Рассмотрим ситуацию подробно. ИП в 2025 году применяет патентную систему налогообложения, покупает патенты помесячно и предполагает, что в течение года доход по патенту приблизится к предельному значению. Возникает практический вопрос: какой лимит учитывать в 2025 году — 15 млн рублей, 20 млн рублей или 60 млн рублей, если предприниматель хочет не попасть на НДС и перейти на АУСН до конца года?
Сразу выделим главный вывод: для применения патента в 2025 году общий лимит доходов по ПСН составляет 60 млн рублей за календарный год. Лимиты 15 млн и 20 млн рублей не являются лимитом патента для 2025 года в том смысле, в котором предприниматель теряет право на ПСН в течение 2025 года. Они связаны с последующими изменениями правил, прежде всего с ограничениями, которые начали применяться с 2026 года и далее.
Разберем по шагам, почему возникает путаница, как правильно считать доходы, когда можно перейти на АУСН и на что обратить внимание, чтобы не получить неожиданную обязанность по НДС или утрату права на спецрежим.
Проанализируем ситуацию. В 2025 году предприниматели часто сталкивались сразу с несколькими налоговыми лимитами, которые похожи внешне, но относятся к разным режимам и разным периодам. Из-за этого легко перепутать лимит по патенту, лимит освобождения от НДС на УСН и лимит для применения АУСН.
В рассматриваемой ситуации важно разделить три разных вопроса:
Лимит для сохранения права на ПСН в 2025 году. Для патента в 2025 году ключевой лимит доходов — 60 млн рублей за календарный год. Если предприниматель превышает этот лимит, право на ПСН утрачивается.
Порог для освобождения от НДС на УСН. С 2025 года плательщики УСН признаются плательщиками НДС, но для части налогоплательщиков действует освобождение при соблюдении лимита доходов. В 2025 году широко применялся порог 60 млн рублей, а с 2026 года актуальным стал порог 20 млн рублей.
Лимит для применения АУСН. Для автоматизированной упрощенной системы налогообложения действует собственный лимит годового дохода — 60 млн рублей, а также дополнительные условия по численности работников, остаточной стоимости основных средств, расчетным счетам и региону применения режима.
Поэтому на вопрос «в 2025 году лимит патента 15 млн или 20 млн?» отвечаем так: ни 15 млн, ни 20 млн не являются лимитом доходов для утраты права на патент в 2025 году. В 2025 году для ПСН ориентируемся на 60 млн рублей.
Рассмотрим подробнее патентную систему налогообложения. В 2025 году ИП может применять ПСН, если соблюдает ограничения, установленные для этого спецрежима. Одно из ключевых ограничений — размер фактически полученных доходов.
В 2025 году предельный доход для применения ПСН составляет 60 млн рублей за календарный год. Это означает, что предприниматель должен контролировать доходы нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2025 года.
Важно учитывать, что патент можно покупать на разные периоды: на месяц, несколько месяцев или на больший срок в пределах календарного года. Но способ покупки патента не меняет порядок контроля лимита. Если ИП покупает патент каждый месяц, это не значит, что лимит доходов считается отдельно по каждому месячному патенту. Лимит считается за календарный год, а не отдельно по каждому патенту.
Посмотрим на пример. ИП покупает патенты помесячно:
за январь получен доход 1 800 000 рублей;
за февраль — 2 100 000 рублей;
за март — 2 000 000 рублей;
за апрель — 2 300 000 рублей;
за май — 2 400 000 рублей;
за июнь — 2 600 000 рублей;
за июль — 2 700 000 рублей;
за август — 2 900 000 рублей.
В этом примере мы не сравниваем каждый месяц с отдельным лимитом. Мы складываем доходы нарастающим итогом. Если по итогам августа сумма составила 18 800 000 рублей, то лимит 60 млн рублей еще не превышен. Сам по себе доход свыше 15 млн или 20 млн рублей в 2025 году не означает автоматическую потерю права на патент.
