Рассмотрим ситуацию подробно. Российская компания оказывает дизайнерские услуги заказчику из Казахстана. Представительства, филиала, офиса, сотрудников и постоянного учреждения в Казахстане у российской компании нет. Работы фактически выполняются на территории России, а заказчиком выступает казахстанская организация.
Главный вопрос здесь такой: должна ли казахстанская компания удержать КПН у источника выплаты при оплате услуг российскому исполнителю, а также как российской компании учитывать такой доход по налогу на прибыль в РФ.
Разберем по шагам, потому что ответ зависит от периода оказания услуг, содержания договора и квалификации услуги. Для сделок до 2026 года и для сделок начиная с 2026 года подход в Казахстане отличается.
Сначала зафиксируем практический вывод.
Если дизайнерские услуги оказаны до 2026 года, услуги выполнялись за пределами Казахстана, у российской компании нет постоянного учреждения в Казахстане, а услуги не являются консультационными, маркетинговыми, инжиниринговыми, юридическими, аудиторскими, финансовыми или управленческими, то обычно оснований для удержания КПН в Казахстане не возникает. В таком случае доход российской компании облагается налогом на прибыль в России.
Если дизайнерские услуги оказываются начиная с 2026 года, ситуацию нужно проверять отдельно. В новом Налоговом кодексе Казахстана дизайнерские услуги прямо отнесены к доходам нерезидента из источников в Казахстане даже тогда, когда они оказаны за пределами Республики Казахстан. Поэтому по внутренним правилам Казахстана у казахстанского заказчика может возникнуть обязанность удержать КПН у источника выплаты.
Даже если по внутреннему законодательству Казахстана возникает КПН у источника выплаты, нужно проверить Конвенцию между Россией и Казахстаном об устранении двойного налогообложения. Если платеж является обычной оплатой предпринимательской деятельности за услуги, а у российской компании нет постоянного учреждения в Казахстане, то по Конвенции прибыль российской компании обычно должна облагаться только в России. Для применения освобождения казахстанскому заказчику, как правило, потребуется документ, подтверждающий резидентство российской компании.
Если в договоре есть передача прав на дизайн, логотип, брендбук, макеты, исходные файлы, элементы фирменного стиля или иные объекты авторского права, нужно отдельно проверить, не является ли часть платежа роялти. Для роялти правила отличаются: Казахстан может иметь право удержать налог у источника, а Конвенция ограничивает ставку.
В обсуждаемой теме участнику форума ответили, что вопрос о КПН в Казахстане логичнее задавать специалистам по налоговому праву Казахстана, а на российском форуме обычно отвечают только по российскому законодательству. Такой ответ формально понятен, но для практической работы его недостаточно.
Разберем ситуацию шире. В трансграничной сделке одновременно возникают два блока вопросов:
Казахстанский налоговый блок: должен ли казахстанский заказчик как налоговый агент удержать КПН у источника выплаты при оплате российской компании.
Российский налоговый блок: как российская компания отражает выручку от оказания услуг иностранному заказчику по налогу на прибыль и НДС.
Договорный блок: как сформулировать предмет договора, место оказания услуг, порядок передачи результата, налоговые удержания и документы для применения международного договора.
Учетный блок в 1С: как отразить реализацию услуг, ставку НДС, валютную оплату и возможное удержание иностранного налога.
Поэтому посмотрим на ситуацию не только с точки зрения российского исполнителя, но и с точки зрения казахстанского заказчика, потому что именно он обычно становится налоговым агентом по КПН у источника выплаты.
КПН — это корпоративный подоходный налог в Казахстане. В рассматриваемой ситуации речь идет не о КПН казахстанской компании с ее собственной прибыли, а о КПН у источника выплаты с дохода нерезидента.
Российская компания для Казахстана является нерезидентом. Если казахстанская организация выплачивает нерезиденту доход, который признается доходом из источников в Казахстане, то казахстанская организация может быть обязана:
исчислить налог с дохода нерезидента;
удержать налог при выплате дохода;
перечислить удержанный налог в бюджет Казахстана;
отразить выплату и налог в казахстанской налоговой отчетности;
при необходимости выдать нерезиденту справку о полученном доходе и удержанном налоге.
