Рассмотрим ситуацию подробно. Покупатель оплатил услугу по онлайн-ссылке, деньги поступили на расчетный счет организации или были отражены через онлайн-эквайринг. Затем покупатель отказался от услуги, потому что не сможет ею воспользоваться. На момент возврата на специальном расчетном счете организации денег не было, поэтому банк вернул сумму покупателю за счет собственных средств. После этого организация перечислила банку сумму такого возврата.
Разберем, как правильно отразить эту цепочку в учете и в 1С. Важно не оформить операцию как обычный возврат с расчетного счета покупателю, потому что фактически деньги покупателю перечислила не организация, а банк. У организации возникла задолженность перед банком, и затем эта задолженность была погашена отдельным платежом.
Основная логика проводок такая:
Покупатель оплатил услугу организации: Дт 51 Кт 62 или, если используется эквайринг и счет 57.03, сначала Дт 57.03 Кт 62, затем Дт 51 Кт 57.03.
Банк вернул деньги покупателю за организацию: Дт 62 Кт 76. Этой проводкой закрываем задолженность перед покупателем и одновременно признаем задолженность организации перед банком.
Организация перечислила банку сумму возврата: Дт 76 Кт 51. Этой проводкой погашаем долг перед банком.
Если услуга не была оказана и выручка уже была отражена, дополнительно нужно проанализировать, нужно ли сторнировать реализацию или оформить корректировку реализации. Это важный момент, потому что возврат денег сам по себе не всегда исправляет выручку.
Сначала выясним причину проблемы. Покупатель оплатил услугу, но затем отказался от нее. Значит, у организации появилась обязанность вернуть покупателю деньги. Обычно возврат покупателю оформляют списанием с расчетного счета или документом по платежной карте. Но в нашей ситуации на счете организации денег не было, и банк выполнил возврат сам.
По сути, банк временно профинансировал организацию. Он не просто списал деньги с расчетного счета, а заплатил покупателю из своих средств. Поэтому после возврата покупателю в учете возникает не списание с расчетного счета, а кредиторская задолженность перед банком.
Ключевая идея: не нужно показывать, что организация напрямую вернула деньги покупателю со своего расчетного счета, если этого не было в банковской выписке. Нужно отразить две отдельные операции: банк закрыл долг организации перед покупателем, а организация затем закрыла долг перед банком.
Посмотрим на проводки по шагам. Для простоты возьмем сумму возврата 10 000 рублей. Покупатель оплатил услугу онлайн, затем банк вернул ему 10 000 рублей, а организация позже перечислила 10 000 рублей банку.
Получена оплата от покупателя.
Если деньги сразу поступили на расчетный счет организации, используем проводку:
Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от покупателя.
Если в 1С применяется учет эквайринга через счет 57.03, цепочка может быть такой:
Дт 57.03 Кт 62 — отражена оплата платежной картой или онлайн-платежом;
Дт 51 Кт 57.03 — деньги зачислены банком на расчетный счет.
Банк вернул деньги покупателю за счет своих средств.
В этот момент расчет с покупателем закрывается, потому что покупатель деньги получил. Но организация теперь должна банку. Проводка:
Дт 62 Кт 76 — банк исполнил обязательство организации перед покупателем, возникла задолженность перед банком.
В аналитике счета 76 укажите банк. Чаще всего удобно использовать счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или другой подходящий субсчет, который применяется в вашей учетной политике.
Организация вернула банку сумму возврата.
Когда организация перечисляет банку деньги, закрываем задолженность перед банком:
Дт 76 Кт 51 — перечислены деньги банку в погашение задолженности по возврату покупателю.
Такой вариант отражает реальную последовательность событий: покупатель получил деньги от банка, организация стала должна банку, затем погасила долг банку.
Рассмотрим подробнее, почему в этой ситуации используются именно эти счета.
Счет 62 применяем для расчетов с покупателями и заказчиками. Через него отражаем оплату покупателя, задолженность покупателя, авансы покупателей и возврат покупателю. Если покупатель оплатил услугу, а затем получил возврат, расчет с ним должен закрыться именно по счету 62.