Другая ситуация: если доходы по ПСН в течение 2025 года достигли 60 млн рублей и затем превысили эту сумму, предприниматель утрачивает право применять патентную систему. В таком случае налоговые последствия надо определять уже исходя из того режима, на который предприниматель переходит или который применяется вместо патента.
Разберем по шагам порядок контроля лимита при помесячной покупке патента. Ошибка часто возникает из-за того, что предприниматель воспринимает каждый патент как самостоятельный налоговый период с отдельным лимитом. Для стоимости патента период действительно важен, но для годового ограничения по доходам нужно смотреть календарный год в целом.
Действуйте так:
Соберите все доходы по деятельности на ПСН с 1 января 2025 года. Учитывайте фактически полученные доходы от реализации по патентной деятельности.
Сложите доходы по всем патентам. Если у ИП было несколько патентов, например на разные виды деятельности или на разные территории, контролируйте общий доход по ПСН.
Проверяйте лимит нарастающим итогом. После каждого месяца сравнивайте накопленную сумму с лимитом 60 млн рублей.
Отдельно проверьте совмещение режимов. Если ИП совмещает ПСН и УСН, для ряда ограничений нужно учитывать доходы совокупно по обоим спецрежимам. Это особенно важно, если предприниматель работает одновременно на патенте и на упрощенке.
Не ориентируйтесь только на стоимость патента. Стоимость патента рассчитывается от потенциально возможного дохода, установленного регионом, но лимит 60 млн рублей контролируется по фактическим доходам предпринимателя.
Таким образом, если ИП в 2025 году покупает патент каждый месяц, то для ответа на вопрос о лимите нужно смотреть не стоимость каждого патента и не длительность конкретного патента, а фактическую выручку с начала года.
Рассмотрим последствия превышения. Если предприниматель превысит лимит доходов для ПСН, он утратит право применять патент. Это не просто означает, что следующий патент нельзя купить. Последствия могут затронуть период применения патента, в котором произошло нарушение.
На практике нужно проанализировать:
в каком месяце и на каком патенте произошло превышение;
какой режим налогообложения применялся параллельно с патентом;
была ли у ИП УСН как базовый режим;
можно ли перейти на АУСН и с какой даты;
возникает ли обязанность по НДС по операциям вне патента или после утраты права на ПСН.
Если ИП применял только ПСН и утратил право на патент, налоговые последствия могут быть намного жестче, чем при заранее спланированном переходе. Поэтому не стоит ждать фактического превышения лимита. Лучше заранее спрогнозировать выручку и определить дату перехода на другой режим.
Например, если предприниматель видит, что к августу 2025 года доходы приблизятся не к 20 млн рублей, а именно к 60 млн рублей, нужно заранее проверить возможность перехода на АУСН или другой режим. Если же предприниматель ожидает доход около 15–20 млн рублей, то для патента в 2025 году это само по себе не является превышением лимита ПСН.
Теперь разберем вопрос НДС. В формулировке автора звучит: «лимит патента, чтобы не платить НДС и перейти на АУСН». Здесь важно уточнить: патентная система сама по себе не делает предпринимателя обычным плательщиком НДС по операциям, которые относятся к патентной деятельности.
ИП на ПСН не платит НДС по реализации в рамках патентной деятельности, за исключением отдельных специальных случаев. К таким исключениям относятся, например, ввоз товаров в Россию и ситуации, когда предприниматель выступает налоговым агентом по НДС.
Поэтому в 2025 году вопрос НДС чаще возникает не из-за самого патента, а из-за совмещения с УСН или перехода с патента на другой режим. С 2025 года налогоплательщики на УСН стали признаваться плательщиками НДС, но при соблюдении установленного лимита доходов применялось освобождение. Именно этот блок изменений часто путают с лимитом патента.
Разберем простую логику:
Доходы в рамках действующего патента не облагаются НДС по общему правилу для ПСН.
Доходы на УСН с 2025 года нужно отдельно проверять на правила НДС и освобождения.