Важно понимать: российская компания в такой модели обычно не платит КПН в Казахстан самостоятельно. Налог удерживает и перечисляет казахстанский заказчик. На практике это означает, что российская компания может получить оплату не в полной сумме договора, а за вычетом удержанного налога, если стороны заранее не согласовали иной порядок.
Рассмотрим подробнее ситуацию для периодов до 2026 года. По прежней редакции налоговых правил Казахстана доходом нерезидента из источников в Казахстане признавался, в частности, доход от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Казахстан. Отдельно в перечень включались некоторые услуги, оказанные за пределами Казахстана: управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и юридические услуги.
Обычные дизайнерские услуги в этом специальном перечне прямо не назывались. Поэтому, если российская компания выполняла именно дизайнерские услуги на территории России, без выезда сотрудников в Казахстан, без постоянного учреждения в Казахстане и без регистрации в государстве с льготным налогообложением, то такой доход обычно не должен был облагаться КПН у источника выплаты в Казахстане.
Разберем по шагам, как проверить такую сделку:
Проверьте место фактического оказания услуг. Если дизайнеры работают в России, переговоры ведутся удаленно, результат передается по электронной почте, через облачное хранилище или систему электронного документооборота, то фактическое оказание услуг происходит за пределами Казахстана.
Проверьте предмет договора. В договоре должно быть понятно, что исполнитель оказывает именно дизайнерские услуги: разработка макетов, визуальной концепции, фирменного стиля, интерфейсных решений, презентационных материалов, графических элементов, дизайн-макетов сайта или иной визуальной продукции.
Проверьте, не названы ли услуги маркетинговыми, консультационными или инжиниринговыми. Если договор называется договором на маркетинговые услуги, консультации по продвижению, разработку рекламной стратегии, исследование рынка или инжиниринговое проектирование, казахстанский заказчик может посчитать доход подпадающим под специальный перечень.
Проверьте наличие постоянного учреждения. Если у российской компании нет офиса, филиала, представительства, постоянной площадки, зависимого агента или сотрудников, длительно работающих в Казахстане, риск образования постоянного учреждения ниже.
Проверьте документы. Договор, акт оказанных услуг, техническое задание, переписка и отчетные материалы должны подтверждать, что работа выполнена за пределами Казахстана.
Таким образом, для старых периодов логика была следующей: если услуга не оказана на территории Казахстана и не входит в специальный перечень услуг, облагаемых независимо от места оказания, КПН у источника выплаты в Казахстане обычно не удерживается.
Теперь разберем более актуальную ситуацию. С 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс. В статье о доходах нерезидента из источников в Казахстане прямо названы дизайнерские услуги, оказанные за пределами Республики Казахстан. Это принципиально меняет подход.
С 2026 года к доходам нерезидента из источников в Казахстане относятся, в частности, доходы от оказания за пределами Казахстана следующих услуг:
услуги по обработке информации;
управленческие услуги;
финансовые услуги;
консультационные услуги;
инжиниринговые услуги;
маркетинговые услуги;
аудиторские услуги;
дизайнерские услуги;
рекламные услуги;
юридические услуги, за исключением отдельных услуг по представительству и защите прав.
Поэтому, если российская компания оказывает казахстанскому заказчику дизайнерские услуги в 2026 году и позднее, то по внутренним нормам Казахстана у казахстанской компании может возникнуть обязанность удержать КПН у источника выплаты. Стандартная ставка для таких доходов нерезидента обычно составляет 20%, если не применяется международный договор или специальная льгота.
Но на этом анализ не заканчивается. Обязательно рассмотрим Конвенцию между Россией и Казахстаном об устранении двойного налогообложения.
Российская компания и казахстанская компания находятся в государствах, между которыми действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому внутреннее законодательство Казахстана нужно анализировать вместе с Конвенцией.