Счет 76 применяем для расчетов с разными дебиторами и кредиторами, когда операция не относится напрямую к поставщикам, покупателям, налогам или зарплате. В нашей ситуации банк не является покупателем услуги и не является обычным поставщиком. Он временно заплатил покупателю за организацию. Поэтому задолженность перед банком удобно показать на счете 76.09.
Счет 57.03 в 1С обычно используется для учета продаж по платежным картам и эквайрингу, когда деньги уже оплачены покупателем картой, но еще находятся «в пути» между банком-эквайером и расчетным счетом организации. Если банк удерживает возврат из последующих поступлений по эквайрингу, счет 57.03 может участвовать в автоматизированной схеме. Но если организация потом отдельным платежом возмещает банку сумму возврата, схема через 76.09 обычно понятнее и точнее.
Вывод: если банк вернул покупателю деньги из своих средств, а организация потом отдельно перечислила сумму банку, отражайте задолженность перед банком через 76.09, а не создавайте повторный возврат покупателю с расчетного счета.
Перед оформлением документов в 1С нужно выяснить, была ли услуга фактически оказана. От этого зависит, нужно ли корректировать выручку.
Услуга не была оказана. Покупатель оплатил заранее, но не воспользовался услугой. Тогда поступившие деньги по сути являются авансом. При возврате аванса нужно закрыть задолженность перед покупателем. Если выручка еще не признавалась, сторнировать реализацию не нужно.
Услуга была ошибочно отражена как реализация. Например, в розничных продажах уже сформирована проводка Дт 62Р Кт 90.01.1, хотя услуга фактически не оказана. Тогда одного возврата денег недостаточно. Нужно дополнительно убрать или скорректировать выручку.
Услуга была оказана, но организация добровольно вернула деньги. Тогда это уже не обычный возврат аванса. Нужно анализировать основание возврата: расторжение договора, претензия, скидка, компенсация, прочий расход. В такой ситуации проводки могут отличаться.
В исходной ситуации сказано, что клиент не сможет воспользоваться услугой в связи с отъездом. Значит, чаще всего речь идет о возврате предоплаты за неоказанную услугу. Но если в 1С уже была отражена розничная реализация, обязательно проверьте, не осталась ли лишняя выручка на счете 90.01.1.
Рассмотрим самый чистый вариант. Покупатель оплатил услугу заранее, но услуга не была оказана. Тогда выручку признавать не нужно. В учете должна быть только предоплата покупателя и ее возврат.
Порядок проводок:
Поступила оплата от покупателя:
Дт 51 Кт 62.02 — получен аванс от покупателя.
Если используете эквайринг:
Дт 57.03 Кт 62.02 — покупатель оплатил через онлайн-эквайринг;
Дт 51 Кт 57.03 — деньги поступили на расчетный счет.
Банк вернул аванс покупателю за организацию:
Дт 62.02 Кт 76.09 — закрыт аванс покупателя, возник долг перед банком.
Организация погасила долг перед банком:
Дт 76.09 Кт 51 — перечислены деньги банку.
В 1С такую схему можно оформить так:
Откройте раздел Банк и касса.
Проверьте документ поступления оплаты: ПоступлениеНаРасчетныйСчет или ОперацияПоПлатежнойКарте.
Если оплата была через эквайринг, проверьте документ ОперацияПоПлатежнойКарте с видом операции «Оплата от покупателя» и последующее поступление на расчетный счет.
Для отражения возврата покупателю за счет банка создайте документ ОперацияВведеннаяВручную.
В ручной операции укажите проводку Дт 62.02 Кт 76.09. В аналитике по дебету выберите покупателя, по кредиту — банк.
Когда организация перечислит банку деньги, загрузите банковскую выписку или создайте документ СписаниеСРасчетногоСчета.
В документе списания выберите вид операции «Прочее списание» или другой подходящий вид, который позволяет указать счет расчетов 76.09.
Укажите получателем банк, счет дебета 76.09, сумму возврата и назначение платежа.
Назначение платежа можно сформулировать так: «Возмещение банку суммы возврата покупателю по операции от ... без НДС» или «Погашение задолженности перед банком по возврату денежных средств покупателю». Конкретную формулировку согласуйте с банковскими документами и назначением платежа в выписке.
