Рассмотрим ситуацию: Организация №1 выдала заем заемщику. На деньги займа заемщик приобрел оборудование, и это оборудование находится в залоге у Организации №1. Теперь заемщик хочет продать оборудование третьей стороне, а деньги от покупателя должны сразу поступить Организации №1 в счет погашения займа. Цена оборудования указана с НДС. Возникают два главных вопроса: кто должен начислить и уплатить НДС по такой продаже и должна ли Организация №1 получить всю стоимость оборудования, включая НДС?
Разберем по шагам. В обычной ситуации плательщиком НДС является продавец оборудования, то есть собственник имущества — заемщик. Сам факт того, что оборудование находится в залоге у Организации №1, не делает Организацию №1 продавцом и не переносит на нее обязанность начислять НДС. Залогодержатель получает деньги не за продажу своего имущества, а в счет погашения задолженности по договору займа.
Главная логика такая: продает оборудование заемщик, НДС начисляет заемщик, счет-фактуру или УПД выставляет заемщик, а Организация №1 получает платеж как кредитор по займу. Покупатель может перечислить деньги не продавцу напрямую, а кредитору продавца, если это предусмотрено договором или поручением должника. Такое перечисление является исполнением обязательства третьим лицом за должника.
Сначала определим, кто кем является в такой схеме. Это важно, потому что НДС зависит не от того, кому физически пришли деньги, а от того, кто реализует товар.
Организация №1 — займодавец и залогодержатель. Она выдала заем и получила обеспечение в виде залога оборудования. Она не является собственником оборудования, если имущество не было передано ей в собственность.
Заемщик — собственник оборудования и залогодатель. Именно он купил оборудование на заемные средства и теперь продает его покупателю.
Покупатель — третье лицо, которое приобретает оборудование у заемщика. По поручению заемщика покупатель может перечислить деньги не заемщику, а Организации №1.
Посмотрим на смысл операции. Заемщик продает свое оборудование. Покупатель оплачивает покупку. Но деньги направляются не на расчетный счет заемщика, а сразу кредитору заемщика — Организации №1. В этом случае платеж покупателя закрывает две связи одновременно:
обязательство покупателя перед продавцом по оплате оборудования;
обязательство заемщика перед Организацией №1 по возврату займа и, если предусмотрено договором, процентов.
При этом налоговая природа продажи оборудования не меняется. Реализация происходит между заемщиком и покупателем. Поэтому именно заемщик отражает реализацию, начисляет НДС, выставляет счет-фактуру или УПД и показывает операцию в книге продаж и декларации по НДС.
Рассмотрим подробнее налоговую логику. Объектом обложения НДС является реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ. Оборудование является товаром или объектом имущества, реализация которого облагается НДС, если продавец является плательщиком НДС и операция не освобождена от налога.
В нашей ситуации оборудование продает заемщик. Именно заемщик передает право собственности на оборудование покупателю. Именно заемщик получает экономическую выгоду от реализации: его задолженность перед Организацией №1 уменьшается. То, что деньги физически поступают не на счет заемщика, а на счет кредитора, не отменяет факта реализации заемщиком.
Разберем простую формулу:
кто передает оборудование покупателю — заемщик;
кто является собственником оборудования до продажи — заемщик;
кто должен оформить реализацию — заемщик;
кто выставляет счет-фактуру или УПД с НДС — заемщик;
кто начисляет НДС к уплате в бюджет — заемщик;
кто получает деньги как погашение займа — Организация №1.
Вывод: Организация №1 не становится плательщиком НДС по продаже оборудования только потому, что деньги поступили ей. Для Организации №1 это поступление в счет возврата займа, а не выручка от реализации оборудования.
Теперь разберем важное исключение, из-за которого часто возникает путаница. В НК РФ есть специальные правила о налоговых агентах по НДС при реализации отдельных видов имущества, в том числе имущества, реализуемого по решению суда, конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей и других специальных случаев.