Если российская компания оказывает обычные услуги и не имеет постоянного учреждения в Казахстане, такой доход чаще всего квалифицируется как прибыль от предпринимательской деятельности. По общему правилу Конвенции прибыль предприятия одного государства облагается налогом только в этом государстве, если предприятие не ведет деятельность в другом государстве через расположенное там постоянное учреждение.
Применим это правило к нашей ситуации:
российская компания является резидентом России;
заказчик находится в Казахстане;
услуги выполняются в России;
офиса, филиала, представительства и постоянного учреждения в Казахстане нет;
оплата является вознаграждением за услуги, а не роялти, дивидендами, процентами или иным специальным доходом.
При таких условиях у российской компании есть аргумент: доход должен облагаться налогом на прибыль в России, а не КПН у источника выплаты в Казахстане. Чтобы казахстанский заказчик мог применить положения Конвенции, обычно нужно заранее передать ему документ, подтверждающий налоговое резидентство российской компании.
Разберем практический порядок:
получите в России документ, подтверждающий резидентство российской организации для целей применения международного договора;
передайте документ казахстанскому заказчику до даты выплаты дохода;
проверьте, нужны ли перевод, заверение или дополнительные реквизиты по требованиям казахстанского законодательства и внутренним процедурам заказчика;
включите в договор условие, что исполнитель является резидентом России и не имеет постоянного учреждения в Казахстане;
отдельно закрепите, что заказчик применяет положения Конвенции при наличии подтверждающих документов.
Главная практическая рекомендация: не оставляйте вопрос о КПН на момент оплаты. Согласуйте налоговый статус платежа на этапе договора. Если казахстанский заказчик без документов удержит КПН, российской компании придется отдельно разбираться с зачетом налога в России или возвратом налога в Казахстане.
Теперь проанализируем ситуации, когда удержание КПН возможно или рискованно.
Услуги оказаны на территории Казахстана. Например, сотрудники российской компании приезжают в Казахстан, работают в офисе заказчика, проводят обследование объекта, выполняют дизайн-проект на месте или участвуют в реализации проекта непосредственно в Казахстане. В этом случае возрастает риск признания дохода доходом из источников в Казахстане.
Возникает постоянное учреждение. Если деятельность российской компании в Казахстане становится регулярной, длительной, осуществляется через постоянное место деятельности или через персонал, нужно отдельно проверить признаки постоянного учреждения.
Договор фактически содержит маркетинговые, рекламные или консультационные услуги. Например, исполнитель не просто рисует макеты, а разрабатывает рекламную стратегию, позиционирование бренда, проводит анализ целевой аудитории, готовит маркетинговую концепцию или консультирует по продвижению.
Дизайн связан с инжинирингом или проектированием. Например, речь идет не о графическом дизайне, а о проектировании интерьера, архитектурных решениях, инженерной документации, техническом проектировании производственного объекта. Такие услуги могут быть квалифицированы иначе.
Платеж является роялти. Если заказчик получает право использовать объект авторского права, товарный знак, дизайн, модель, программу, базу данных или иной охраняемый объект, платеж может полностью или частично рассматриваться как роялти.
Не представлены документы для применения Конвенции. Даже если по сути доход должен освобождаться по международному договору, казахстанский налоговый агент может не применить освобождение без подтверждения резидентства и других необходимых документов.
Поэтому не ограничивайтесь фразой «услуги дизайнерские». Проанализируйте фактическое содержание работ и документы. Налоговые органы обычно смотрят не только на название договора, но и на реальный предмет сделки.
Рассмотрим отдельно важный риск. В договоре на дизайн часто есть не только оказание услуг, но и передача результата интеллектуальной деятельности. Например, исполнитель разработал логотип, фирменный стиль, дизайн упаковки, макеты сайта, иллюстрации, рекламные баннеры или брендбук.
Здесь нужно определить, что именно оплачивает заказчик:
только услуги по разработке дизайна;
исключительные права на результат;
право использования результата на определенных условиях;
комбинированный платеж: часть за услуги, часть за права.
