Рассмотрим ситуацию подробно. ООО применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Счет поставщику оплачен 11.12.2025. Товарная накладная фактически получена организацией только в феврале 2026 года, но сама накладная датирована 26.12.2025. Возникает вопрос: можно ли принять такие ТМЦ в расходы 2026 года, если бумажный документ оказался у бухгалтера уже в новом году?
Короткий ответ: автоматически переносить расход на 2026 год только из-за того, что бумажная накладная получена в феврале, нельзя. Сначала определим, что именно куплено: материалы, сырье, инвентарь, товары для перепродажи или имущество, которое фактически является основным средством. Для УСН порядок признания расходов зависит не от названия «ТМЦ» в разговоре, а от экономического назначения покупки.
Разберем по шагам, как определить правильный период признания расхода и как отразить ситуацию в 1С.
Посмотрим на ключевой момент. Термин «ТМЦ» сам по себе слишком общий. Под ним могут понимать разные активы:
сырье и материалы — например, сырье для производства, материалы для выполнения работ, упаковка, запчасти, ГСМ, хозяйственные материалы, канцелярия, расходные материалы;
товары для дальнейшей реализации — то, что организация купила не для собственного использования, а для перепродажи покупателям;
инвентарь, спецодежду, малоценное имущество — имущество для собственных нужд, которое не признается основным средством по учетной политике;
основное средство — имущество, которое используется длительно, приносит экономические выгоды и соответствует критериям признания ОС;
расходы, связанные с приобретением или реализацией товаров — доставка, хранение, погрузка, обслуживание, транспортировка и похожие затраты.
Именно от этой классификации зависит ответ на вопрос, можно ли отнести сумму к расходам 2026 года. Поэтому начните не с даты получения бумажной накладной, а с назначения покупки.
При УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывайте только те расходы, которые перечислены в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ. Кроме того, расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Для признания расхода при УСН важны три группы условий:
расход должен быть разрешен для УСН — то есть попадать в перечень расходов, которые можно учитывать при объекте «доходы минус расходы»;
расход должен быть оплачен — при УСН применяется кассовый подход, и факт оплаты имеет принципиальное значение;
должны быть выполнены специальные условия для конкретного вида расхода — например, для материалов важны оплата и оприходование, для товаров для перепродажи дополнительно важна реализация покупателю, для основных средств — ввод в эксплуатацию.
В нашей ситуации оплата уже была: 11.12.2025. Накладная датирована 26.12.2025. Значит, если ТМЦ действительно поступили в декабре 2025 года, то для многих видов расходов момент признания будет относиться именно к 2025 году, а не к февралю 2026 года.
Разберем самый частый вариант: организация купила материалы, сырье, канцтовары, упаковку, запчасти, хозяйственные принадлежности или другие ТМЦ для использования в своей деятельности, а не для перепродажи.
Для материальных расходов при УСН ориентируйтесь на подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, учитываются в момент погашения задолженности перед поставщиком. Если оплата прошла через расчетный счет, таким моментом будет дата списания денежных средств с расчетного счета. Но на практике для безопасного налогового учета дополнительно проверьте, что материалы фактически получены и оприходованы, потому что расход должен быть подтвержден первичными документами.
В рассматриваемой ситуации даты такие:
11.12.2025 — поставщик оплачен;
26.12.2025 — датирована товарная накладная, то есть документально подтверждено поступление ТМЦ в декабре 2025 года;
февраль 2026 года — бумажный экземпляр накладной дошел до бухгалтерии.
Если это материалы или сырье, которые фактически поступили 26.12.2025, расход относится к 2025 году. Получение бумажного экземпляра в феврале 2026 года само по себе не делает расход расходом 2026 года. Дата поступления документа в бухгалтерию и дата хозяйственной операции — разные вещи.
Рассмотрим подробнее. Если организация оплатила материалы 11.12.2025, а поставщик передал их по накладной от 26.12.2025, то к 26.12.2025 выполнены оба ключевых условия: задолженность перед поставщиком погашена и материалы получены. Следовательно, в налоговом учете по УСН расход должен быть признан в 2025 году.
Поэтому не переносите такой расход в 2026 год только потому, что бумажная накладная пришла позже. Если декларация по УСН за 2025 год еще не сдана, отразите документ декабрем 2025 года и сформируйте КУДиР за 2025 год с учетом этого расхода. Если декларация уже сдана, разберите ситуацию как позднее поступление первичного документа за прошлый период.