Теперь рассмотрим вариант из обсуждения: в 1С уже отражена розничная продажа проводкой Дт 62Р Кт 90.01.1. Это означает, что программа признала выручку от реализации. Если услуга фактически не оказана и деньги возвращены покупателю, нужно не только отразить расчеты с банком, но и проверить корректность выручки.
Разберем по шагам.
Сначала найдите документ, который сформировал выручку. Это может быть ОтчетОРозничныхПродажах, документ реализации, чек ККТ, документ интеграции с онлайн-сервисом или другой документ, который сформировал проводку Дт 62Р Кт 90.01.1.
Проверьте, была ли услуга оказана. Если услуга не оказана, выручка должна быть уменьшена или сторнирована.
Оформите возврат или корректировку реализации. В зависимости от конфигурации используйте КорректировкаРеализации, СторноДокумента через ручную операцию или специализированный документ возврата.
Отразите возврат денег покупателю за счет банка. Используйте проводку Дт 62 Кт 76.09.
Отразите перечисление денег банку. Используйте проводку Дт 76.09 Кт 51.
Если исходная реализация была ошибочной, возможны сторнировочные проводки:
Дт 62Р Кт 90.01.1 сторно — уменьшена ранее отраженная выручка.
Если организация является плательщиком НДС и реализация была отражена с НДС, дополнительно проверьте корректировку НДС:
Дт 90.03 Кт 68.02 сторно — уменьшен ранее начисленный НДС с реализации.
В 1С это лучше делать не произвольной ручной проводкой, а документом корректировки или сторно, чтобы программа правильно сформировала движения по бухгалтерскому учету, налоговому учету, НДС и регистрам. Ручную операцию применяйте тогда, когда типовой документ не позволяет корректно отразить именно вашу ситуацию.
Важно: если услуга не оказана, нельзя оставить выручку на счете 90.01.1 только потому, что деньги когда-то поступили. Поступление оплаты и признание выручки — разные события. Оплата до оказания услуги обычно является авансом, а не доходом от реализации.
Рассмотрим другой похожий вариант, чтобы не перепутать его с нашей ситуацией. Иногда банк-эквайер возвращает покупателю деньги и не требует отдельного платежа от организации, а удерживает сумму возврата из следующих поступлений по эквайрингу. Например, сегодня банк вернул покупателю 10 000 рублей, а завтра должен был перечислить организации 50 000 рублей по новым оплатам, но перечислил только 40 000 рублей.
В этом случае можно использовать типовой механизм 1С через документ ОперацияПоПлатежнойКарте с видом операции «Возврат покупателю». Для эквайринга в 1С обычно применяется счет 57.03 «Продажи по платежным картам».
Порядок может быть таким:
Создайте документ ОперацияПоПлатежнойКарте с видом операции «Возврат покупателю».
Укажите покупателя, договор, сумму возврата и документ оплаты, если программа позволяет выбрать основание.
Проверьте проводку по расчетам с покупателем и счету 57.03.
При поступлении денег от банка на расчетный счет отразите сумму фактического зачисления и удержания.
Но в нашей задаче организация не говорит, что банк удержал возврат из будущих поступлений. Организация отдельно возместила банку сумму возврата. Поэтому для такой ситуации схема через 76.09 обычно более прозрачна: банк выступает отдельным кредитором, а организация погашает долг перед ним платежом с расчетного счета.
Теперь разберем практический порядок в 1С. Названия разделов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации, интерфейса и версии программы, но общая логика сохраняется.
Найдите исходное поступление оплаты.
Перейдите в раздел Банк и касса. Проверьте документы ПоступлениеНаРасчетныйСчет и ОперацияПоПлатежнойКарте. Если оплата была по онлайн-ссылке, она могла быть отражена как поступление от эквайера, оплата платежной картой, поступление через платежного агента или обычное поступление на расчетный счет.
Проверьте счет расчетов с покупателем.
