Если ИП зарегистрирован 24 декабря 2025 года, применяет ПСН по деятельности в сфере общественного питания, а патент действует до 30 июня 2026 года, сначала разделим две разные ситуации: обычное окончание срока патента и утрату права на применение ПСН. От этого зависит и дата перехода на другую систему налогообложения, и возможность применения УСН, и необходимость пересчета налогов.
Сразу обозначим главный вывод. Само по себе прекращение или утрата патента в середине 2026 года не дает ИП общего права перейти на УСН с этой же даты. Чтобы после ПСН применять УСН, предприниматель должен был своевременно заявить о применении УСН. Для вновь зарегистрированного ИП действует специальный срок — уведомление о переходе на УСН можно представить не только непосредственно при регистрации, но и не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Поэтому для ИП, зарегистрированного 24.12.2025, возможность выбрать УСН не заканчивалась автоматически 31 декабря 2025 года: 30-дневный срок продолжался уже в январе 2026 года.
Если этот срок был пропущен и никаких специальных оснований для перехода на УСН в течение 2026 года нет, то после окончания ПСН предприниматель продолжит работать на ОСНО, а перейти на УСН сможет в общем порядке с 1 января 2027 года, своевременно подав соответствующее уведомление.
Отдельно разберем НДС по услугам общественного питания. Освобождение общепита от НДС по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ может применяться и на ОСНО, поскольку это льгота по конкретным операциям, а не преимущество исключительно УСН. Однако применять ее автоматически только потому, что ИП недавно зарегистрирован, в рассматриваемой ситуации нельзя: правило для вновь зарегистрированного ИП относится к налоговым периодам того календарного года, в котором предприниматель зарегистрирован. Если регистрация состоялась 24 декабря 2025 года, специальное правило для вновь зарегистрированного предпринимателя относилось к 2025 году, а не ко всем первым 12 месяцам деятельности. В 2026 году необходимо проверить обычные условия статьи 149 НК РФ либо наличие специальной переходной нормы.
Рассмотрим подробнее первое принципиальное различие. В вопросе указано, что «с 30.06.2026 право на патент будет утрачено». Однако юридически это может означать совершенно разные события.
Первый вариант — срок патента просто заканчивается 30 июня 2026 года. Например, ИП получил патент на период с 1 января по 30 июня 2026 года. В этом случае никакой утраты права на ПСН нет. Патент просто прекращает действовать в связи с окончанием срока, на который он был выдан.
Второй вариант — в течение действия патента нарушено условие применения ПСН. Например, превышен допустимый лимит доходов, средняя численность работников превысила установленное ограничение либо возникло другое предусмотренное НК РФ основание. Вот это уже является утратой права на ПСН.
Разница существенная. При обычном окончании патента новые правила налогообложения применяем к деятельности после окончания патента. При настоящей утрате права на ПСН последствия могут возникнуть с начала налогового периода, на который был выдан соответствующий патент, то есть потребуется пересчитать налоги за уже прошедшую часть года. ФНС отдельно разъясняет этот порядок применительно к основаниям утраты ПСН в 2026 году.
Проанализируем еще одну техническую деталь исходной ситуации. Патент по ПСН выдается в пределах календарного года. Поэтому патент, полученный на период деятельности в 2025 году, не может просто продолжать действовать до 30 июня 2026 года.
Если ИП зарегистрирован 24 декабря 2025 года и начал применять ПСН сразу после регистрации, то практически речь должна идти как минимум о двух налоговых периодах: патенте на оставшуюся часть 2025 года и отдельном патенте на 2026 год, например с 1 января по 30 июня 2026 года.
Для дальнейшего разбора будем считать, что патент 2026 года действует с 01.01.2026 по 30.06.2026. Тогда при обычном окончании его действия с 1 июля необходимо определить, какая система налогообложения остается у ИП. А при настоящей утрате права на этот патент потребуется определить режим налогообложения уже с 1 января 2026 года.
Рассмотрим наиболее простой вариант. ИП получил патент на общепит с 1 января по 30 июня 2026 года. Все условия ПСН соблюдены, лимит доходов не превышен, численность работников находится в пределах разрешенного значения, других оснований для утраты права нет. Значит, 30 июня патент просто заканчивается.
В этом случае разберем по шагам, что произойдет дальше.
До 30 июня включительно деятельность, охваченная действующим патентом, учитывается в рамках ПСН.
С 1 июля патент перестает действовать.
Если ИП одновременно считается применяющим УСН, доходы от деятельности после прекращения патента учитываем на УСН.
Если УСН своевременно не была выбрана, продолжаем применять систему налогообложения, на которой ИП находится помимо ПСН. В рассматриваемой ситуации это ОСНО.
