Рассмотрим ситуацию: индивидуальный предприниматель совмещает ПСН и УСН. В 2026 году он работает по патенту, патент действует не весь год, а только до сентября 2026 года. Предприниматель понимает, что для получения патента на 2027 год важно не превысить лимит доходов 15 млн рублей за 2026 год. Поэтому возникает вопрос: если за период действия патента, например за 9 месяцев, фактическая выручка составит 14,5 млн рублей или 15 млн рублей, будет ли налоговая инспекция пересчитывать этот доход пропорционально на полный год по формуле доход за 9 месяцев / 9 × 12?
Ответ: нет, доход для лимита по ПСН на 2027 год не пересчитывают пропорционально на полный год. Для проверки права на патент берут фактический доход за календарный год, то есть сумму реально полученных доходов с 01.01.2026 по 31.12.2026. Если предприниматель отработал по патенту 9 месяцев, получил 14,5 млн рублей, затем деятельность фактически остановил и до конца года больше не получал доходов ни по ПСН, ни по УСН, то итоговым доходом за 2026 год будет 14,5 млн рублей. Никакого искусственного пересчета до 19,33 млн рублей делать не нужно.
Посмотрим на суть проблемы. В обсуждении правильно указали: для лимита нужно считать не условный, не расчетный и не «годовой приведенный» доход, а фактический доход за период с 1 января по 31 декабря соответствующего года.
Если предприниматель в 2026 году получил доход только за 9 месяцев, а в оставшиеся месяцы не вел деятельность и не получал выручку, то за октябрь, ноябрь и декабрь доход будет равен нулю. Значит, годовой доход будет равен сумме фактически полученных поступлений за январь — сентябрь.
Рассмотрим пример:
Патент действует с 01.01.2026 по 30.09.2026.
Фактическая выручка по патентной деятельности за этот период составила 14 500 000 рублей.
После окончания патента предприниматель не получает доходов ни по ПСН, ни по УСН.
За октябрь, ноябрь и декабрь поступлений от реализации нет.
Итоговый доход за 2026 год составляет 14 500 000 рублей.
В этом случае для целей получения патента на 2027 год доход за 2026 год не превысил 15 млн рублей. Налоговая не должна пересчитывать 14,5 млн рублей за 9 месяцев как будто предприниматель работал весь год с той же среднемесячной выручкой.
Теперь посмотрим на другой пример. Если за 9 месяцев получено ровно 15 000 000 рублей, а дальше доходов нет, то годовой доход составит 15 000 000 рублей. Формально ограничение нарушается при превышении лимита. То есть проблема возникает, когда доход стал больше 15 млн рублей. Однако на практике безопаснее оставлять небольшой запас, потому что после остановки торговли могут поступить оплаты от покупателей, деньги по эквайрингу, доплаты, компенсации, задолженность за ранее отгруженный товар или иные суммы, которые увеличат доход.
Разберем ошибочную формулу, которую предложил автор вопроса: 15 000 000 / 9 месяцев × 12 месяцев = 20 000 000 рублей. Такой расчет был бы уместен, если бы закон требовал привести доход к годовому эквиваленту. Но для лимита по патентной системе такого правила нет.
В НК РФ говорится о доходах налогоплательщика от реализации за соответствующий год или в течение текущего года. Это означает, что мы берем реальные поступления, а не рассчитываем прогнозную выручку. Налоговая инспекция проверяет фактические доходы, отраженные в налоговом учете, книге учета доходов, банковских поступлениях, кассовых операциях и данных онлайн-кассы.
Поэтому рассмотрим правильную логику:
Не определяйте среднемесячный доход.
Не умножайте доход за фактический период работы на 12 месяцев.
Не рассчитывайте условную годовую выручку.
Сложите фактически полученные доходы за весь календарный год.
Сравните полученную сумму с лимитом, который действует для права на ПСН в следующем году.
