Рассмотрим ситуацию подробно. Российская организация перечисляет деньги нерезиденту из Казахстана за рекламные услуги. При переводе банк удерживает комиссию, а в документах банка может быть отдельно выделен НДС с этой комиссии. Возникает вопрос: можно ли учесть комиссию банка и сумму НДС с комиссии в налоговых расходах?
Разберем ответ по шагам. В общем случае банковскую комиссию за перевод нерезиденту можно включить в налоговые расходы, если сам платеж связан с деятельностью организации, направленной на получение дохода, а комиссия подтверждена банковскими документами. Налоговый кодекс не делит банковские комиссии на «российские», «зарубежные», «внутренние», «валютные» или «международные». Если это плата за услуги банка, ее можно рассматривать как расходы на услуги банков.
С НДС по комиссии ситуация зависит от того, имеет ли организация право на вычет. Если банк выделил НДС по облагаемой услуге и организация применяет ОСНО, является плательщиком НДС, использует рекламные услуги в облагаемой НДС деятельности и получила корректный счет-фактуру или универсальный передаточный документ, то НДС с комиссии обычно не включайте в расходы по налогу на прибыль, а принимайте к вычету. Если права на вычет нет, тогда сумму НДС можно учитывать в составе стоимости банковской услуги или в расходах при выполнении условий НК РФ.
Проанализируем банковскую выписку. В ней может быть несколько разных сумм, которые бухгалтеру важно не смешивать:
Сумма оплаты нерезиденту за рекламные услуги. Это основной расход по договору с иностранным исполнителем.
Комиссия банка за перевод. Это отдельная услуга банка по проведению платежа, валютного или рублевого перевода, обслуживанию расчетов, валютному контролю или иной банковской операции.
НДС с комиссии банка, если банк оказывает услугу, облагаемую НДС, и выделяет налог в документах.
Комиссия банка-корреспондента, если она удерживается при международном переводе. Ее также нужно отдельно проанализировать по документам: кто оказывает услугу, кому она предъявлена и какими документами подтверждена.
Для налога на прибыль нас интересует не только факт списания денег со счета, но и содержание операции. Если банк удержал комиссию именно за перевод оплаты рекламных услуг нерезиденту, то это производный расход, связанный с основной операцией. Если основная операция экономически обоснована, документально подтверждена и связана с деятельностью, направленной на получение дохода, то и банковская комиссия обычно удовлетворяет тем же критериям.
Разберем налоговую основу. Для налога на прибыль расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Это общий критерий статьи 252 НК РФ.
Расходы на банковские услуги прямо предусмотрены в главе 25 НК РФ. Их можно учитывать как:
внереализационные расходы — по подпункту 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ как расходы на услуги банков;
прочие расходы, связанные с производством и реализацией — по подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ как расходы на оплату услуг банков.
На практике чаще для банковских комиссий используют счет расходов и налоговую статью как расходы на услуги банков. Важно выбрать единый подход в учетной политике и не дублировать один и тот же расход одновременно по двум основаниям.
Рассмотрим исходную ситуацию. Организация перечисляет деньги в Казахстан за рекламные услуги. Если рекламные услуги нужны для продвижения товаров, работ, услуг, бренда, сайта, приложения или иной коммерческой деятельности, то сам платеж нерезиденту связан с получением дохода. Банк удерживает комиссию не саму по себе, а потому что организация проводит хозяйственно необходимый расчет. Следовательно, комиссия банка также имеет деловую цель.
Вывод: комиссию банка за перечисление нерезиденту можно включить в расходы по налогу на прибыль при наличии подтверждающих документов.
Посмотрим, какие документы понадобятся для подтверждения расхода. Обычно достаточно банковских документов, если из них видно, за что удержана комиссия и в какой сумме.
Банковская выписка, где отражено списание комиссии.
Платежное поручение или документ на перевод нерезиденту.
Тарифы банка или договор банковского счета, из которых следует порядок взимания комиссии.
Мемориальный ордер, банковский ордер или иной документ банка на списание комиссии.