Если договор сформулирован так, что казахстанская компания платит за право использовать дизайн, модель, авторское произведение, товарный знак, программу или иной объект интеллектуальной собственности, платеж может быть признан роялти. По Конвенции между Россией и Казахстаном роялти могут облагаться налогом в государстве источника, но ставка ограничивается международным договором при наличии подтверждающих документов.
Разберем пример.
Пример 1. Российская компания разработала дизайн презентации и передала заказчику готовый файл. В договоре указано, что исполнитель оказывает услуги по разработке дизайна презентационных материалов, результат передается заказчику для использования в его хозяйственной деятельности, отдельная лицензионная плата не выделена. Такая операция ближе к оказанию услуг.
Пример 2. Российская компания разработала логотип и передала казахстанскому заказчику исключительные права на товарный знак, фирменный стиль и элементы айдентики, а договор прямо предусматривает плату за использование объектов интеллектуальной собственности. Здесь уже нужно отдельно анализировать роялти.
Пример 3. Российская компания разработала дизайн-макеты рекламной кампании, подготовила стратегию продвижения и дала рекомендации по медиаплану. Такой договор может включать элементы дизайнерских, рекламных, маркетинговых и консультационных услуг. В этом случае лучше разделить стоимость по видам услуг в договоре и актах.
Практический вывод: разделяйте в договоре оплату за услуги и оплату за передачу прав. Если все смешано в одну сумму, налоговому агенту сложнее применить правильный режим, а риск удержания налога повышается.
Теперь разберем российскую сторону. Российская организация является плательщиком налога на прибыль в России. Доход от оказания дизайнерских услуг казахстанскому заказчику включается в налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке.
Для российской компании это обычная выручка от реализации услуг. В налоговом учете нужно:
признать доход от реализации услуг;
подтвердить доход договором, актом, счетом, перепиской, техническим заданием и иными документами;
учесть расходы, связанные с оказанием услуг, если они экономически обоснованы и документально подтверждены;
рассчитать налоговую базу как доходы минус расходы;
включить показатель в декларацию по налогу на прибыль.
Если российская компания применяет метод начисления, обычно доход признается в периоде оказания услуг и подписания акта либо в ином порядке, предусмотренном договором и налоговыми правилами. Если применяется кассовый метод, ориентируйтесь на оплату, но такой метод доступен не всем организациям.
Важно: сам факт того, что заказчик находится в Казахстане, не освобождает российскую компанию от российского налога на прибыль. Если компания является российским налоговым резидентом, она учитывает доходы от деятельности, в том числе доходы от иностранных заказчиков.
Посмотрим на практическую ситуацию: казахстанская компания удержала КПН при выплате. Например, договорная стоимость услуг составляет 1 000 000 рублей, а заказчик перечислил только 800 000 рублей, удержав 200 000 рублей как КПН у источника выплаты в Казахстане.
В этом случае российской компании нужно действовать по шагам:
Запросите у казахстанского заказчика документы. Нужны документы, подтверждающие сумму начисленного дохода, сумму удержанного налога и перечисление налога в бюджет Казахстана.
Проверьте, имел ли Казахстан право удерживать налог. Если доход должен был освобождаться по Конвенции, возможно, правильнее заявлять возврат в Казахстане, а не пытаться зачесть налог в России.
Проверьте возможность зачета иностранного налога в России. Российское законодательство допускает зачет налога, уплаченного в иностранном государстве, но только в пределах установленных правил и при наличии подтверждающих документов.
Разделите бухгалтерский и налоговый учет. В бухгалтерском учете нужно корректно показать полный доход и сумму удержания. В налоговом учете нужно определить, уменьшает ли удержанный налог российский налог к уплате или требует возврата из Казахстана.
Не списывайте удержанный КПН автоматически в расходы без анализа. Если налог можно зачесть или вернуть, его экономическая природа отличается от обычного расхода.
Практически безопаснее заранее передать казахстанскому заказчику подтверждение резидентства и согласовать применение Конвенции до выплаты дохода. Тогда риск удержания КПН снижается.