Если покупатель — физическое лицо и продажа розничная, в 1С может использоваться аналитика розничного покупателя, счет 62.Р или иной служебный субсчет. Если покупатель конкретно указан как контрагент, расчеты могут идти по 62.01 или 62.02.
Определите, признана ли выручка.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 62, 90.01.1, 57.03 и 76.09. Посмотрите, есть ли выручка по этой операции. Если услуга не оказана, а выручка отражена, подготовьте корректировку.
Если нужно, скорректируйте реализацию.
Для услуг чаще используйте КорректировкаРеализации или ОперацияВведеннаяВручную со сторно исходного документа. Если в вашей конфигурации есть специальный документ возврата по розничной услуге, используйте его. Главное — добиться правильного уменьшения выручки и НДС, если НДС был начислен.
Отразите возврат покупателю за счет банка.
Создайте ОперацияВведеннаяВручную датой, когда банк фактически вернул деньги покупателю. Укажите проводку Дт 62 Кт 76.09. По дебету выберите покупателя или розничного покупателя, по кредиту — банк.
Отразите оплату банку.
Когда по выписке пройдет платеж в адрес банка, создайте или проверьте документ СписаниеСРасчетногоСчета. Вид операции обычно выбираем «Прочее списание», потому что деньги перечисляются не покупателю, а банку. Счет расчетов укажите 76.09. Проводка должна быть Дт 76.09 Кт 51.
Проверьте закрытие расчетов.
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 по покупателю и по счету 76.09 по банку. По этой операции не должно остаться необоснованного сальдо.
Рассмотрим подробнее ручную операцию, потому что именно она чаще всего вызывает вопрос. В 1С откройте раздел Операции и создайте документ ОперацияВведеннаяВручную.
Заполните документ так:
Дата — дата фактического возврата денег покупателю банком.
Содержание — «Банк вернул покупателю денежные средства за организацию».
Дебет — счет 62, например 62.02, 62.01 или 62.Р, в зависимости от того, где у вас отражен расчет с покупателем.
Аналитика дебета — покупатель, договор, документ расчетов или розничная аналитика, если она применяется.
Кредит — счет 76.09 или иной субсчет счета 76, который вы используете для расчетов с банком.
Аналитика кредита — банк, договор с банком или технический договор для расчетов по возвратам.
Сумма — сумма, которую банк вернул покупателю.
Проводка должна закрыть задолженность перед покупателем и создать задолженность перед банком. Если после операции по покупателю осталось сальдо, проверьте, правильно ли выбран счет расчетов и документ расчетов. Частая ошибка — исходная оплата отражена на 62.02, а возврат сделали по 62.01. В результате общий счет 62 вроде бы похож, но аналитика не закрывается.
Когда организация перечисляет банку сумму возврата, в 1С нужно оформить списание с расчетного счета. Обычно документ создается при загрузке банковской выписки, но его можно создать и вручную.
Заполните документ СписаниеСРасчетногоСчета так:
Вид операции — «Прочее списание» или аналогичный вариант, который позволяет указать счет 76.09.
Получатель — банк.
Счет учета — 51.
Счет расчетов — 76.09.
Договор — договор с банком или технический договор для возвратов по онлайн-оплатам.
Сумма — сумма, перечисленная банку.
Статья движения денежных средств — выберите статью, которая соответствует возвратам покупателям, расчетам с банком или прочим платежам по операционной деятельности, в зависимости от вашей настройки управленческой и бухгалтерской аналитики.
После проведения документа проверьте проводку. Она должна быть:
Дт 76.09 Кт 51 — организация погасила задолженность перед банком.
Если программа сформировала Дт 62 Кт 51, значит документ был оформлен как прямой возврат покупателю. Для нашей ситуации это неверно, потому что деньги перечислены банку, а не покупателю. Исправьте вид операции или счет расчетов.
В 1С для операций эквайринга используется документ ОперацияПоПлатежнойКарте. Он подходит, когда нужно отразить оплату картой или возврат на карту покупателя. Но в нашей ситуации нужно быть аккуратными.
Если банк вернул деньги покупателю и потом удержал сумму из будущих поступлений по эквайрингу, документ ОперацияПоПлатежнойКарте с видом операции «Возврат покупателю» может быть правильным инструментом.
