Проанализируем ситуацию: директор коммерческой организации находился в ежегодном оплачиваемом отпуске весь февраль, с 01.02 по 28.02. В расчете по страховым взносам за 1 квартал организация отразила начисления так: в январе показала зарплату и отпускные, в феврале поставила 0, в марте показала зарплату. После сдачи РСВ налоговая инспекция направила требование с формулировкой о несоблюдении контрольного соотношения КС 2.26. Разберем подробно, почему возникло требование, нужно ли было отражать МРОТ и взносы за февраль, как исправить расчет и какой ответ направить в ИФНС.
Сразу зафиксируем главный вывод. Если директор является физическим лицом, указанным в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган коммерческой организации, и в феврале его полномочия действовали весь месяц, то при нулевых начислениях за февраль страховые взносы нужно исчислить с базы не ниже федерального МРОТ. При этом не нужно искусственно начислять директору зарплату к выплате за февраль, если он действительно был в оплачиваемом отпуске и фактической зарплаты за этот месяц не было. Нужно именно доначислить страховые взносы с минимальной базы и корректно отразить эту базу в РСВ.
Рассмотрим подробнее, что проверяет налоговая инспекция. Контрольное соотношение КС 2.26 связано с новыми правилами исчисления страховых взносов за руководителей коммерческих организаций. Налоговая программа сопоставляет сведения из ЕГРЮЛ с данными РСВ. Если в ЕГРЮЛ указано физическое лицо, имеющее право действовать от имени организации без доверенности, то инспекция ожидает увидеть в РСВ сведения по этому лицу как по руководителю.
Если за месяц сумма выплат и иных вознаграждений в пользу такого руководителя меньше федерального МРОТ или выплат нет совсем, база для страховых взносов должна быть принята не ниже МРОТ. Поэтому февраль с нулевой базой становится проблемным месяцем: директор в ЕГРЮЛ есть, полномочия ЕИО не прекращались, а в РСВ за февраль отражен ноль.
Именно это и вызывает нарушение контрольного соотношения. Налоговая видит, что в феврале по руководителю коммерческой организации не показана минимальная база для страховых взносов. В рассматриваемой ситуации требование, скорее всего, связано не с ошибкой в отпускных как таковых, а с тем, что за февраль не была отражена минимальная база по директору.
Разберем важный момент. Бухгалтерская логика в ситуации с отпуском понятна: отпускные начислены в январе, директор весь февраль не работал, зарплаты за февраль нет, значит в феврале в РСВ стоит ноль. Но для руководителей коммерческих организаций с 2026 года действует специальное правило пункта 1 статьи 421 НК РФ. Если выплаты за календарный месяц в пользу физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, меньше федерального МРОТ, то для целей страховых взносов за этот месяц база принимается равной МРОТ.
Оплачиваемый отпуск не прекращает полномочия директора как единоличного исполнительного органа. Директор продолжает числиться руководителем в ЕГРЮЛ. Даже если он фактически не выполнял трудовые функции в конкретные дни отпуска, юридически его статус ЕИО сохраняется. Поэтому налоговая инспекция исходит из того, что минимальная база по страховым взносам должна быть обеспечена за каждый месяц действия полномочий.
Не путайте отпуск с прекращением полномочий. Если директор ушел в ежегодный оплачиваемый отпуск, это не означает, что он перестал быть лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности. Значит, для целей РСВ он остается руководителем, по которому применяется правило минимальной базы.
В рассматриваемой ситуации февраль полностью попадает в период полномочий директора. Следовательно, если фактические начисления за февраль равны нулю, нужно доначислить страховые взносы исходя из федерального МРОТ.
Разберем вопрос автора точнее: «не нужно же было ему еще в феврале ставить МРОТ и взносы?» Здесь важно разделить два действия.
Начислить директору зарплату к выплате за февраль. Это делать не нужно, если директор весь месяц находился в ежегодном оплачиваемом отпуске, отпускные были рассчитаны и начислены ранее, а трудовых дней в феврале не было.