Само окончание срока патента не позволяет подать уведомление о переходе на УСН и начать применять УСН с 1 июля.
Иными словами, ПСН в данном случае можно представить как специальный режим для конкретной деятельности, который применялся поверх исходного налогового статуса ИП. Когда действие патента прекращается, необходимо посмотреть, какой режим был выбран предпринимателем для остальных доходов.
Если при регистрации предприниматель остался на ОСНО и уведомление о применении УСН в установленный срок не представил, то после окончания патента с 1 июля 2026 года доходы от общепита будут относиться к ОСНО, если новый патент не получен и иной специальный режим применять нельзя.
Нет. Не будем смешивать окончание срока действия патента и утрату права на ПСН.
Если патент выдан до 30 июня 2026 года и 30 июня заканчивается его установленный срок, подавать заявление об утрате права только по причине окончания патента не требуется. Налоговый орган снимает предпринимателя с учета в качестве применяющего ПСН в связи с окончанием соответствующего периода в установленном порядке.
Заявление об утрате права необходимо тогда, когда в течение срока действия патента произошло обстоятельство, из-за которого предприниматель больше не соответствует условиям ПСН. В 2026 году для сообщения об утрате применяется соответствующая форма заявления, а представить ее необходимо в установленный НК РФ срок после возникновения основания утраты. ФНС указывает на срок 10 календарных дней.
Теперь рассмотрим важнейший момент, который уточняет ответ из обсуждения на форуме.
Для действующего предпринимателя переход на УСН в обычном случае действительно производится с начала следующего календарного года. Но для вновь зарегистрированного ИП действует специальное правило.
Уведомление о переходе на УСН можно представить:
одновременно с документами на государственную регистрацию ИП;
либо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
При соблюдении этого срока предприниматель признается применяющим УСН с даты постановки на налоговый учет, а не с даты фактической отправки уведомления. Это следует из пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и подтверждается актуальными разъяснениями ФНС.
Посмотрим на пример. ИП зарегистрирован 24.12.2025. Нельзя автоматически утверждать, что уведомление об УСН он должен был подать исключительно до 31.12.2025. Для вновь зарегистрированного ИП действует собственный 30-дневный срок, который в данном случае переходит на январь 2026 года.
Следовательно, если предприниматель представил уведомление о переходе на УСН в течение этих 30 календарных дней, то он считается применяющим УСН с даты регистрации, несмотря на то что одновременно по деятельности общепита использовал ПСН.
Это очень важно для дальнейших последствий. При такой схеме ИП фактически совмещает ПСН и УСН: деятельность по патенту облагается в рамках ПСН, а иная деятельность при ее наличии учитывается на УСН. После окончания патента доходы от общепита начинают учитываться уже на УСН.
Поэтому прежде чем делать вывод, что с июля 2026 года предприниматель обязательно должен перейти на ОСНО, проверим историю регистрации и документооборота.
Найдите документы, которые подавались одновременно с регистрацией ИП.
Проверьте, представлялось ли уведомление о переходе на УСН при регистрации.
Проверьте документы и отправки за январь 2026 года.
Убедитесь, не было ли уведомление представлено в пределах 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Проверьте сведения о применяемой системе налогообложения в Личном кабинете ФНС и документы налогового органа.
Если такое уведомление было подано своевременно, переходить на УСН после окончания патента заново не требуется. УСН уже действует. После 30 июня просто прекращается применение ПСН по соответствующей деятельности.
Если уведомления действительно не было, тогда рассмотрим следующий вариант.
Если предприниматель зарегистрировался 24.12.2025, не представил уведомление об УСН ни при регистрации, ни в установленный 30-дневный срок, то применить обычную процедуру добровольного перехода на УСН с 1 июля 2026 года нельзя.
Общий порядок предполагает переход на УСН с начала следующего календарного года. Поэтому для обычного перехода предпринимателю необходимо подготовить уведомление о применении УСН с 1 января 2027 года и представить его в налоговый орган в установленный срок до начала применения нового режима.
До 30 июня 2026 года продолжаем учитывать деятельность в рамках действующего патента. С 1 июля 2026 года, если новый патент не получен, применяем ОСНО. С 1 января 2027 года можно начать применять УСН, если соблюдены условия главы 26.2 НК РФ и уведомление представлено своевременно.
Таким образом, форма уведомления о переходе на УСН не является заявлением, которое можно использовать в любой момент сразу после утраты или окончания патента. Необходимо наличие предусмотренного НК РФ основания для начала применения УСН с конкретной даты.
Если речь идет об обычном окончании патента 30 июня 2026 года, заранее подать уведомление с целью начать применять УСН именно с 1 июля 2026 года нельзя, если ИП уже пропустил срок для выбора УСН после своей регистрации.