Акт, УПД или счет-фактура банка, если услуга банка облагается НДС и банк выставляет документы с выделенным налогом.
Договор с нерезидентом на рекламные услуги, чтобы подтвердить связь банковской комиссии с основной хозяйственной операцией.
Документы по рекламным услугам: акт, отчет, медиаплан, статистика рекламной кампании, инвойс, переписка, договор, техническое задание.
Не ограничивайтесь одной выпиской, если платеж крупный или операция нестандартная. Чем лучше подтверждена основная рекламная услуга, тем проще обосновать комиссию банка как сопутствующий расход.
Теперь разберем самую важную часть вопроса — НДС с комиссии банка. Здесь возможны разные варианты.
Не все банковские услуги облагаются НДС. Многие банковские операции освобождаются от НДС, например ведение банковских счетов, отдельные расчетные операции и операции, относящиеся к банковскому обслуживанию. Но у банка могут быть и услуги, которые облагаются НДС: отдельные информационные, консультационные, агентские, технические, дополнительные сервисные услуги, некоторые услуги валютного контроля или обслуживания расчетов в зависимости от их правовой природы и условий договора.
Поэтому сначала посмотрите документы банка:
выделен ли НДС отдельной строкой;
указана ли ставка НДС;
выставлен ли счет-фактура;
есть ли УПД со статусом, позволяющим использовать его для вычета НДС;
какая услуга указана в назначении списания или акте банка.
Если НДС не выделен, то вся сумма комиссии является расходом на услуги банка. Если НДС выделен, дальше определяем, можно ли принять его к вычету.
Рассмотрим стандартный вариант. Организация применяет общую систему налогообложения, является плательщиком НДС, рекламные услуги используются в деятельности, облагаемой НДС, а банк выставил корректный счет-фактуру или УПД с выделенным НДС.
В этом случае действуйте так:
сумму комиссии без НДС включите в расходы по налогу на прибыль;
НДС с комиссии отразите на счете входного НДС;
примите НДС к вычету при выполнении общих условий для вычета;
не включайте этот НДС в налоговые расходы по прибыли, потому что он возмещается через механизм вычета.
Посмотрим на пример. Банк удержал комиссию 1 220 рублей, в том числе НДС 220 рублей. Организация применяет ОСНО и имеет право на вычет.
Расход по налогу на прибыль — 1 000 рублей.
НДС к вычету — 220 рублей.
В расходы по налогу на прибыль сумму 220 рублей не включаем.
Главное правило: если входной НДС можно принять к вычету, он не является расходом по налогу на прибыль. В расходах остается только стоимость банковской услуги без НДС.
Теперь рассмотрим второй вариант. Организация не может принять НДС к вычету. Такое возможно, например, если организация применяет УСН, освобождена от обязанностей плательщика НДС, использует услуги в операциях, не облагаемых НДС, либо не выполняются условия для вычета.
В этом случае НДС по банковской комиссии можно учитывать в составе стоимости услуги или в расходах в том порядке, который применяется к организации и ее налоговому режиму. Для налога на прибыль это означает: если НДС не подлежит вычету по правилам НК РФ, он может быть учтен вместе со стоимостью банковской услуги при условии, что сама услуга экономически обоснована и документально подтверждена.
Посмотрим на пример. Банк удержал комиссию 1 220 рублей, в том числе НДС 220 рублей. Организация не имеет права на вычет НДС, а банковская комиссия связана с оплатой рекламных услуг для деятельности организации.
Расход по банковской услуге — 1 220 рублей.
НДС отдельно к вычету не принимаем.
В налоговых расходах учитываем всю сумму, если выполнены условия для признания расхода.
При этом обязательно проверьте, почему именно НДС не принимается к вычету. Если причина только в отсутствии счета-фактуры при том, что организация на ОСНО и услуга используется в облагаемой НДС деятельности, ситуация спорнее. Тогда безопаснее запросить у банка корректный документ для вычета, а не автоматически относить НДС в расходы.
Если банк удержал комиссию без НДС, учет проще. Вся сумма комиссии является расходом на услуги банка. Например, банк списал 1 500 рублей за перевод нерезиденту. НДС отдельной строкой нет, счет-фактура не выставлен, в выписке указана комиссия банка.
