Проанализируем ситуацию. Организация выдала физическому лицу, сотруднику, процентный заем в 2025 году, когда применяла УСН. В 2026 году организация уже перешла на АУСН с объектом «доходы». В этом же 2026 году сотрудник вернул основную сумму займа и отдельно перечислил проценты. Банк при разметке операции указал поступление процентов как «неналоговая база». Разберем, правильно ли это и нужно ли платить налог 8% с полученных процентов.
Краткий ответ: проценты по займу нужно включить в налоговую базу по АУСН и обложить налогом по ставке 8%, если у организации объект «доходы». Основную сумму займа в налоговую базу не включайте, потому что возврат тела займа не является доходом. А вот проценты — это внереализационный доход организации, полученный в период применения АУСН.
Сначала разделим поступления на две части. Это ключевой момент в задаче.
Основная сумма займа — это возврат денег, которые организация ранее передала сотруднику. Экономической выгоды в этой части у организации не возникает: сколько выдали, столько вернули. Поэтому тело займа не формирует налоговую базу по АУСН.
Проценты по займу — это плата сотрудника за пользование деньгами организации. Для организации это новый доход. Такой доход относится к внереализационным доходам и учитывается при расчете налога по АУСН.
Рассмотрим подробнее. При АУСН в налоговой базе учитываются не только доходы от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Также учитываются внереализационные доходы. К ним относятся, в частности, проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и другим долговым обязательствам.
Поэтому в рассматриваемой ситуации не имеет значения, что проценты получены не от покупателя и не за реализацию. Они все равно являются доходом для целей АУСН.
Теперь разберем переходный момент. Заем выдали в 2025 году на УСН, а вернули в 2026 году уже на АУСН. Может возникнуть вопрос: нужно ли учитывать режим, который действовал на дату выдачи займа?
Для ответа посмотрим на экономику операции. В 2025 году организация только выдала деньги сотруднику. При выдаче займа дохода нет. Более того, сама выдача займа не является обычным расходом для УСН «доходы» и не является расходом, уменьшающим налоговую базу при УСН «доходы минус расходы», потому что это передача денег с обязанностью возврата.
Доход в виде процентов появляется тогда, когда проценты фактически получены организацией. Если сотрудник перечислил проценты в 2026 году, когда организация уже применяет АУСН, включайте эти проценты в налоговую базу именно по АУСН.
Главное правило для этой ситуации: ориентируйтесь не на дату выдачи займа, а на дату фактического получения процентов. Если проценты поступили на расчетный счет в период применения АУСН, они участвуют в расчете налога по АУСН.
Рассмотрим отдельно возврат тела займа. Если сотрудник вернул основную сумму займа отдельным платежом и в назначении платежа указано «возврат займа», такую операцию оставляйте как неналоговую базу.
В налоговую базу по АУСН эта сумма не включается, потому что организация не заработала эти деньги. Она только получила назад ранее выданные средства.
Например, если организация выдала сотруднику заем 300 000 руб., а в 2026 году сотрудник вернул 300 000 руб. основного долга и 18 000 руб. процентов, то для АУСН:
300 000 руб. — не налоговая база;
18 000 руб. — налоговая база;
налог при объекте «доходы» составит 18 000 × 8% = 1 440 руб.
Разберем логику еще раз. Возврат основного долга не увеличивает финансовый результат организации. Проценты увеличивают финансовый результат, потому что это плата за пользование деньгами. Поэтому банк, 1С и личный кабинет АУСН должны видеть эти операции по-разному.
Проанализируем причину ошибки банка. При АУСН банк размечает операции автоматически. Он смотрит на направление платежа, назначение платежа, тип контрагента, формулировки в платежном документе и другие признаки. Но банк не всегда правильно понимает экономический смысл операции.
В теме указано, что тело займа и проценты поступили разными платежами. В назначении платежей указано «возврат займа» и «возврат процентов». На практике формулировка «возврат процентов» может быть неудачной. Проценты по займу не «возвращаются» организации, а уплачиваются заемщиком. Возвращается основная сумма займа, а проценты начисляются и оплачиваются.