Теперь рассмотрим другой вариант: ООО купило не материалы для собственных нужд, а товары для перепродажи. Это принципиально меняет порядок признания расхода.
Для товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, действует подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Расходы по оплате стоимости таких товаров учитываются не просто по дате оплаты, а по мере реализации товаров покупателю.
Разберем по шагам. Чтобы стоимость покупных товаров попала в расходы при УСН, должны быть выполнены три условия:
товары поступили от поставщика и отражены в учете;
товары оплачены поставщику;
товары реализованы покупателю.
В нашей ситуации первые два условия могли быть выполнены в 2025 году: оплата прошла 11.12.2025, поступление подтверждено накладной от 26.12.2025. Но если товары были проданы покупателю только в 2026 году, то расход по их стоимости признавайте в 2026 году — по мере реализации.
Именно для товаров для перепродажи ответ может быть положительным: да, расход может попасть в 2026 год, если реализация этих товаров покупателю произошла в 2026 году. При этом основание не в том, что накладную получили в феврале 2026 года, а в том, что товары были реализованы покупателю в 2026 году.
Посмотрим на пример. ООО оплатило поставщику 100 единиц товара 11.12.2025. Поставщик передал товар по накладной от 26.12.2025. В январе 2026 года организация продала покупателю 40 единиц. В расходы УСН в январе 2026 года включайте стоимость только 40 реализованных единиц. Остальные 60 единиц останутся в непризнанных расходах до момента их дальнейшей реализации.
Если же товары были оплачены, получены и реализованы покупателю в декабре 2025 года, тогда расход относится к 2025 году. Получение бумажного экземпляра накладной в феврале 2026 года не дает права произвольно перенести этот расход на 2026 год.
Рассмотрим ситуацию с инвентарем, инструментом, хозяйственными принадлежностями, недорогой техникой, спецоснасткой и другим имуществом, которое организация использует в деятельности, но не признает основным средством.
Если имущество не относится к товарам для перепродажи и не признается основным средством, обычно его рассматривают как материальные расходы. Тогда применяйте логику материальных расходов: оплата, поступление, документальное подтверждение и связь с предпринимательской деятельностью.
Если такое имущество оплачено 11.12.2025 и получено по накладной от 26.12.2025, то расход, как правило, относится к 2025 году. Но дополнительно проверьте учетную политику организации и назначение имущества. Не ограничивайтесь названием в накладной. Один и тот же предмет в разных организациях может иметь разный учетный смысл: для одной организации это материал или инвентарь, для другой — товар для перепродажи, для третьей — объект основных средств.
Иногда в разговоре «ТМЦ» называют имущество, которое по сути является основным средством: оборудование, станок, дорогостоящая техника, производственный объект, торговое оборудование, складское оборудование. В этом случае нельзя применять правила для материалов или товаров без дополнительной проверки.
Для основных средств при УСН «доходы минус расходы» важны не только оплата и получение, но и ввод объекта в эксплуатацию. Расходы на приобретение основного средства признаются после оплаты и ввода в эксплуатацию в порядке, установленном для УСН.
Разберем пример. ООО оплатило оборудование 11.12.2025, поставщик передал его по накладной от 26.12.2025, но монтаж завершили и ввели объект в эксплуатацию только в феврале 2026 года. В этом случае нельзя признать расход по правилам материалов в декабре 2025 года. Нужно анализировать порядок учета основного средства, дату ввода в эксплуатацию и правила списания стоимости ОС при УСН.
Поэтому первым действием определите вид актива. Не принимайте решение только по слову «ТМЦ» в вопросе. Для налогового учета это слишком широкое обозначение.
Теперь разберем главный практический вопрос: что делать, если бумажный экземпляр товарной накладной получен только в феврале 2026 года?
Дата получения бумажного документа бухгалтерией не всегда совпадает с датой хозяйственной операции. Если товарная накладная датирована 26.12.2025 и фактически подтверждает передачу ТМЦ в декабре 2025 года, то хозяйственная операция относится к декабрю 2025 года. При этом позднее поступление бумажного экземпляра означает, что бухгалтерия обнаружила документ за прошлый период позже.
Рассмотрим два возможных сценария.
Декларация по УСН за 2025 год еще не сдана. В этом случае отразите документ датой фактической операции, то есть декабрем 2025 года. Проведите оплату 11.12.2025, поступление 26.12.2025 и сформируйте КУДиР за 2025 год с учетом правильного вида расхода.