Фраза «считать за полный год» означает не «пересчитать доход на 12 месяцев», а «взять весь календарный период с 01.01 по 31.12 и сложить фактические доходы внутри этого периода». Если в последние месяцы года доходов нет, то к расчету просто нечего добавлять.
Рассмотрим лимиты по ПСН с учетом новых правил. С 2026 года лимит доходов для применения патентной системы снижается поэтапно. Для 2026 года установлен лимит 20 млн рублей. Для 2027 года применяется лимит 15 млн рублей. С 2028 года лимит снижается до 10 млн рублей.
Для вопроса автора важно разделить два разных контроля:
Право применять патент в 2026 году. Здесь смотрим, не превысил ли предприниматель лимит 20 млн рублей за 2025 год или в течение 2026 года.
Право получить патент на 2027 год. Здесь смотрим, не превысили ли доходы за 2026 год лимит 15 млн рублей.
Это принципиально важно. Если предприниматель в 2026 году получил, например, 16 млн рублей, то для самого 2026 года он может не потерять право на патент из-за доходного лимита 20 млн рублей. Но для 2027 года такая сумма уже критична, потому что она больше 15 млн рублей. Значит, патент на 2027 год оформить не получится.
Рассмотрим на примерах:
Доход за 2026 год — 14 500 000 рублей. Лимит 15 млн рублей для патента на 2027 год не превышен. По доходному критерию препятствия для получения патента на 2027 год нет.
Доход за 2026 год — 15 000 000 рублей. Формально доход не больше лимита. Но работать «впритык» рискованно: даже небольшое дополнительное поступление может привести к превышению.
Доход за 2026 год — 15 000 001 рубль. Лимит превышен. В 2027 году применять ПСН нельзя.
Доход за 2026 год — 19 000 000 рублей. Для 2026 года это может быть в пределах лимита 20 млн рублей, но для патента на 2027 год это уже превышение лимита 15 млн рублей. Значит, в 2027 году ПСН применить нельзя.
Доход за 2026 год — 20 100 000 рублей. Здесь возникает уже более серьезная проблема: предприниматель превышает лимит 2026 года и может утратить право на ПСН в самом 2026 году.
Теперь разберем важный момент из обсуждения: предприниматель применяет не только патент, но и УСН. При совмещении ПСН + УСН для проверки лимита по патенту нужно учитывать доходы по обоим специальным налоговым режимам.
Это прямо следует из правила пункта 6 статьи 346.45 НК РФ: если налогоплательщик в календарном году применяет патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим режимам.
Разберем это по шагам:
Сначала определите фактический доход по ПСН за 2026 год.
Затем определите фактический доход по УСН за 2026 год.
Сложите эти суммы.
Сравните общий результат с лимитом 15 млн рублей для права на патент в 2027 году.
Посмотрим на пример. Предприниматель получил по патенту 14 500 000 рублей. Кроме этого, у него было 700 000 рублей дохода по УСН. Общая сумма доходов составит 15 200 000 рублей. Несмотря на то что доход именно по патенту меньше 15 млн рублей, общий лимит для ПСН будет превышен, потому что при совмещении ПСН и УСН доходы суммируются. В такой ситуации патент на 2027 год получить нельзя.
Другой пример. Предприниматель получил по патенту 14 500 000 рублей, а по УСН доходов не было. Общая сумма доходов за 2026 год — 14 500 000 рублей. В этом случае лимит 15 млн рублей не превышен.
Главный практический вывод: при совмещении режимов нельзя смотреть только на выручку по патенту. Нужно контролировать совокупный доход по ПСН и УСН за календарный год.
Проанализируем, какие поступления попадают в расчет. Для лимита по ПСН учитываются доходы от реализации. На практике это прежде всего выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, имущественных прав. Для розничной торговли это выручка магазина: наличные, оплата банковскими картами, оплата через СБП, поступления от маркетплейсов, переводы на расчетный счет, если они связаны с реализацией товаров.