В таком случае включайте 1 500 рублей в расходы при выполнении условий:
комиссия связана с оплатой рекламных услуг;
рекламные услуги используются в деятельности, направленной на получение дохода;
расход подтвержден банковской выпиской, тарифами банка и договором банковского обслуживания;
операция отражена в бухгалтерском учете.
НДС в этом варианте не выделяйте и не заявляйте к вычету.
Отдельно рассмотрим международные переводы. Иногда российский банк списывает сумму платежа, а при прохождении перевода иностранный банк-корреспондент удерживает свою комиссию. В итоге нерезидент получает меньше, чем организация отправила, либо комиссия списывается отдельно.
Здесь нужно определить, кто фактически оказал услугу и кому она предъявлена. Если комиссия банка-корреспондента документально подтверждена и по условиям договора с нерезидентом расходы по переводу несет российская организация, такую комиссию также можно рассматривать как экономически обоснованный расход. Но документы могут быть сложнее: иногда комиссия видна только в SWIFT-сообщении, банковском уведомлении или выписке по переводу.
Разберем порядок действий:
проверьте договор с нерезидентом: кто несет банковские комиссии — отправитель, получатель или каждая сторона за свой банк;
проверьте платежное поручение и условия перевода: OUR, SHA или BEN;
получите у банка подтверждение удержанной комиссии;
сохраните SWIFT-сообщение или банковскую справку;
отразите комиссию в учете как расход, если она относится к обязательствам организации и подтверждена документами.
Если комиссия удержана из суммы, предназначенной нерезиденту, и по договору российская организация должна оплатить услуги в полной сумме, может появиться задолженность перед нерезидентом на сумму удержанной комиссии. Тогда сначала решите вопрос с контрагентом: нужно ли доплатить, можно ли зачесть комиссию, кто обязан ее нести по договору.
Проанализируем, почему в вопросе важно упоминание рекламных услуг. Банковская комиссия сама по себе является банковским расходом. Но ее экономическая обоснованность обычно подтверждается через основную операцию.
Если организация оплачивает рекламные услуги, которые нужны для коммерческой деятельности, то расход на рекламу может быть принят для налога на прибыль при наличии документов и соблюдении правил учета рекламных расходов. Комиссия банка возникает потому, что организация исполняет договор и перечисляет оплату исполнителю. Поэтому комиссия не является личным, необоснованным или непроизводственным расходом.
Разберем цепочку:
организация заключила договор на рекламу;
реклама направлена на продвижение деятельности организации;
для оплаты договора нужно выполнить банковский перевод;
банк берет комиссию за перевод;
комиссия непосредственно связана с исполнением договора;
расход можно признать при наличии документов.
Если же рекламные услуги не подтверждены, не связаны с деятельностью организации или имеют признаки необоснованной налоговой выгоды, то инспекция может поставить под сомнение не только основной расход, но и сопутствующую банковскую комиссию. Поэтому не рассматривайте комиссию в отрыве от договора с нерезидентом.
На практике возникает вопрос: увеличивать ли стоимость рекламных услуг на сумму банковской комиссии или учитывать комиссию отдельно как банковский расход?
Обычно комиссию банка учитывают отдельно как услуги банка. Это самостоятельная услуга, которую оказывает банк, а не нерезидент-рекламодатель. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете ее удобно относить на расходы на услуги банков.
Не включайте банковскую комиссию в стоимость рекламных услуг автоматически. Стоимость рекламных услуг определяется договором, инвойсом, актом или отчетом исполнителя. Комиссия банка — это расход по расчетам. Он связан с оплатой рекламных услуг, но не становится частью цены рекламы, если договором или учетной политикой не предусмотрен иной порядок.
Разумный вариант учета:
стоимость рекламных услуг отражайте отдельно по договору с нерезидентом;
агентский НДС по рекламным услугам нерезидента, если возникает обязанность налогового агента, отражайте отдельно по правилам статьи 161 НК РФ;
банковскую комиссию отражайте отдельно как услуги банка;
НДС с комиссии банка учитывайте отдельно как входной НДС или как часть расхода, если вычет невозможен.