Если же банк вернул деньги покупателю за свой счет, а организация потом отдельным платежом перечислила деньги банку, то документ ОперацияПоПлатежнойКарте может не закрыть расчеты так, как нужно. Он может сформировать движение через 57.03, тогда как фактически у организации возникла задолженность перед банком на 76.09.
Поэтому для рассматриваемого случая используйте схему:
ОперацияВведеннаяВручную — для проводки Дт 62 Кт 76.09.
СписаниеСРасчетногоСчета — для проводки Дт 76.09 Кт 51.
Если в вашей базе 1С есть специализированная обработка банка или платежного сервиса, которая автоматически формирует возвраты, проверьте ее движения. Нам важно не название документа, а итоговая корреспонденция счетов и закрытие аналитики.
После ввода документов обязательно проверьте результат. Разберем контрольные отчеты.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62. Сформируйте отчет по покупателю или по розничной аналитике. После возврата задолженность покупателя или аванс покупателя должны закрыться.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09. Сформируйте отчет по банку. После ручной операции появится кредитовое сальдо перед банком, после платежа банку оно должно закрыться.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03. Если использовался эквайринг, проверьте, нет ли зависших сумм по платежным картам. Если возврат отражен через 76.09, счет 57.03 не должен необоснованно участвовать в погашении долга банку.
Анализ счета 90.01.1. Если продажа была сторнирована, проверьте, что выручка уменьшена корректно.
Анализ счета 90.03 и 68.02. Если организация применяет ОСНО и начисляла НДС, проверьте корректность НДС после возврата или корректировки реализации.
Если после всех операций по счету 62 висит долг покупателя или аванс покупателя, значит возврат попал не в ту аналитику. Если по счету 76.09 висит долг перед банком после оплаты, значит списание с расчетного счета проведено не на тот договор, не на тот субсчет или не на того контрагента.
Проанализируем ошибки, которые чаще всего появляются в 1С при такой схеме.
Оформляют прямой возврат покупателю с расчетного счета. Это ошибка, если по выписке деньги ушли банку, а не покупателю. В результате в учете появляется неверная аналитика и может задвоиться возврат.
Не отражают задолженность перед банком. Если банк вернул деньги покупателю за организацию, долг перед банком должен появиться в учете. Без счета 76 операция становится неполной.
Используют счет 57.03 там, где нужен 76.09. Счет 57.03 нужен для денежных средств в пути по платежным картам. Но долг перед банком по уже совершенному возврату удобнее отражать на 76.09.
Оставляют выручку по неоказанной услуге. Если услуга не оказана, а реализация уже отражена, нужно корректировать выручку. Иначе доходы будут завышены.
Не проверяют НДС. Если организация на ОСНО и был начислен НДС с реализации или аванса, нужно проверить, как возврат влияет на НДС. Особенно важно не оставить лишнее начисление при отмене реализации.
Путают покупателя и банк в аналитике. Покупатель должен закрываться по счету 62, банк — по счету 76.09. Нельзя закрывать долг перед банком аналитикой покупателя.
Не прикладывают банковские документы. Для подтверждения операции сохраните выписку, уведомление банка о возврате покупателю, отчет эквайера или документ платежного сервиса.
Отдельно рассмотрим комиссию. В исходной ситуации речь идет о возврате суммы покупателю и последующем возмещении банку. Но банк может дополнительно удерживать комиссию за эквайринг или комиссию за операцию возврата.
Если банк удержал комиссию за прием онлайн-платежа, обычно ее отражают как расходы на услуги банка:
Дт 91.02 Кт 57.03 или Дт 91.02 Кт 76 — отражена комиссия банка, в зависимости от используемой схемы учета.
Если банк выставил отдельную комиссию за возврат, ее также можно отразить как услуги банка:
Дт 91.02 Кт 76 — начислена комиссия банка;
Дт 76 Кт 51 — комиссия оплачена банку.
Важно: не смешивайте сумму возврата покупателю и комиссию банка. Сумма возврата закрывает расчеты с покупателем через 62, а комиссия является расходом организации и отражается отдельно.