Для патентной системы дата получения дохода определяется по кассовому принципу. То есть доход возникает тогда, когда предприниматель фактически получил оплату: деньги поступили в кассу, на расчетный счет, через эквайринг, на счет платежного агента или были погашены иным способом.
Рассмотрим подробнее, что нужно включить в контроль лимита:
Выручку по онлайн-кассе за продажи в розничной точке.
Оплаты банковскими картами через эквайринг.
Поступления через СБП.
Деньги, поступившие на расчетный счет от покупателей.
Оплаты от покупателей за товары, проданные ранее, если деньги поступили в 2026 году.
Поступления по УСН, если предприниматель одновременно применяет УСН.
Теперь посмотрим, что само по себе не является доходом от реализации. Оплата аренды, налогов, хозяйственных расходов, банковских комиссий, закупка товара и иные расходы не увеличивают доход. Но они и не уменьшают доход для лимита. Лимит сравнивают с доходом, а не с прибылью. Если предприниматель получил 14,5 млн рублей выручки и затем оплатил аренду, налоги и поставщиков, для лимита все равно остается 14,5 млн рублей дохода.
Не путайте выручку, прибыль и остаток денег на расчетном счете. Для патентного лимита важен доход от реализации, а не чистая прибыль после расходов.
В теме автор уточняет: патент заканчивается в сентябре, дальше предприниматель не берет новый патент, товар не завозит, сотрудники уходят в отпуска, операции по банку остаются только по аренде, налогам и мелким расходам. Рассмотрим эту ситуацию отдельно.
Если после окончания патента предприниматель действительно не получает доходов от реализации, то за октябрь, ноябрь и декабрь новые доходы не возникают. В таком случае итоговый доход за год будет равен фактически полученной выручке за период работы.
Однако давайте проанализируем возможные риски. Даже если магазин закрыт и товар не завозится, доход может появиться из других источников:
Покупатель оплачивает товар, отгруженный ранее.
Банк зачисляет эквайринговую выручку уже после окончания фактической торговли.
Поступает оплата по счету, выставленному в период действия патента.
Маркетплейс переводит деньги за продажи прошлых периодов.
Покупатель погашает задолженность.
Происходит зачет взаимных требований с покупателем.
Все такие поступления нужно отдельно проверить. Если они связаны с реализацией, они могут увеличить годовой доход. Поэтому нельзя ограничиться фразой «мы не работаем». Нужно посмотреть, были ли поступления денег и какая у них экономическая природа.
Например, если за январь — сентябрь предприниматель получил 14 950 000 рублей, а в октябре банк зачислил еще 70 000 рублей эквайринговой выручки за продажи сентября, общий доход составит 15 020 000 рублей. В таком случае лимит 15 млн рублей для патента на 2027 год будет превышен.
Если же после сентября по расчетному счету проходят только расходы — аренда, налоги, банковские комиссии, выплаты работникам, хозяйственные платежи, — такие операции не увеличивают доход. Они не приводят к пересчету выручки и не мешают получению патента на 2027 год по доходному критерию.
В обсуждении правильно задан уточняющий вопрос: «Магазин закроете?» Разберем, почему это важно. Доход в розничной торговле возникает не от завоза товара, а от продажи товара покупателям. Если предприниматель просто перестал закупать новый товар, но магазин продолжает работать и продает остатки, выручка все равно будет возникать.
Поэтому фраза «товар не завозим» сама по себе не означает отсутствие дохода. Нужно понять, продолжаются ли продажи:
Если магазин открыт и продает остатки товара, доход появляется.
Если работает онлайн-касса и пробиваются чеки, доход появляется.
Если покупатели переводят оплату за ранее выбранный товар, доход появляется.
Если магазин фактически закрыт, кассовых чеков нет, оплат от покупателей нет, поступлений от реализации нет, то доходов от торговли нет.