Начислить страховые взносы с минимальной базы. Это сделать нужно, если директор является ЕИО коммерческой организации и фактическая база за февраль меньше МРОТ.
Поэтому правильная формулировка такая: зарплату за февраль дополнительно не начисляем, но базу по страховым взносам до МРОТ доводим и взносы исчисляем. Это не одно и то же. Дополнительная база для страховых взносов не означает, что директору нужно выплатить еще одну сумму МРОТ и удержать с нее НДФЛ.
Если организация просто начислит директору зарплату за февраль в размере МРОТ, она может исказить зарплатный учет, создать лишнюю задолженность перед сотрудником и неправильно сформировать НДФЛ. В такой ситуации нужно не создавать фиктивный доход, а зарегистрировать облагаемую базу для страховых взносов.
Посмотрим на пример из вопроса. В январе директору начислили зарплату и отпускные. Отпускные могли относиться к периоду отпуска в феврале, но для РСВ они попали в месяц начисления — январь. В феврале начислений нет, поэтому в февральском месяце последнего квартала расчетного периода стоит ноль.
Для обычной проверки сумм начислений это выглядит логично. Но контроль по минимальной базе директора проводится по каждому календарному месяцу. Если в феврале сумма начислений в пользу руководителя меньше МРОТ, для целей страховых взносов февральская база должна быть не меньше МРОТ. То, что отпускные за дни февраля были начислены в январе, не отменяет необходимости проверить февраль отдельно.
Иначе говоря, январские отпускные увеличили январскую базу. Но они не превращают февральскую базу в сумму не ниже МРОТ, если в феврале в РСВ отражен ноль. Поэтому при заполнении РСВ за 1 квартал нужно отдельно контролировать январь, февраль и март.
Рассмотрим расчет. Федеральный МРОТ на 2026 год составляет 27 093 рубля. Если директор был единоличным исполнительным органом весь февраль, а фактическая база за февраль равна нулю, минимальная база для страховых взносов за февраль должна составить 27 093 рубля.
Если организация применяет общий тариф страховых взносов 30%, сумма взносов составит:
27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.
Если организация применяет пониженный тариф, рассчитайте взносы по своему тарифу. Например, при тарифе 15% расчет будет другим:
27 093 руб. × 15% = 4 063,95 руб.
Но сам принцип не меняется: если февральская база по руководителю ниже МРОТ, ее нужно довести до минимального значения для целей страховых взносов. При этом используйте именно федеральный МРОТ, а не региональную минимальную заработную плату. Районный коэффициент и северная надбавка для определения минимальной базы по этой норме отдельно не прибавляются, если речь идет именно о федеральной минимальной базе для страховых взносов.
Разберем еще один вариант, чтобы не перепутать его с отпуском. Если полномочия директора начались или прекратились внутри месяца, минимальная база считается пропорционально календарным дням осуществления полномочий. Это не случай из вопроса, но правило полезно знать.
Формула такая:
Минимальная база = федеральный МРОТ / количество календарных дней месяца × количество календарных дней полномочий ЕИО
Например, если физическое лицо было директором с 15 февраля по 28 февраля 2026 года, то полномочия действовали 14 календарных дней. Тогда минимальная база составит:
27 093 / 28 × 14 = 13 546,50 руб.
Но в ситуации из вопроса директор был руководителем весь февраль, а отпуск не является прекращением полномочий. Поэтому уменьшать базу пропорционально дням отпуска нельзя. За полный февраль берем полный МРОТ.
Разберем по шагам, что нужно сделать после получения требования.
Проверьте выписку ЕГРЮЛ. Убедитесь, что директор в феврале был указан как лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени организации. Если это так, правило минимальной базы применяется.
Проверьте Раздел 3 РСВ по директору. Найдите показатели за январь, февраль и март. В феврале не должно оставаться нулевой базы, если директор был ЕИО весь месяц.
Рассчитайте минимальную базу за февраль. Для полного февраля 2026 года это 27 093 рубля.