Но в рассматриваемой ситуации речь идет не о принудительной реализации имущества по решению суда и не о продаже имущества специализированной организацией в рамках обращения взыскания. Здесь заемщик добровольно продает свое оборудование третьему лицу, а выручка направляется на погашение займа. Поэтому специальные правила о налоговом агенте по НДС обычно не применяются.
Разберем разницу:
Добровольная продажа оборудования собственником. Заемщик сам заключает договор купли-продажи с покупателем. Залогодержатель дает согласие на продажу или участвует в трехстороннем соглашении. НДС начисляет продавец — заемщик.
Реализация имущества по решению суда или в рамках принудительного взыскания. Здесь могут возникать специальные правила, включая обязанности налогового агента в предусмотренных законом случаях. Такая схема отличается от обычной продажи собственником.
Передача предмета залога залогодержателю в собственность. Если вместо продажи третьему лицу имущество передается кредитору как отступное или в счет погашения долга, нужно отдельно анализировать НДС у должника и налоговые последствия у кредитора.
В исходной ситуации форумный ответ верно указывает: если это добровольная продажа имущества заемщиком, то НДС платит собственник-продавец, то есть заемщик. Специальный порядок для налогового агента здесь не нужен.
Теперь разберем второй вопрос: должна ли Организация №1 получить всю стоимость проданного оборудования, если цена указана с НДС?
Ответ: Организация №1 должна получить не «всю стоимость оборудования автоматически», а сумму задолженности заемщика по договору займа. В эту сумму могут входить:
основной долг по займу;
проценты по договору займа;
неустойка, штрафы, пени, если они предусмотрены договором и подлежат уплате;
расходы залогодержателя, если они обеспечены залогом и предусмотрены договором или законом.
Если цена продажи оборудования больше задолженности перед Организацией №1, то разница не должна оставаться у Организации №1 без основания. Ее нужно перечислить заемщику или зачесть по другим обязательствам, если такие обязательства существуют и стороны это оформили.
Если цена продажи оборудования меньше задолженности, то Организация №1 получает сумму от покупателя, а непогашенный остаток долга заемщика сохраняется, если стороны не договорились о прощении долга, отступном или ином прекращении обязательства.
Рассмотрим пример:
Заемщик должен Организации №1 1 000 000 рублей основного долга и 100 000 рублей процентов. Общая задолженность — 1 100 000 рублей. Оборудование продается покупателю за 1 200 000 рублей, включая НДС 20%. Покупатель перечисляет Организации №1 1 100 000 рублей в счет погашения займа и процентов. Оставшиеся 100 000 рублей должны быть перечислены заемщику, если нет другого соглашения о зачете. При этом НДС с продажи оборудования начисляет заемщик, а не Организация №1.
Теперь другой пример:
Заемщик должен Организации №1 1 500 000 рублей. Оборудование продается за 1 200 000 рублей, включая НДС. Покупатель перечисляет Организации №1 1 200 000 рублей. Задолженность заемщика уменьшается на 1 200 000 рублей, но оставшиеся 300 000 рублей продолжают числиться долгом, если стороны не оформили иное соглашение.
Важно: НДС внутри цены продажи не является налогом Организации №1. Если вся цена, включая НДС, ушла Организации №1, заемщик все равно обязан начислить НДС и уплатить его в бюджет за счет собственных средств или за счет корректно распределенной цены сделки. Поэтому при подготовке договора нужно заранее решить, какая часть платежа идет кредитору, а какая остается продавцу для исполнения налоговых обязательств.
Разберем, что нужно прописать в трехстороннем соглашении, чтобы не возникло спора между заемщиком, покупателем и Организацией №1.
Укажите, кто является продавцом. Прямо напишите, что продавцом оборудования является заемщик, поскольку он является собственником имущества.
Укажите, кто является покупателем. Определите третье лицо, которое приобретает оборудование.
Укажите роль Организации №1. Напишите, что Организация №1 является займодавцем, кредитором и залогодержателем, а не продавцом оборудования.