Для контроля лимита важно не наличие закупок, а наличие реализации и поступления оплаты. Поэтому перед принятием решения о прекращении работы до конца года проверьте не складские закупки, а продажи, чеки, банковские поступления и расчеты с покупателями.
Теперь посмотрим, как практически контролировать доходы в 1С. В теме нет готового кода 1С, поэтому не будем добавлять искусственные программные фрагменты. Для решения задачи важнее правильно использовать документы, отчеты и регистры типовой конфигурации.
Если учет ведется в 1С:Бухгалтерия 8, проверьте документы, которыми отражаются поступления доходов:
Поступление на расчетный счет — используйте для анализа банковских поступлений от покупателей, эквайринга, маркетплейсов и прочих оплат.
Приходный кассовый ордер — проверьте наличные поступления, если они отражаются через кассу организации или предпринимателя.
Отчет о розничных продажах — используйте для контроля выручки розничной точки.
Операция по платежной карте — проверьте оплаты банковскими картами и поступления по эквайрингу.
Отчет о закрытии смены — используйте для сверки с данными онлайн-кассы.
Книга учета доходов ИП на патенте — сформируйте отчет по доходам на ПСН.
Книга учета доходов и расходов УСН — сформируйте отчет по доходам на УСН, если предприниматель совмещает режимы.
Разберем порядок проверки в 1С по шагам:
Сформируйте Книга учета доходов ИП на патенте за период с 01.01.2026 по 31.12.2026.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН за тот же период.
Проверьте итоговые доходы в каждой книге.
Сложите доходы по ПСН и УСН.
Сравните сумму с лимитом 15 млн рублей.
Отдельно проверьте обороты по расчетному счету за октябрь, ноябрь и декабрь, чтобы убедиться, что после окончания патента не поступали деньги от покупателей.
Сверьте данные 1С с онлайн-кассой и банковской выпиской.
Если в 1С есть поступления, которые не должны включаться в доход, проверьте вид операции, статью доходов, назначение платежа и налоговое отражение. Например, возврат займа, собственные средства предпринимателя, ошибочное поступление с последующим возвратом или перевод между собственными счетами не должны автоматически превращаться в выручку. Но каждую такую операцию нужно документально подтвердить.
Рассмотрим удобный способ контроля. Создайте внутри учета простую таблицу по месяцам. Она поможет не упустить поступления после окончания патента.
Январь — доход по ПСН, доход по УСН, общий доход.
Февраль — доход по ПСН, доход по УСН, общий доход.
Март — доход по ПСН, доход по УСН, общий доход.
Апрель — доход по ПСН, доход по УСН, общий доход.
Май — доход по ПСН, доход по УСН, общий доход.
Июнь — доход по ПСН, доход по УСН, общий доход.
Июль — доход по ПСН, доход по УСН, общий доход.
Август — доход по ПСН, доход по УСН, общий доход.
Сентябрь — доход по ПСН, доход по УСН, общий доход.
Октябрь — проверьте, есть ли поступления от реализации.
Ноябрь — проверьте, есть ли поступления от реализации.
Декабрь — проверьте, есть ли поступления от реализации.
Такая таблица особенно полезна, если предприниматель планирует остановиться рядом с лимитом. Когда доход приближается к 15 млн рублей, даже небольшая оплата может повлиять на право применять ПСН в 2027 году.
Посмотрим на пример расчета:
Доход по ПСН за январь — сентябрь: 14 500 000 рублей.
Доход по УСН за январь — сентябрь: 0 рублей.
Доход по ПСН за октябрь — декабрь: 0 рублей.
Доход по УСН за октябрь — декабрь: 0 рублей.
Итого за 2026 год: 14 500 000 рублей.
В этом примере лимит 15 млн рублей не превышен. Патент на 2027 год можно получать, если соблюдены остальные условия применения ПСН.
Теперь другой пример:
Доход по ПСН за январь — сентябрь: 14 900 000 рублей.
Доход по УСН за январь — сентябрь: 0 рублей.