Доходы на АУСН по общему правилу не приводят к уплате НДС, кроме специальных случаев, например импорта или обязанностей налогового агента.
Превышение лимита ПСН может привести к утрате патента, а после этого нужно определить, какой режим применяется и возникает ли НДС уже по новому режиму.
Следовательно, нельзя формулировать вопрос так, будто есть отдельный «лимит патента, чтобы не платить НДС» в размере 15 млн или 20 млн рублей именно для 2025 года. Корректнее говорить так: в 2025 году по ПСН контролируем лимит 60 млн рублей, а вопрос НДС анализируем отдельно в зависимости от режима после патента и наличия УСН или АУСН.
Рассмотрим подробнее переход на АУСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это отдельный специальный налоговый режим. Он подходит не всем предпринимателям, поэтому перед переходом нужно проверить не только доходы, но и весь набор условий.
Для применения АУСН обычно проверяем следующие критерии:
Регион применения режима. Предприниматель должен быть зарегистрирован в субъекте РФ, где проводится эксперимент по АУСН.
Доходы. Годовой доход для применения АУСН не должен превышать 60 млн рублей.
Численность работников. Средняя численность работников должна быть не более 5 человек.
Остаточная стоимость основных средств. Для организаций действует ограничение по остаточной стоимости основных средств, но ИП также нужно проверять общую применимость режима по своему виду деятельности и структуре бизнеса.
Расчетные счета. Расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках.
Запрещенные виды деятельности и ограничения. Некоторые виды деятельности и категории налогоплательщиков не могут применять АУСН.
Отсутствие совмещения с другими режимами. АУСН нельзя совмещать с ПСН, УСН, ОСНО, ЕСХН или НПД. После перехода деятельность должна вестись на АУСН без параллельного патента.
С 2025 года действует более гибкий порядок перехода на АУСН для налогоплательщиков, применяющих УСН или НПД: они могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца, если подадут уведомление не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
Если предприниматель применяет патент, нужно особенно внимательно проверить, есть ли у него базовая УСН. На практике многие ИП на патенте одновременно имеют УСН как основной режим для деятельности, не покрытой патентом. В такой ситуации переход на АУСН может быть возможен с начала месяца при соблюдении условий и отказе от совмещения режимов.
Главное правило: нельзя одновременно применять ПСН и АУСН. Поэтому если предприниматель хочет перейти на АУСН с августа, нужно не просто подать уведомление на АУСН, а также прекратить применение патента с даты перехода. Если патент куплен до конца месяца или до конца года, переход нужно планировать так, чтобы не возникло одновременного применения несовместимых режимов.
Разберем по шагам безопасный вариант планирования. Предположим, ИП в 2025 году покупает патент каждый месяц и хочет с августа перейти на АУСН. Тогда нужно действовать заранее, а не после того, как доход уже превысил лимит.
Посчитайте фактический доход с 1 января 2025 года. Сначала определите, сколько уже получено по патентной деятельности и по другим режимам, если они применялись.
Сделайте прогноз до конца года. Если доходы растут быстро, рассчитайте несколько сценариев: осторожный, реалистичный и максимальный.
Проверьте лимит ПСН 60 млн рублей. Если прогноз показывает, что лимит будет превышен, не ждите превышения. Рассмотрите добровольное прекращение работы на патенте и переход на другой режим раньше.
Проверьте условия АУСН. Убедитесь, что регион, доходы, численность, банк и вид деятельности позволяют применять режим.
Определите дату перехода. Если хотите применять АУСН с 1 августа, уведомление нужно подать до конца июля. При переходе с 1 сентября — до конца августа.
Не покупайте патент на период после даты перехода. Если планируете АУСН с августа, не оформляйте патент на август и последующие месяцы, иначе возникнет конфликт режимов.
Проверьте расчеты по патенту. Убедитесь, что патент оплачен за фактический период применения и нет переплаты или недоимки.
Настройте учет доходов после перехода. На АУСН налог рассчитывается по данным банков, касс и личного кабинета, поэтому важно корректно отражать операции и использовать уполномоченный банк.