Рассчитайте страховые взносы по тарифу организации. При общем тарифе 30% сумма составит 8 127,90 рубля.
Внесите исправления в учетную программу. Не редактируйте РСВ вручную без отражения исправления в учетных регистрах, иначе при следующем формировании отчетности ошибка может повториться.
Сформируйте уточненный РСВ за 1 квартал. В корректировке отразите по директору февральскую базу не ниже МРОТ и сумму исчисленных страховых взносов.
Проверьте итоговые суммы в Разделе 1 РСВ. Увеличение базы и взносов по директору должно попасть не только в персональный раздел, но и в общие суммы по организации.
Доплатите страховые взносы. Если срок уплаты уже прошел, рассчитайте и уплатите пени.
Направьте ответ на требование. В ответе укажите, что несоответствие устранено путем представления уточненного расчета.
Главное правило: если нарушение действительно есть, одного пояснения «директор был в отпуске» недостаточно. Налоговая не примет отпуск как основание для нулевой базы по руководителю коммерческой организации. Нужно подать уточненный РСВ.
Теперь посмотрим, как действовать в 1С. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 для таких ситуаций предусмотрен специальный механизм регистрации облагаемой базы руководителя. Перед исправлением обновите программу до актуального релиза, потому что функционал по расчету взносов с МРОТ за директора появился в связи с изменениями 2026 года. Если организация обслуживает несколько типовых информационных баз, архивируйте, обновите и протестируйте выбранные базы в автоматическом режиме.
Сначала проверьте должность директора. Откройте раздел Зарплата и кадры, затем справочник Должности. В карточке должности директора должен быть установлен признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации. Это ключевая настройка. Без нее программа может не понять, что по этому сотруднику нужно применять правило минимальной базы.
Далее используйте документ Регистрация облагаемой базы руководителя. В 1С:Бухгалтерия 8 он обычно находится в разделе Зарплата и кадры. Создайте документ за февраль, выберите сотрудника-директора и проверьте поле, в котором указывается количество дней осуществления полномочий руководителя. Для полного февраля должно быть 28 дней.
В поле Облагаемая база программа должна определить сумму, с которой нужно дополнительно рассчитать страховые взносы. Если фактических начислений за февраль нет, база должна быть равна федеральному МРОТ. Если фактическая база была, например 10 000 рублей, программа должна рассчитать разницу до МРОТ: 27 093 - 10 000 = 17 093 рубля.
После проведения документа пересчитайте страховые взносы. В зависимости от релиза и настроек можно использовать один из вариантов:
Откройте документ Начисление зарплаты за февраль и выполните команду Пересчитать взносы, если она доступна.
Создайте документ Перерасчет страховых взносов за февраль, рассчитайте взносы и проведите документ.
Сформируйте отчет Анализ взносов в фонды и проверьте, что дополнительные взносы с базы руководителя попали в расчет.
После этого сформируйте РСВ заново. Проверьте, что в Разделе 3 по директору за февраль отражена база не ниже МРОТ, а сумма страховых взносов попала в итоговые показатели расчета.
В 1С:Зарплата и управление персоналом логика похожая. Рассмотрим порядок действий.
Откройте карточку должности директора и проверьте, что должность отмечена как должность единоличного руководителя коммерческой организации.
Проверьте карточку сотрудника в справочнике Сотрудники и связь с физическим лицом. Данные физического лица должны совпадать с данными, отраженными в РСВ.
Откройте раздел Налоги и взносы или соответствующий раздел зарплатного учета, где находится документ Регистрация облагаемой базы руководителя.
Создайте документ за февраль 2026 года.
Выберите директора.
Укажите или проверьте количество календарных дней осуществления полномочий. Для февраля 2026 года при полном месяце должно быть 28 дней.
Проверьте сумму облагаемой базы. При нулевых начислениях за февраль она должна быть равна федеральному МРОТ.
Проведите документ.
Выполните перерасчет страховых взносов, если программа не сделала этого автоматически.
Сформируйте РСВ и проверьте контрольные соотношения.