Посмотрим на типовые проводки. Если банк удержал комиссию без НДС, часто используется проводка:
Дт 91.02 Кт 51 — списана комиссия банка.
Счет 91.02 используется для прочих расходов. В аналитике выбирайте статью прочих доходов и расходов, например Расходы на услуги банков или Комиссия банка. Важно, чтобы статья была настроена как принимаемая в налоговом учете, если расход должен уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
Если банк выставляет документы с НДС, возможен другой порядок отражения через поставщика-банк:
Дт 91.02 Кт 60 — отражена стоимость банковской услуги без НДС;
Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС по услуге банка;
Дт 60 Кт 51 — оплачена услуга банка или удержана комиссия;
Дт 68.НДС Кт 19 — принят НДС к вычету при выполнении условий.
Если в выписке банк списал комиссию одной суммой с НДС, а документы банка позволяют выделить НДС, не проводите всю сумму сразу на 91.02, если организация заявляет вычет. В таком случае сумму НДС нужно выделить на 19.
Разберем по шагам отражение обычной комиссии банка без НДС в 1С:Бухгалтерия 8.
Откройте раздел Банк и касса.
Перейдите в Банковские выписки.
Создайте или откройте документ Списание с расчетного счета.
Выберите вид операции Комиссия банка.
Укажите получателя — банк, если программа требует заполнения контрагента.
Укажите сумму комиссии.
В поле счета затрат укажите 91.02, если комиссия учитывается как прочий расход.
В аналитике выберите статью Расходы на услуги банков или аналогичную статью.
Проверьте, что статья расходов принимается в налоговом учете.
Проведите документ.
После проведения документа проверьте проводку. Обычно программа сформирует:
Дт 91.02 Кт 51 — отражена комиссия банка.
Если проводка сформировалась правильно, а статья расходов настроена как принимаемая для налогового учета, сумма попадет в расходы по налогу на прибыль.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда банк выставил комиссию с НДС. Здесь не всегда достаточно выбрать вид операции Комиссия банка, потому что такой документ часто списывает всю сумму сразу на расходы и не выделяет входной НДС для вычета.
Если НДС нужно принять к вычету, используйте более детальное отражение через поступление услуги от банка.
Откройте раздел Покупки.
Создайте документ Поступление (акты, накладные, УПД).
Выберите вид операции Услуги.
Укажите контрагента — банк.
В табличной части добавьте номенклатуру, например Услуги банка или Комиссия банка за перевод.
Укажите сумму услуги без НДС, ставку НДС и сумму НДС.
В счете затрат укажите 91.02.
В аналитике выберите статью прочих расходов Расходы на услуги банков.
Проверьте, что статья принимается в налоговом учете.
Зарегистрируйте счет-фактуру или УПД банка.
Отразите оплату или зачет списания комиссии через документ Списание с расчетного счета.
В результате в учете должны появиться проводки по расходу без НДС и входному НДС. Если организация имеет право на вычет, НДС попадет в книгу покупок после выполнения условий для вычета.
Важно: если банк не выставил счет-фактуру или УПД, не заявляйте вычет НДС только на основании банковской выписки. Для вычета нужен документ, который соответствует требованиям главы 21 НК РФ.
Посмотрим на настройку аналитики. В 1С для счета 91.02 используется справочник Прочие доходы и расходы. Если статья настроена неправильно, сумма может попасть в бухгалтерский учет, но не попасть в налоговый учет.
Проверьте следующие настройки:
создайте статью Расходы на услуги банков или Комиссия банка;
установите признак, что расход принимается к налоговому учету;
выберите вид статьи, соответствующий прочим или внереализационным расходам;
проверьте счет учета 91.02;
сформируйте отчет по проводкам и проверьте, что заполнены суммы БУ и НУ.
Если в документе Списание с расчетного счета не заполняется субконто по счету 91.02, создайте или выберите подходящий элемент справочника Прочие доходы и расходы. Без аналитики программа может не провести документ или некорректно сформировать налоговый учет.