Разберем, какие условия стоит включить в договор с казахстанским заказчиком. Это поможет избежать споров о том, кто несет налоговую нагрузку.
Предмет договора. Укажите, что исполнитель оказывает дизайнерские услуги. Опишите конкретные работы: разработка макетов, визуальной концепции, графических материалов, интерфейсных элементов, брендбука, презентаций, упаковки или иных результатов.
Место оказания услуг. Укажите, что услуги оказываются исполнителем на территории Российской Федерации, дистанционно, без создания постоянного учреждения в Казахстане.
Статус исполнителя. Укажите, что исполнитель является российской организацией и налоговым резидентом Российской Федерации.
Постоянное учреждение. Закрепите, что исполнитель не имеет филиала, представительства, офиса, постоянной базы, зависимого агента или иного постоянного учреждения на территории Казахстана.
Документы для применения Конвенции. Укажите, что исполнитель предоставляет подтверждение налогового резидентства, а заказчик применяет положения международного договора при выплате дохода.
Порядок налогового удержания. Определите, является ли цена договора суммой до удержания налогов или суммой, которую исполнитель должен получить на расчетный счет.
Передача прав. Если передаются права на дизайн, подробно укажите, какие права передаются, на какой срок, на какой территории, на каких условиях и включена ли стоимость прав в цену услуг.
Разделение стоимости. Если в договоре есть услуги и передача прав, разделите стоимость: отдельно услуги, отдельно права. Это поможет корректно определить налоговый режим.
Такой договор не гарантирует отсутствие вопросов, но значительно снижает налоговые риски и помогает казахстанскому заказчику правильно применить нормы законодательства.
Теперь посмотрим на учет в 1С. В типовой конфигурации 1С для российской компании операция отражается как реализация услуг иностранному контрагенту.
Используйте справочник Контрагенты для создания казахстанского заказчика. В карточке контрагента заполните наименование, страну регистрации, регистрационные данные и договор. Для договора проверьте валюту расчетов, порядок оплаты, ставку НДС и условия расчетов.
Для отражения оказанных услуг используйте документ РеализацияТоваровУслуг или пользовательское представление документа «Реализация (акты, накладные, УПД)». В табличной части укажите номенклатуру услуги, например «Дизайнерские услуги», количество, цену и сумму.
Если речь идет об НДС в России, важно не применять ставку 0%. Для дизайнерских услуг покупателю из Казахстана место реализации для целей НДС обычно определяется по месту нахождения покупателя в рамках правил ЕАЭС. Если покупатель — налогоплательщик Казахстана, местом реализации может признаваться Казахстан, а не Россия. Поэтому в российском учете такая операция обычно отражается как не облагаемая НДС в РФ, а не как реализация по ставке 0%.
В 1С по таким операциям часто используется ставка «Без НДС». В декларации по НДС операция может попадать в раздел 7 как операция, не признаваемая объектом налогообложения в РФ, с соответствующим кодом операции. На практике для реализации работ и услуг, местом реализации которых не признается территория России, часто используется код 1010821. Перед сдачей декларации проверьте актуальность кода и настройки вашей версии программы.
Для поступления оплаты используйте банковский документ ПоступлениеНаРасчетныйСчет. Если договор в иностранной валюте, проверьте курсы валют, дату оплаты и автоматическое отражение курсовых разниц. В 1С такие разницы обычно формируются при закрытии месяца и при погашении задолженности.
Если казахстанский заказчик удержал КПН, не закрывайте расчеты только на фактически поступившую сумму, не разобравшись с удержанием. Рассмотрим возможную логику:
выручку отразите в полной договорной сумме;
поступление денег отразите в фактически полученной сумме;
сумму удержанного КПН отразите отдельной операцией после получения подтверждающих документов от заказчика;
создайте отдельную аналитику для иностранного налога, если планируете заявлять зачет в России;
если налог удержан ошибочно и подлежит возврату, не признавайте его обычным расходом без анализа.