Если после всех действий в РСВ по-прежнему стоит ноль за февраль, проверьте три настройки: актуальность релиза, признак должности ЕИО и дату документа Регистрация облагаемой базы руководителя. Часто ошибка возникает из-за того, что документ создан не за тот месяц или директор не распознан программой как руководитель коммерческой организации.
Перечислим основные объекты 1С, которые нужно проверить в такой задаче:
Сотрудники — проверьте карточку директора и данные физического лица.
Физические лица — проверьте ИНН, СНИЛС, ФИО и дату рождения, чтобы данные корректно попадали в РСВ.
Должности — установите признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации.
Начисление зарплаты — используйте для стандартного начисления зарплаты и пересчета страховых взносов.
Регистрация облагаемой базы руководителя — используйте для регистрации минимальной базы по руководителю, если фактические начисления меньше МРОТ.
Перерасчет страховых взносов — используйте, если после регистрации базы нужно отдельно пересчитать взносы.
Анализ взносов в фонды — используйте для проверки, что взносы рассчитаны корректно.
Расчет по страховым взносам — сформируйте уточненный РСВ после исправления учетных данных.
Кода 1С в этой ситуации обычно писать не нужно. Задача решается типовыми документами и настройками. Не используйте ручные исправления регистров без необходимости: это повышает риск новых расхождений в отчетности. Если типовой документ доступен, используйте его.
Теперь подготовим текст ответа. Если вы уже исправили ошибку, подали уточненный РСВ и доплатили взносы, направьте в ИФНС пояснение примерно такого содержания:
В ответ на требование о представлении пояснений в связи с несоблюдением контрольного соотношения КС 2.26 по расчету по страховым взносам за 1 квартал 2026 года сообщаем следующее. При первоначальном заполнении расчета по страховым взносам по руководителю организации за февраль 2026 года не была отражена минимальная база для исчисления страховых взносов. Руководитель организации в феврале 2026 года являлся лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности, сведения о нем содержались в ЕГРЮЛ. Организацией произведен перерасчет страховых взносов исходя из минимальной базы в размере федерального МРОТ в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ. Уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года представлен в налоговый орган. Сумма страховых взносов доплачена.
Если у вас есть дата отправки уточненного расчета и номер корректировки, добавьте их в ответ. Например: «Уточненный расчет представлен 15.05.2026, номер корректировки 1». Это поможет инспектору быстрее сопоставить пояснение с корректировочной отчетностью.
Если вы еще не успели отправить корректировку, не пишите, что нарушения нет. Лучше сразу указать, что организация выявила причину расхождения и исправит расчет. Используйте такой вариант:
В ответ на требование о представлении пояснений по расчету по страховым взносам за 1 квартал 2026 года сообщаем, что несоблюдение контрольного соотношения КС 2.26 связано с тем, что при первоначальном заполнении расчета по руководителю организации за февраль 2026 года не была отражена минимальная база для исчисления страховых взносов. Руководитель организации в феврале 2026 года являлся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, сведения о нем содержались в ЕГРЮЛ. Организация произведет перерасчет страховых взносов исходя из федерального МРОТ, представит уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года и доплатит страховые взносы в установленном порядке.
После отправки такого ответа не затягивайте с корректировкой. Требование по контрольному соотношению лучше закрывать не только пояснением, но и исправленным расчетом, если ошибка влияет на сумму взносов.
Рассмотрим этот вариант отдельно. Если директор весь февраль был в оплачиваемом отпуске, это объясняет, почему в феврале не начислялась зарплата. Но это не объясняет, почему в РСВ не отражена минимальная база по страховым взносам. Поэтому ответ «директор был в отпуске» не устраняет нарушение КС 2.26.
Формулировку об отпуске можно использовать только как дополнительное пояснение. Например:
Фактические начисления заработной платы за февраль 2026 года отсутствовали в связи с нахождением руководителя в ежегодном оплачиваемом отпуске. При этом полномочия руководителя как единоличного исполнительного органа коммерческой организации в феврале 2026 года не прекращались. В связи с этим организация произвела корректировку базы для исчисления страховых взносов до величины федерального МРОТ и представила уточненный расчет по страховым взносам.