Декларация по УСН за 2025 год уже сдана. Тогда проанализируйте, является ли неотражение расхода ошибкой прошлого периода. Обычно, если расход должен был быть признан в 2025 году, но не был отражен из-за позднего получения первички, нужно исправлять налоговый учет. Базовый вариант — внести исправления в 2025 год и при необходимости подать уточненную декларацию. Возможность учесть такой расход в 2026 году как ошибку, выявленную в текущем периоде, оценивайте отдельно по статье 54 НК РФ: важно, привела ли ошибка к излишней уплате налога, не изменилась ли ставка налога в неблагоприятную сторону, есть ли налоговая база в текущем периоде и нет ли риска искажения обязательств.
Главный вывод: февраль 2026 года как дата получения бумажной накладной не является универсальным основанием для признания расхода в 2026 году. Правильный период определяйте по правилам УСН для конкретного вида расхода.
Проанализируем аккуратно. Иногда бухгалтеру удобнее принять расход в 2026 году, потому что документ физически появился в бухгалтерии уже после закрытия декабря. Но удобство документооборота не равно праву выбора налогового периода.
Если по правилам главы 26.2 НК РФ расход должен быть признан в 2025 году, то безопасный подход — отражать его в 2025 году. Искусственный перенос на 2026 год может вызвать вопросы при проверке, особенно если налоговая увидит, что накладная датирована 26.12.2025, оплата прошла 11.12.2025, а расход поставлен в КУДиР 2026 года без отдельного правового основания.
При этом не будем упрощать ситуацию чрезмерно. Налоговый кодекс допускает исправление некоторых ошибок прошлых периодов в периоде их выявления, если ошибка привела к излишней уплате налога. Но этот механизм не означает, что любой поздно полученный документ можно автоматически поставить в расходы текущего года. Нужно отдельно проверить условия применения статьи 54 НК РФ.
Разберем условия, которые следует проверить перед тем, как учитывать прошлогодний расход в 2026 году:
расход действительно относится к прошлому периоду и не был учтен ранее;
неучет расхода привел к излишней уплате налога за прошлый период;
период совершения операции определен или, если он не определен, есть обоснование для текущего периода;
ставка налога в периоде выявления ошибки не выше ставки, действовавшей в периоде, к которому относится ошибка;
в текущем периоде есть налоговая база, которую можно корректно уменьшить;
выбранный способ исправления не приводит к искажению налоговых обязательств.
Если эти условия не выполняются, отражайте расход в том периоде, к которому он относится, то есть в 2025 году, и при необходимости корректируйте налоговый учет за 2025 год.
Разберем исходные данные еще раз:
ООО на УСН «доходы минус расходы»;
счет поставщика оплачен 11.12.2025;
товарная накладная датирована 26.12.2025;
бумажный экземпляр получен в феврале 2026 года;
вид ТМЦ в вопросе не уточнен.
Теперь сделаем практический вывод по каждому варианту.
Если это сырье, материалы или прочие ТМЦ для собственного использования, признавайте расход по правилам материальных расходов. При оплате 11.12.2025 и поступлении 26.12.2025 расход относится к 2025 году. В 2026 году такой расход можно отражать только как исправление поздно выявленной ошибки при соблюдении условий статьи 54 НК РФ, а не просто потому, что документ пришел в феврале.
Если это товары для перепродажи, смотрите дату реализации покупателю. Если товары реализованы в 2026 году, расход по их покупной стоимости признавайте в 2026 году по мере реализации. Если товары реализованы в 2025 году, расход относится к 2025 году. Если товары еще не реализованы, стоимость товаров пока не включайте в расходы УСН.
Если это основное средство, смотрите дату оплаты и дату ввода в эксплуатацию. Если объект оплачен и введен в эксплуатацию в 2025 году, расход признается по правилам ОС в 2025 году. Если ввод в эксплуатацию произошел в 2026 году, расход будет относиться к 2026 году по правилам учета основных средств при УСН.
Если это доставка, хранение, обслуживание или транспортировка товаров, отдельно определите, как оформлены эти затраты. Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, учитываются после их фактической оплаты. Но если такие расходы включены в стоимость товара или оформлены как отдельная услуга, проверьте договор, первичные документы и настройки учета.
Теперь посмотрим, как действовать в 1С. Конкретные названия документов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и версии, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 логика обычно такая.