Поэтому банк мог распознать слово «возврат» как признак операции, которая не должна попадать в налоговую базу. Для тела займа это правильно. Для процентов — неправильно.
Рассмотрим, как лучше формулировать назначение платежа по процентам:
не пишите только «возврат процентов»;
указывайте: «Уплата процентов по договору займа № ... от ..., без НДС»;
если платеж идет от физического лица, добавьте формулировку «за пользование денежными средствами»;
если тело займа и проценты перечисляются одной суммой, разделяйте сумму в назначении платежа или корректируйте разметку вручную в личном кабинете.
Посмотрим на безопасный вариант назначения платежа для процентов:
«Уплата процентов за пользование денежными средствами по договору займа № 5 от 15.03.2025, без НДС».
Такое назначение лучше показывает, что поступление относится именно к процентам, а не к возврату основного долга.
Разберем по шагам практический порядок действий.
Откройте банковскую разметку операций по АУСН за месяц, в котором поступили проценты.
Найдите платеж от сотрудника с назначением «возврат процентов» или аналогичной формулировкой.
Проверьте договор займа и расчет процентов, чтобы подтвердить, что поступившая сумма действительно является процентами.
Измените признак операции с «Неналоговая база» на «Приход».
Убедитесь, что тело займа осталось с признаком «Неналоговая база».
Проверьте расчет налога АУСН в личном кабинете после корректировки.
Важно: банк не освобождает организацию от обязанности правильно определить налоговую базу. Если банк ошибся в разметке, исправляйте операцию. При АУСН налог рассчитывает ФНС на основании переданных данных, но ответственность за правильность классификации операций остается за налогоплательщиком.
Корректировку разметки обычно нужно выполнить не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если организация не проверит и не исправит данные, они могут считаться подтвержденными автоматически. Поэтому настройте ежемесячную проверку операций по АУСН как обязательную процедуру закрытия месяца.
Теперь сформулируем налоговое решение.
Если организация применяет АУСН с объектом «доходы», то проценты, полученные от сотрудника по договору займа, включайте в налоговую базу в месяце фактического поступления денег на расчетный счет.
Налог рассчитайте по ставке 8%:
Налог АУСН = сумма полученных процентов × 8%.
Например, сотрудник перечислил:
250 000 руб. — возврат основной суммы займа;
12 500 руб. — проценты по договору займа.
Для расчета АУСН учитывайте только 12 500 руб. Налог составит:
12 500 × 8% = 1 000 руб.
Основную сумму займа 250 000 руб. в налоговую базу не включайте.
Если банк поставил по процентам «неналоговая база», исправьте разметку на «Приход». Если банк поставил по телу займа «Приход», исправьте разметку на «Неналоговая база».
Рассмотрим другой возможный вариант. Иногда заемщик перечисляет одной суммой и основной долг, и проценты. Например, в одном платежном поручении указано: «Возврат займа и процентов по договору займа № 5».
В таком случае одной операции нельзя присвоить один общий признак без анализа. Нужно разделить сумму:
часть, которая относится к телу займа, отметьте как «Неналоговая база»;
часть, которая относится к процентам, отметьте как «Приход».
Посмотрим на пример. Сотрудник перечислил одним платежом 110 000 руб., из них:
100 000 руб. — возврат основного долга;
10 000 руб. — проценты.
В налоговую базу по АУСН включайте только 10 000 руб. Налог при объекте «доходы» составит 800 руб.
Если в личном кабинете банка или АУСН есть возможность разделить операцию, используйте разделение. Если разделить операцию в интерфейсе нельзя, обратитесь в банк и уточните порядок корректировки. Не оставляйте всю сумму как «Неналоговая база» и не включайте всю сумму в «Приход». Оба варианта будут неправильными.
Чтобы корректно подтвердить налоговый учет, проверьте документы. Разберем комплект, который желательно иметь в организации.