Такая формулировка правильнее, чем простое объяснение про отпуск. Мы не спорим с налоговой, а показываем, что поняли причину расхождения и устранили ее.
Теперь разберем исключительные ситуации. Иногда требование может прийти ошибочно или требовать не корректировки, а пояснения. Но это не относится к обычному оплачиваемому отпуску директора. Не подавать уточненный РСВ можно только тогда, когда действительно нет обязанности отражать минимальную базу.
Организация не является коммерческой. Новое правило о минимальной базе по руководителю применяется к коммерческим организациям. Если требование пришло некоммерческой организации, нужно пояснить организационно-правовой статус.
Физическое лицо не было ЕИО в проверяемом месяце. Если в феврале в ЕГРЮЛ уже был указан другой руководитель или полномочия проверяемого лица прекратились до начала месяца, нужно дать пояснение с датами из ЕГРЮЛ.
Полномочия действовали не полный месяц. Тогда РСВ может быть исправлен не до полного МРОТ, а до пропорциональной части МРОТ. Но если в расчете стоит ноль при наличии дней полномочий, корректировка все равно потребуется.
В ЕГРЮЛ указана не физическая персона-директор, а управляющая организация. Здесь нужно отдельно анализировать сведения ЕГРЮЛ и правовой статус управления. Норма статьи 421 НК РФ говорит о физическом лице, являющемся ЕИО коммерческой организации.
Организация применяет специальный режим, при котором страховые взносы по работникам не уплачиваются в общем порядке. Например, по АУСН действуют особые правила. Но этот вариант нужно подтверждать режимом налогообложения и специальными нормами, а не ссылкой на отпуск директора.
Если ни одно из этих исключений не подходит, а директор в феврале был ЕИО по ЕГРЮЛ, РСВ нужно исправлять.
Разберем отдельный вопрос по НДФЛ. Доначисление страховых взносов с минимальной базы не означает, что у директора автоматически появляется дополнительный доход для НДФЛ. Если директору не начисляли дополнительную зарплату за февраль и не выплачивали доход, то в 6-НДФЛ не нужно искусственно включать МРОТ как доход.
Для страховых взносов действует специальная расчетная база. Она нужна, чтобы определить минимальную сумму взносов за руководителя. Но сама по себе эта база не является суммой, которую директор получил на руки. Поэтому не создавайте лишний доход в зарплатном учете, если его фактически не было.
Правильный подход: в РСВ отражаем минимальную базу и взносы, а в НДФЛ отражаем только фактически начисленные и выплаченные доходы. Если отпускные были начислены в январе, они уже должны быть учтены в НДФЛ по правилам учета отпускных. При ведении зарплатного учета в 1С:ЗУП или 1С:ЗКГУ проверьте НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику, ставкам и ИФНС. Февральский МРОТ для страховых взносов не нужно автоматически переносить в НДФЛ.
Если после исправления РСВ увеличилась сумма страховых взносов за февраль, проверьте также уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Если за соответствующий период взносы были заявлены в меньшей сумме, может потребоваться корректировка уведомления или правильное отражение доплаты в рамках ЕНП.
Разберем общий порядок:
Определите сумму доначисленных страховых взносов за февраль.
Проверьте, какая сумма была отражена в уведомлении за соответствующий срок.
Если сумма была занижена, уточните порядок корректировки в вашей программе и системе электронного документооборота.
Доплатите недостающую сумму на единый налоговый счет.
Проверьте сальдо ЕНС после зачета платежа.
На практике важно не только сдать уточненный РСВ, но и закрыть денежную часть вопроса. Если РСВ увеличит обязательства, а на ЕНС не будет достаточного положительного сальдо, инспекция может начислить пени.
Перед отправкой уточненного РСВ выполните самопроверку. Не ограничивайтесь тем, что документ в 1С провелся без ошибок. Посмотрим, что нужно проверить вручную.
