как «быструю схему» в ликвидации нужно осторожно: смотрим устав, решение участников, запись в ЕГРЮЛ, договор, реальность полномочий и налоговые последствия.
Вариант 4. ООО уже исключено из ЕГРЮЛ. После внесения записи о прекращении юридического лица компания перестает существовать. С этого момента текущая обязанность начислять взносы за последующие периоды уже не возникает, потому что нет страхователя-организации.
Таким образом, на вопрос «нужно ли платить после подачи заявления о ликвидации» отвечаем так: да, нужно, пока ООО не прекратило существование и пока есть физическое лицо, выполняющее функции руководителя или ликвидатора коммерческой организации.
Разберем по шагам расчет за неполный месяц. Если физическое лицо исполняло полномочия ЕИО или ликвидатора не весь календарный месяц, минимальную базу нужно определить пропорционально количеству календарных дней, в течение которых такие полномочия осуществлялись.
Формула выглядит так:
Минимальная база за неполный месяц = федеральный МРОТ / количество календарных дней в месяце × количество дней исполнения полномочий.
Посмотрим на пример. Допустим, в месяце 30 календарных дней. Директор исполнял полномочия только 10 дней, затем ООО было исключено из ЕГРЮЛ или полномочия перешли к другому лицу. Федеральный МРОТ в 2026 году — 27 093 рубля.
Минимальная база составит:
27 093 / 30 × 10 = 9 031 рубль.
Если применяется общий тариф 30%, взносы составят:
9 031 × 30% = 2 709,30 руб.
Теперь рассмотрим другой пример. ООО исключено из ЕГРЮЛ 20 мая 2026 года. В мае 31 календарный день. Если руководитель или ликвидатор осуществлял полномочия с 1 по 20 мая включительно, минимальная база определяется за 20 календарных дней:
27 093 / 31 × 20 = 17 479,35 руб.
При общем тарифе 30% взносы составят:
17 479,35 × 30% = 5 243,81 руб.
В практическом учете всегда проверяем правила округления, настройки программы и применяемый тариф. Но логика остается прежней: не полный месяц — не полный МРОТ, а пропорциональная часть МРОТ.
Проанализируем типичные аргументы, которые часто появляются в бухгалтерских обсуждениях.
Аргумент 1: «Директор не работает, значит, взносов быть не должно». Для обычных работников отсутствие начислений действительно часто означает отсутствие базы. Но для руководителя коммерческой организации с 2026 года действует специальное правило. Минимальная база не зависит от количества фактически отработанного времени, если полномочия ЕИО сохраняются весь месяц.
Аргумент 2: «Компания не ведет деятельность». Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности не отменяет статус юридического лица. Пока ООО существует и у него есть руководитель или ликвидатор, обязанности страхователя сохраняются.
Аргумент 3: «Трудовой договор с директором не заключали». Налоговые органы прямо связывают обязанность не только с наличием письменного трудового договора, но и с фактом назначения или избрания лица на должность руководителя. Поэтому отсутствие оформленного трудового договора само по себе не убирает минимальную базу.
Аргумент 4: «Директор является единственным учредителем». Это также не освобождает от правила. Если единственный учредитель является директором ООО и указан как лицо, действующее без доверенности, он выполняет функции ЕИО коммерческой организации.
Аргумент 5: «Директор работает еще где-то». Наличие трудовых или гражданско-правовых отношений с другими организациями не отменяет обязанность конкретного ООО определять минимальную базу по своему руководителю.
Поэтому при ликвидации не стоит опираться на формулу «нет деятельности — нет взносов». Правильнее использовать другую формулу: есть действующее ООО и есть физическое лицо, выполняющее функции ЕИО или ликвидатора, — проверяем минимальную базу по страховым взносам.
Разберем контрольную дату. В обсуждении на форуме прозвучала мысль: платить нужно до момента, пока ЕИО не исключат из ЕГРЮЛ. Для практической работы эту мысль нужно уточнить.
Смотрите не только на формулировку «исключат ЕИО», а на фактическую запись в ЕГРЮЛ и статус ООО:
Если директор продолжает числиться в ЕГРЮЛ как лицо, действующее без доверенности, начисляем взносы по нему.