Пропишите согласие залогодержателя на отчуждение предмета залога. Поскольку имущество находится в залоге, залогодатель обычно не вправе отчуждать его без согласия залогодержателя, если иное не установлено договором или законом.
Определите цену оборудования. Укажите цену с НДС, ставку НДС и сумму НДС отдельной строкой.
Пропишите порядок расчетов. Укажите, что покупатель по поручению продавца перечисляет оплату полностью или частично на расчетный счет Организации №1 в счет погашения задолженности продавца по договору займа.
Разделите сумму долга и сумму цены. Если цена оборудования больше долга, укажите, куда перечисляется разница. Если цена меньше долга, укажите, сохраняется ли остаток задолженности.
Пропишите, кто выставляет счет-фактуру или УПД. Это должен делать продавец — заемщик.
Укажите, что обязанность по исчислению и уплате НДС лежит на продавце. Это поможет избежать ошибочного ожидания, что НДС должен платить залогодержатель.
Определите момент прекращения залога. Укажите, что залог прекращается после поступления согласованной суммы Организации №1 или после полного исполнения обеспеченного обязательства.
Пример формулировки для договора:
«Продавцом оборудования является Заемщик. Покупатель приобретает оборудование у Продавца по цене ___ рублей, в том числе НДС ___ рублей. По поручению Продавца Покупатель перечисляет ___ рублей на расчетный счет Организации №1 в счет погашения задолженности Продавца по договору займа № ___ от ___. Организация №1 подтверждает согласие на отчуждение предмета залога при условии поступления указанной суммы. Обязанность по исчислению, предъявлению Покупателю и уплате НДС по операции реализации оборудования несет Продавец».
Теперь посмотрим на документы по реализации. Так как продавцом является заемщик, именно он должен оформить комплект документов на продажу оборудования.
Договор купли-продажи или трехстороннее соглашение. В нем фиксируем продавца, покупателя, залогодержателя, цену, НДС, порядок оплаты и согласие залогодержателя.
Передаточный документ. Это может быть товарная накладная, акт приема-передачи оборудования или УПД. Документ оформляет продавец-заемщик.
Счет-фактура или УПД со статусом, позволяющим заявить вычет. Документ выставляет продавец-заемщик, если он является плательщиком НДС и операция облагается НДС.
Письмо или поручение об оплате третьему лицу. Продавец должен поручить покупателю перечислить оплату Организации №1. Лучше включить это условие прямо в договор.
Подтверждение поступления денег Организации №1. Банковская выписка Организации №1 подтвердит исполнение обязательства покупателем за продавца.
Соглашение о прекращении залога или отметка о погашении задолженности. Если долг погашен полностью, оформите прекращение залога и передайте покупателю документы, необходимые для снятия обременения, если оно зарегистрировано.
Важно: покупатель должен получить счет-фактуру или УПД именно от продавца-заемщика. Организация №1 не должна выставлять покупателю счет-фактуру на оборудование, если она не является продавцом и не передает право собственности на имущество.
Рассмотрим пример расчета. Допустим, оборудование продается за 1 200 000 рублей, в том числе НДС 20%.
В этом случае сумма НДС определяется расчетным способом:
1 200 000 × 20 / 120 = 200 000 рублей.
Стоимость оборудования без НДС составит:
1 200 000 − 200 000 = 1 000 000 рублей.
Заемщик-продавец должен:
отразить реализацию оборудования на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
начислить НДС 200 000 рублей;
выставить покупателю счет-фактуру или УПД;
включить операцию в книгу продаж;
отразить НДС в декларации по НДС;
уплатить НДС в бюджет в установленном порядке.
Если вся сумма 1 200 000 рублей поступит Организации №1, это не освобождает заемщика от уплаты 200 000 рублей НДС. Поэтому на этапе договора нужно решить, будет ли покупатель перечислять Организации №1 всю цену или только сумму долга за минусом суммы, которую продавец оставляет для уплаты НДС. Налоговое обязательство все равно остается у продавца.