Разберем возможные варианты счетов. Банковские комиссии часто отражают на счете 91.02 как прочие расходы. Это удобно и соответствует экономической природе многих банковских комиссий.
Но организация может учитывать банковские услуги и на счетах учета расходов по обычной деятельности, например 26 или 44, если это соответствует учетной политике и характеру расходов. Например, если комиссия прямо связана с продажами или обслуживанием текущей коммерческой деятельности, организация может выбрать другой порядок.
Для налога на прибыль важнее не счет бухгалтерского учета сам по себе, а выполнение условий:
расход экономически обоснован;
расход документально подтвержден;
расход связан с деятельностью, направленной на получение дохода;
расход не учтен повторно;
порядок учета соответствует учетной политике.
На практике для комиссии банка за перевод нерезиденту используйте 91.02 и статью Расходы на услуги банков, если в учетной политике не закреплен иной порядок.
Рассмотрим налоговый период признания. При методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от фактической оплаты, если иное не предусмотрено НК РФ. По банковским комиссиям датой признания обычно является дата оказания банковской услуги, дата списания комиссии или дата документа банка.
Если банк удержал комиссию в момент перечисления денег нерезиденту, то расход признавайте на дату списания комиссии по банковской выписке. Это наиболее понятный и подтверждаемый вариант, потому что услуга банка фактически оказана в момент выполнения перевода.
Например:
04.05.2026 организация перечислила нерезиденту оплату за рекламные услуги;
04.05.2026 банк удержал комиссию за международный перевод;
04.05.2026 в банковской выписке отражено списание комиссии;
расход на комиссию признайте в налоговом учете 04.05.2026.
Если банк выставляет акт за месяц, например на все комиссии за май, ориентируйтесь на дату оказания услуг по акту и порядок, установленный договором банковского обслуживания.
Если организация применяет кассовый метод по налогу на прибыль, расход признавайте после фактической оплаты и при выполнении остальных условий. Поскольку банковская комиссия обычно списывается сразу со счета, дата списания чаще всего и будет датой признания расхода.
Если организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», банковские комиссии также можно учитывать в расходах при соблюдении условий для УСН. Расход должен быть оплачен, документально подтвержден и относиться к перечню расходов, разрешенных для упрощенной системы. Банковские услуги в этом перечне обычно учитываются как расходы на оплату услуг кредитных организаций.
Если банк выделил НДС, а организация на УСН не является плательщиком НДС по общему правилу и не заявляет вычет, сумма НДС с комиссии обычно учитывается вместе со стоимостью банковской услуги при условии, что сам расход разрешен и подтвержден.
В исходной ситуации оплата идет нерезиденту из Казахстана за рекламные услуги. Отдельно проверьте, возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по НДС. По рекламным услугам место реализации часто определяется по месту деятельности покупателя. Если покупатель находится в России, место реализации услуг может признаваться территорией РФ. Тогда российская организация должна исчислить НДС как налоговый агент.
Но не смешивайте два разных НДС:
НДС налогового агента по рекламным услугам нерезидента — это налог по операции приобретения услуг у иностранного лица.
НДС с комиссии банка — это входной НДС по услуге российского банка, если банк оказал облагаемую НДС услугу и выставил документы.
Эти суммы отражаются по разным операциям. НДС налогового агента не является НДС с банковской комиссии. Банковская комиссия не увеличивает налоговую базу по агентскому НДС по рекламным услугам, если она является отдельной услугой банка, а не частью вознаграждения нерезидента.
Разберем пример. Договор с нерезидентом — 100 000 рублей. Банк удержал комиссию 1 220 рублей, в том числе НДС 220 рублей.
По договору с нерезидентом отдельно определяем агентский НДС, если место реализации рекламных услуг — Россия.
По комиссии банка отдельно отражаем расход на услуги банка.
НДС 220 рублей по комиссии банка принимаем к вычету или включаем в расход в зависимости от права на вычет.