Для поступления ТМЦ используйте документ Поступление товаров и услуг или актуальный вариант документа поступления, например Поступление товаров: Накладная, УПД. В документе укажите дату первичного документа поставщика — 26.12.2025. Если операция фактически относится к декабрю 2025 года, не ставьте дату февраля 2026 года только потому, что бумага дошла позже.
Оплату поставщику отразите документом Списание с расчетного счета от 11.12.2025. Проверьте, что операция связана с нужным договором, поставщиком и документом расчетов. Для УСН важно, чтобы программа видела факт оплаты поставщику и могла сопоставить оплату с поступлением.
Если приобретены товары для перепродажи, дополнительно отразите продажу документом Реализация товаров и услуг или Реализация товаров: Накладная, УПД. Именно после реализации покупателю программа сможет признать стоимость проданных товаров в расходах УСН при выполнении условий оплаты и поступления.
Если приобретены материалы для собственных нужд, после поступления и оплаты проверьте, как программа сформировала движения по налоговому учету УСН. В некоторых случаях материалы дополнительно списывают документом Расход материалов, Требование-накладная или аналогичным документом, если это предусмотрено учетной схемой организации. Но для налогового признания при УСН основной вопрос — не просто списание на счет затрат, а выполнение условий признания расхода по УСН.
Проверьте реквизит Отражение в НУ. Для расходов, которые должны попадать в КУДиР, обычно должно быть выбрано значение Принимаются. Если указано, что расходы не принимаются, программа может не включить сумму в налоговые расходы даже при наличии оплаты и поступления.
Для анализа используйте отчеты и регистры:
Книга учета доходов и расходов УСН — основной отчет для проверки, попала ли сумма в КУДиР;
Расходы УСН — отчет для анализа признанных и непризнанных расходов при УСН;
Признание расходов УСН — расшифровка условий признания по конкретному документу;
Расходы при УСН — регистр, по которому можно проверить стадии признания расходов;
Книга учета доходов и расходов (раздел I) — регистр, формирующий записи раздела I КУДиР;
Статусы оплаты расходов УСН — регистр, который помогает понять, какое условие признания расхода еще не выполнено.
Если расход не попадает в КУДиР, не исправляйте ситуацию вручную без анализа. Сначала выясните причину: нет оплаты, нет поступления, товар не реализован, неправильно выбран вид номенклатуры, неверно указано отражение в налоговом учете, нарушена последовательность проведения документов или не выполнено закрытие периода.
Если выяснили, что куплены именно материалы, разберем проверку по шагам:
Откройте документ поступления и проверьте дату: для рассматриваемой ситуации это должна быть дата операции 26.12.2025, если фактическое поступление действительно было в декабре.
Проверьте поставщика, договор и счет учета расчетов. Оплата от 11.12.2025 должна закрывать задолженность по этому поставщику или аванс должен корректно зачитываться при поступлении.
Проверьте номенклатурную группу и вид номенклатуры. Материалы не должны случайно учитываться как товары для перепродажи, если по экономическому смыслу это материалы для собственных нужд.
Проверьте настройку Отражение в НУ. Расход должен приниматься в налоговом учете, если он соответствует требованиям УСН.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН за 2025 год и проверьте, появилась ли запись в расходах.
Если запись не появилась, сформируйте отчет Расходы УСН и расшифруйте документ через Признание расходов УСН.
Если все условия выполнены в декабре 2025 года, программа должна признать расход в 2025 году. Если документ введен февральской датой, программа может ошибочно отнести расход к 2026 году. Поэтому вводите документ не по дате получения бумаги, а по дате хозяйственной операции, подтвержденной первичным документом.
Если куплены товары для дальнейшей реализации, разберем отдельный алгоритм. В 1С для признания расходов по товарам при УСН обычно должны пройти три стадии: поступление, оплата поставщику и реализация покупателю.
Отразите поступление товара документом Поступление товаров и услуг или Поступление товаров: Накладная, УПД датой 26.12.2025.
Отразите оплату поставщику документом Списание с расчетного счета от 11.12.2025.
Отразите продажу покупателю документом Реализация товаров и услуг или Реализация товаров: Накладная, УПД.
Проверьте, что товар списался именно с той партии или в рамках того метода оценки, который применяется в налоговом учете: ФИФО, средняя стоимость или стоимость единицы товара.
Сформируйте отчет Расходы УСН и проверьте, признана ли стоимость реализованных товаров.