Договор займа. В договоре укажите сумму займа, срок возврата, процентную ставку, порядок начисления процентов, сроки уплаты процентов и реквизиты сторон.
График платежей, если он предусмотрен договором. В графике разделите основной долг и проценты.
Расчет процентов. Подготовьте расчет за фактический срок пользования займом. Укажите период, ставку, количество дней и итоговую сумму процентов.
Платежные документы. Сохраните платежи на выдачу займа, возврат тела займа и уплату процентов.
Бухгалтерская справка. Если банк неправильно разметил операцию, оформите внутреннее пояснение, почему сумма процентов включена в налоговую базу по АУСН.
Особенно важно разделить в документах тело займа и проценты. Если в договоре, графике и платежах суммы смешаны, банку и бухгалтеру сложнее правильно классифицировать поступление.
Теперь разберем бухгалтерский учет. Так как заем выдан сотруднику, обычно используется счет 73.01 «Расчеты по предоставленным займам». Если заем выдан не сотруднику, а стороннему физическому лицу, в зависимости от учетной политики может применяться счет 76. Если заем квалифицируется как финансовое вложение, для предоставленных процентных займов может использоваться счет 58.03. Но для займа сотруднику на практике чаще применяют 73.01.
Рассмотрим проводки для займа сотруднику:
Дт 73.01 Кт 51 — выдан заем сотруднику с расчетного счета.
Дт 73.01 Кт 91.01 — начислены проценты по договору займа.
Дт 51 Кт 73.01 — сотрудник вернул основную сумму займа.
Дт 51 Кт 73.01 — сотрудник оплатил начисленные проценты.
Если проценты учитываются отдельно через счет расчетов с прочими дебиторами, возможен вариант:
Дт 76.09 Кт 91.01 — начислены проценты к получению;
Дт 51 Кт 76.09 — получены проценты от заемщика.
Выберите вариант, который соответствует вашей учетной политике и настройкам 1С. Главное — чтобы проценты были отражены как прочий доход в бухгалтерском учете и как «Приход» в разметке АУСН.
Рассмотрим порядок отражения в 1С:Бухгалтерия 8. Конкретные названия видов операций могут немного отличаться в зависимости от релиза и настроек, но общая логика остается одинаковой.
Для выдачи займа используйте документ Списание с расчетного счета. Если доступен вид операции Выдача займа работнику, выберите его. Если такого вида операции нет, используйте подходящий вариант через прочее списание с указанием счета расчетов 73.01.
Для начисления процентов используйте документ Операция, введенная вручную или иной документ, предусмотренный вашей методикой учета. Сформируйте проводку Дт 73.01 Кт 91.01 или Дт 76.09 Кт 91.01.
Для возврата тела займа используйте документ Поступление на расчетный счет. Укажите счет расчетов 73.01 и проверьте, что операция не формирует доход для АУСН.
Для поступления процентов используйте отдельный документ Поступление на расчетный счет. Отразите погашение задолженности по начисленным процентам. Проверьте, что в разметке АУСН операция относится к признаку «Приход».
Проверьте движения по регистру или разделу, связанному с банковскими операциями АУСН. В 1С могут использоваться признаки налоговой базы: «Приход», «Расход», «Возврат прихода», «Возврат расхода», «Не налоговая база».
Посмотрим на настройку признаков в рассматриваемом случае:
выдача займа сотруднику — не налоговая база;
возврат тела займа сотрудником — не налоговая база;
получение процентов по займу — приход;
налог АУСН с процентов при объекте «доходы» — 8% от суммы процентов.
Если 1С автоматически подтянула банковскую разметку как «Неналоговая база» по процентам, не ориентируйтесь только на автоматическую классификацию. Проверьте экономический смысл операции и исправьте признак, если это предусмотрено функционалом вашей версии 1С или личного кабинета банка.
Разберем контрольные действия. После проведения документов сформируйте проверки.
Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 73.01. После возврата займа и процентов задолженность сотрудника должна закрыться, если все суммы погашены полностью.
Проверьте счет 91.01. Начисленные проценты должны попасть в прочие доходы.
Сверьте банковские поступления с договором займа и расчетом процентов.
Проверьте разметку банковских операций для АУСН. По телу займа должен стоять признак «Неналоговая база», по процентам — «Приход».
Сравните сумму процентов в бухгалтерском учете и сумму, включенную в налоговую базу по АУСН.
Проверьте уведомление по АУСН после расчета ФНС. Сумма налога должна учитывать проценты.
Если сумма процентов начислена в бухгалтерском учете в одном месяце, а фактически поступила в другом, для АУСН ориентируйтесь на поступление денег и банковскую разметку. Бухгалтерское начисление процентов нужно для достоверного учета задолженности и финансового результата, но налог при АУСН рассчитывается по данным о фактических операциях, переданных через банк, ККТ и личный кабинет.
Рассмотрим более тонкую ситуацию. Допустим, по бухгалтерскому учету проценты начали начисляться еще в 2025 году, когда организация применяла УСН. Но сотрудник фактически оплатил их только в 2026 году после перехода на АУСН.
Для УСН доходы обычно учитываются по кассовому методу. Если проценты не поступили в 2025 году, налоговую базу по УСН они не увеличили. Когда эти проценты поступили в 2026 году, организация уже применяет АУСН. Следовательно, включите их в базу по АУСН.
Не допускайте двойного учета. Если какая-то часть процентов была фактически получена и уже учтена в доходах при УСН в 2025 году, повторно в АУСН ее не включайте. Но если проценты фактически пришли только в 2026 году, они должны попасть в налоговую базу 2026 года по АУСН.
Разберем пример:
договор займа заключен 01.10.2025;
проценты за октябрь, ноябрь и декабрь 2025 года начислены бухгалтерской справкой;
сотрудник оплатил все проценты одной суммой 20.01.2026;
с 01.01.2026 организация применяет АУСН «доходы».
В этом случае проценты, поступившие 20.01.2026, учитывайте в налоговой базе по АУСН за январь 2026 года. Налог составит 8% от полученной суммы процентов.
Рассмотрим вопрос, который часто возникает рядом с займами. Проценты по денежному займу сами по себе не являются оплатой реализованных товаров, работ или услуг. Для организаций на специальных налоговых режимах вопрос НДС обычно дополнительно зависит от статуса налогоплательщика и характера операции.
В рассматриваемой задаче основной налоговый вопрос — АУСН. Для расчета АУСН проценты включаются как внереализационный доход. НДС с таких процентов в обычной ситуации не начисляйте, если речь идет именно о процентах за пользование денежными средствами по договору займа, а не о скрытой оплате товаров, работ или услуг.
При этом следите, чтобы договор займа не маскировал иную операцию. Если под видом займа фактически оформлены расчеты за реализацию, налоговые последствия будут другими.
В данной ситуации сотрудник платит проценты организации, а не получает доход. Поэтому с самой уплаты процентов НДФЛ у сотрудника не удерживается.
Но отдельно проверьте вопрос материальной выгоды, если заем был выдан сотруднику под низкий процент или беспроцентно. При некоторых условиях у физического лица может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Это уже отдельный блок учета по НДФЛ, который не отменяет обязанности организации включить полученные проценты в базу по АУСН.
Разделим эти вопросы:
проценты, полученные организацией от сотрудника, — доход организации для АУСН;
материальная выгода сотрудника, если она возникает, — возможный доход физического лица для целей НДФЛ;
возврат тела займа — не доход организации и не расход сотрудника для целей АУСН.
Чтобы банк не ошибался в разметке, заранее настройте формулировки платежей. Особенно это важно, когда заемщик — физическое лицо, потому что банк может не всегда корректно определить налоговый смысл операции.
Для возврата основного долга используйте формулировку:
«Возврат основной суммы займа по договору займа № ... от ..., без НДС».