Не увеличивайте стоимость рекламных услуг нерезидента на комиссию банка для расчета агентского НДС, если договором с нерезидентом комиссия не включена в его вознаграждение.
Посмотрим на простой пример. Организация на ОСНО перечислила нерезиденту 100 000 рублей за рекламные услуги. Банк удержал комиссию за перевод 2 000 рублей. НДС по комиссии банк не выделил.
В налоговом учете:
2 000 рублей учитываем как расходы на услуги банка;
расход признаем на дату списания комиссии;
документальное подтверждение — банковская выписка, тарифы банка, договор банковского счета, платежные документы;
НДС к вычету не заявляем, потому что НДС не предъявлен.
В бухгалтерском учете:
Дт 91.02 Кт 51 — 2 000 рублей.
В 1С используйте документ Списание с расчетного счета с видом операции Комиссия банка. В статье расходов выберите Расходы на услуги банков и проверьте принятие к налоговому учету.
Теперь рассмотрим вариант с НДС. Организация на ОСНО перечислила нерезиденту оплату за рекламу. Банк удержал комиссию 1 220 рублей, в том числе НДС 220 рублей. Банк выставил счет-фактуру. Рекламные услуги используются в деятельности, облагаемой НДС.
В налоговом учете по прибыли:
1 000 рублей учитываем как расходы на услуги банка;
220 рублей не включаем в расходы, потому что принимаем к вычету по НДС;
дату признания расхода определяем по дате оказания банковской услуги или списания комиссии.
В учете НДС:
отражаем входной НДС 220 рублей;
регистрируем счет-фактуру банка в книге покупок;
принимаем НДС к вычету при выполнении условий для вычета.
В бухгалтерском учете возможны проводки:
Дт 91.02 Кт 60 — 1 000 рублей — отражена услуга банка без НДС;
Дт 19 Кт 60 — 220 рублей — отражен НДС по услуге банка;
Дт 60 Кт 51 — 1 220 рублей — комиссия оплачена или удержана банком;
Дт 68.НДС Кт 19 — 220 рублей — НДС принят к вычету.
В 1С лучше отразить такую операцию через документ Поступление (акты, накладные, УПД), чтобы корректно зарегистрировать счет-фактуру и входной НДС.
Рассмотрим еще один пример. Организация не имеет права на вычет НДС. Банк удержал комиссию 1 220 рублей, в том числе НДС 220 рублей. Комиссия связана с оплатой рекламных услуг, которые используются в деятельности организации.
В этом случае вся сумма 1 220 рублей может быть учтена как расход на услуги банка, если соблюдены условия признания расходов.
В бухгалтерском учете возможна проводка:
Дт 91.02 Кт 51 — 1 220 рублей.
Если в программе требуется детализация НДС, можно отразить услугу через поступление и настроить НДС как не принимаемый к вычету. Но не заявляйте сумму в книге покупок как вычет.
Чтобы учет был корректным, проверьте в 1С несколько настроек.
Карточка банка как контрагента. Если отражаете услугу банка через поступление, банк должен быть создан в справочнике Контрагенты.
Договор с банком. Укажите договор банковского обслуживания или договор на расчетно-кассовое обслуживание.
Номенклатура услуги. Создайте элемент Услуги банка или Комиссия банка за перевод.
Счет затрат. Обычно используйте 91.02.
Статья прочих расходов. Выберите Расходы на услуги банков с признаком принятия к налоговому учету.
Счет учета НДС. Для входного НДС используйте соответствующий счет 19.
Счет-фактура банка. Зарегистрируйте его в документе поступления, если НДС принимается к вычету.
Книга покупок. Проверьте, что НДС попал в книгу покупок только при наличии права на вычет.
Если комиссия банка отражена документом Списание с расчетного счета с видом операции Комиссия банка, а потом выяснилось, что банк выставил НДС, не оставляйте всю сумму на 91.02, если планируете заявлять вычет. Исправьте учет: выделите стоимость услуги без НДС и входной НДС.
После проведения документов сформируйте отчеты в 1С. Это поможет убедиться, что сумма уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02.
Проверьте аналитику по статье Расходы на услуги банков.