Если расход не признан, откройте Признание расходов УСН по документу поступления или реализации и посмотрите, какое условие не выполнено.
Если реализация покупателю прошла в январе или феврале 2026 года, то программа должна признать расход в 2026 году по реализованной части товаров. Если реализация прошла в декабре 2025 года, расход должен попасть в 2025 год.
Рассмотрим пример. ООО купило материалы для производства. Сумма счета — 120 000 руб. Оплата поставщику прошла 11.12.2025. Товарная накладная поставщика датирована 26.12.2025. Бумажный экземпляр получили в феврале 2026 года.
Разберем решение. Это материалы, а не товары для перепродажи. Оплата есть в декабре 2025 года. Поступление подтверждено накладной от 26.12.2025. Следовательно, расход относится к 2025 году. В 1С отразите оплату 11.12.2025, поступление 26.12.2025 и проверьте КУДиР за 2025 год.
Вывод по примеру: принимать этот расход обычным расходом 2026 года неправильно. Если документ получен после закрытия года, решайте вопрос через исправление учета, а не через произвольный перенос периода.
Рассмотрим другой пример. ООО купило товар для перепродажи на сумму 300 000 руб. Оплата поставщику прошла 11.12.2025. Накладная датирована 26.12.2025. Товар продан покупателю 20.01.2026.
Разберем решение. Это товары для дальнейшей реализации. Для них недостаточно оплаты и поступления. Нужно дождаться реализации покупателю. Поэтому стоимость товаров включайте в расходы УСН 20.01.2026, то есть по дате реализации, если остальные условия выполнены.
Вывод по примеру: в этом варианте расход действительно может быть расходом 2026 года. Но причина — реализация в 2026 году, а не получение бумажной накладной в феврале.
Посмотрим на пример с частичной реализацией. ООО купило 100 единиц товара по 1 000 руб. за единицу. Общая сумма — 100 000 руб. Поставщик оплачен 11.12.2025. Товар получен 26.12.2025. В январе 2026 года продано 30 единиц, в марте 2026 года — еще 50 единиц, оставшиеся 20 единиц не проданы.
Разберем признание расходов. В январе 2026 года в расходы попадет стоимость 30 реализованных единиц — 30 000 руб. В марте 2026 года попадет стоимость еще 50 реализованных единиц — 50 000 руб. Оставшиеся 20 000 руб. не включайте в расходы до момента реализации оставшихся товаров.
Вывод по примеру: при УСН расходы по товарам для перепродажи признавайте не всей суммой оплаты, а по мере продажи товаров покупателям.
Теперь рассмотрим рискованную ситуацию. Накладная датирована 26.12.2025, но фактически товар приехал на склад только в феврале 2026 года. В таком случае нельзя автоматически считать, что поступление было в декабре. Первичный документ должен отражать реальный факт хозяйственной жизни.
Если дата накладной не соответствует фактической передаче ТМЦ, разберите ситуацию с поставщиком. Возможно, нужно исправить первичный документ, оформить корректный документ передачи или подтвердить фактическую дату получения товара иными документами. Для налогового учета важно не только наличие бумаги, но и достоверность операции.
Вывод по примеру: если фактическое поступление было в 2026 году, то для материалов расход не должен признаваться раньше фактического получения и документального подтверждения. Но если товар действительно поступил 26.12.2025, позднее получение бумажного экземпляра не меняет дату операции.
Разберем практическую ситуацию: бухгалтерия получила накладную в феврале 2026 года, а учет за декабрь уже закрыт. Действуйте последовательно.
Определите вид ТМЦ. Сначала выясните, что куплено: материалы, товары, ОС, инвентарь или сопутствующие услуги.
Определите период признания расхода по НК РФ. Для материалов смотрите оплату и поступление. Для товаров — оплату, поступление и реализацию. Для ОС — оплату и ввод в эксплуатацию.
Проверьте, сдана ли декларация за 2025 год. Если декларация еще не сдана, проще и правильнее внести документ в 2025 год.
Если декларация уже сдана, оцените существенность и налоговые последствия. Если расход должен был уменьшить налог за 2025 год, его неотражение могло привести к переплате налога.
Выберите способ исправления. Базовый безопасный способ — исправить 2025 год и при необходимости подать уточненную декларацию. Учет в 2026 году возможен только при выполнении условий исправления ошибок прошлых периодов.