Если вместо директора в ЕГРЮЛ отражен ликвидатор, анализируем физическое лицо — ликвидатора и начисляем взносы по нему с учетом позиции ФНС.
Если ООО исключено из ЕГРЮЛ как ликвидированное, начисление за последующие периоды не производится.
За последний месяц существования ООО рассчитываем базу пропорционально дням, если прекращение произошло не в последний день месяца.
Посмотрим на пример. Участники приняли решение о ликвидации 5 февраля 2026 года, заявление подали 7 февраля, запись о начале ликвидации внесена 10 февраля, а финальная запись о прекращении ООО внесена 18 июня 2026 года. Если весь этот период директор или физическое лицо-ликвидатор сохраняло управленческие полномочия, взносы нужно рассчитать за февраль, март, апрель, май и часть июня. За июнь расчет делаем пропорционально количеству дней до прекращения полномочий или до прекращения ООО.
Рассмотрим практическую проблему. У ликвидируемого ООО может не быть выручки и остатка на расчетном счете. Но отсутствие денег не отменяет саму обязанность начислить страховые взносы и отразить их в отчетности.
С точки зрения учета нужно разделять две операции:
Начисление страховых взносов. Это обязанность рассчитать сумму и показать ее в учете и отчетности.
Уплата страховых взносов. Это перечисление денег в бюджет в составе единого налогового платежа по общим правилам.
Если денег нет, участникам и ликвидатору нужно решить вопрос с источником средств. На практике это может быть возврат дебиторской задолженности, продажа имущества, внесение денежных средств участником, заем от участника или иной законный источник. Но нельзя просто не начислять взносы из-за отсутствия денег.
Важно: если начисления не отразить, проблема может проявиться при камеральной проверке расчета по страховым взносам, при сверке с ЕГРЮЛ и при проверке ликвидационной отчетности. Поэтому безопаснее сразу заложить такие суммы в ликвидационный бюджет.
Теперь посмотрим на работу в 1С. Конкретные пункты меню могут немного отличаться в зависимости от конфигурации, версии и настроек интерфейса, но общий принцип одинаковый: нужно правильно обозначить руководителя как единоличный исполнительный орган, зарегистрировать минимальную облагаемую базу и пересчитать страховые взносы.
В 1С:Бухгалтерия 8 и зарплатных конфигурациях используйте объекты и документы, которые отвечают за кадровые данные, начисление зарплаты, регистрацию облагаемой базы и расчет страховых взносов. При работе с ликвидацией особенно внимательно сверяйте данные программы с ЕГРЮЛ и с решением участников о назначении ликвидатора.
Разберем типовой порядок.
Откройте раздел Зарплата и кадры.
Перейдите в справочник Должности.
Откройте должность директора или ликвидатора, если учет ведется по отдельной должности.
Установите признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации, если такая настройка доступна в вашей версии.
Проверьте карточку физического лица и сотрудника, по которому будут формироваться сведения.
Если зарплата начисляется, сформируйте документ Начисление зарплаты.
Если зарплата не начисляется или она меньше МРОТ, используйте документ Регистрация облагаемой базы руководителя.
Проверьте количество дней в поле Осуществлял руководство, особенно в месяце назначения, смены руководителя, назначения ликвидатора или исключения ООО из ЕГРЮЛ.
После регистрации базы выполните пересчет страховых взносов через документ Перерасчет страховых взносов или через команду пересчета взносов в документе начисления, если такая команда доступна.
Проверьте результат отчетом Анализ взносов в фонды и данными для Расчет по страховым взносам.
Особенно важна настройка должности. Если в программе не указать, что должность относится к единоличному руководителю коммерческой организации, автоматический расчет минимальной базы может не сработать или сработать некорректно.
Разберем подробнее документ Регистрация облагаемой базы руководителя, потому что именно он помогает отразить разницу между фактическим доходом и минимальной базой.
Если директор получает зарплату меньше МРОТ, документ фиксирует дополнительную базу. Например, директору начислено 15 000 рублей, федеральный МРОТ — 27 093 рубля. Тогда дополнительная база составит:
27 093 − 15 000 = 12 093 рубля.