Такой подход позволяет не ждать «слета» с патента, а управлять переходом заранее. Это особенно важно, если предприниматель работает с крупной выручкой и не хочет получить пересчет налогов задним числом.
Теперь выясним причину путаницы с лимитом 20 млн рублей. Этот лимит стал ключевым в связи с изменениями, которые начали применяться с 2026 года. Он связан с новым порогом для отдельных правил по НДС и с ограничениями по патентной системе на последующие периоды.
Если говорить применительно к вопросу автора, важно разделить две ситуации:
В 2025 году предприниматель применяет патент. Для права применять ПСН в 2025 году ориентируемся на лимит 60 млн рублей.
Предприниматель планирует применять патент в 2026 году. Здесь уже нужно учитывать новые правила и лимит 20 млн рублей, в том числе с учетом доходов за 2025 год для определения права на патент в 2026 году.
Иными словами, если в 2025 году доход ИП на патенте составил, например, 25 млн рублей, это не означает автоматическую потерю права на ПСН в 2025 году, потому что лимит 60 млн рублей не превышен. Но такой доход может иметь значение для применения патента в 2026 году, если действуют правила, привязывающие право на ПСН в 2026 году к доходам за 2025 год.
Для самой ситуации 2025 года ответ остается прежним: лимит патента — 60 млн рублей. Но если предприниматель планирует работу на 2026 год, необходимо отдельно проанализировать новые лимиты, потому что они могут ограничить право на патент в следующем году.
Рассмотрим лимит 15 млн рублей. В налоговых обсуждениях он возникал в связи с поэтапным снижением порогов в рамках реформы спецрежимов. Но для 2025 года он не является лимитом, при превышении которого ИП теряет право на патент.
Поэтому, если предприниматель в 2025 году получил по патенту 15 млн рублей или немного больше, это само по себе не означает:
утрату права на ПСН в 2025 году;
обязанность платить НДС по патентной деятельности;
невозможность перейти на АУСН;
автоматический пересчет патента.
Но доходы в размере 15–20 млн рублей уже являются поводом внимательно планировать следующий налоговый период. Разберем почему. Если правила следующего года устанавливают более низкий лимит, то доход текущего года может повлиять на право применять патент в будущем. Поэтому в 2025 году лимит 15 млн рублей не «сбрасывает» патент, но может быть ориентиром для налогового планирования.
Проанализируем ситуацию с НДС отдельно. Если ИП переходит с ПСН на АУСН и соблюдает условия АУСН, то по общему правилу на АУСН не нужно платить НДС. Но есть исключения, которые нельзя игнорировать.
НДС может возникнуть, если предприниматель:
ввозит товары на территорию России;
исполняет обязанности налогового агента по НДС;
совершает операции, по которым НДС уплачивается независимо от применяемого спецрежима;
выставляет документы с выделенным НДС и тем самым создает обязанность по его уплате;
после утраты права на патент оказывается на режиме, где обязанность по НДС возникает по общим правилам.
Поэтому при переходе на АУСН важно не только подать уведомление, но и перестроить документооборот. В договорах, счетах, актах, УПД и чеках нужно корректно отражать налоговый режим. Если предприниматель не является плательщиком НДС по соответствующей операции, не нужно выделять НДС в первичных документах.
Особенно внимательно проверьте УПД и счета после даты перехода. Если в документах ошибочно выделить НДС, контрагент может принять его к вычету, а у предпринимателя появится риск обязанности перечислить этот НДС в бюджет.
Хотя сама проблема является налоговой, а не программной, посмотрим, как организовать контроль в 1С. Программный учет не заменяет правовой анализ, но помогает не пропустить момент приближения к лимиту.
В 1С используйте отчеты и регистры, которые позволяют контролировать фактически полученные доходы. В зависимости от конфигурации это могут быть отчеты по доходам ИП, книга учета доходов по патенту, отчеты по УСН, банковские поступления, кассовые операции и аналитика продаж.