Проанализируем практическую проблему. Если покупатель перечислит всю цену оборудования залогодержателю, у продавца может не остаться денег на уплату НДС. Это не ошибка с точки зрения гражданских расчетов, если так согласовано сторонами, но это создает риск для продавца.
Рассмотрим несколько вариантов.
Вариант 1: покупатель перечисляет Организации №1 только сумму долга. Остаток цены перечисляется продавцу. Продавец из полученного остатка уплачивает НДС и распоряжается разницей.
Вариант 2: покупатель перечисляет всю цену Организации №1. Продавец обязан уплатить НДС за счет других средств. Такой вариант возможен, но его нужно осознанно согласовать.
Вариант 3: покупатель перечисляет Организации №1 сумму за вычетом НДС, а НДС перечисляет продавцу. Такой порядок удобен продавцу, но его нужно аккуратно прописать в договоре, потому что цена для покупателя все равно остается единой ценой по договору купли-продажи.
Вариант 4: Организация №1 получает всю цену, но часть суммы возвращает заемщику. Этот вариант допустим, если сумма поступления превышает обеспеченную задолженность или стороны прямо предусмотрели возврат части средств для исполнения налоговых обязательств.
На практике безопаснее всего в трехстороннем соглашении сделать расчетную таблицу:
цена оборудования всего;
стоимость без НДС;
сумма НДС;
размер задолженности по займу;
размер процентов;
сумма, перечисляемая Организации №1;
сумма, перечисляемая заемщику;
остаток долга или переплата, если они возникают.
Такая таблица сразу показывает, что НДС — это обязанность продавца, а платеж Организации №1 — это погашение займа.
Теперь разберем учет в 1С. В типовой ситуации заемщик отражает продажу оборудования как реализацию собственного имущества. Если оборудование учитывалось как основное средство, используем документы для продажи основного средства. Если оборудование учитывалось как товар или материал, используем документы реализации товаров или материалов.
В зависимости от конфигурации и учета могут применяться следующие объекты 1С:
Передача ОС — если продается объект основных средств.
Реализация товаров и услуг — если оборудование учитывается как товар или материальный запас.
Реализация — общий документ для отражения продажи в типовых конфигурациях.
Счет-фактура выданный — для начисления НДС и регистрации документа в книге продаж.
УПД — если организация применяет универсальный передаточный документ.
Корректировка долга — для закрытия задолженности покупателя за счет погашения займа перед Организацией №1.
Операция, введенная вручную — если типовым документом нельзя корректно отразить трехстороннее исполнение.
Бухгалтерская справка — для пояснения сложной проводки по закрытию взаимных обязательств.
Разберем общий порядок:
Оформите продажу оборудования покупателю документом Передача ОС или Реализация товаров и услуг.
Проверьте, что в документе указан покупатель, договор купли-продажи, ставка НДС и сумма НДС.
Сформируйте Счет-фактура выданный или УПД от имени заемщика-продавца.
Отразите выбытие оборудования и начисление НДС.
Закройте задолженность покупателя не банковской выпиской продавца, а документом Корректировка долга или ручной операцией, потому что деньги ушли кредитору продавца.
Одновременно уменьшите задолженность заемщика перед Организацией №1 по договору займа.
С точки зрения проводок у заемщика логика может выглядеть так:
Дт 62 Кт 91.01 — отражена выручка от продажи оборудования, если оборудование продается как прочий актив.
Дт 91.02 Кт 68.02 — начислен НДС с реализации.
Дт 91.02 Кт 01 или 10 — списана остаточная стоимость оборудования или стоимость материального запаса.
Дт 66 или 67 Кт 62 — задолженность покупателя закрыта перечислением денег Организации №1 в счет погашения займа.
Дт 66 или 67 Кт 62 — отдельно можно закрыть проценты, если они отражены на соответствующем субсчете.