В октябре поступила оплата от покупателя за ранее проданный товар: 150 000 рублей.
Итого за 2026 год: 15 050 000 рублей.
В этом примере лимит 15 млн рублей превышен. Получить патент на 2027 год не получится.
Разберем практические варианты действий. Когда предприниматель видит, что доход за 2026 год приближается к 15 млн рублей, нужно заранее принять управленческое решение. Важно не ждать момента, когда лимит уже превышен, потому что даже превышение на 1 копейку может закрыть возможность применения ПСН в 2027 году.
Вариант 1 — остановить продажи до достижения лимита. Это самый прямой способ сохранить право на патент. Но остановить нужно именно продажи и поступления от реализации, а не только закупки товара. Если магазин продолжит продавать остатки, доход будет увеличиваться.
Вариант 2 — не получать новый патент после сентября и не вести деятельность до конца года. Такой вариант возможен, если предприниматель готов фактически приостановить торговлю. В этом случае нужно контролировать, чтобы не было поступлений от покупателей по ПСН и УСН.
Вариант 3 — перейти на УСН и отказаться от патента на 2027 год. Если бизнес не может остановить продажи, а доход объективно превысит 15 млн рублей, нужно заранее рассчитать налоговую нагрузку на УСН. Возможно, продолжать деятельность выгоднее, чем искусственно останавливать торговлю ради патента.
Вариант 4 — разделить виды деятельности, если это законно и экономически оправданно. Здесь нужно действовать осторожно. Искусственное дробление бизнеса ради сохранения патента может вызвать налоговые претензии. Если же у предпринимателя действительно разные направления деятельности, разные торговые точки или разные режимы, учет нужно вести раздельно и документально прозрачно.
Вариант 5 — пересмотреть ассортимент, график работы и порядок расчетов. Такой вариант может помочь плавно снизить выручку без резкого закрытия бизнеса. Но нельзя забывать: доход определяется по фактическому получению оплаты. Если покупатель оплатит товар в 2026 году, сумма попадет в доход 2026 года.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда предприниматель все-таки превысил 15 млн рублей в 2026 году. Здесь важно не смешивать последствия для 2026 и 2027 годов.
Если доход за 2026 год превысил 15 млн рублей, но не превысил 20 млн рублей, то предприниматель может не потерять право на патент в 2026 году только по этому основанию. Но в 2027 году он уже не сможет применять ПСН, потому что для 2027 года лимит составляет 15 млн рублей и он проверяется также по доходам за 2026 год.
Если же в 2026 году доход превысил 20 млн рублей, возникает риск утраты права на ПСН уже в 2026 году. В таком случае предпринимателю нужно определить налоговый период, на который был выдан патент и в котором произошло превышение, подать заявление об утрате права и пересчитать налоговые обязательства по применяемому режиму.
Рассмотрим пример с двумя патентами. Предприниматель получил первый патент с января по сентябрь и заработал 15 млн рублей. Затем получил второй патент с октября по декабрь и заработал еще 6 млн рублей. Общий доход за 2026 год составил 21 млн рублей. В этом случае превышен лимит 20 млн рублей для 2026 года. Право на ПСН может быть утрачено с начала налогового периода по патенту, в течение которого произошло превышение. Если превышение произошло во время второго патента, последствия будут привязаны к этому патентному периоду.
Для вопроса автора важнее другая ситуация: если после сентября новый патент не берется, деятельность не ведется, доходов нет, то доход не увеличивается. Тогда при сумме 14,5 млн рублей лимит для 2027 года не превышается.
Рассмотрим подробнее тонкий момент: патент закончился, но деньги могут поступить позже. Для ПСН доход признается по факту получения оплаты. Поэтому если покупатель оплатил товар после окончания патента, нужно правильно определить, к какому режиму относится доход и как его учитывать.
На практике возможны разные ситуации:
Товар был продан и оплачен в период действия патента. Доход относится к ПСН и уже учтен.