Обратите внимание на следующие элементы учета:
Книга учета доходов ИП на ПСН. Используйте ее для проверки доходов по патентной деятельности. В тексте и настройках 1С этот объект может называться как книга учета доходов по патенту или книга доходов ИП на патенте.
Банковские выписки. Сверяйте поступления на расчетный счет с доходами, отраженными в налоговом учете.
Кассовые операции. Если есть наличная выручка или онлайн-касса, проверяйте, что данные кассы попадают в учет корректно.
Отчеты по продажам. Используйте их для управленческого прогноза, но не подменяйте ими налоговый учет доходов.
Настройки налогов и отчетов. После перехода на другой режим проверьте учетную политику и налоговый режим в карточке организации или ИП.
Если в 1С используется 1С:Бухгалтерия, разберем практический порядок контроля:
сформируйте отчет по доходам за период с 1 января 2025 года по текущую дату;
отдельно отберите доходы, относящиеся к деятельности на ПСН;
если есть совмещение с УСН, сформируйте данные и по УСН;
сверьте сумму с банковскими выписками и кассой;
зафиксируйте расчет лимита в отдельной таблице или бухгалтерской справке;
перед подачей уведомления на АУСН сохраните подтверждение, что условия применения режима соблюдены.
Конкретного кода 1С для решения этой задачи обычно не требуется. Это не ошибка обработки, не проблема запроса и не доработка конфигурации. Здесь важнее корректно определить налоговый режим, дату перехода и состав доходов. Поэтому в статье не будем приводить программный код, чтобы не создавать впечатление, что налоговый вопрос решается технической процедурой.
Посмотрим на пример. ИП применяет ПСН с января по август 2025 года. Доход по патентной деятельности нарастающим итогом составил 18 млн рублей. Предприниматель спрашивает, нужно ли прекращать патент, потому что доход превысил 15 млн рублей.
В этой ситуации действуем так:
сравниваем доход не с 15 млн рублей, а с лимитом ПСН 2025 года — 60 млн рублей;
видим, что 18 млн рублей меньше 60 млн рублей;
делаем вывод, что право на патент в 2025 году по этому основанию не утрачено;
отдельно анализируем, нужен ли переход на АУСН по экономическим причинам;
если предприниматель хочет перейти на АУСН, проверяем условия АУСН и дату подачи уведомления.
Вывод по примеру: превышение 15 млн рублей в 2025 году не лишает ИП права применять патент. Переход на АУСН возможен только при соблюдении условий АУСН и при правильном прекращении применения патента.
Теперь рассмотрим доход 25 млн рублей. Предприниматель опасается, что лимит 20 млн рублей уже превышен, и значит нужно платить НДС.
Разберем по шагам:
для ПСН в 2025 году сравниваем доход с 60 млн рублей;
25 млн рублей меньше 60 млн рублей, поэтому лимит ПСН 2025 года не превышен;
по операциям в рамках патента НДС по общему правилу не платится;
если ИП параллельно применяет УСН, отдельно проверяем правила НДС по УСН;
если ИП планирует патент на 2026 год, отдельно проверяем новые ограничения, потому что доход 2025 года может повлиять на право применять ПСН в 2026 году.
Вывод по примеру: в 2025 году доход 25 млн рублей не означает утрату патента, но уже требует налогового планирования на следующий год.
Теперь рассмотрим ситуацию, близкую к вопросу автора. ИП покупает патент помесячно, и к августу 2025 года доходы приближаются к 60 млн рублей. Предприниматель хочет перейти на АУСН до конца года.
В такой ситуации нужно действовать особенно осторожно:
Не ждите превышения лимита. Если уже понятно, что доходы скоро превысят 60 млн рублей, лучше заранее определить дату прекращения патента и перехода на другой режим.
Проверьте право на АУСН. Если доходы уже почти 60 млн рублей, переход на АУСН может быть невозможен или рискован, потому что для АУСН также действует лимит годового дохода 60 млн рублей.