Уведомление можно представить заранее для обычного перехода на УСН со следующего календарного года, то есть с 1 января 2027 года. Но такое уведомление не изменит систему налогообложения с июля по декабрь 2026 года.
Кроме того, учтем изменение формы документа. В течение 2026 года ФНС обновила документы для УСН. С 31 июля 2026 года применяется новая универсальная форма уведомления по УСН, утвержденная приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. В актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» она также реализована для подготовки и отправки через 1С-Отчетность.
Поэтому если вопрос решается сейчас, после 31 июля 2026 года, не будем механически искать только старую форму 26.2-1. Используйте актуальную форму, действующую на дату представления документа.
В 2026 году действительно было введено специальное переходное правило, из-за которого может возникнуть впечатление, что после утраты ПСН всегда разрешено перейти на УСН в середине года. Но это исключение имеет очень узкую область применения.
Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ была предусмотрена специальная возможность для определенной категории ИП, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и из-за изменения лимита доходов утратили право на ПСН с 1 января 2026 года. Для них предусматривалась возможность уведомить о переходе на УСН с 01.01.2026 в специальный срок — до 1 июня 2026 года.
Не будем распространять эту норму на любую ситуацию с патентом.
Она не означает, что ИП, у которого обычный патент заканчивается 30 июня 2026 года, автоматически получает право выбрать УСН с 1 июля.
Она также не означает, что любая утрата ПСН в июне позволяет произвольно заменить ОСНО на УСН задним числом.
Кроме того, установленный специальной нормой срок уже был привязан к конкретной переходной ситуации 2026 года. Поэтому для рассматриваемого предпринимателя сначала проверим, подпадал ли он именно под условия этой нормы. Если нет, применяем обычные правила главы 26.2 НК РФ.
Теперь рассмотрим более сложный вариант. Допустим, патент должен был действовать с 1 января по 30 июня 2026 года, но предприниматель нарушил условие применения ПСН.
В 2026 году одним из ключевых оснований утраты права является превышение установленного лимита доходов. Для применения ПСН в 2026 году действует уменьшенный по сравнению с прежними годами лимит — 20 млн рублей. Также сохраняется ограничение по средней численности работников — не более 15 человек по всем видам деятельности предпринимателя, а НК РФ предусматривает и другие основания утраты права.
При возникновении основания утраты ПСН не будем считать, что переход на другой режим происходит только с даты нарушения. Последствия определяются с начала налогового периода соответствующего патента.
Посмотрим на пример.
Патент действует с 01.01.2026 по 30.06.2026. Предприниматель превышает допустимый для ПСН лимит доходов в июне. В этом случае право на ПСН утрачивается применительно к патентному периоду, начавшемуся 1 января. Следовательно, налоги придется пересчитать по системе налогообложения, которая должна применяться вместо ПСН, с 1 января 2026 года, а не только за последние дни июня. Такой принцип прямо показывается ФНС в примерах утраты ПСН в течение срока действия патента.
Здесь снова возвращаемся к вопросу, была ли у предпринимателя действующая УСН.
Если УСН своевременно выбрана и предприниматель совмещал ПСН с УСН, то при утрате права на ПСН доходы, которые ошибочно продолжали рассматриваться как патентные, необходимо учитывать по УСН с начала соответствующего патентного периода.
Если УСН не была выбрана, а базовой системой предпринимателя остается ОСНО, то при утрате ПСН пересчет производится исходя из ОСНО. Утрата патента сама по себе не создает нового права задним числом выбрать УСН.
Материалы 1С по изменениям ПСН в 2026 году также обращают внимание на этот принцип: при утрате права предприниматель возвращается к ОСНО либо продолжает применять УСН или ЕСХН, если соответствующий специальный режим уже применялся одновременно с ПСН.
Если выяснили, что речь идет именно об утрате права, а не об окончании срока патента, действуйте отдельно от вопроса о переходе на УСН.
Определите конкретное основание утраты права на ПСН.
Установите дату возникновения обстоятельства, из-за которого применение патента стало невозможным.
Определите начало налогового периода соответствующего патента.
Подайте в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН по действующей форме.
Соблюдите срок представления заявления — 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства.
Пересчитайте налоговые обязательства с начала налогового периода патента по применяемой вместо ПСН системе налогообложения.
Учтите уплаченную стоимость патента при перерасчете в порядке, предусмотренном НК РФ.
Для случаев утраты права в 2026 году применяется актуальная форма заявления, утвержденная ФНС. Поэтому при оформлении через учетную программу обязательно используйте свежий релиз и актуальные формы регламентированной отчетности.