Для уплаты процентов используйте формулировку:
«Уплата процентов за пользование денежными средствами по договору займа № ... от ..., без НДС».
Не смешивайте в одном назначении платежа слова «возврат» и «проценты», если проценты идут отдельной операцией. Фраза «возврат процентов» может выглядеть для автоматического алгоритма как возвратная операция, хотя по существу это доход.
Если сотрудник перечисляет одной суммой основной долг и проценты, попросите его указать разбивку:
«Возврат займа и уплата процентов по договору займа № ... от ...: основной долг — 100 000 руб., проценты — 10 000 руб., без НДС».
После такого платежа все равно проверьте разметку. Даже хорошее назначение платежа не гарантирует, что банк правильно разделит налоговую базу.
Рассмотрим неприятную ситуацию: банк поставил «неналоговая база», 7-е число уже прошло, данные ушли в ФНС, налог рассчитан без учета процентов.
В этом случае не оставляйте ошибку без исправления. Разберем возможный порядок действий.
Сохраните документы: договор займа, расчет процентов, платежное поручение, банковскую выписку.
Обратитесь в банк и уточните, можно ли передать корректировку по операции после установленного срока.
Проверьте личный кабинет АУСН: возможно, корректировка доступна через интерфейс налогоплательщика.
Если автоматическая корректировка невозможна, обратитесь в налоговый орган через личный кабинет с пояснением.
После корректировки проверьте перерасчет налога и при необходимости доплатите налог.
Не рассчитывайте на то, что ошибка банка защитит от доначислений. Если проценты фактически получены и не включены в налоговую базу, налоговая база занижена. Лучше исправить такую ошибку самостоятельно.
Разберем типичные ошибки, которые встречаются при возврате займа и процентов на АУСН.
Включают в налоговую базу всю сумму поступления. Это неправильно, если в поступлении есть тело займа. В базу включайте только проценты.
Не включают проценты в налоговую базу, потому что банк поставил «неналоговая база». Это неправильно. Банк мог ошибиться, а проценты являются доходом.
Ориентируются на дату выдачи займа. Это неправильно. Для процентов важна дата фактического получения. Если деньги пришли на АУСН, учитывайте их на АУСН.
Пишут в назначении платежа «возврат процентов». Такая формулировка может сбивать автоматическую разметку. Лучше писать «уплата процентов».
Не разделяют тело займа и проценты в 1С. В результате по счету 73.01 или 76.09 остаются некорректные остатки, а налоговая база по АУСН и бухгалтерский учет расходятся.
Не проверяют разметку до 7-го числа. При АУСН это критическая процедура, потому что на основании разметки ФНС рассчитывает налог.
Сформулируем решение для рассматриваемой темы.
Оставьте поступление основной суммы займа с признаком «Неналоговая база».
Поступление процентов по договору займа отразите как «Приход» для целей АУСН.
Включите сумму процентов в налоговую базу за месяц поступления.
Рассчитайте налог по ставке 8%, так как организация применяет АУСН с объектом «доходы».
Если банк ошибочно указал по процентам «Неналоговая база», исправьте разметку в банке, 1С или личном кабинете АУСН, в зависимости от того, где доступна корректировка.
В 1С проверьте документы Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета, Операция, введенная вручную, счет 73.01, счет 76.09 и счет 91.01.
На будущее указывайте в платежах не «возврат процентов», а «уплата процентов за пользование денежными средствами по договору займа».
Главный вывод: проценты, фактически полученные в 2026 году в период применения АУСН, нужно учитывать в налоговой базе по АУСН. То, что заем был выдан в 2025 году на УСН, не освобождает проценты от налогообложения на АУСН. Банк в этой ситуации, скорее всего, ошибочно классифицировал поступление как «неналоговую базу» или не смог корректно распознать платеж. Исправьте признак по процентам на «Приход» и оставьте тело займа как «Неналоговая база».
Информация носит справочный характер