Взносы в итоге должны быть рассчитаны с общей базы 27 093 рубля, а не только с фактической зарплаты 15 000 рублей.
Если директору не начислена зарплата, дополнительная база фактически равна минимальной базе за месяц. За полный месяц 2026 года это 27 093 рубля. За неполный месяц программа должна рассчитать сумму пропорционально дням осуществления полномочий.
Проверяйте в документе следующие реквизиты:
Организация — выберите именно ликвидируемое ООО.
Месяц — укажите месяц, за который регистрируется база.
Сотрудник — выберите директора или ликвидатора, по которому нужно рассчитать минимальную базу.
Осуществлял руководство — проверьте количество календарных дней полномочий.
Облагаемая база — убедитесь, что программа рассчитала сумму правильно.
После проведения документа не ограничивайтесь визуальной проверкой формы. Сформируйте отчет и убедитесь, что суммы попали в расчет страховых взносов и в отчетность.
Посмотрим, что нужно проконтролировать после начисления.
В расчете по страховым взносам данные по руководителю или ликвидатору должны быть отражены по соответствующему физическому лицу. В разделе 3 должны присутствовать персонифицированные сведения, а код категории застрахованного лица должен соответствовать тарифу, который применяет организация.
Проверьте следующие блоки:
Расчет по страховым взносам — убедитесь, что минимальная база и сумма взносов включены в показатели организации.
Раздел 3 расчета — проверьте персональные данные директора или ликвидатора, сумму выплат, базу и начисленные взносы.
Персонифицированные сведения о физических лицах — проверьте, что сведения по руководителю представлены за соответствующий месяц.
Анализ взносов в фонды — сопоставьте сумму взносов с расчетом вручную.
Перерасчет страховых взносов — убедитесь, что после регистрации базы взносы действительно пересчитаны.
Если сумма не появилась в отчетах, разберем возможные причины:
Не установлен признак должности единоличного руководителя коммерческой организации.
Не создан или не проведен документ Регистрация облагаемой базы руководителя.
В документе указано неправильное количество дней полномочий.
Руководитель оформлен только как физическое лицо, но не связан с сотрудником для целей зарплатного учета.
После ввода базы не выполнен пересчет страховых взносов.
Используется устаревшая версия конфигурации, в которой еще нет автоматизации новых правил.
Поэтому перед сдачей отчетности обновите конфигурацию 1С и проверьте расчет на тестовом месяце. Особенно это важно для компаний, которые не вели зарплатный учет, потому что директору раньше ничего не начислялось.
Разберем отдельный сценарий. Участники ООО приняли решение о ликвидации и назначили ликвидатора. После этого прежний директор уже не управляет обществом, а функции управления переходят к ликвидатору.
В такой ситуации не нужно механически продолжать начислять минимальные взносы за прежнего директора, если его полномочия действительно прекращены и вместо него действует ликвидатор. Но нужно проверить, не возникает ли обязанность по физическому лицу — ликвидатору.
Актуальная позиция ФНС состоит в том, что поскольку к ликвидатору переходят полномочия управления делами юридического лица, в отношении физического лица-ликвидатора ежемесячно определяется минимальная база для страховых взносов исходя из МРОТ.
На практике действуйте так:
Возьмите решение участников о ликвидации и назначении ликвидатора.
Проверьте дату назначения ликвидатора.
Получите или сформируйте актуальную выписку из ЕГРЮЛ.
Определите, с какой даты директор прекратил полномочия и с какой даты ликвидатор начал выполнять функции управления.
За месяц перехода рассчитайте базу пропорционально дням по каждому лицу, если в месяце были разные периоды полномочий.
В 1С отразите кадровые и учетные данные так, чтобы программа начислила взносы по правильному физическому лицу.
Посмотрим на пример. До 14 марта директором был Иванов, с 15 марта назначен ликвидатор Петров. В марте 31 день. Если оба являются физическими лицами и иные исключения не применяются, минимальную базу можно разделить пропорционально периодам полномочий:
Иванов: 27 093 / 31 × 14.
Петров: 27 093 / 31 × 17.