Проверьте настройки 1С и перепроведите документы. При необходимости выполните перепроведение документов за декабрь 2025 года и заново сформируйте КУДиР.
Не создавайте ручную запись в КУДиР без понимания причины. Документ Запись книги доходов и расходов УСН используйте только тогда, когда типовые документы не формируют нужные движения автоматически или когда вы осознанно корректируете налоговый учет. Перед ручной корректировкой сохраните расчет и обоснование.
На форуме был дан краткий ответ: если это сырье, материалы и прочие ТМЦ, учитывайте по дате оплаты; если товары, учитывайте по дате реализации. Этот ответ отражает основную норму статьи 346.17 НК РФ, но для практического применения его нужно раскрыть подробнее.
Для материалов действительно важен момент оплаты, но не забывайте про документальное подтверждение и факт поступления. Если оплата была авансом 11.12.2025, а материалы поступили 26.12.2025, расход безопасно признавать не раньше даты, когда есть подтвержденное поступление и выполнены условия для расхода. В нашей ситуации это декабрь 2025 года.
Для товаров для перепродажи действительно важна реализация. Поэтому оплата поставщику в декабре 2025 года сама по себе не дает расхода по стоимости товара. Пока товар не реализован покупателю, стоимость покупного товара в расходах УСН не признавайте.
Таким образом, форумный ответ используйте как базовое правило, но обязательно уточняйте вид ТМЦ и фактические даты операций.
Сформулируем итоговое решение по исходному вопросу.
Если оплаченные 11.12.2025 ТМЦ являются материалами, сырьем, инвентарем или прочими материальными ценностями для собственных нужд, и они фактически поступили по накладной от 26.12.2025, то расход относится к 2025 году. Получение бумажной накладной в феврале 2026 года не переносит расход на 2026 год.
Если оплаченные ТМЦ являются товарами для дальнейшей реализации, то стоимость этих товаров признавайте в расходах по мере реализации покупателям. Если реализация произошла в 2026 году, расход будет расходом 2026 года. Если реализация произошла в 2025 году, расход относится к 2025 году. Если товары еще не реализованы, расход пока не признавайте.
Если приобретенное имущество является основным средством, анализируйте дату ввода в эксплуатацию. Для ОС правила отличаются от материалов и товаров. Простая дата оплаты или дата накладной не всегда достаточна для признания расхода.
Чтобы не ошибиться, разберем универсальный алгоритм.
Откройте первичные документы поставщика и определите, что именно приобретено.
Проверьте назначение покупки: для собственных нужд, для производства, для перепродажи или для длительного использования как ОС.
Проверьте дату оплаты поставщику. В рассматриваемой ситуации это 11.12.2025.
Проверьте дату поступления по первичному документу. В рассматриваемой ситуации это 26.12.2025.
Если это материалы, определите расход как относящийся к 2025 году при условии фактического поступления в декабре.
Если это товары для перепродажи, найдите дату реализации покупателю и признавайте расход по мере реализации.
Если это ОС, проверьте дату ввода в эксплуатацию и порядок признания расходов по основным средствам при УСН.
В 1С проверьте документы Списание с расчетного счета, Поступление товаров и услуг, Реализация товаров и услуг, отчет Книга учета доходов и расходов УСН и отчет Расходы УСН.
Если документ поступил после закрытия года, не переносите расход автоматически. Сначала определите правильный налоговый период, затем выберите способ исправления.
Сохраните обоснование выбранного порядка: вид ТМЦ, даты оплаты, поступления, реализации, документы поставщика и расчеты по КУДиР.
Запомните простое правило для похожих ситуаций:
материалы — расходы после оплаты и подтвержденного поступления;
товары для перепродажи — расходы после оплаты, поступления и реализации покупателю;
основные средства — расходы после оплаты и ввода в эксплуатацию по специальным правилам УСН;
дата получения бумажной накладной бухгалтерией не равна дате признания расхода, если сама хозяйственная операция произошла раньше.
В рассматриваемой ситуации ответ зависит от вида ТМЦ. Если это материалы, скорее всего, расход должен быть отражен в 2025 году. Если это товары для перепродажи и они реализованы в 2026 году, тогда расход можно принять в 2026 году по мере реализации. Если документ просто пришел поздно, но все условия признания расхода были выполнены в 2025 году, проанализируйте исправление учета за 2025 год, а не оформляйте расход 2026 года без основания.
Информация носит справочный характер