Товар был продан в период действия патента, но деньги поступили после окончания патента. Нужно внимательно определить налоговый режим и дату признания дохода. При кассовом методе дата поступления денег имеет ключевое значение.
После окончания патента предприниматель продолжил деятельность на УСН. Тогда поступления могут попасть в доходы УСН.
После окончания патента деятельность не ведется, но поступает задолженность от покупателей. Такие суммы все равно могут увеличить совокупный годовой доход для лимита.
Для лимита на 2027 год важно не только то, был ли действующий патент в момент поступления денег, а общий размер доходов предпринимателя за 2026 год по ПСН и УСН. Поэтому любые поступления от реализации до 31.12.2026 нужно проверить.
Выясним причину недопонимания. В ответе на форуме прозвучала фраза, что считать нужно «из расчета за полный год с 01.01.2026 по 31.12.2026». Автор вопроса воспринял это как необходимость пересчитать доход за 9 месяцев до годовой величины. Но смысл другой.
Правильная трактовка такая:
Берем полный календарный год как период наблюдения.
Внутри этого года собираем фактические доходы.
Если в какие-то месяцы предприниматель не работал и не получал доход, за эти месяцы доход равен нулю.
Складываем только реальные доходы, а не прогнозные суммы.
Сравниваем результат с лимитом.
То есть «полный год» — это не «рассчитать так, будто работали 12 месяцев», а «проверить весь год, чтобы не пропустить доходы после окончания патента».
Посмотрим на короткое сравнение:
Неправильно: 14 500 000 / 9 × 12 = 19 333 333 рубля.
Правильно: 14 500 000 + 0 + 0 + 0 = 14 500 000 рублей.
Первый расчет является искусственным и не применяется для лимита по ПСН. Второй расчет отражает фактический доход за календарный год.
Чтобы спокойно получить патент на 2027 год, подготовьте подтверждение того, что доход за 2026 год не превысил 15 млн рублей. Рассмотрим, какие документы помогут подтвердить позицию.
Книга учета доходов ИП на патенте за 2026 год.
Книга учета доходов и расходов УСН за 2026 год, если УСН применялась.
Банковские выписки по расчетным счетам за весь 2026 год.
Отчеты онлайн-кассы за период фактической торговли.
Документы по эквайрингу и СБП.
Расшифровку поступлений после окончания патента.
Документы, подтверждающие, что отдельные поступления не являются доходом от реализации, если такие операции были.
В 1С удобно дополнительно сформировать оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов по расчетам с покупателями, если учет ведется с использованием бухгалтерских счетов. Для анализа банковских операций используйте карточки и расшифровки по поступлениям на расчетный счет. Если есть розничная торговля, обязательно сверяйте данные 1С с отчетами кассового оборудования.
Главная цель проверки — убедиться, что сумма доходов по ПСН и УСН за 2026 год не превысила 15 млн рублей.
Автор вопроса уточняет, что после окончания патента останутся операции по банку: аренда, налоги и другие мелкие платежи. Разберем это отдельно. Расходные операции сами по себе не увеличивают доход. Если предприниматель платит аренду, налоги, страховые взносы, банковские комиссии, зарплату или иные расходы, эти суммы не нужно прибавлять к доходам для лимита ПСН.
Но расходы не уменьшают лимитный доход. Например, если предприниматель получил 14 900 000 рублей выручки и заплатил 1 500 000 рублей аренды, для лимита доход все равно остается 14 900 000 рублей. Патентный лимит не проверяется по прибыли.
Поэтому разберем правило:
Поступления от покупателей увеличивают доход.
Оплата аренды не увеличивает доход.
Уплата налогов не увеличивает доход.
Закупка товара не увеличивает доход, но и не уменьшает уже полученный доход.
Возвраты покупателям нужно анализировать отдельно по правилам налогового учета и документальному оформлению.