Сформируйте отчет Анализ счета 91.02.
Проверьте суммы по бухгалтерскому и налоговому учету.
Сформируйте декларацию по налогу на прибыль и проверьте отражение в составе внереализационных или прочих расходов в зависимости от настроек.
Если НДС принят к вычету, сформируйте Книгу покупок и проверьте счет-фактуру банка.
Если в налоговом учете сумма не отражается, проверьте статью прочих доходов и расходов. Частая ошибка — статья создана без признака принятия к налоговому учету. В результате проводка есть, а расход по налогу на прибыль не формируется.
Разберем типичные ошибки, чтобы избежать налоговых рисков.
Всю комиссию с НДС включают в расходы, хотя НДС можно принять к вычету. Если организация на ОСНО имеет право на вычет и получила счет-фактуру, в расходы по прибыли включайте только комиссию без НДС.
Заявляют вычет НДС без счета-фактуры. Одной банковской выписки недостаточно для вычета, если банк оказывает облагаемую НДС услугу и должен выставить счет-фактуру или УПД.
Не подтверждают связь комиссии с хозяйственной деятельностью. Сохраните договор с нерезидентом, документы по рекламе и банковские документы.
Смешивают агентский НДС по рекламным услугам и НДС с комиссии банка. Это разные операции и разные налоговые последствия.
Относят комиссию банка на стоимость услуг нерезидента. Обычно комиссия банка — самостоятельный расход на услуги банка, а не часть цены рекламных услуг.
Удаляют или исправляют банковские документы без корректировки НДС. Если по комиссии есть входной НДС, отражайте его через документы, которые формируют книгу покупок.
Не проверяют настройки статьи расходов в 1С. Расход может не попасть в налоговый учет, если статья Расходы на услуги банков не принимается к НУ.
Не анализируют комиссию банка-корреспондента. При международных переводах важно понять, кто несет комиссию по договору и какими документами она подтверждена.
Соберем решение в короткий практический алгоритм.
Откройте банковскую выписку и определите сумму комиссии.
Проверьте, выделен ли НДС по комиссии банка.
Подтвердите связь комиссии с оплатой рекламных услуг нерезиденту.
Проверьте договор с нерезидентом, акт, инвойс и документы по рекламе.
Если НДС не выделен, включите всю сумму комиссии в расходы на услуги банков.
Если НДС выделен и есть право на вычет, включите в расходы только сумму комиссии без НДС, а НДС примите к вычету.
Если НДС выделен, но права на вычет нет, учитывайте НДС вместе со стоимостью банковской услуги при выполнении условий НК РФ.
В 1С комиссию без НДС отражайте документом Списание с расчетного счета с видом операции Комиссия банка.
Комиссию с НДС, по которой нужен вычет, отражайте через Поступление (акты, накладные, УПД) и регистрируйте счет-фактуру банка.
Проверьте статью Расходы на услуги банков и признак принятия к налоговому учету.
Сформируйте отчеты по счетам 91.02, 19 и книге покупок.
Комиссию банка, удержанную при перечислении денег нерезиденту из Казахстана за рекламные услуги, можно включить в налоговые расходы как расходы на услуги банков. НК РФ не разделяет такие комиссии на внутренние и внешние. Главное — подтвердите, что основной платеж за рекламу экономически обоснован, связан с деятельностью, направленной на получение дохода, и оформлен документами.
НДС с комиссии учитывайте отдельно. Если банк выделил НДС, выставил счет-фактуру или УПД, а организация имеет право на вычет, сумму НДС не включайте в расходы по налогу на прибыль, а примите к вычету. Если права на вычет нет, сумму НДС можно учитывать вместе со стоимостью банковской услуги при соблюдении условий налогового учета.
Практический вывод: сама банковская комиссия при оплате нерезиденту за рекламные услуги является принимаемым налоговым расходом. НДС с комиссии включайте в расходы только тогда, когда он не подлежит вычету. Если вычет возможен, в расходах учитывайте комиссию без НДС, а НДС отражайте через книгу покупок.
Информация носит справочный характер