Проводки могут отличаться в зависимости от того, учитывалось оборудование как основное средство, товар, материал или иной актив. Поэтому в 1С сначала правильно определим вид актива, затем выберем документ реализации.
Теперь посмотрим учет у Организации №1. Для нее поступление денег от покупателя — это не реализация оборудования, а погашение займа заемщиком через третье лицо.
В 1С у Организации №1 можно использовать:
Поступление на расчетный счет — для отражения фактического поступления денег от покупателя.
Договор займа или договор с видом расчетов по прочим операциям — для аналитики задолженности заемщика.
Операция, введенная вручную — если нужно корректно закрыть задолженность заемщика, а плательщиком в банковской выписке является покупатель.
Корректировка долга — если в базе нужно связать платеж третьего лица с задолженностью заемщика.
Бухгалтерская справка — для документального пояснения, почему деньги поступили от покупателя, но закрывают заем заемщика.
Проводки у Организации №1 могут быть такими:
Дт 51 Кт 58 или 76 — получено погашение основного долга по займу.
Дт 51 Кт 76 или 91.01 — получены проценты по займу, если они начислены и подлежат уплате.
НДС по продаже оборудования Организация №1 не начисляет, потому что она не продает оборудование. У нее нет реализации этого имущества. Она получает исполнение по договору займа.
Важно: в назначении платежа от покупателя нужно указать, что платеж производится за заемщика в счет погашения задолженности по договору займа. Например: «Оплата за ООО “Заемщик” в счет погашения задолженности по договору займа № ___ от ___ на основании трехстороннего соглашения № ___ от ___». Это поможет связать поступление денег с правильным обязательством.
Покупатель приобретает оборудование у заемщика, а не у Организации №1. Поэтому в учете покупателя поставщиком должен быть продавец-заемщик. Даже если деньги перечислены Организации №1, документы на оборудование должен выдать заемщик.
В 1С покупатель обычно использует:
Поступление ОС — если оборудование принимается как основное средство.
Поступление товаров и услуг — если оборудование учитывается как товар или материал.
Счет-фактура полученный — на основании счета-фактуры или УПД от продавца-заемщика.
Списание с расчетного счета — платеж Организации №1.
Корректировка долга или настройка договора — чтобы закрыть задолженность перед продавцом платежом третьему лицу.
Логика учета у покупателя:
покупатель принимает оборудование от заемщика-продавца;
покупатель получает счет-фактуру или УПД от заемщика-продавца;
покупатель перечисляет деньги Организации №1 по поручению продавца;
задолженность покупателя перед продавцом закрывается, потому что оплата произведена надлежащему получателю по условиям договора;
входной НДС принимается к вычету при выполнении общих условий: оборудование принято к учету, есть корректный счет-фактура или УПД, операция используется в облагаемой НДС деятельности.
Если покупатель ошибочно заведет Организацию №1 как поставщика оборудования, возникнет ошибка: документы на реализацию и счет-фактура будут от одного лица, а поставщик в учете — другой. Поэтому в карточке расчетов поставщиком должен быть заемщик-продавец, а Организация №1 должна фигурировать как получатель платежа по трехстороннему соглашению.
Разберем комплект документов, который лучше подготовить всем сторонам.
Договор займа между Организацией №1 и заемщиком.
Договор залога оборудования или раздел о залоге в договоре займа.
Документы, подтверждающие право собственности заемщика на оборудование. Это может быть договор покупки, УПД, накладная, акт приема-передачи, инвентарная карточка основного средства.
Согласие залогодержателя на продажу оборудования. Его можно оформить отдельным письмом или включить в трехстороннее соглашение.
Договор купли-продажи оборудования между заемщиком и покупателем либо трехсторонний договор с участием Организации №1.
Поручение покупателю перечислить оплату Организации №1. Лучше прописать это прямо в договоре.
Акт приема-передачи оборудования или УПД от заемщика покупателю.
Счет-фактура или УПД с НДС от заемщика покупателю.
Платежное поручение покупателя на перечисление денег Организации №1.