Рассмотрим наиболее выгодный с точки зрения исходной задачи вариант.
ИП зарегистрирован 24.12.2025. В пределах установленного 30-дневного срока предприниматель подал уведомление о применении УСН. Одновременно предприниматель получил патент на услуги общественного питания.
В таком случае логика будет следующей.
С даты регистрации ИП признается применяющим УСН.
По деятельности, переведенной на ПСН, в период действия патента применяем правила ПСН.
По другой предпринимательской деятельности, если она имеется и не относится к патенту, применяем УСН.
Если патент нормально заканчивается 30.06.2026, с 01.07.2026 деятельность общепита учитываем на УСН.
Если право на патент было именно утрачено, соответствующие доходы необходимо учитывать на УСН с начала налогового периода этого патента.
Никакого нового перехода на УСН с 1 июля в этом случае оформлять не нужно, поскольку ИП уже считается налогоплательщиком УСН.
Именно поэтому первым практическим действием должно быть не заполнение очередной формы, а проверка: представлялось ли первоначальное уведомление об УСН в предусмотренный законом срок.
Теперь посмотрим на противоположный вариант.
ИП зарегистрирован 24.12.2025, при регистрации и в следующие 30 календарных дней уведомление об УСН не представил. По общепиту применял патент. Другой действующей специальной системы налогообложения нет.
Если патент заканчивается 30.06.2026 без каких-либо нарушений, то:
до 30.06.2026 применяем ПСН;
с 01.07.2026 деятельность переходит под правила ОСНО;
в течение второй половины 2026 года исчисляем налоги по ОСНО с учетом предусмотренных НК РФ льгот и освобождений;
для перехода на УСН с 01.01.2027 заранее представляем соответствующее уведомление;
с 2027 года применяем УСН при соблюдении всех установленных ограничений.
Если же право на патент было реально утрачено в течение периода с января по июнь, то последствия ОСНО могут потребовать пересчета уже с начала действия патента 2026 года.
Теперь разберем вторую часть вопроса. Ответ с форума в этой части отражает важный принцип: льгота по НДС для услуг общественного питания предусмотрена статьей 149 НК РФ и не привязана исключительно к УСН.
Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ предусматривает освобождение от НДС определенных услуг общественного питания, оказываемых через объекты общественного питания, а также в предусмотренных законом случаях при выездном обслуживании. Поэтому предприниматель на ОСНО также может не начислять НДС на соответствующие операции, если выполняет установленные условия.
Однако не будем понимать эту норму как автоматическое освобождение любого ресторана, кафе или другого объекта общепита. В общем случае необходимо проверить несколько критериев.
Для стандартного применения льготы по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ проанализируем показатели предыдущего календарного года.
Доход за предыдущий календарный год. Проверим установленный законом максимальный размер совокупных доходов организации или ИП. В действующей редакции нормы для льготы общепита используется предел 3 млрд рублей.
Доля доходов от услуг общественного питания. Доход от реализации услуг общепита должен составлять не менее 70 процентов от общего объема доходов.
Среднемесячный размер выплат работникам. В общем случае необходимо сопоставить среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений физическим лицам с установленным показателем среднемесячной начисленной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности в субъекте РФ.
Эти условия предусмотрены непосредственно статьей 149 НК РФ и подтверждаются разъяснениями ФНС по применению освобождения общепита от НДС в 2026 году.
Поэтому при переходе с ПСН на ОСНО не будем автоматически начислять НДС только из-за смены режима, но и не будем автоматически считать деятельность освобожденной. Сначала проверим право на льготу по статье 149 НК РФ.
Это один из наиболее важных моментов исходного вопроса.
Иногда правило статьи 149 НК РФ пересказывают так: «вновь созданные организации и ИП в первый год работы могут не проверять суммовые критерии и заработную плату». Такое сокращенное изложение может привести к неправильному выводу.
НК РФ привязывает специальное правило не к первым 12 месяцам существования бизнеса, а к налоговым периодам календарного года, в котором организация создана или ИП зарегистрирован.
Рассмотрим ситуацию из вопроса.
Дата регистрации ИП — 24.12.2025. Значит, календарным годом регистрации является 2025 год.
Поэтому специальное правило для вновь зарегистрированного предпринимателя не превращает весь период с 24.12.2025 по 23.12.2026 в «первый льготный год». С наступлением 2026 года предприниматель уже работает в календарном году, следующем за годом регистрации.
Следовательно, если с 1 июля 2026 года предприниматель оказывается на ОСНО и хочет применять освобождение общепита от НДС, нельзя обосновывать льготу только тем, что с момента регистрации еще не прошло 12 месяцев.
Нужно проверить условия, предусмотренные НК РФ для 2026 года, а также возможные специальные переходные положения.