Далее по каждой базе рассчитываем страховые взносы по тарифу организации. В программе важно не задвоить расчет и не начислить полный МРОТ и директору, и ликвидатору за один и тот же месяц, если полномочия в этом месяце последовательно переходили от одного лица к другому.
Выясним причину типичных ошибок, чтобы не повторять их на практике.
Считают датой прекращения обязанности дату решения о ликвидации. Это неверно. Решение о ликвидации запускает процедуру, но не прекращает существование ООО.
Считают датой прекращения обязанности дату подачи заявления. Это также неверно. Подача заявления не равна исключению из ЕГРЮЛ.
Не учитывают ликвидатора. Если директор заменен ликвидатором, нужно анализировать статус ликвидатора, а не просто прекращать начисления по директору.
Не начисляют взносы из-за отсутствия зарплаты. Для руководителя коммерческой организации с 2026 года база может возникать даже без фактической выплаты.
Не отражают директора в персонифицированных сведениях. Если физическое лицо является руководителем, сведения по нему нужно проверять в отчетности.
Не обновляют 1С. Старые релизы могут не содержать нужных документов, признаков должности или алгоритмов расчета.
Неверно считают неполный месяц. Если полномочия возникли или прекратились в середине месяца, базу нужно считать пропорционально календарным дням полномочий.
Путают федеральный МРОТ и региональную минимальную зарплату. Для этой минимальной базы используется федеральный МРОТ, установленный на начало расчетного периода.
Забывают про применяемый тариф. База определяется из МРОТ, а сумма взносов зависит от тарифа страховых взносов конкретной организации.
Разберем по шагам, что сделать бухгалтеру или ликвидатору ООО, чтобы корректно решить проблему.
Уточните статус ООО. Проверьте, находится ли компания только в процессе ликвидации или уже исключена из ЕГРЮЛ.
Проверьте ЕГРЮЛ. Определите, кто указан как лицо, имеющее право действовать от имени общества без доверенности: директор, ликвидатор или другое лицо.
Определите период полномочий. За полный месяц берите полный МРОТ, за неполный месяц считайте пропорцию по календарным дням.
Проверьте фактические начисления. Если зарплата или вознаграждение меньше МРОТ, доведите базу для страховых взносов до МРОТ или до пропорциональной части МРОТ.
Примените тариф организации. Не забывайте, что 30% — это общий ориентир, но у компании может быть иной законный тариф.
Отразите расчет в 1С. Используйте Должности, Начисление зарплаты, Регистрация облагаемой базы руководителя, Перерасчет страховых взносов и отчет Анализ взносов в фонды.
Проверьте РСВ и персонифицированные сведения. Убедитесь, что сумма попала в отчетность по правильному физическому лицу.
Уплатите взносы по общим правилам. При отсутствии денег заранее решите вопрос с источником финансирования ликвидационных расходов.
За последний месяц рассчитайте пропорцию. Если ООО исключено из ЕГРЮЛ не в последний день месяца, не начисляйте полный МРОТ автоматически без проверки периода полномочий.
Сформулируем итог. Если ООО находится в процессе ликвидации, но еще не исключено из ЕГРЮЛ, обязанность по страховым взносам за лицо, выполняющее функции руководителя, в общем случае сохраняется.
Если директор продолжает быть единоличным исполнительным органом, начисляйте страховые взносы по нему минимум с федерального МРОТ за каждый полный месяц полномочий. Если полномочия были не весь месяц, считайте базу пропорционально календарным дням.
Если назначен ликвидатор — не прекращайте анализ. Проверьте, кто является ликвидатором. Если это физическое лицо, по актуальной позиции ФНС минимальная база по страховым взносам также определяется в отношении ликвидатора, потому что к нему переходят функции управления делами ООО.
Если компания уже исключена из ЕГРЮЛ, за периоды после прекращения юридического лица начислять текущие взносы уже не нужно. Но за период до исключения, включая последний неполный месяц, расчет нужно сделать корректно.
Основной вывод: после подачи заявления о ликвидации ООО минимальные страховые взносы за директора или физическое лицо-ликвидатора обычно нужно продолжать начислять и уплачивать до фактического прекращения полномочий и прекращения существования ООО. Подача заявления о ликвидации сама по себе не освобождает от этой обязанности.
Информация носит справочный характер