Откройте Раздел 3 по директору.
Проверьте персональные данные: ФИО, СНИЛС, ИНН, дату рождения и код категории застрахованного лица.
Проверьте январь. В январе должны быть отражены фактические начисления, включая отпускные, если они были начислены в январе.
Проверьте февраль. За февраль база не должна быть нулевой, если директор был ЕИО весь месяц. При нулевых фактических начислениях база должна быть не ниже федерального МРОТ.
Проверьте март. В марте должны быть отражены фактические начисления зарплаты и взносы с них.
Проверьте итоговые суммы в Разделе 1. Они должны учитывать февральское доначисление.
Сформируйте контрольные соотношения. Убедитесь, что нарушение КС 2.26 больше не появляется.
Сверьте сумму доплаты с данными бухгалтерского учета и ЕНС.
Если после исправления контрольное соотношение все равно нарушается, проверьте, совпадает ли физическое лицо в ЕГРЮЛ и в РСВ. Ошибка может быть не только в сумме, но и в идентификации директора. Например, в РСВ может быть неверно указан СНИЛС, ИНН или ФИО, из-за чего налоговая программа не сопоставляет руководителя из ЕГРЮЛ с персональными сведениями в расчете.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы не получить повторное требование.
Считают, что отпуск освобождает от взносов с МРОТ. Это неверно. Отпуск не прекращает полномочия ЕИО.
Доначисляют зарплату вместо базы по страховым взносам. В результате может появиться лишний доход, лишний НДФЛ и задолженность перед директором.
Исправляют только текст ответа, но не подают уточненный РСВ. Если база действительно занижена, требование не будет закрыто по существу.
Не проверяют должность директора в 1С. Если не установлен признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации, программа может не рассчитать минимальную базу. Чтобы снизить риск повторения ошибки, настройте обязательность признака должности и проверку перед записью карточки.
Не используют документ Регистрация облагаемой базы руководителя. При нулевых начислениях этот документ часто является основным инструментом исправления.
Не пересчитывают страховые взносы после регистрации базы. База может быть зарегистрирована, но взносы не попадут в итоговые суммы без перерасчета.
Забывают про уточнение итоговых разделов РСВ. Персональный раздел и общий раздел должны быть согласованы.
Применяют региональный МРОТ вместо федерального. Для минимальной базы по статье 421 НК РФ ориентируемся на федеральный МРОТ.
Уменьшают МРОТ пропорционально дням отпуска. Так делать нельзя. Пропорция применяется к дням полномочий ЕИО, а не к дням отпуска.
Не доплачивают взносы и пени. Уточненный РСВ сам по себе не закрывает недоимку, если сумма к уплате увеличилась.
Сформулируем итоговое решение. Если директор коммерческой организации был в оплачиваемом отпуске весь февраль, отпускные начислены в январе, а в РСВ за февраль стоит 0, то требование по КС 2.26 обосновано, если директор весь февраль числился в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган.
Действуйте так:
Проверьте сведения ЕГРЮЛ по директору.
Проверьте февральские показатели в Разделе 3 РСВ.
Рассчитайте минимальную базу за февраль исходя из федерального МРОТ.
Начислите страховые взносы с этой базы по тарифу вашей организации.
В 1С используйте Регистрация облагаемой базы руководителя, а затем пересчитайте взносы через Начисление зарплаты или Перерасчет страховых взносов.
Сформируйте уточненный РСВ за 1 квартал.
Доплатите страховые взносы и при необходимости пени.
Направьте ответ на требование с указанием, что несоответствие устранено.
Короткий ответ на вопрос автора: директору не нужно было дополнительно начислять зарплату за февраль как сумму к выплате, но нужно было начислить страховые взносы исходя из минимальной базы не ниже МРОТ и отразить эту базу в РСВ. Оплачиваемый отпуск не является основанием для нулевой базы по руководителю коммерческой организации, если его полномочия ЕИО в ЕГРЮЛ продолжали действовать весь месяц.
Информация носит справочный характер