Да, в 2026 году законодатель предусмотрел отдельные переходные правила для некоторых налогоплательщиков общепита. Но применим их только после точной проверки условий.
Федеральный закон № 104-ФЗ предусмотрел специальные правила на часть 2026 года для определенных организаций и ИП на УСН, утративших освобождение от НДС по статье 145 НК РФ с начала 2026 года, а также для определенной категории предпринимателей, утративших право на ПСН с 1 января 2026 года. При выполнении установленных законом условий они могут применять освобождение по услугам общественного питания без выполнения обычного критерия среднемесячных выплат работникам. Среди условий переходной нормы также учитываются доходы за 2025 год и доля доходов от услуг общественного питания.
Однако не будем автоматически применять это послабление к ИП, у которого патент просто заканчивается 30 июня 2026 года. Специальное правило сформулировано для конкретных переходных ситуаций и не является общим освобождением от зарплатного критерия для любого общепита в 2026 году.
Поэтому если предприниматель после 30 июня остается на ОСНО, сначала определите, подпадает ли именно его ситуация под специальную норму. Если нет, проверяйте обычные условия подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Разберем принцип на простом примере.
Допустим, ИП не выбрал УСН своевременно. Патент на ресторанную деятельность заканчивается 30.06.2026. С 01.07.2026 предприниматель работает на ОСНО.
Сам факт применения ОСНО означает, что предприниматель в общем случае становится плательщиком налогов, характерных для общей системы. Но в отношении НДС необходимо отдельно классифицировать операции.
Если услуги общепита соответствуют подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ и предприниматель выполняет необходимые условия, такие операции освобождаются от НДС.
Если одновременно предприниматель выполняет другие операции, которые под освобождение не подпадают, то по ним необходимо применять правила НДС отдельно. При одновременном осуществлении облагаемых и освобожденных операций НК РФ требует вести раздельный учет.
Поэтому формулировка «ИП на ОСНО, значит со всего дохода общепита обязательно начисляем НДС» будет неправильной. Правильно сначала определить характер конкретной реализации и право на освобождение.
Да. В 2026 году это особенно важно, поскольку правила НДС для УСН существенно отличаются от привычной схемы прошлых лет.
Для налогоплательщиков УСН в 2026 году действует самостоятельный механизм освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанный с размером доходов. В частности, для 2026 года применяется установленный законом доходный порог за предыдущий год, а при превышении лимита в течение года обязанность по НДС может возникнуть с предусмотренной законодательством даты.
Одновременно освобождение услуг общепита по статье 149 НК РФ является отдельным основанием. Поэтому не будем смешивать два механизма.
Если ИП находится на УСН и освобожден от обязанностей по НДС по соответствующей норме статьи 145 НК РФ, рассматриваем одно основание.
Если предприниматель становится плательщиком НДС, но конкретные услуги общественного питания подпадают под подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, рассматриваем другое основание — освобождение именно соответствующих операций.
Если ИП находится на ОСНО, освобождение по статье 145, характерное для соответствующей категории плательщиков УСН, не заменяет анализ статьи 149. Для общепита проверяем именно предусмотренную этой статьей льготу.
Если после проверки установили, что условия подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ выполняются, организуйте учет так, чтобы освобожденные операции были корректно отделены от иных операций.
Определите перечень услуг, которые относятся к услугам общественного питания в целях статьи 149 НК РФ.
Подтвердите выполнение необходимых количественных и стоимостных критериев.
Отдельно проанализируйте операции, не относящиеся к освобожденному общепиту.
При наличии одновременно облагаемых и освобожденных операций организуйте раздельный учет НДС.
Корректно настройте отражение операций в учетной программе и кассовых документах.
При наличии обязанности представлять декларацию по НДС правильно отразите освобожденные операции в соответствующем разделе декларации.
Для операций общественного питания, освобождаемых по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в отчетности по НДС используется установленный код операции 1011214. Поэтому при формировании декларации обязательно проверьте правильность квалификации операции и заполнения раздела 7.
Если предприниматель после окончания патента находится на ОСНО и не выполняет условия льготы статьи 149 НК РФ, рассматриваем обычное налогообложение соответствующих операций НДС.
В 2026 году общая ставка НДС составляет 22 процента. При применении ОСНО нельзя просто выбрать специальные ставки 5 или 7 процентов, предусмотренные для соответствующих налогоплательщиков УСН. Поэтому при отсутствии освобождения необходимо внимательно пересчитать экономику деятельности и стоимость реализации.