В исходной ситуации указано, что счет для онлайн-ссылок был специально открыт, а средства с него ежедневно отправляются на другой расчетный счет организации. Поэтому на момент возврата денег на этом счете не было. Это нормальная хозяйственная ситуация, но ее нужно правильно отразить.
Перевод между расчетными счетами организации обычно отражается через счет 57.01 или напрямую, в зависимости от настроек 1С и момента прохождения платежа. Если деньги списаны с одного счета и зачислены на другой в разные даты, удобно использовать счет переводов в пути.
Но сам факт ежедневного перевода денег на другой счет не меняет логику возврата. Если банк не смог списать деньги со специального счета и вернул покупателю собственные средства, то у организации возник долг перед банком. Этот долг отражаем через 76.09.
Разберем цепочку:
Покупатель оплатил по онлайн-ссылке, деньги поступили на специальный расчетный счет.
Организация перевела деньги со специального счета на основной расчетный счет.
Покупатель запросил возврат.
На специальном счете денег нет, банк возвращает покупателю деньги из своих средств.
Организация перечисляет банку сумму возврата.
Для возврата не нужно «возвращать» деньги обратно на специальный счет задним числом. Нужно показать фактические движения: перевод между своими счетами отдельно, возврат покупателю за счет банка отдельно, оплату банку отдельно.
Чтобы в будущем не запутаться, создайте понятную аналитику по банку. Рассмотрим практический вариант.
В справочнике Контрагенты используйте банк как контрагента.
Создайте договор с банком, например «Расчеты по возвратам онлайн-платежей».
Для проводки Дт 62 Кт 76.09 по кредиту указывайте этот договор.
Для проводки Дт 76.09 Кт 51 в списании с расчетного счета используйте тот же договор.
Проверяйте закрытие долга отчетом по счету 76.09 в разрезе контрагента и договора.
Такой подход позволяет быстро увидеть, какие суммы банк вернул покупателям за организацию и какие суммы организация уже компенсировала банку.
Теперь посмотрим на розничную специфику. Если покупатель — физическое лицо, расчеты часто отражаются не по конкретному контрагенту, а через обобщенную розничную аналитику. В 1С могут использоваться счета и субсчета вроде 62.Р, настройки розничной выручки, документы ККТ, отчеты о розничных продажах.
Если в вашей базе продажа уже сформировала проводку Дт 62Р Кт 90.01.1, проверьте два вопроса:
Есть ли документ оплаты, который закрывает 62Р? Если покупатель оплатил онлайн, в учете должна быть оплата или поступление, которое закрывает розничного покупателя.
Нужно ли сторнировать розничную выручку? Если услуга не оказана, выручка не должна остаться в доходах.
Для отражения возврата покупателю за счет банка используйте тот же счет расчетов с розничным покупателем, на котором висит задолженность или аванс. Если исходная операция была на 62.Р, возвратная операция тоже должна закрывать 62.Р, иначе в учете появятся разрывы по аналитике.
Пример:
Розничная реализация была отражена: Дт 62Р Кт 90.01.1.
Оплата поступила: Дт 51 Кт 62Р или через 57.03.
Если услуга не оказана, выручку сторнируем: Дт 62Р Кт 90.01.1 сторно.
Банк вернул деньги покупателю: Дт 62Р Кт 76.09.
Организация вернула деньги банку: Дт 76.09 Кт 51.
Конкретные проводки могут отличаться в зависимости от того, как именно в вашей базе настроены розничные продажи, онлайн-касса, эквайринг и учет авансов. Поэтому после ввода документов обязательно проверяйте не только проводки, но и сальдо по аналитике.
Если покупатель — физическое лицо, не забудьте про кассовую часть. При получении оплаты по онлайн-ссылке обычно формируется кассовый чек прихода. При возврате денег покупателю должен быть оформлен чек возврата прихода, если операция подпадает под правила применения ККТ.
В 1С это может быть связано с документами онлайн-кассы, розничной продажи, возврата или интеграции с платежным сервисом. Бухгалтерская проводка Дт 62 Кт 76.09 не заменяет кассовый чек. Она отражает расчеты в бухгалтерском учете, а чек подтверждает расчет с физическим лицом для целей ККТ.