Для ручных корректировок в 1С можно использовать документ ОперацияБух или пользовательское представление «Операция, введенная вручную». Но применяйте ручные операции осторожно: сначала определите налоговую квалификацию удержанной суммы и соберите документы.
Хотя вопрос задан про КПН и налог на прибыль, обязательно посмотрим на НДС, потому что в сделках Россия — Казахстан этот вопрос возникает почти всегда.
Россия и Казахстан являются государствами ЕАЭС. Для работ и услуг между участниками ЕАЭС место реализации определяется по правилам Протокола о порядке взимания косвенных налогов. Для дизайнерских услуг применяется специальное правило: если такие услуги приобретает налогоплательщик другого государства ЕАЭС, место реализации определяется по месту нахождения покупателя.
Поэтому, если российская компания оказывает дизайнерские услуги казахстанской организации, местом реализации для целей НДС обычно признается Казахстан. Это означает:
российская компания не начисляет российский НДС по такой реализации;
в договоре не нужно писать «НДС 0%», потому что это не экспорт товаров и не нулевая ставка;
корректнее указывать «Без НДС» или «НДС не предъявляется в связи с тем, что место реализации услуг не признается территорией Российской Федерации»;
казахстанский заказчик отдельно проверяет свои обязанности по НДС за нерезидента по законодательству Казахстана.
Не смешивайте НДС и КПН. НДС — это косвенный налог по месту реализации услуг. КПН у источника выплаты — это налог с дохода нерезидента. По одной и той же сделке могут возникать оба вопроса, но правовая логика у них разная.
Посмотрим на несколько практических примеров.
Пример 1. Услуги оказаны в 2025 году. Российская компания разработала дизайн коммерческого предложения для казахстанского заказчика. Все работы выполнены в России. Сотрудники в Казахстан не выезжали. В договоре нет маркетинговых консультаций, рекламной стратегии, инжиниринга и передачи лицензии. У российской компании нет постоянного учреждения в Казахстане. В такой ситуации по прежним правилам Казахстана оснований для удержания КПН обычно не возникает. Российская компания включает доход в налоговую базу по налогу на прибыль в РФ. Российский НДС не начисляется, если место реализации для целей НДС определяется как Казахстан.
Пример 2. Услуги оказаны в 2026 году. Российская компания разработала дизайн сайта для казахстанской организации. Работы выполнены в России. По новому Налоговому кодексу Казахстана дизайнерские услуги за пределами Казахстана прямо включены в перечень доходов нерезидента из источников в Казахстане. Казахстанский заказчик может рассматривать себя как налогового агента по КПН. Чтобы не удерживать КПН, стороны проверяют применение Конвенции: российская компания предоставляет подтверждение резидентства, а также подтверждает отсутствие постоянного учреждения в Казахстане.
Пример 3. Договор содержит маркетинг и дизайн. Российская компания разрабатывает визуальную концепцию, анализирует рынок, определяет позиционирование бренда и готовит рекламные рекомендации. Здесь нельзя автоматически считать всю сумму оплатой обычного дизайна. Разделите договор и акт на виды услуг: дизайн, маркетинг, реклама, консультации. По каждому виду услуг проверьте налоговые последствия в Казахстане и возможность применения Конвенции.
Пример 4. Передаются права на логотип. Российская компания разработала логотип и передала казахстанскому заказчику исключительные права. В договоре указана плата за передачу прав. Такой платеж может квалифицироваться как роялти. В этом случае применяются специальные правила по роялти, а не только правила по предпринимательской прибыли. Ставку и право Казахстана на налогообложение нужно проверять отдельно по Конвенции и документам.
Пример 5. Заказчик удержал 20% КПН без применения Конвенции. Российская компания выставила акт на 1 000 000 рублей, но получила 800 000 рублей. Казахстанский заказчик удержал 200 000 рублей. В этой ситуации запросите справку об удержанном и уплаченном налоге. Затем проверьте, можно ли зачесть этот налог в России или нужно добиваться возврата в Казахстане. Если налог удержан при отсутствии права Казахстана на налогообложение по Конвенции, зачет в России может быть спорным.