Разберем, что потребуется проверить:
дату возникновения обязанности начислять НДС;
условия заключенных договоров и указание цены с НДС или без НДС;
кассовые чеки;
первичные документы;
вычеты входного НДС;
раздельный учет, если одновременно имеются освобожденные операции;
декларацию по НДС;
настройки налогового учета в 1С.
Особенно внимательно выполните эту проверку, если настоящая утрата ПСН произошла задним числом. В таком случае обязательства ОСНО могут возникать не с 1 июля, а с начала периода действия утраченного патента.
Теперь рассмотрим практическую часть в 1С. В исходной теме программного кода нет, поэтому придумывать процедуры или функции 1С не требуется. Для решения задачи используются штатные настройки системы налогообложения и регламентированная отчетность.
В «1С:Бухгалтерии 8» сначала проверьте параметры налогового учета в разделе Налоги и отчеты. В зависимости от используемого интерфейса переход к этим настройкам может выполняться через соответствующий раздел настроек налогов организации или предпринимателя.
Также проверьте сведения в разделе Патенты. Для каждого патента важны период действия, вид деятельности и другие учетные параметры.
Разберем последовательность проверки.
Откройте настройки налогов ИП.
Проверьте, какая система налогообложения указана как основная.
Установите, отражено ли применение УСН с даты регистрации или с другого периода.
Откройте сведения о патентах.
Проверьте отдельный патент 2025 года и патент 2026 года, если деятельность велась в обоих календарных годах.
Проверьте дату начала и окончания патента 2026 года.
Сопоставьте настройки программы с фактически представленными в ФНС уведомлениями.
Не будем менять режим в информационной базе только на основании предположения. Сначала подтвердите документами, была ли УСН действительно заявлена в налоговую инспекцию.
В актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» документы для взаимодействия с налоговым органом формируются через 1С-Отчетность.
С 31 июля 2026 года ФНС ввела новую универсальную форму уведомления по УСН. В «1С:Бухгалтерии 8» соответствующая форма реализована начиная с актуальных релизов 2026 года. Ее можно создать через 1С-Отчетность, выбрав создание уведомления по УСН.
Если вы сейчас в августе 2026 года планируете переход на УСН с 1 января 2027 года, действуйте так:
Обновите «1С:Бухгалтерию 8» до актуального релиза.
Откройте 1С-Отчетность.
Перейдите к созданию уведомлений.
Выберите Уведомление по УСН.
Укажите переход на УСН с начала 2027 года.
Проверьте объект налогообложения и остальные реквизиты.
Отправьте документ в ФНС через 1С-Отчетность либо выгрузите его для представления иным допустимым способом.
После отправки обязательно проконтролируйте прием документа налоговым органом.
Не ограничивайтесь состоянием «отправлено» внутри программы. Для подтверждения перехода важно убедиться, что документ успешно принят ФНС.
Если право на ПСН не утрачено, а патент просто заканчивается 30.06.2026, не пересчитывайте период с января по июнь.
Разберем действия.
Проверьте дату окончания патента — 30.06.2026.
Завершите учет операций по этому патенту за период его действия.
Определите основную систему налогообложения, которая должна применяться с 01.07.2026.
Если УСН была своевременно заявлена, настройте дальнейший учет деятельности как деятельности на УСН.
Если УСН не заявлялась, настройте учет с 01.07.2026 в соответствии с ОСНО.
Отдельно настройте НДС с учетом права или отсутствия права на освобождение услуг общественного питания по статье 149 НК РФ.
Проверьте кассовые документы и налоговые настройки до первой реализации после изменения режима.
Не устанавливайте ОСНО или УСН задним числом с января, если ПСН законно применялась до завершения срока патента.
При настоящей утрате права ситуация значительно сложнее, поскольку может понадобиться восстановить учет с начала налогового периода патента.
Например, если патент действует с 01.01.2026 по 30.06.2026, но в июне возникло основание утраты права, сначала определите режим, который должен применяться вместо ПСН с 01.01.2026.
Затем:
Зафиксируйте основание и дату утраты права.
Подготовьте заявление об утрате ПСН.
Проверьте настройки системы налогообложения в Налоги и отчеты.
Определите период, который необходимо пересчитать.
Если действовала УСН, восстановите правильный учет доходов и расходов по УСН за соответствующий период.
Если базовым режимом была ОСНО, восстановите налоговый учет по ОСНО.
Отдельно проанализируйте НДС по каждой операции с начала пересчитываемого периода.
По услугам общепита проверьте право на освобождение по статье 149 НК РФ.
Проверьте ранее сформированные первичные документы, кассовые чеки, книги учета и регламентированную отчетность.
После корректировок заново выполните контроль налоговой базы.
В материалах 1С по ПСН за 2026 год также рекомендуется учитывать последствия утраты права именно с начала соответствующего патентного периода, а не только с даты фактического превышения ограничения.