Разберем контрольные вопросы:
Был ли сформирован чек при первоначальной оплате?
Сформирован ли чек возврата прихода при возврате покупателю?
Совпадает ли сумма чека возврата с суммой, которую банк вернул покупателю?
Не сформирован ли чек возврата повторно при перечислении денег банку?
Важно: перечисление денег банку — это не расчет с покупателем. Поэтому оно не должно само по себе создавать второй чек возврата покупателю. Покупатель получил деньги на этапе банковского возврата, а платеж организации банку закрывает уже межбанковские расчеты.
Для такой нестандартной операции полезно оформить бухгалтерскую справку. Она объяснит, почему используется счет 76.09 и почему возврат покупателю отражен не прямым списанием с расчетного счета.
В справке можно написать так:
«Покупатель оплатил услугу по онлайн-ссылке. В связи с отказом покупателя от услуги банк осуществил возврат денежных средств покупателю за счет собственных средств, поскольку на специальном расчетном счете организации отсутствовал достаточный остаток. В результате у организации возникла задолженность перед банком. Операция отражается проводкой Дт 62 Кт 76.09. Последующее перечисление денежных средств банку отражается проводкой Дт 76.09 Кт 51».
К бухгалтерской справке приложите отчет банка, банковскую выписку, уведомление о возврате, документы по первоначальной оплате и, если есть, заявление покупателя на возврат.
Рассмотрим комплект документов, который желательно сохранить в учетной базе или в бухгалтерском архиве.
Заявление или обращение покупателя на возврат. Оно подтверждает основание возврата.
Документ первоначальной оплаты. Это может быть банковская выписка, отчет эквайера, платежное уведомление, чек прихода.
Документ банка о возврате покупателю. Это ключевое подтверждение, что деньги покупателю вернул именно банк.
Бухгалтерская справка. Она объясняет проводку Дт 62 Кт 76.09.
Платежное поручение или банковская выписка по перечислению денег банку. Подтверждает проводку Дт 76.09 Кт 51.
Документ корректировки реализации. Нужен, если выручка была ранее признана, но услуга не оказана.
Чек возврата прихода. Нужен, если покупатель является физическим лицом и операция требует применения ККТ.
Такой комплект документов позволит объяснить операцию при внутренней проверке, аудите или налоговом контроле.
Соберем решение в одну последовательность. Покупатель оплатил услугу по онлайн-ссылке. Услугой он не воспользовался и запросил возврат. На счете организации денег не было, поэтому банк вернул деньги покупателю за счет своих средств. Затем организация перечислила банку сумму возврата.
Отразите операцию так:
Проверьте исходное поступление оплаты. Если деньги поступили напрямую на расчетный счет, проводка будет Дт 51 Кт 62. Если использовался эквайринг, возможна схема через 57.03.
Проверьте, была ли признана выручка. Если услуга не оказана, а выручка уже отражена проводкой Дт 62Р Кт 90.01.1, оформите сторно или корректировку реализации.
Отразите возврат покупателю за счет банка. Создайте ОперацияВведеннаяВручную с проводкой Дт 62 Кт 76.09. По счету 62 выберите ту же аналитику, где отражался покупатель или розничный покупатель. По счету 76.09 выберите банк.
Отразите перечисление денег банку. Создайте или проверьте СписаниеСРасчетногоСчета с проводкой Дт 76.09 Кт 51. Получателем укажите банк.
Проверьте остатки. Сформируйте ОСВ по 62, 76.09, 57.03, 90.01.1 и при необходимости по НДС. По покупателю и банку не должно остаться необоснованных зависших сумм.
Краткий вывод: в этой ситуации банк фактически погасил обязательство организации перед покупателем, поэтому в учете нужно сделать проводку Дт 62 Кт 76.09. Когда организация перечислила деньги банку, нужно сделать проводку Дт 76.09 Кт 51. Если ранее была отражена розничная реализация по неоказанной услуге, дополнительно оформите сторно или корректировку выручки.
Информация носит справочный характер