Акт сверки расчетов между заемщиком и Организацией №1 после погашения долга.
Акт сверки расчетов между заемщиком и покупателем после оплаты.
Документ о прекращении залога после исполнения обеспеченного обязательства.
Такой комплект помогает доказать, что операция не является продажей оборудования Организацией №1, а является продажей заемщиком с оплатой кредитору заемщика.
Проанализируем типичные ошибки, которые могут привести к налоговым и бухгалтерским проблемам.
Ошибочно считают Организацию №1 продавцом. Если залогодержатель не стал собственником оборудования, он не продает имущество и не выставляет счет-фактуру покупателю.
Не начисляют НДС у заемщика. Продавец думает, что раз деньги ушли кредитору, то реализации у него нет. Это неверно: реализация есть, потому что оборудование передано покупателю.
Покупатель принимает счет-фактуру не от того лица. Для вычета НДС счет-фактура должен быть от продавца, а не от получателя денег.
Всю цену оставляют у залогодержателя, хотя долг меньше цены. Если сумма продажи превышает задолженность, разницу нужно вернуть заемщику или оформить законный зачет.
Не оформляют согласие залогодержателя на продажу. При продаже заложенного имущества согласие залогодержателя обычно необходимо, если договором или законом не предусмотрено иное.
Не прописывают порядок снятия залога. Покупатель может получить имущество с обременением или столкнуться с проблемами регистрации, если порядок прекращения залога не оформлен.
Неверно закрывают расчеты в 1С. У продавца остается задолженность покупателя, хотя покупатель заплатил кредитору. У кредитора поступает платеж от третьего лица, но не закрывается заемщик. Эти ошибки исправляются через Корректировка долга или Операция, введенная вручную.
Отдельно рассмотрим другую схему, потому что ее часто смешивают с продажей третьему лицу. Если заемщик не продает оборудование покупателю, а передает его Организации №1 в счет погашения долга, это уже не та ситуация.
Возможны варианты:
Отступное. Заемщик передает оборудование кредитору, а кредитор принимает его вместо денег. Для заемщика это реализация имущества, и при наличии обязанности платить НДС он начисляет НДС.
Обращение взыскания на предмет залога. Если взыскание происходит в установленном порядке, нужно отдельно анализировать, кто реализует имущество, на каком основании, через кого продается имущество и возникают ли обязанности налогового агента.
Переход права собственности к залогодержателю. Если Организация №1 сначала получает оборудование в собственность, а потом продает его третьему лицу, тогда при последующей продаже НДС может возникнуть уже у Организации №1 как у продавца, если она является плательщиком НДС.
Поэтому не смешиваем схемы. В исходной ситуации оборудование продает заемщик третьей стороне. Значит, НДС у заемщика. Если же сначала собственником становится Организация №1, а потом продает оборудование, вывод может измениться.
Рассмотрим еще одно важное уточнение. В исходном вопросе указано, что цена оборудования с НДС. Это предполагает, что продавец является плательщиком НДС. Но на практике нужно проверить налоговый статус заемщика.
Если заемщик на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС, он начисляет НДС при продаже оборудования и выставляет счет-фактуру или УПД с НДС.
Если заемщик применяет УСН, он обычно не является плательщиком НДС по обычным операциям реализации, кроме специальных случаев. Тогда цена не должна формироваться как цена с НДС, если только продавец добровольно не выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Если счет-фактура с НДС выставлен, появляется обязанность уплатить выделенный налог.
Если заемщик использует освобождение от НДС, нужно проверить условия освобождения и корректность выставления документов покупателю.
Если покупателю нужен входной НДС, он должен получить корректный счет-фактуру от лица, которое вправе и обязано выставить НДС. Получателем денег может быть третье лицо, но продавец в счете-фактуре должен совпадать с реальным продавцом оборудования.
Практический совет: перед подписанием договора проверьте налоговый режим заемщика. Если заемщик не является плательщиком НДС, фраза «цена с НДС» может привести к спору: покупатель ожидает вычет, а продавец не планирует платить НДС. Это нужно согласовать заранее.