Если предприниматель планирует получить патент на 2027 год, заявление нужно подать заранее. В общем случае заявление на получение патента подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Если патент нужен с 1 января 2027 года, заявление нужно подать с учетом этого срока до начала года.
Перед подачей заявления разберем контрольные вопросы:
Не превышен ли доход за 2026 год в размере 15 млн рублей?
Не превышен ли лимит численности работников?
Разрешен ли нужный вид деятельности для ПСН в регионе?
Соответствует ли торговая точка ограничениям для розничной торговли на патенте?
Не было ли реализации товаров, которые не признаются розничной торговлей для целей ПСН?
Правильно ли ведется раздельный учет доходов по ПСН и УСН?
Если доход за 2026 год окажется больше 15 млн рублей, налоговая инспекция вправе отказать в выдаче патента на 2027 год или признать применение ПСН неправомерным. Поэтому контроль доходов нужно провести до подачи заявления, а не после получения патента.
Рассмотрим ситуацию автора применительно к розничной торговле. Если предприниматель хочет сохранить право на патент в 2027 году, ему нужно контролировать не закупки, а продажи и поступления денег. Само отсутствие завоза товара не гарантирует отсутствие дохода: можно продавать остатки, получать задолженность, принимать оплаты по ранее оформленным заказам.
Если предприниматель планирует «тихо сидеть» после сентября, то безопаснее:
Фактически прекратить продажи.
Закрыть магазин для покупателей или прекратить прием заказов.
Не пробивать новые чеки по онлайн-кассе.
Проверить, что нет отложенных поступлений по эквайрингу.
Проконтролировать расчеты с покупателями и маркетплейсами.
Оставить запас до лимита, а не подходить к 15 млн рублей вплотную.
Если же магазин продолжает работать, даже без нового завоза товара, выручка будет увеличиваться. Тогда нужно ежедневно или хотя бы еженедельно контролировать сумму дохода, чтобы не перейти лимит незаметно.
Сформулируем решение проблемы. Для получения патента на 2027 год доход за 2026 год сравнивают с лимитом 15 млн рублей. При совмещении ПСН и УСН в расчет берут совокупные доходы по обоим режимам. Доходы считают фактически за календарный год с 01.01.2026 по 31.12.2026.
Если предприниматель получил за 9 месяцев 14,5 млн рублей, затем прекратил деятельность и до конца года больше не получал доходов от реализации ни по ПСН, ни по УСН, то годовой доход составит 14,5 млн рублей. Пересчитывать эту сумму на 12 месяцев не нужно.
Если доход составит ровно 15 млн рублей и после этого не будет ни одного дополнительного поступления, формально лимит не превышен. Но на практике лучше не подходить к лимиту вплотную. Даже небольшое поступление после сентября может привести к превышению и лишить предпринимателя права на патент в 2027 году.
Если доход за 2026 год превысит 15 млн рублей хотя бы на небольшую сумму, патент на 2027 год получить не получится. Если доход в 2026 году превысит 20 млн рублей, нужно дополнительно анализировать утрату права на ПСН уже в 2026 году.
Сформируйте доходы по ПСН за весь 2026 год.
Сформируйте доходы по УСН за весь 2026 год.
Сложите доходы по двум режимам.
Не пересчитывайте доход за 9 месяцев на 12 месяцев.
Проверьте поступления после окончания патента: эквайринг, СБП, банковские переводы, задолженность покупателей.
Сравните итоговую сумму с лимитом 15 млн рублей.
Если итоговая сумма не больше лимита и остальные условия ПСН соблюдены, подавайте заявление на патент на 2027 год.
Если лимит превышен, планируйте работу в 2027 году на УСН или другом доступном режиме.
Ответ на вопрос автора: налоговая не должна рассчитывать доход за 9 месяцев как 15 000 000 / 9 × 12. Нужно считать фактический доход за календарный 2026 год. Если после окончания патента доходов нет, то к сумме за 9 месяцев ничего не добавляется.
Информация носит справочный характер