Проверьте дату перехода. Если хотите перейти с 1 августа, уведомление нужно подать до конца июля. Если этот срок пропущен, переход с 1 августа может быть невозможен.
Не совмещайте ПСН и АУСН. С даты перехода на АУСН патентная деятельность должна быть прекращена, а новый патент на этот период оформлять нельзя.
Рассчитайте налоговые последствия. Если право на ПСН уже утрачено, нужно определить, с какого момента и на каком режиме пересчитывать налоги.
Вывод по примеру: если доходы действительно подходят к 60 млн рублей, переход на АУСН надо планировать до превышения лимита и только после проверки, что лимит АУСН также не будет нарушен.
Рассмотрим подробнее важное ограничение. Иногда предприниматель думает так: «Когда патент закончится, перейду на АУСН, чтобы не платить НДС». Но АУСН не является универсальным способом избежать всех налоговых последствий.
Проверьте следующие риски:
Доход уже близок к 60 млн рублей. Если предприниматель почти исчерпал лимит дохода, на АУСН может не хватить лимита до конца года.
Есть работники сверх лимита. Если работников больше 5 человек, АУСН применять нельзя.
Регион не участвует в эксперименте. Если ИП зарегистрирован в регионе, где АУСН недоступна, перейти на этот режим нельзя.
Есть счета в банках, которые не являются уполномоченными. Для АУСН это критичное условие.
Есть деятельность, несовместимая с АУСН. Некоторые виды деятельности и категории налогоплательщиков не могут применять этот режим.
Есть необходимость совмещать режимы. АУСН не допускает совмещения с патентом или обычной УСН.
Поэтому перед переходом на АУСН нужно не только сравнить лимиты, но и провести полную проверку права на применение режима. В противном случае можно уйти с патента и одновременно не получить права на АУСН.
Разберем практический алгоритм. Он подойдет для ИП, который в 2025 году работает на патенте, покупает его помесячно и думает о переходе на АУСН.
Определите фактическую выручку по ПСН. Сложите доходы с 1 января 2025 года по текущую дату.
Проверьте, есть ли УСН параллельно с патентом. Если УСН есть, отдельно рассчитайте доходы по УСН и проверьте правила НДС.
Сравните доходы с лимитом 60 млн рублей. Для патента в 2025 году это основной лимит.
Сделайте прогноз до конца года. Если доходы могут превысить 60 млн рублей, планируйте переход заранее.
Проверьте условия АУСН. Убедитесь, что доходы, численность, регион, банк и вид деятельности подходят под режим.
Выберите дату перехода. Переход должен быть привязан к первому числу месяца, если применяется порядок перехода в течение года.
Подайте уведомление вовремя. Для перехода с первого числа месяца уведомление нужно направить не позднее последнего числа предыдущего месяца.
Не оформляйте патент на период АУСН. После перехода на АУСН патент применять нельзя.
Проверьте документы с контрагентами. После перехода не выделяйте НДС в документах, если по операции нет обязанности уплачивать НДС.
Сохраните расчеты. Зафиксируйте расчет лимитов и дату перехода, чтобы при проверке было понятно, почему выбран именно такой порядок действий.
Рассмотрим отдельную ситуацию. ИП мог купить патент не помесячно, а сразу на несколько месяцев или до конца года, а затем решил перейти на АУСН. Здесь нужно быть осторожнее, потому что АУСН нельзя совмещать с патентом.
Если патент уже действует на период, с которого предприниматель хочет применять АУСН, нужно выяснить, можно ли прекратить применение патента и как правильно оформить это с налоговой инспекцией. Нельзя просто начать применять АУСН и оставить действующий патент на тот же период.
Практически нужно:
определить дату, с которой предприниматель хочет перейти на АУСН;
проверить, действует ли на эту дату патент;
уточнить порядок прекращения патента или отказа от дальнейшего применения ПСН;
подать уведомление на АУСН в установленный срок;
проверить, не возникла ли переплата по патенту;
настроить учет в 1С и в личном кабинете налогоплательщика с даты перехода.