Посмотрим на пример безопасного назначения платежа для покупателя, который перечисляет деньги Организации №1:
«Оплата за ООО “Заемщик” по договору купли-продажи оборудования № ___ от ___ в счет погашения задолженности ООО “Заемщик” перед ООО “Организация №1” по договору займа № ___ от ___ на основании трехстороннего соглашения № ___ от ___. В том числе НДС ___ рублей».
Такое назначение платежа показывает сразу несколько обстоятельств:
покупатель платит не за собственный долг перед Организацией №1, а за заемщика;
платеж связан с договором купли-продажи оборудования;
платеж направлен на погашение займа;
НДС относится к цене реализации оборудования, а не к реализации Организации №1;
есть основание для закрытия расчетов у всех трех сторон.
Если платеж разбивается на две части, назначение можно сделать отдельно: одна платежка Организации №1 в счет погашения займа, другая платежка продавцу-заемщику в оплату остатка цены или суммы, необходимой для уплаты НДС.
После проведения сделки обязательно сделаем сверку. Это особенно важно, потому что деньги идут не обычным маршрутом «покупатель — продавец», а через кредитора продавца.
У заемщика проверьте:
закрыта ли задолженность покупателя по счету 62;
уменьшена ли задолженность перед Организацией №1 по счетам 66, 67, 76 или 58, в зависимости от настроек учета;
начислен ли НДС по счету 68.02;
попала ли счет-фактура в книгу продаж;
списана ли остаточная стоимость оборудования;
отражен ли финансовый результат от продажи оборудования.
У Организации №1 проверьте:
поступили ли деньги на расчетный счет;
закрылась ли задолженность заемщика по основному долгу;
закрылись ли проценты, если они начислялись;
не отражена ли ошибочно реализация оборудования;
не начислен ли ошибочно НДС по поступлению денег;
оформлено ли прекращение залога при полном погашении обязательства.
У покупателя проверьте:
принято ли оборудование к учету от правильного поставщика — заемщика;
получен ли счет-фактура или УПД от заемщика;
закрылась ли задолженность перед заемщиком платежом Организации №1;
правильно ли заявлен входной НДС к вычету;
есть ли документы, подтверждающие перечисление оплаты третьему лицу по поручению продавца.
В рассматриваемой ситуации плательщиком НДС при продаже оборудования является заемщик — собственник оборудования и продавец по договору купли-продажи. Организация №1 является займодавцем и залогодержателем, поэтому получение денег от покупателя для нее является погашением займа, а не реализацией оборудования. Она не должна выставлять счет-фактуру покупателю и не должна начислять НДС с продажи оборудования, если сама не становится продавцом имущества.
Покупатель может перечислить оплату сразу Организации №1 по поручению заемщика. Такой платеж закрывает задолженность покупателя перед продавцом и одновременно уменьшает задолженность заемщика перед кредитором. Но документы на реализацию оборудования — договор, УПД, счет-фактуру, акт приема-передачи — оформляет заемщик как продавец.
Организация №1 должна получить сумму, причитающуюся ей по договору займа: основной долг, проценты и иные обеспеченные платежи, если они предусмотрены. Она не обязана и не должна автоматически оставлять у себя всю цену оборудования, если сумма продажи превышает задолженность заемщика. Разницу нужно вернуть заемщику или зачесть по другому обязательству на основании отдельного соглашения. Если же вся цена, включая НДС, перечислена Организации №1, заемщик все равно обязан начислить и уплатить НДС в бюджет.
В 1С у заемщика используйте Передача ОС или Реализация товаров и услуг, оформите Счет-фактура выданный или УПД, затем закройте задолженность покупателя и заем через Корректировка долга или Операция, введенная вручную. У Организации №1 отражайте поступление денег как погашение займа через Поступление на расчетный счет, без начисления НДС по реализации оборудования.
Информация носит справочный характер