Чтобы снизить риск удержания КПН и подтвердить налоговую позицию, подготовьте комплект документов.
Договор оказания дизайнерских услуг. В договоре подробно опишите предмет, место оказания услуг, порядок передачи результата и налоговые условия.
Техническое задание. Опишите, какие именно дизайн-работы выполняются, какие материалы передаются и в каком формате.
Акт оказанных услуг. В акте укажите конкретный результат: макеты, дизайн-концепция, графические материалы, интерфейсные решения, презентационные файлы.
Подтверждение оказания услуг за пределами Казахстана. Сохраняйте переписку, отчеты, файлы передачи результата, данные проектных систем, документы о дистанционном взаимодействии.
Подтверждение резидентства РФ. Получите документ для применения Конвенции между Россией и Казахстаном.
Письмо об отсутствии постоянного учреждения в Казахстане. Подготовьте его для заказчика, если он запрашивает такое подтверждение.
Документы об удержанном налоге. Если КПН все же удержан, запросите у заказчика подтверждение суммы дохода, суммы налога и факта перечисления налога в бюджет Казахстана.
Чем точнее оформлены документы, тем проще доказать, что платеж является оплатой услуг, что российская компания не образует постоянного учреждения в Казахстане и что к доходу можно применить положения международного договора.
Теперь сформулируем ответ для исходной ситуации.
Если российская компания оказывает казахстанской компании дизайнерские услуги, представительства в Казахстане не имеет, сотрудники в Казахстане не работают, а услуги выполняются на территории России, то для периодов до 2026 года казахстанская компания, как правило, не должна была удерживать КПН, если речь идет именно об обычных дизайнерских услугах, не переквалифицируемых в маркетинговые, консультационные, инжиниринговые, рекламные или иные специальные услуги.
Для сделок с 2026 года вывод меняется: дизайнерские услуги за пределами Казахстана прямо включены в перечень доходов нерезидента из источников в Казахстане. Поэтому казахстанский заказчик может быть обязан удержать КПН у источника выплаты по внутреннему законодательству Казахстана. Однако российская компания должна проверить возможность применения Конвенции между Россией и Казахстаном. Если российская компания является резидентом России и не имеет постоянного учреждения в Казахстане, доход от обычных услуг может облагаться только в России. Для этого нужно предоставить заказчику подтверждение резидентства и другие документы, которые потребуются для применения международного договора.
В России доход от оказания дизайнерских услуг казахстанскому заказчику включается в налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке. Российский НДС по таким дизайнерским услугам обычно не начисляется, если местом реализации для целей НДС признается Казахстан по правилам ЕАЭС. В 1С отражайте реализацию услуг иностранному заказчику через РеализацияТоваровУслуг, ставку НДС выбирайте не как 0%, а как «Без НДС», если операция действительно не признается объектом обложения НДС в России.
Закрепим решение в виде пошагового алгоритма.
Определите период оказания услуг: до 2026 года или начиная с 2026 года.
Проверьте предмет договора: это обычный дизайн, маркетинг, реклама, консультации, инжиниринг или передача прав.
Подтвердите место фактического оказания услуг: Россия или Казахстан.
Проверьте, нет ли у российской компании постоянного учреждения в Казахстане.
Проверьте внутренние нормы Казахстана о доходах нерезидента из источников в Казахстане.
Проверьте применение Конвенции между Россией и Казахстаном.
Получите и передайте казахстанскому заказчику подтверждение резидентства РФ.
Согласуйте в договоре, удерживается ли налог из суммы договора или заказчик обеспечивает получение исполнителем полной суммы.
В российском учете включите выручку в налоговую базу по налогу на прибыль.
В 1С отразите реализацию услуг, оплату, валютные разницы и возможное удержание иностранного налога отдельной аналитикой.
Если КПН удержан, запросите подтверждающие документы и отдельно проверьте зачет или возврат налога.
Информация носит справочный характер