Предположим, ИП зарегистрирован 24.12.2025. На 2026 год получен патент на услуги кафе с 01.01.2026 по 30.06.2026. Доход не превысил ограничения ПСН, работников не более 15, других нарушений нет.
Вариант 1: ИП в январе 2026 года, еще в пределах 30 календарных дней после регистрации, успел представить уведомление о применении УСН.
Тогда до 30 июня услуги кафе учитываем на ПСН. С 1 июля патент заканчивается, а деятельность продолжаем учитывать на УСН. Новый «переход с ПСН на УСН» оформлять не требуется, поскольку УСН уже применялась параллельно.
Вариант 2: уведомление об УСН не было представлено ни при регистрации, ни в течение 30 дней.
Тогда до 30 июня работает ПСН. С 1 июля деятельность кафе учитываем в рамках ОСНО. Одновременно проверяем возможность освобождения услуг общепита от НДС по статье 149 НК РФ. Для применения УСН с 2027 года своевременно направляем уведомление о переходе.
Теперь изменим условия. Патент также действует с 01.01.2026 по 30.06.2026, но предприниматель в июне превышает лимит доходов, установленный для ПСН на 2026 год.
Если предприниматель ранее своевременно выбрал УСН, то после утраты патента необходимо пересчитать деятельность, относившуюся к патенту, в рамках УСН с начала периода действия патента.
Если УСН не была выбрана, рассчитываем налоговые последствия по ОСНО с начала соответствующего патентного периода.
Не используйте 30 июня как автоматическую дату начала нового режима. При утрате права определяющей становится дата начала налогового периода патента.
Именно поэтому ошибочная формулировка «с 30 июня утратим патент и с 1 июля перейдем на ОСНО» может привести к серьезному недоисчислению налогов, если фактически произошло не окончание патента, а утрата права.
Если после ПСН применяется ОСНО, не ограничивайтесь анализом НДС. Для ИП общая система означает необходимость учитывать предпринимательские доходы и расходы для исчисления НДФЛ в установленном порядке.
При обычном окончании патента доходы деятельности после 30 июня учитываем уже в рамках ОСНО.
При настоящей утрате права на ПСН может потребоваться включить в налоговый учет ОСНО также операции с начала налогового периода утраченного патента.
Поэтому заранее разделите в информационной базе:
операции периода, в котором ПСН применялась законно;
операции, которые должны перейти на ОСНО после обычного окончания патента;
либо весь период патента, который необходимо пересчитать при фактической утрате права.
Переход с патента на ОСНО может быть чувствительным для общепита, поэтому до первой реализации на новом режиме проведите отдельную проверку НДС.
Определите, какие услуги относятся к общественному питанию в смысле подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Проверьте показатели, необходимые для применения освобождения в 2026 году.
Не используйте аргумент «ИП еще нет одного года», поскольку регистрация 24.12.2025 относится к предыдущему календарному году.
Проверьте, применима ли к конкретному ИП специальная переходная льгота 2026 года.
Если освобождение применяется, настройте операции общепита как освобожденные от НДС.
Если есть другие операции, определите порядок их налогообложения НДС отдельно.
При сочетании облагаемых и освобожденных операций обеспечьте раздельный учет.
Проверьте правильность отражения освобожденных операций в декларации по НДС.
Теперь сопоставим исходный ответ с действующими правилами.
Верно: если предприниматель своевременно не приобрел право применять УСН, то обычное окончание ПСН не дает возможности произвольно начать УСН в середине календарного года. В общем случае переход выполняется с начала следующего года.
Требует уточнения: утверждение о том, что ИП, зарегистрированный 24.12.2025, обязательно должен был подать уведомление об УСН до 31.12.2025. Для вновь зарегистрированного ИП действует срок 30 календарных дней с даты постановки на учет, поэтому он продолжается в январе 2026 года.
Верно по общему принципу: освобождение услуг общественного питания от НДС по статье 149 НК РФ может применяться независимо от того, исчисляет ли предприниматель налог с предпринимательских доходов в рамках ОСНО или использует УСН. Но необходимо соблюдать условия именно этой льготы.
Требует существенного уточнения: правило для вновь зарегистрированных ИП нельзя трактовать как освобождение на первые 12 месяцев работы. Для ИП, зарегистрированного 24.12.2025, календарный год регистрации закончился 31.12.2025. Поэтому в 2026 году право на освобождение необходимо обосновывать по правилам, действующим уже для 2026 года.
Сведем решение в последовательный алгоритм.
Уточните, что происходит 30.06.2026. Если это последний день срока патента, рассматривайте обычное прекращение ПСН. Если нарушено условие ПСН, рассматривайте утрату права.