Если патент покупается помесячно, планировать переход проще. Например, можно не покупать патент на август и заранее подать уведомление на АУСН, если переход планируется с 1 августа. Но при этом нужно проверить все условия АУСН.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы избежать их на практике.
Сравнивают доход 2025 года с лимитом 15 млн рублей. Для патента в 2025 году это неверный ориентир. Основной лимит ПСН — 60 млн рублей.
Считают каждый месячный патент отдельно. Лимит доходов контролируется за календарный год нарастающим итогом.
Думают, что переход на АУСН автоматически возможен всем ИП на патенте. На самом деле нужно проверить условия режима и невозможность совмещения.
Путают лимит патента и лимит освобождения от НДС на УСН. Это разные правила. ПСН и УСН имеют разные налоговые последствия.
Подают уведомление на АУСН позже срока. Если срок пропущен, перейти с нужного месяца может не получиться.
Оставляют действующий патент после перехода на АУСН. Так делать нельзя, потому что АУСН не совмещается с ПСН.
Не проверяют документы с НДС. Если после перехода ошибочно выставить документы с выделенным НДС, могут возникнуть налоговые последствия.
Не учитывают доходы по другим режимам. При совмещении ПСН и УСН нужно внимательно анализировать совокупные доходы для применимых ограничений.
Сформулируем решение по исходному вопросу.
Если ИП в 2025 году применяет патент и покупает его помесячно, то лимит доходов по патенту в 2025 году составляет 60 млн рублей за календарный год. Лимиты 15 млн и 20 млн рублей не являются тем порогом, при превышении которого в 2025 году предприниматель автоматически теряет право на ПСН.
Если предприниматель хочет перейти на АУСН до конца 2025 года, нужно проверить не только доходы, но и все условия применения АУСН: регион, численность работников, лимит доходов 60 млн рублей, расчетные счета в уполномоченных банках, отсутствие запрещенных видов деятельности и невозможность совмещения с патентом.
Если планируется переход, действуйте заранее: определите месяц перехода, не покупайте патент на этот месяц, подайте уведомление на АУСН не позднее последнего числа предыдущего месяца и проверьте, что с даты перехода деятельность больше не ведется на ПСН.
Итоговый вывод: в 2025 году для патента ориентируемся на 60 млн рублей. Лимит 20 млн рублей важен для последующих правил и планирования 2026 года, а лимит 15 млн рублей не применяется как лимит утраты права на ПСН в 2025 году. Чтобы не получить НДС и пересчет налогов, контролируйте доходы нарастающим итогом, заранее планируйте дату перехода и не совмещайте АУСН с патентом.
Перед тем как отказаться от патента и перейти на АУСН, рассмотрим контрольный список. Он поможет принять решение без спешки.
Проверьте доходы по ПСН с 1 января 2025 года.
Проверьте доходы по УСН, если УСН применялась вместе с патентом.
Сравните доходы с лимитом 60 млн рублей.
Проверьте прогноз доходов до конца года.
Убедитесь, что АУСН доступна в вашем регионе.
Проверьте численность работников — не более 5 человек.
Проверьте расчетные счета — только в уполномоченных банках.
Убедитесь, что вид деятельности не запрещен для АУСН.
Определите дату перехода на первое число месяца.
Подайте уведомление до конца месяца, предшествующего переходу.
Не оформляйте патент на период после перехода.
Проверьте настройки налогового режима в 1С.
Проверьте счета, акты, УПД и кассовые чеки после перехода.
Сохраните расчет лимитов и подтверждение подачи уведомления.
Так мы последовательно решаем задачу: сначала определяем правильный лимит для 2025 года, затем отделяем патент от правил НДС по УСН, после этого проверяем условия АУСН и только затем выбираем дату перехода. Такой порядок снижает риск ошибки и помогает избежать ситуации, когда предприниматель одновременно теряет патент и не может применять выбранный новый режим.
Информация носит справочный характер