Проверьте патенты по календарным годам. Убедитесь, что отдельно отражены патент 2025 года и патент на период 2026 года.
Найдите уведомление об УСН. Проверьте документы регистрации и отправки за декабрь 2025 и январь 2026 года.
Учитывайте 30-дневный срок для вновь зарегистрированного ИП. Не ограничивайте проверку только датой 31.12.2025.
Если УСН была своевременно заявлена, считайте ее действующей с даты регистрации. При обычном окончании патента с 01.07.2026 учитывайте общепит на УСН.
Если УСН не заявлялась, при обычном окончании патента с 01.07.2026 применяйте ОСНО.
Если произошла настоящая утрата ПСН, определите режим для пересчета с начала налогового периода утраченного патента: УСН, если она уже применялась, либо ОСНО, если УСН не была выбрана.
При утрате права подайте соответствующее заявление в ФНС в установленный срок.
Для ОСНО отдельно проверьте НДС. Проанализируйте право на освобождение услуг общепита по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Не применяйте автоматически правило для вновь зарегистрированного ИП в 2026 году только потому, что регистрация состоялась в конце декабря 2025 года.
Проверьте специальное переходное законодательство 2026 года, если ситуация связана с утратой ПСН с 01.01.2026 или иными прямо предусмотренными законом обстоятельствами.
Настройте режим в 1С только после юридической квалификации ситуации. Используйте Налоги и отчеты, Патенты и 1С-Отчетность.
Если планируете УСН с 2027 года, сформируйте актуальное уведомление по УСН через свежую версию 1С и своевременно представьте его в ФНС.
Если после проверки выяснили, что патент законно действует по 30.06.2026 и просто заканчивается, используйте следующую схему.
УСН была заявлена в 30-дневный срок после регистрации: до 30 июня применяем ПСН, с 1 июля учитываем деятельность общепита по УСН. Повторное уведомление о переходе на УСН с 1 июля не требуется.
УСН не заявлялась: до 30 июня применяем ПСН, с 1 июля применяем ОСНО. Для перехода на УСН готовим уведомление на следующий календарный год.
По НДС на ОСНО отдельно проверяем льготу для услуг общественного питания. Если условия статьи 149 НК РФ выполнены, соответствующая реализация освобождается от НДС.
Если обнаружено основание утраты ПСН, используйте другую схему.
УСН уже применялась одновременно с ПСН: пересчитайте патентную деятельность в рамках УСН с начала налогового периода соответствующего патента.
УСН не применялась: пересчитайте обязательства по ОСНО с начала налогового периода патента.
Подайте заявление об утрате права на ПСН в установленный срок и скорректируйте налоговый учет.
По НДС при ОСНО отдельно определите право на освобождение общепита. Не считайте, что утрата ПСН автоматически отменяет льготу статьи 149 НК РФ. Но и не применяйте ее без проверки установленных условий.
В рассматриваемой ситуации прежде всего не оформляйте переход на УСН с 1 июля 2026 года только потому, что заканчивается патент. Сначала установите, было ли уведомление об УСН подано после регистрации ИП.
Для ИП, зарегистрированного 24.12.2025, срок выбора УСН как для вновь зарегистрированного предпринимателя продолжался 30 календарных дней с даты постановки на учет и поэтому не ограничивался 31 декабря 2025 года. Если уведомление было представлено своевременно, УСН уже действует и после окончания патента деятельность можно учитывать на УСН.
Если уведомление не представлялось в установленный срок, обычное окончание патента 30.06.2026 не дает права перейти на УСН с 01.07.2026. С июля предприниматель остается на ОСНО, а обычный переход на УСН оформляем с начала следующего календарного года.
Если же 30 июня связано не с окончанием срока патента, а с фактической утратой права на ПСН, налоговые последствия определяем с начала налогового периода соответствующего патента. При уже действующей УСН пересчитываем деятельность на УСН, а при отсутствии УСН — по ОСНО.
По НДС для общепита на ОСНО применяйте отдельный анализ. Освобождение по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ действительно возможно и на общей системе, но необходимо подтвердить предусмотренные законом условия. Для ИП, зарегистрированного 24.12.2025, нельзя считать весь 2026 год периодом «вновь зарегистрированного предпринимателя»: специальное правило связано с календарным годом регистрации, которым был 2025 год.
В 1С сначала проверьте фактически выбранные системы налогообложения в Налоги и отчеты, периоды в Патенты и историю отправленных уведомлений через 1С-Отчетность. Если переход на УСН планируется с 2027 года, используйте актуальную универсальную форму уведомления по УСН, действующую с 31 июля 2026 года и реализованную в актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8».
Информация носит справочный характер